Содержание 
 

      Введение………………………………………………………………….…....2

         Задание………………………………………………………………………....3

         1.  Калькулирование себестоимости перевозок……………………………..4

         2. Определение критического объема перевозок…………………………....9

         3. Определение финансового состояния клиента…………………………..12

         Заключение…………………………………………………………………....17

         Литература………………………………………………………………….…18 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

 
 

      В данной курсовой работе необходимо скалькулировать  себестоимость перевозок по планово-учетным единицам, принятым в автотранспорте с целью определения тарифов  на перевозки и структуры себестоимости перевозок. Определить критический объем перевозок для расчета порога рентабельности и зоны финансовой безопасности автотранспортного предприятия. А также выявить финансовое состояние клиентов в виде определения его платежеспособности и финансовой устойчивости в целях обеспечения экономической безопасности предприятия при заключении договоров на перевозки.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание

Вариант № 1

Таблица 1- Исходные данные

 
      

    Стоимость топлива – 20 руб 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 Калькулирование  себестоимости перевозок

1.1 Затраты на топливо для подвижного состава 

         Затраты на топливо для подвижного состава включают расход топлива на эксплуатацию подвижного состава (для выполнения транспортной работы), надбавку к расходу топлива в зимнее время, внутригаражный расход.

          1. Расход топлива на выполнение  транспортной работы на линии  для бортовых автомобилей рассчитываются следующим образом:

              - для бортовых автомобилей

                         =

                = 52 ∙ 12300000/ 100 + 0,25*537000= 6530250 л

                                      

где Н_100л – линейная норма расхода топлива на 100 км пробега, л;

      L_год – годовой пробег подвижного состава, км;

0,25-дополнительный  расход топлива на поднятие  и опускание кузова, л

N_e-количество ездок за год

     

      2. Дополнительный расход топлива в зимнее время рассчитывается исходя из расхода топлива на эксплуатацию подвижного состава и нормы зимней надбавки:

       = 12 ∙ 6530250 ∙ 6/12 ∙ 100 = 391815л                                                                                                            

где Н_з – норма дополнительного расхода топлива в зимнее время, % (для Сибири  =10-15%);

          

       3.  Внутригаражный расход топлива учитывает расход топлива на движение по территории транспортного предприятия и рассчитывается по формуле:

    = 0,5∙ (391815 + 6530250) /100 = 34610,32 л                                                                          

где Н_вг – норма внутригаражного расхода топлива (Н_вг=0,5%), л. 

            
 
 
 
 
 
 

    

        4. При исчислении затрат на топливо необходимо учитывать, что используются различные виды топлива: бензин, дизельное топливо, газ:

                                  =

          =  (6530250+ 391815 + 34610,32) ∙ 20 = 139,13*10⁶р.

                                                                                         

где Ц_i – цена i-го вида топлива, руб.;

       n – количество видов используемого топлива. 

     1.2 Затраты на смазочные и другие  эксплуатационные материалы

     Указанные затраты учитывают расход:

• моторного масла;
• трансмиссионного масла;
• консистентных смазок.

      5.  В целях упрощения расчетов З_см принимают в размере 10 % З_Т :

     З_см= 10% от З_Т = 0,1 * = 13,91∙10⁶ р 
 

          1.3  Затраты на техническое  обслуживание и текущий ремонт  подвижного состава. 

      6. Затраты учитывают расход запасных  частей, ремонтных материалов и  заработной платы ремонтных рабочих  с начислениями единого социального  налога.

                                  =

               = (166 + 1350 + 736)∙ 12,3∙10⁶/ 1000 = 27699600 руб

                                             

где Н_ЗЧ, Н_РМ, Н_ЗП – нормы затрат запасных частей, ремонтных материалов и

заработной платы в расчёте на 1000 км пробега, руб/1000км.

                

1.4 Затраты  на восстановление износа и  ремонт шин для подвижного  состава

     7. Затраты рассчитываются с учётом  различного типа шин, используемых  для подвижного состава различных  марок. 

        = 137 ∙ 12,3∙10⁶ ∙ 10/ 1000 = 16851000 руб   

                                                                                                   

где Н_ш – норма затрат на восстановление износа и ремонт шин в расчёте на 1000 км пробега, руб/1000км;

       n – количество колёс на автомобиле определённой марки без запасного колеса, ед.

            

1.5 Амортизация  подвижного состава. 

        8.  Расчёт начисления амортизации  ведётся по формуле: 

   = ( 0,5 ∙ 12,3∙10⁶/ 100 ∙ 1000) ∙ 3500000 = 215,25∙10⁶

где Н_а – норма амортизации в расчёте на 1000км пробега, %;

       С_Бi – первоначальная (балансовая) стоимость транспортного средства i-го типа, руб.;

       n – количество автомобилей данной марки.

           

1.6 Накладные  расходы. 

      9. Затраты относятся к постоянным, так как не меняют своей величины (либо меняют её незначительно), например, оклады инженерно-технического состава, ставка процента по взятому кредиту и тому подобное.

      = 103000 ∙ 435 = 44,8∙10⁶ р                                                                                                   

где Н_Нрi – норма накладных расходов в год в расчёте на 1 списочный автомобиль i-й марки, р; 

        А_Спi – количество автомобилей i-й марки, ед.

              

        1.7 Заработная плата водителей с единым социальным налогом.

                                       З_зп = 74,1∙10⁶ РУБ.

 

     1.8. Расчёт затрат на планово-учётную  единицу транспортной работы. 

     На 1 ткм транспортной работы относятся  все виды затрат: постоянные, переменные и условно-постоянные. Расчет ведется по каждой из семи статей затрат путем деления её величины на грузооборот.

     На 1 км пробега относятся  только переменные затраты, при этом величина каждой из них делится на пробег.

     При расчете затрат на 1 авто-ч работы транспортных средств условно-постоянные и постоянные расходы делятся на авточасы работы на линии.

     

Результаты  калькулирования заносим в таблицу 2

Таблица 2 – Калькуляция себестоимости   

 

     Суммирование  затрат по строке «итого» показывает величину затрат предприятия по каждой планово-учётной единице при определённом плане перевозок и плане по эксплуатации подвижного состава. При определении тарифов за перевозки себестоимость является нижней их границей. При ценообразовании в нормальных условиях к себестоимости перевозок следует добавить величину уплачиваемых налогов, включаемых в себестоимость, и норму рентабельности.  

     Таким образом, тариф определяется как 

                  Ц_т = (С_уд + Н)·R    

                                                                      

     где С_уд – себестоимость перевозок по какой-либо планово-учётной единице       (1 ткм, 1 км, 1 авт-ч), р;

        R – коэффициент рентабельности (норматив прибыли), R=46% от ;

        Н – налоги, включаемые в себестоимость перевозок, р, Н=20% от .

       

       

       Средняя себестоимость перевозок  на 1ткм определяется по формуле:                                                 = =                                                                                                                    = ((10,82∙49) + (7,37∙48,7) + (13,42∙51) + (11,01∙56,4)+(10,5*33)+(11,7*68,9)) / 3347,113  = 10,9 

          Значения для определения средней себестоимости перевозок указаны на рисунке 1.

       Зная среднюю себестоимость перевозок , находим тариф:                                                                           

                Цт = 10,9 + 1,96 + 5,014 = 17,87

                Чтобы получить дополнительную прибыль необходимо снизить себестоимость, за счет амортизации подвижного состава:

         - изменить структуру парка по грузоподъемности;

         - изменить маршрутизацию. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.  Определение критического  объема перевозок

 

      Между величиной тарифа за перевозки, объемом перевозок и структурой себестоимости существует  взаимосвязь, которая определяет финансовые результаты деятельности. Эта взаимосвязь графически выражается графиком безубыточности, который показывает критический объем перевозок.

      Критический объем перевозок, при котором  у предприятия нулевой финансовый  результат, то есть у предприятия  не будет прибыли, но не  будет и убытков. Таким образом, критический объем перевозок является минимально допустимым. Критический объем перевозок должен рассчитываться при заключении договоров на перевозки по каждой позиции номенклатуры плана перевозок. Он зависит в первую очередь от структуры себестоимости, то есть от соотношения переменных и постоянных затрат.

       - критический грузооборот. Если заказанный клиентом грузооборот меньше критического, то у предприятия будут убытки при заданном тарифе и сложившейся структуре себестоимости перевозок. При заключении договора менеджер (инженер по договорам) должен принять управленческое решение, которое может быть следующим:

1. отказаться от заключения договора, так как заказываемый грузооборот ниже критического;
2. обосновывать клиенту повышение тарифа, чтобы предприятие не имело убытков;
3. изменить структуру себестоимости, за счет снижения доли постоянных расходов в себестоимости планово-учетной единицы.

 

     Для принятия управленческого решения  необходимо обоснование путем несложных расчетов с использованием исходной формулы

критического  грузооборота

                    =

                                 = 118∙10⁶/ 17,87 – 8,43 = 12,59∙10⁶ млн. ткм  

       В данном варианте заказываемый грузооборот выше критического на 7% –предприятие получит прибыль, но если заказанный клиентом грузооборот будет меньше критического, то необходимо повысить тариф либо изменить структуру себестоимости.                 

и ответить на следующие вопросы: 
 
 
 

     

1. каким должен быть тариф, если заказываемый грузооборот ниже критического

    =

                     = 117,875 ∙10⁶/ 49∙10⁶ + 8,43 = 10,83 р.   

где - заказываемый клиентом грузооборот, ткм.

2. какими должны быть удельные переменные затраты, если заказанный грузооборот ниже критического, а тариф не может быть увеличен

    =

                          = 17,87 – 117,875⁶/ 49∙10⁶ = 15,46∙10⁶ р.               

      3) Каким должен быть грузооборот, чтобы предприятие получило прибыль определенной величины

              =

                = 117∙10⁶ + 50∙10⁶/ 17,87 – 8,43 = 17,78⁶ млн. ткм.                            

       Построение графика и расчеты выполняются на основе исходных данных и предыдущих расчетов раздела 1. График безубыточности указан на рисунке 2.

       Имея график безубыточности можно рассчитать порог рентабельности. Он показывает минимально допустимую величину дохода, при котором у предприятия будет нулевой  финансовый  результат. По своей сути порог рентабельности это критический грузооборот в стоимостном выражении

            =

                                =  117,875⁶/ 0,52 = 226,682 млн. руб.                       

 где R_м – коэффициент валовой маржи.

  = 17,87 – 8,43/ 17,87 = 0,52                                           

        На основе порога рентабельности можно определить запас финансовой прочности (зону безубыточности). Он показывает, какую величину дохода предприятие может «потерять» и при этом не будет иметь убытков (например, на предоставление скидок клиенту).

  Запас фин. прочности = Факт. доход – Порог  рентабельности         

 Запас фин. прочности = (49, ∙ 17,87∙10⁶) – 226∙10⁶ = 648,81 млн. руб.     

3. Определение финансового состояния клиента

     На  действующем транспортном предприятии  момент выполнения транспортной работы доля клиента   отделена во времени от момента её оплаты. Поэтому с целью обеспечения экономической защиты договора на перевозки, то есть для гарантии получения денежных средств от клиента, следует убедиться в его удовлетворительном финансовом состоянии.

     Характеристиками  финансового состояния являются платежеспособность и финансовая устойчивость предприятия – заказчика. Показатели финансового состояния клиента (грузоотправителя) определяются по его балансу.

            3.1 Платежеспособность предприятия – заказчика

     Платежеспособность  характеризуется показателями:

1. Коэффициент абсолютной ликвидности

  =

  =  

                                     

     Коэффициент абсолютной ликвидности на начало года:

         = 200 + 1000/ 3000 + 4400 = 0,16

     Коэффициент абсолютной ликвидности на конец года:

        = 300 + 700/ 2050 + 6700 = 0,12 

      Коэффициент показывает, какую долю своих обязательств (долга) сможет покрыть предприятие наличными и безналичными денежными средствами и конвертируемыми ценными бумагами в момент обращения к нему кредиторов. Нормальным значением является К_ал ≥0,2÷0,25.

        В данном случае коэффициент абсолютной ликвидности  на   начало года составляет 80%,  в  конце года значение коэффициента падает еще на 20%. Следовательно, предприятие в момент обращения к нему кредиторов в начале года может покрыть долю своих краткосрочных обязательств только на 80%, а в конце – только на 60%.

        
 
 
 

     

     

     2) Коэффициент критической ликвидности (промежуточного покрытия)

=

 =                                               

     Коэффициент критической ликвидности на начало года:

       К_кл = 200+1000+1000/ 3000+4400 = 0,29

     Коэффициент критической ликвидности на конец года:

        К_кл = 300+700+1700/ 2050+6700 = 0,31 

     Коэффициент К_кл характеризует способность предприятия  выполнять свои обязательства при условии реализации дебиторской задолженности  (долгов перед данным предприятием предприятий-заказчиков), нормальное значение К_кл ≥0,7÷0,8.

     Коэффициент критической ликвидности на начало года ниже оптимального на 59%. Это означает, что  реализация дебиторской задолженности составит 41% от нормального значения (в случае выполнения своих обязательств перед кредиторами). На конец года коэффициент К_кл  увеличился на 3% и составил 44% от оптимального. 

3. Коэффициент текущей ликвидности 

    =

   =    

                                    

Коэффициент текущей ликвидности на начало года:

       К_тл = 9410-100-10/ 3000+4400 = 1,26

Коэффициент текущей ликвидности на конец года:

        К_тл = 11800-80-20/ 2050+6700 = 1,34 

     Коэффициент К_тл  показывает долю обязательств, которая может быть покрыта всеми оборотными средствами предприятия. Нормальным значением считается значение ≥2.

     В данном случае коэффициент К_тл как на начало, так и на конец года не укладывается в нормативный диапазон, но он не слишком низкий, это означает, что у предприятия платежеспособность есть, но мало обеспечена и есть вероятность несвоевременной оплаты перевозок со стороны клиентов. Для того чтобы быть уверенным, что клиент все-таки оплатит предоставленные услуги  требуются дополнительные гарантии.

       

          3.2 Финансовая устойчивость предприятия – заказчика

     Финансовая  устойчивость показывает возможность  предприятия работать независимо от внешних (привлеченных) источников финансирования и  включают следующие показатели:

1. Коэффициент финансовой независимости (автономии)

                          

     Коэффициент финансовой независимости на начало года:

           К_н = 8500/ 15910 = 0,54

     Коэффициент финансовой независимости на конец года:

           К_н = 9300/ 18050 = 0,52

     Коэффициент К_н показывает долю собственных средств в имуществе предприятия и характеризует способность предприятия работать, не привлекая чужих денежных средств. Норматив значения ≥ 0,5.