Организация государственного финансового контроля в Российской Федерации. 2

Министерство образования и науки,молодежи и спорта украины

харьковский национальный университет  им. в.н. Каразина 
Экономический факультет 
    кафедра финансы и кредита 

 

Реферат

По курсу: «Государственный финансовый контроль»

На темы: Организация государственного финансового контроля в Российской Федерации

 

 

 

 

 

 

                                                                             Выполнила:  БУЙ ТХИ ФИОНГ

 

                                                                             Группа : ЭФ – 51

 

 

                                                                             Проверил: Хмельков  А.В

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Харьков – 2014

 

 

Содержание

Введение... 3

РАЗДЕЛ 1. Предмет, метод и  Принципы  государственного финансового контроля... 4

1.1 Предмет и метод государственного финансового контроля. 9

1.2 Формы государственного финансового контроля. 13

1.3 Принципы государственного финансового контроля. 14

РАЗДЕЛ  2. Система государственного финансового контроля в Российской Федерации.... 16

2.1 Система государственного  финансового контроля. 16

2.2 Органы государственного  финансового контроля Российской  Федерации. 18

2.3 Деятельность Счетной  палаты Российской Федерации. 24

РАЗДЕЛ  3. Пути повышения эффективности государственного финансового контроля... 33

3.1 Оценка эффективности  государственного финансового контроля. 33

3.2 Эффективность деятельности  Счетной палаты Российской Федерации. 36

3.3 Совершенствование государственного  финансового контроля в Российской  Федерации  41

Заключение... 48

Список использованной литературы..... 50

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В настоящее время в  России складывается новый тип государственности. Успешное реформирование российской экономики  кроме всего прочего предполагает и учет теории и практики в отношении  основных функций системы государственного управления на всех его уровнях. Например, одна из основных функций государственного управления — создание и поддержание  эффективной финансовой системы  и, соответственно, адекватной системы  финансового контроля.

Ни одна из острейших социально-экономических  проблем не будет решена, ни о  каком возрождении российской государственности  не может быть и речи, пока не будет  наведен должный порядок в  бюджетно-финансовой сфере, пока системе  государственного финансового контроля не будет придана надлежащая стабильность. Поэтому эффективный и действенный  финансовый контроль является необходимым  условием сильной власти, важнейшим  фактором государственного строительства.

Задачи данной работы —  рассмотрение понятия государственный  финансовый контроль, его видов, основных методов, а также рассмотрение осуществления  контроля со стороны властных структур Российской Федерации. Целью работы является выявление путей совершенствования  российской системы государственного финансового контроля.

Работа состоит из трех глав. В первой главе рассмотрены  теоретические основы государственного финансового контроля, его виды, формы, методы и принципы. Вторая глава  посвящена системе государственного финансового контроля в Российской Федерации. Функционирование данной системы  рассмотрено на примере Счетной  палаты Российской Федерации. В третьей  главе дана оценка эффективности  системы государственного финансового  контроля, в частности, Счетной палаты, и сформулированы предложения по ее совершенствованию.

 

РАЗДЕЛ  1. Предмет, метод и принципы государственного финансового контроля

1.1 Предмет и метод государственного финансового контроля

Предметом государственного финансового контроля являются средства консолидированного государственного бюджета как на этапе их формирования, так и на этапах распределения и использования.

Метод финансового контроля можно сформулировать как комплексное, органически взаимосвязанное изучение законности, достоверности, целесообразности и экономической эффективности хозяйственных и финансовых операций и процессов на основе использования учетной, отчетной, плановой (нормативной) и другой экономической информации в сочетании с исследованием фактического состояния объектов контроля.

Анализ литературы о сущности методов контроля позволяет выделить из них две группы: общенаучные  методы и специфические контрольные  методы.

Общенаучные методические приемы включают анализ и синтез, индукцию, дедукцию, аналогию и моделирование, абстрагирование и конкретизацию, системный анализ, функционально-стоимостный  анализ.

Собственные методические приемы государственного финансового контроля представляют собой специфические  приемы контроля, выработанные практикой. Формируются эти приемы в зависимости  от целевой функции контроля. Например, методические приемы финансового контроля базируются на методиках бухгалтерского учета, статистики, экономического анализа  и других экономических наук. Вместе с тем методические приемы финансового  контроля применяются в исследованиях  других экономических наук (управление, планирование, финансирование, кредитование и т.п.). 

 По информационному  обеспечению различают методы  документального и фактического  контроля.

Документальный контроль заключается в установлении сущности и достоверности хозяйственной операции по данным первичной документации, учетных регистров и отчетности, в которых она нашла отражение, т.е. в бухгалтерском, оперативном и статистическом учете. Так, выполнение планов производства и реализации продукции, ее себестоимости и рентабельности на контролируемом предприятии определяется по данным, содержащимся в первичной документации, учете и отчетности.

Фактический контроль состоит в определении действительного, реального состояния объекта проверки путем перерасчета, взвешивания, обмера, лабораторного анализа и других методов проверки. К объектам фактического контроля относятся: наличные деньги в кассе, основные средства, материальные ценности, готовая продукция, незавершенное производство.

Фактический и документальный контроль выполняется во взаимной связи, так как только их совместное применение позволяет установить действительное состояние объектов проверки и их сохранности, разработать мероприятия  по устранению имеющихся недостатков.

Основными методами государственного финансового контроля являются:

·     проверки;

·     обследования;

·     надзор;

·     анализ финансового состояния;

·     наблюдение (мониторинг);

·     ревизии.

Проверки производятся по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности на основе отчётных, балансовых и расходных документов. В процессе проверки выявляются нарушения финансовой дисциплины и намечаются мероприятия по их устранению.

Объектами документальных проверок являются бухгалтерская, статистическая, операционно-техническая отчетность, сметы расходов и расчеты к  ним, расчеты по налогам и т.п.

Обследование в отличие от проверки охватывает более широкий спектр финансово-экономических показателей обследуемого экономического субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития. В ходе обследования могут осуществляться контрольные обмеры выполнения работ, расхода материалов, топлива, энергии и т.д.

Надзор производится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов, нарушение которых влечёт за собой отзыв лицензии. Например, осуществляется надзор со стороны ЦБ России за деятельностью коммерческих банков; со стороны Департамента страхового надзора Минфина России — за страховыми фирмами.

Анализ финансового  состояния как разновидность финансового контроля предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности и ликвидности, обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования.

Наблюдение (мониторинг) — постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия-клиента; неэффективное использование полученной ссуды и снижение ликвидности может привести к ужесточению условий кредитования, требованию досрочного возврата ссуды.

Ревизия — наиболее глубокий и всеобъемлющий метод финансового контроля, представляющий собой взаимосвязанный комплекс проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений и организаций, проводимых с помощью определенных приемов фактического и документального контроля. Ревизия проводится для установления целесообразности, обоснованности, экономической эффективности совершенных хозяйственных операций, проверки  соблюдения финансовой дисциплины, достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности – для выявления нарушений и недостатков в деятельности ревизуемого объекта.  Комплексная ревизия охватывает все стороны хозяйственной и финансовой деятельности объекта контроля, а ее содержательная часть соответствует подходам, применимым к ревизии. Другой отличительной чертой комплексной ревизии является охват ею всех уровней управления: министерство — ведомство — предприятие (выборочно). Результатом ее  являются не только выводы, но и предложения по улучшению не только финансово-хозяйственной, но и производственной деятельности объекта контроля.

1.2 . Формы государственного финансового контроля

По времени проведения различают предварительный, текущий  и последующий контроль.

Предварительный финансовый контроль проводится до совершения финансовых операций и имеет важное значение для предупреждения финансовых нарушений. Он предусматривает оценку финансовой обоснованности расходов для предотвращения неэкономного и неэффективного расходования средств. Примером такого контроля является процесс  составления и утверждения бюджетов всех уровней и финансовых планов внебюджетных фондов на основе прогноза макроэномических показателей развития экономики страны. Предшествуя совершению хозяйственных и финансовых операций, предварительный контроль носит предупреждающий характер. Он важен, когда вводятся новые важные нормативные акты по регулированию финансовой деятельности экономических субъектов. Это способствует предупреждению многих ошибок в будущем. 

Текущий (оперативный) финансовый контроль производится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд и субсидий и т. д. Он предупреждает возможные злоупотребления при получении и расходовании средств, способствует соблюдению финансовой дисциплины и своевременности осуществления денежных расчетов. Опираясь на данные первичных документов, оперативного и бухгалтерского учета, инвентаризаций и визуального наблюдения, текущий контроль позволяет регулировать быстро изменяющиеся хозяйственные ситуации, предупреждать потери и убытки, например, в результате  неправильного начисления новых налогов. Обычно текущий контроль, как и предварительный, не носит репрессивного характера. 

Последующий финансовый контроль, проводимый путем анализа и ревизии отчетной финансовой и бухгалтерской документации, предназначен для оценки результатов финансовой деятельности экономических субъектов, эффективности осуществления предложенной финансовой стратегии, сравнения финансовых издержек с прогнозируемыми и т. д. Последующий контроль, отличающийся углубленным изучением хозяйственной и финансовой деятельности предприятия за истекший период, позволяет вскрыть недостатки предварительного и текущего контроля.

1.3. Принципы государственного финансового контроля

Поскольку финансовый контроль является одной из функций управления, то ему присущи общие принципы управления, на которых базируется процесс государственного управления и управления конкретным предприятием и организацией, но конечно с преломлением содержания этих принципов применительно к функции контроля.

В этой связи можно выделить следующие принципы.

Принцип плановости – он предопределяется природой организации управления и необходимостью целеполагания. В этой связи субъекты контроля проводят свою работу на основе годовых, квартальных и месячных планов проведения контрольных мероприятий.

Принцип системности  означает, что при проведении контрольных мероприятий должны рассматриваться все стороны объекта контроля и вся система его взаимосвязей по вертикали и горизонтали структуры управления.

Принцип непрерывности означает, что все объекты контроля (управляемая система) подлежат постоянно осуществляемому субъектами контроля (управляющей системой) предварительному оперативному и периодическому последующему контролю в сроки, установленные исходя из условий, характера и свойств их деятельности. Это обеспечивает постоянное наблюдение за ходом выполнения планов и заданий, принятие мер по корректировке деятельности по мере выявления отклонений от регламентированных значений (условий).

Принцип законности обусловлен Конституцией Российской Федерации, предусматривающей, что государство, все его органы (в том числе и контрольные) действуют на основе законности, обеспечивают охрану интересов общества и граждан. Органы финансового контроля, их должностные лица при исполнении своих обязанностей должны соблюдать Конституцию Российской Федерации  и российские законы. [13, с. 6]

Принцип объективности предопределяет правильное, полное и объективное объяснение результатов контроля на основе сопоставления содержания проверенных фактов с законами, основными положениями, инструкциями и распоряжениями руководящих органов, регулирующими проверяемую деятельность и действия должностных лиц при ее выполнении.

Принцип независимости устанавливает недопустимость какого-либо силового, материального или морального воздействия на субъект контроля.

Принцип гласности вытекает из сущности контроля, осуществляемого в интересах государства. Результаты контроля доводят до сведения коллектива, чья деятельность проверялась, вышестоящих органов управления, а также в необходимых случаях  - до средств массовой информации. Гласность результатов контроля и принятых по ним решений мобилизует на устранение выявленных отрицательных факторов и обеспечение успешного выполнения возложенных на них обязанностей, воспитывает их в духе соблюдения действующих законов и положений.

Принцип эффективности (действенности) контроля проявляется в своевременности и полноте выявления отклонений от заданного, их причин и виновников, а также оперативности в исправлении допущенных отрицательных результатов и обеспечении возмещения нанесенного материального ущерба.

 
Раздел  2. Система государственного финансового контроля в Российской Федерации

2.1 Система государственного  финансового контроля

Государственный финансовый контроль предназначен для реализации финансовой политики государства, создания условий для финансовой стабилизации. Во всех государствах в зависимости  от специфики их устройства сложились  свои системы финансового контроля. Тем не менее организация и  деятельность контрольно-ревизионных  сетей в зарубежных странах так  или иначе базируется на общих  принципах, выраженных многолетним  международным опытом. Так, например, осуществление любой крупной  программы обязательно включает в себя подсистемы контроля. Важнейшим  звеном государственного финансового  контроля во всех демократических странах  принято считать орган контроля по линии законодательной власти. Как правило, во всех странах существуют специальные институты парламентского контроля за расходованием государственных  средств: в России — это Счетная  палата РФ, в США — Главное  бюджетно-контрольное управление Конгресса, в Великобритании — Национальное контрольно-ревизионное управление, в Канаде — Ведомство Генерального ревизора, во Франции — Суд счетов, в Швеции — Национальное ревизионное  бюро, в Австрии, ФРГ, Франции, Венгрии  — Счетные палаты при бундестаге и парламенте.

Кроме институтов парламентского контроля в большинстве стран  действует также система контроля по линии исполнительной власти или  так называемый правительственный  контроль, а также органы финансового  контроля при главе государства (президентский контроль). В США  — это система инспекторских  служб в федеральных министерствах  и ведомствах, Административно-бюджетное  управление при Президенте, Президентский  совет честности и эффективности  в правительстве и иные контрольные  органы; в Великобритании центральный  орган правительственного финансового  контроля — Комитет общественных счетов при Правительстве; в Германии — это Федеральное финансовое ведомство; в Канаде — Офис Генерального контролера и т. д.

В наиболее концентрированном  виде подходы к организации финансового  контроля в промышленно развитых странах сформулированы в Лимской  декларации о руководящих принципах  финансового контроля, принятой на IX Конгрессе международной организации  высших органов финансового контроля (ИНТОСАИ) в октябре 1977 г. Декларация закрепляет общепризнанное на Западе мнение, что независимые органы государственного бюджетно-финансового контроля являются непременным атрибутом демократического общества, обязательным элементом управления общественными финансовыми средствами. В Декларации обобщен опыт организации  и деятельности государственных  органов финансового контроля различных  стран в современных условиях с учетом разнообразия систем управления, специфики финансово-экономической организации хозяйственной деятельности и практики контрольной работы. 

Лимская Декларация указывает, что для достижения рационального  и эффективного управления государственными финансовыми средствами необходимо незамедлительно создать в каждом государстве высший орган финансового  контроля, независимость которого должна быть закреплена в законодательном  порядке. Это в равной степени  распространяется на субъекты федеративных государств, особенно там, где они  обладают высокой степенью суверенности, в первую очередь в бюджетно-финансовой сфере, как это имеет место  в России. То есть в субъектах  Российской Федерации также в  указанных целях рекомендуется  создавать высшие для данного  государственно-территориального образования  независимые органы финансового  контроля.

2.2 Органы государственного  финансового контроля Российской  Федерации

Принцип разделения властей  придает важную роль финансовому  контролю за  деятельностью  органов  исполнительной власти  со    стороны    органов представительной власти и определяет его новое содержание. Основы контроля закреплены в Конституции Российской Федерации, в конституциях республик в составе федерации, а также в основных законах и правовых актах представительных органов местного самоуправления и органов исполнительной власти.   

 Главное контрольное           Федеральное собрание           Контрольные и финансовые      

 управление                          Российской Федерации            органы исполнительной

    Президента РФ                                                                                           власти.

                                                                

 Счетная палата         Комитет по бюджетным                                                              

 РФ                    налогам, банкам и финансам

                                                        Комитет по бюджету, финансовому,                                                    

 валютному и кредитному  регулированию                          

                                                                            

                                                                                                           МФРФ           Правительство                                          

                                                                                                  РФ                                                                                                                                        

 Финансовые органы                                                                                                                                             

 субъектов РФ

 
   

 КРУ МФРФ              Федеральное казначейство             ГНСРФ              Федеральная служба          ЦБРФ                                                      

 РФ                                                                 налоговой полиции

Ведомственный контроль

Главные распорядители, распорядители  бюджетных средств.

 

Министерства, ведомства, включающие в свою систему другие органы государственного управления.

Рис. 2.1. Структура  органов государственного финансового  контроля

Так, для осуществления  контроля за исполнением федерального бюджета Совет Федерации и  Государственная Дума образует Счетную  палату. Ее деятельность будет рассмотрена  далее.

В ведение Государственной  Думы и Совета Федерации передан  контрольно-бюджетный комитет. В  его компетенцию входят помимо экспертно-аналитической  работы по финансовым вопросам, связанным  с доходами и расходованием бюджетных средств, проведение также финансового контроля за: исполнением федерального бюджета; соблюдением законности и повышением эффективности государственных средств, выдаваемых на финансирование бюджетных организаций, сферы материального производства, обороны; формированием доходов и расходов от внешнеэкономической деятельности; использованием внебюджетных фондов.

Контрольные функции в  области финансов осуществляют также  представительные органы государственной  власти субъектов Российской Федерации, что закреплено в их законодательстве в соответствии с федеральными актами, и органы местного самоуправления.

В целях эффективности  президентского контроля в ведении  Президента Российской Федерации создан специальный контрольный орган  — Контрольное управление Президента Российской Федерации (преобразованное  из Контрольного управления Администрации  Президента Российской Федерации).

Контрольное управление имеет  территориальные подразделения. Все  эти органы действуют как система  обеспечения конституционных контрольных  полномочий Президента Российской Федерации. Они осуществляют от имени и по поручению Президента Российской Федерации  контроль за исполнением федеральными органами государственной власти и  органами государственной власти субъектов  федерации Конституции Российской Федерации, указов и распоряжений Президента. Управление подчиняется непосредственно  Президенту Российской Федерации в  качестве структурного подразделения  его администрации. Основными функциями  Контрольного управления являются:

·     анализ деятельности специальных органов контроля и надзора федеральных органов исполнительной власти, подразделений Администрации Президента, органов исполнительной власти субъектов Федерации;

·     рассмотрение жалоб и обращений граждан, предприятий, учреждений.

Все они предполагают возможность  проведения контроля, являющегося по своему содержанию финансовым.

Управление не наделено правом применение каких-либо санкций, однако оно в праве направлять предписания  об устранения выявленных нарушений  руководителям федеральных органов  исполнительной власти, главам исполнительной власти субъектов федерации. Эти  предписания должны быть рассмотрены  соответствующими органами и должностными лицами в течение 10 дней.

Органы исполнительной власти направляют контрольную деятельность подведомственных им органов государственного управления, в том числе финансовых, а также непосредственно сами осуществляют финансовый контроль.

В пределах своих полномочий Правительство Российской Федерации  контролирует составление и исполнение федерального бюджета, проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики, осуществляет систематический контроль за исполнением законов Российской Федерации и иных актов, регулирующих финансовые отношения, другими органами исполнительной власти субъектов федерации, принимает меры по устранению их нарушения.

В полномочия Правительства  Российской Федерации входит контроль за деятельностью в области финансов подведомственных ему министерств, государственных комитетов и  других, включая органы федеральной  службы финансовой сферы. При этом Правительство  Российской Федерации вправе отменить акты указанных органов.

Направляя деятельность подведомственных ему органов по осуществлению  финансового контроля, Правительство  Российской Федерации принимает  правовые акты (нормативные и индивидуальные), регулирующие порядок этой деятельности. Так, Правительством Российской Федерации  утверждены Положение о Министерстве финансов Российской Федерации (Постановление  от 19 августа 1994 года), Положение о  Федеральном казначействе Российской Федерации (Постановление от 27.08.93г.), о других службах, где закреплены функции по финансовому контролю.

Важнейшее место в системе  финансового контроля занимает Министерство финансов Российской Федерации, которое  не только разрабатывает финансовую политику страны, но и контролирует ее осуществление.

Прежде всего Минфин осуществляет финансовый контроль в процессе разработки федерального бюджета; контролирует поступление  и расходование бюджетных средств  и средств федеральных внебюджетных фондов; участвует в проведении валютного  контроля; контролирует направление  и использование государственных  инвестиций.

Следует при этом отметить, что контрольные полномочия Минфина  Российской Федерации распространяются на финансовые средства только федерального уровня. В тех случаях, когда проверяется  деятельность исполнительных органов  власти субъектов Федерации, его  контрольные функции не должны выходить за эти рамки. Такой подход обусловлен принципом самостоятельности бюджетного устройства в Российской Федерации.

Однако, принимая во внимание принятый в 1998г. Бюджетный кодекс, можно  отметить, что на Минфин возложено  осуществление финансового контроля за исполнением бюджетов субъектов  российской Федерации и местных  бюджетов, если субъект Российской Федерации получает помощь в объеме свыше 50% расходов его консолидированного бюджета. Назначается ревизия и  исполнение бюджета субъекта федерации  переходит под контроль Минфина  и в случаях, когда субъект  не в состоянии обеспечить обслуживание и погашение своих долговых обязательств.

Финансовый контроль осуществляют все структурные подразделения  МФРФ соответственно их компетенции. Так, органы казначейства призваны осуществлять государственную бюджетную политику; управлять процессом исполнения федерального бюджета, осуществляя  при этом жесткий контроль за поступлением, целевым и экономным использованием государственных средств. 

В связи с повышением роли налогов в доходах государства  стало необходимо выделение органов  налоговой службы в особую систему. Деятельность налоговой службы направлена на обеспечение единой системы контроля за соблюдением российского налогового законодательства, правомерности исчисления, полноты и своевременности внесения налогов в бюджет и внебюджетные фонды. Органы ГНС  наделены  широким кругом контрольных полномочий и прав по применению мер принудительного воздействия к нарушителям налогового законодательства. Одновременно, для обеспечения безопасности  РФ  и укрепления государственной дисциплины в области налогообложения были созданы федеральные органы налоговой полиции, которые включают в Федеральную службу налоговой полиции, территориальные и местные органы.