Оптимизация доходов федерального бюджета

    СОДЕРЖАНИЕ

    Введение……………………………………………………………….………..3

    1. Доходы федерального бюджета  и их экономическая сущность………….4

    1.1. Налоговые доходы………………………………………………...……14

    1.2. Неналоговые доходы……………………………………………...……18

    2. Анализ динамики доходов федерального бюджета………..………….23

    2.1. Структура и динамика доходов  бюджета РФ………………………..24

    2.2. Проблемы формирования оптимальной  структуры доходов федерального  бюджета…………………………………………………………...40

    3. Оптимизация доходов федерального  бюджета…………………………44

    Заключение………………………………………………………………….…50

    Библиографический список……………………………………………..……52 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ВВЕДЕНИЕ 

    В России в последние годы сконцентрированы огромные финансовые ресурсы в бюджетной  системе. Действительно, в любой  стране Федеральный бюджет является важнейшим инструментом распределения  финансовых ресурсов, который также  обеспечивает возможность государству выполнять свои функции.

    Развитие  российской экономики, активное ее участие  в процессах финансовой глобализации, необходимость перехода к инновационному типу экономики требуют модернизации и применения новых концептуальных подходов к управлению государственными финансами. Эффективная и надежная финансовая система является важнейшим  условием развития экономики. Поэтому  во многих странах активно проводятся реформы в области государственных  финансов, направленные на повышение  результативности и прозрачности финансовой системы.

    В последнее время достаточно полно  освещается проблема расходования средств  Федерального бюджета, проблемы оптимизации  и направлений расходования средств. Однако для того, чтобы осуществлять расходы, необходимо аккумулировать средства, образовывать доходную часть Федерального бюджета.

    На  современном этапе отличительной  чертой бюджетов многих государств является их возрастающая роль в перераспределении  национального дохода.

    Материальной  основой, позволяющей образовать основной централизованный фонд денежных средств, который обеспечивает финансирование нужд государства и выполнение его  функций и задач, являются доходы федерального бюджета.

    Выбранная тема курсовой работы имеет несомненную  актуальность и практическую значимость в современных условиях развития доходной части бюджета Российской Федерации. 

    Объект  исследования данной работы - бюджетная  система Российской Федерации. Предметом  исследования являются доходы федерального бюджета.

    Целью курсовой работы является изучение теоретических  основ и особенностей формирования доходов федерального бюджета, проведение анализа, разработка мероприятий, направленных на увеличение и оптимизацию доходов  федерального бюджета.

    Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть экономическую сущность, содержание доходов федерального бюджета;
• проанализировать состав и структуру доходов федерального бюджета, их динамику на примере нескольких лет;
• на основе анализа выявить проблемы, связанные с формированием доходной части федерального бюджета, а также пути их решения.

1. ДОХОДЫ  ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА И ИХ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  СУЩНОСТЬ

    Федеральный бюджет Российской Федерации является основным финансовым планом государства, утверждается Федеральным Собранием (принимается Государственной Думой  и одобряется Советом Федерации) и имеет статус федерального закона.

    Федеральный бюджет - форма образования и расходования средств, предназначенных для обеспечения  задач и функций, отнесенных к  предметам ведения Российской Федерации.

    Доходы  федерального бюджета выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств, между государством, предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами и имеют специфическое общественное назначение, связанное с мобилизацией денежных средств в распоряжение государства.

    Формой  проявления этих отношений выступают  различные виды платежей предприятий, организаций и населения в  бюджет, поступающие в безвозмездном  и безвозвратном порядке в  соответствии с действующим в  стране бюджетным и налоговым  законодательством в распоряжение органов государственной власти, и служат для обеспечения их функций.[5]

    Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости  общественного продукта, а с другой - выступают объектом дальнейшего  перераспределения.

    Формирование  бюджета. Во всех государствах в результате деятельности хозяйствующих субъектов  создаются ВВП и национальный доход. Произведенный в сфере  материального производства национальный доход проходит последовательно  стадии распределения и перераспределения. Важнейшую роль в перераспределении  и дальнейшем использовании национального  дохода играет бюджет. В процессе перераспределения  национального дохода страны часть его в денежной форме поступает в бюджет и образует централизованный фонд финансовых ресурсов.

    Бюджету принадлежит ведущее положение  в финансовой системе страны. Он выражает часть распределительных  отношений между государством, с  одной стороны, предприятиями и  населением, – с другой, которые  связаны с формированием и  использованием общегосударственного фонда финансовых ресурсов. Содержание этих отношений обусловлено задачами, решаемыми государством в тот или иной исторический период.

    Формирование  бюджета самым непосредственным образом связано с развитием  национального дохода страны и его  перераспределением. Основные финансовые методы перераспределения национального дохода:

• образование и использование денежных накоплений (прибылей, налога на добавленную стоимость, платежей в социальные внебюджетные фонды);
• организация налогов;
• финансирование отраслей народного хозяйства;
• формирование и использование общественных фондов потребления, страховых и резервных фондов.

    Во  всех этих процессах большую роль играет бюджет. С помощью бюджета  государственные и территориальные  власти получают финансовые ресурсы  для содержания аппарата управления, армии, осуществления социальных мероприятий, реализации экономических задач, т.е. для выполнения возложенных на них функций.

    В то же время бюджет правомерно рассматривать  как экономическую категорию, которая  выражает определенные экономические  отношения. Государство использует бюджет как один из основных инструментов обеспечения и непосредственно  своей деятельности и проведения экономической и социальной политики.

    Функции бюджета. Как экономическая категория  бюджетные отношения составляют часть финансовых отношений, следовательно, им присущи и основные функции финансов.[1]

    Бюджет  выполняет следующие задачи:

1. перераспределение национального дохода;
2. государственное регулирование и стимулирование экономики;
3. финансовое обеспечение социальной сферы и осуществление социальной политики государства;
4. контроль за образованием и использованием централизованных фондов денежных средств.

    1. Распределительная функция бюджета  проявляется через формирование  и использование централизованных  фондов денежных средств по  уровням государственной и территориальной  власти и управления. В развитых  странах через бюджеты разных  уровней перераспределяется от 30 до 50% национального дохода. С помощью  государство регулирует хозяйственную  жизнь страны, экономические отношения,  направляя бюджетные средства  на поддержку или развитие  отраслей, регионов. Регулируя, таким  образом, экономические отношения,  государство способно целенаправленно  ускорять или сдерживать темпы  производства, рост капиталов и  частных сбережений, изменять структуру спроса и потребления.

    Перераспределение национального дохода через бюджет имеет две взаимосвязанные, протекающие  одновременно и непрерывно стадии: образование доходов бюджета  и использование бюджетных средств (расходы бюджета).

    2. В ходе формирования доходов  бюджета и использования бюджетных  средств решаются задачи государственного  регулирования экономических и социальных процессов в стране.

    Доходы  бюджета – это экономические  отношения между государством, с  одной стороны, и хозяйствующими субъектами и гражданами, – с  другой. Одновременно с этим доходы бюджета – это денежные средства, поступающие в распоряжение органов  государственной власти и местного самоуправления.

    В процессе образования доходов бюджета  происходит императивное изъятие в  пользу государства части национального  дохода. На этой основе возникают финансовые взаимоотношения государства с предприятиями и населением.

    Бюджет  активно участвует в распределении  прибыли предприятий и хозяйственных  организаций. Существует известная  зависимость между формами изъятия  и размером изъятой в бюджет части  прибыли предприятий и заинтересованностью  последних в результатах работы. От того, насколько совершенны формы  изъятия в бюджет части прибыли, зависит заинтересованность предприятий  в лучшем использовании производственных ресурсов, повышении уровня рентабельности и увеличении прибыли.

    Централизация в бюджете части финансовых ресурсов дает государству возможность обеспечивать денежными средствами общегосударственные  потребности ускоренное развитие прогрессивных  отраслей народного хозяйства, воспроизводство  квалифицированной рабочей силы, развитие науки и техники, обеспечение обороноспособности страны.

    3. Посредством бюджета национальный  доход перераспределяется по  территории, а также из производственной  в непроизводственную сферу, для  чего за счет бюджета создаются  денежные фонды для финансирования  потребностей в области здравоохранения,  образования, культуры, управления, обороны.

    Через бюджеты путем бюджетного финансирования перераспределяются финансовые ресурсы  между отраслями производственной сферы в целях их пропорционального развития.

    Пользуясь бюджетом как основным орудием перераспределения  национального дохода, государство  направляет средства в первую очередь  в те отрасли народного хозяйства  и те экономические районы, которые  требуют на данном этапе первоочередного  развития, т.е. посредством бюджета  осуществляется межтерриториальное и  межотраслевое перераспределение  национального дохода. Тем самым  соблюдаются интересы экономического развития страны в целом и интересы пропорционального развития регионов.

    4. Через государственный бюджет  финансируются научные учреждения, осуществляющие фундаментальные  научные исследования, которые, в  свою очередь, составляют основу  развития прикладной науки и  создания новой техники. Направляя  через бюджет необходимые средства  в наиболее перспективные отрасли  науки, государство тем самым  обеспечивает развитие производительных сил страны.

    Все это позволяет координировать экономическую  жизнь государства, рационально  размещать денежные и материальные ресурсы во всем народном хозяйстве, способствует техническому прогрессу  и усиливает экономический потенциал государства.[4]

    Большую роль в экономическом и культурном строительстве на местах играет бюджетное  регулирование. При помощи бюджетного регулирования осуществляется межтерриториальное распределение средств в широком масштабе, наделение необходимыми источниками доходов региональных и местных бюджетов, которые служат финансовой базой территориальных органов власти, и тем самым укрепляется их связь со всей экономикой страны.

    В непроизводственной сфере бюджет служит главным источником финансирования. Именно через государственный бюджет приходит финансирование социально-культурных мероприятий, управления и обороны.

    Они составляют часть централизованных финансовых ресурсов, перечисляемых  в безвозмездном порядке в  соответствии с действующим законодательством  в распоряжение федеральных и  региональных органов, а также органов  местного самоуправления, необходимых для выполнения их функций.

    В унитарном (едином) государстве различают  доходы центрального (государственного) бюджета и доходы местных бюджетов, а в федеральном (союзном) государстве  эти доходы дополняются доходами бюджетов членов федерации.

    Доходы  бюджета возникают в результате распределения стоимости ВВП. Главный  их материальный источник – национальный доход.

    Основные  методы, используемые государством для  перераспределения национального  дохода и образования бюджетных  доходов, – налоги, государственный  кредит и эмиссия денег. Соотношение  между ними различно по странам и  во времени и определяется экономической  ситуацией в стране, степенью остроты  экономических, социальных и других противоречий, состоянием финансов и  финансовой политикой государства.

    Основной  метод перераспределения национального  дохода – налоги, обеспечивающие преобладающую  долю бюджета. Так, в доходах центрального бюджета различных государств налоговые  поступления составляют около 9/10. Доля налогов в доходах субъектов  федерации и местных бюджетов значительно меньше. Эти бюджеты  формируются за счет собственных  доходов соответствующих бюджетов и регулирующих доходов (передаваемых из вышестоящего звена бюджетной системы нижестоящему).

    Следующий по своему финансовому значению доход  бюджета – государственные кредиты  в форме займов. К этому методу государство прибегает при бюджетных  дефицитах, которые предусматриваются  при составлении бюджета на предстоящий  год. По мере усиления финансовой напряженности  в странах и увеличения дефицита государство обращается к государственным  займам. Существуют два пути получения государственных займов:

• государственные займы, полученные у физических и юридических лиц путем размещения ценных бумаг от имени государства;
• кредиты, полученные у центрального банка и других кредитных учреждений.

    Увеличение  объема кредитных операций государства  ведет к росту государственного долга, который тесно связан с  налогами. Его погашение, выплата  по нему процентов осуществляются в  значительной мере за счет налоговых  платежей либо новыми кредитными операциями.

    При чрезвычайных обстоятельствах, когда  получение налоговых платежей, государственных  займов оказывается затруднительным, государство обращается к эмиссии денег. Это самый непопулярный метод, так как вызывает рост денежной массы без соответствующего товарного обеспечения и приводит к усилению инфляционного процесса, который имеет тяжелые социально-экономические последствия.

    Доходы  бюджета классифицируются по различным  признакам. По источникам образования  они делятся на налоги с юридических  лиц, налоги с населения, государственный  кредит (займы), поступления от реализации государственной собственности  и др.; по методу взимания – на налоговые и неналоговые.

    К налоговым доходам относятся  поступления различных видов  налогов: НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц. Они  обеспечивают более 9/10 общей суммы платежей.

    Неналоговые доходы составили 4,9% всех поступлений  в федеральный бюджет. К этим доходам  бюджетов разного уровня относятся:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности или муниципальной собственности, в том числе:
• средства от арендной платы;
• средства от процентов по остаткам бюджетных средств на счетах кредитных организаций;
• средства от возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов (предоставляемые юридическим лицам и другому бюджету на возвратной и возмездной основе), бюджетных ссуд (предоставленные другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основах на срок до 6 месяцев);
• средства от передачи государственного или муниципального имущества под залог;
• доходы от продажи имущества, находящегося в государственной муниципальной собственности;
• доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями (консульский сбор, плата за оформление паспорта и др.).

    В соответствии с Бюджетным кодексом к системе неналоговых доходов  относятся финансовая помощь, безвозмездные  перечисления, штрафы и иные суммы принудительного изъятия.

    К неналоговым доходам относятся:

• финансовая помощь – средства, переданные одним бюджетом другому в форме дотаций, субвенции, субсидии либо в форме иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств;
• дотации – бюджетные средства, передаваемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основе;
• субвенции – бюджетные средства, передаваемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление определенных целевых расходов;
• субсидии – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов;
• безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, а также безвозмездные перечисления по взаимным расчетам между бюджетами разного уровня, связанным с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве.[6]

    К штрафам и иным принудительным изъятиям относятся штрафы, установленные  государственным органом и зачисляемые  в местные бюджеты, а также  суммы конфискаций, компенсации  и иные средства, изымаемые в принудительном порядке в доходы бюджетов.

    По  принадлежности доходы бюджета группируются на собственные и регулирующие. Собственные доходы – это доходы, закрепленные на постоянной основе полностью и частично за соответствующими бюджетами законодательством. К ним относятся налоговые поступления и неналоговые доходы (кроме финансовой помощи). Регулирующие доходы – это федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются отчисления в процентах в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год или на долговременной основе.[3]

    Налоговая политика и налоговый механизм определяют роль налогов в обществе, которая  тесно связана с деятельностью  государства. Они находятся в  постоянном движении и зависят от экономической политики государства.

    По  определению Налогового кодекса, налоговая  система РФ представляет собой совокупность федеральных, региональных и местных  налогов, взимаемых исполнительной властью, принципов и методов  их построения, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению  их оплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения  к ответственности за нарушение налогового законодательства. Развитие рыночных отношений в России в последние полтора десятилетия потребовало реформирования налоговой системы с учетом опыта зарубежных стран.

    Для обеспечения стабильного управления всей налоговой системой РФ разработан и продолжает совершенствоваться Налоговый  кодекс (НК). В июле 1998 г. принята первая часть НК, посвященная общим проблемам  налогообложения – системе налогов  и сборов РФ, налоговому аппарату, налоговому контролю, налоговым правонарушениям  и ответственности за их совершение. Спустя два года (5 августа 2000 г.) введена  в действие вторая часть НК, которая  касается порядка расчета конкретных федеральных и региональных налогов. Вторая часть НК постоянно расширяется  за счет включения в нее новых  налогов (транспортного, сельскохозяйственного, специальных налоговых режимов).

    В соответствии с требованиями рыночной экономики налоговая система  должна обеспечить более полную и  своевременную мобилизацию доходов  бюджета, без осуществления которой  невозможно проводить социально-экономическую  политику государства; создать условия  для регулирования производства и потребления в целом и  по отдельным сферам хозяйствования с учетом особенностей формирования и перераспределения доходов  различных групп населения.

    В составе доходов федерального бюджета  выделены две группы:

    1) налоговые доходы;

    2) неналоговые доходы. 

    1.1 НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ 

    Решающее  значение в доходах бюджета имеют  налоги. Это главный метод мобилизации  доходов в условиях господства частной  собственности и рыночных отношений.

    Налоговые доходы - это обязательные, безвозмездные, безвозвратные платежи в пользу бюджета. К налоговым доходам  федерального бюджета относятся  предусмотренные налоговым законодательством  федеральные налоги и сборы, а  также пени и штрафы.

    К федеральным налогам и сборам относятся Федеральные законы РФ от 29.07.2004 №95-ФЗ; от 01.07.2005 №78-ФЗ.:

    1) налог на добавленную стоимость;

    2) акцизы;

    3) налог на доходы физических  лиц;

    4) налог на прибыль организаций;

    5) налог на добычу полезных ископаемых;

    6) водный налог;

    7) сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных биологических  ресурсов;

    8) государственная пошлина.

    В федеральный бюджет зачисляются  налоговые доходы от следующих федеральных  налогов и сборов, налогов, предусмотренных  специальными налоговыми режимами Бюджетный  кодекс РФ от 31.07.1998 №145-ФЗ (с последними изменениями).:

    - налога на прибыль организаций  по ставке, установленной для  зачисления указанного налога  в федеральный бюджет, - по нормативу  100 процентов;

    - налога на прибыль организаций  (в части доходов иностранных  организаций, не связанных с  деятельностью в Российской Федерации  через постоянное представительство,  а также в части доходов,  полученных в виде дивидендов  и процентов по государственным  и муниципальным ценным бумагам) - по нормативу 100 процентов;

    - налога на прибыль организаций  при выполнении соглашений о  разделе продукции, заключенных  до вступления в силу Федерального  закона от 30 декабря 1995 года №225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 20 процентов;

    - налога на добавленную стоимость  - по нормативу 100 процентов;

    - акцизов на спирт этиловый  из пищевого сырья - по нормативу  50 процентов;

    - акцизов на спирт этиловый  из всех видов сырья, за исключением  пищевого, - по нормативу 100 процентов;

    - акцизов на спиртосодержащую  продукцию - по нормативу 50 процентов;

    - акцизов на табачную продукцию  - по нормативу 100 процентов;

    - акцизов на автомобили легковые  и мотоциклы - по нормативу  100 процентов;

    - акцизов по подакцизным товарам  и продукции, ввозимым на территорию  Российской Федерации, - по нормативу  100 процентов;

    - налога на добычу полезных  ископаемых в виде углеводородного  сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

    - налога на добычу полезных  ископаемых в виде углеводородного  сырья (за исключением газа  горючего природного) - по нормативу  100 процентов;