Организация, оформление и учет депозитных операций юридических лиц

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

МИНИСТЕРСТВО ОБЩЕГО И  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

НОУ СПО УРАЛЬСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  КОЛЛЕДЖ

Факультет финансов и бухгалтерского учета

Очное отделение

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Учет в  банках»

на тему:

«Организация, оформление и  учет депозитных операций 

юридических лиц »

Исполнитель:

студентка II курса

Магрупова Татьяна

Игоревна

  Научный руководитель:

кандидат экономических  наук

                                                                                          Сиколенко Татьяна          Дмитриевна

 

 

 Екатеринбург, 2009

Содержание

                                                                                                                Стр.

Введение……………………………………………………………………….3

1.Теоретические аспекты депозитных операций кредитных организаций

1.1.Нормативно-правовое регулирование депозитных операций…………5

1.2.Содержание депозитного договора, права и ответственность сторон. Виды и режимы счетов, открываемых в банке клиентам............................12

1.3.Основные положения и принципы депозитной политики……………15

2.Депозитные операции акционерного коммерческого Сберегательного банка. Порядок отражения в учете депозитных операций кредитными организациями.

2.1Виды вкладов юридических лиц акционерного коммерческого Сберегательного банка… …………………………………………………...20

2.2.Учет депозитных операций юридических лиц………………………...26

2.3.Учет процентов по депозитным операциям……………………………30

3.Современное состояние и перспективы развития депозитных операций в России.

3.1. Перспективы развития депозитных операций в России……………..35

Заключение…………………………………………………………………..38

Список использованных источников и литературы………………………40

Приложение…………………………………………………………….……41

 

 

 

Введение

 

Специфика банковского учреждения как одного из видов коммерческого  предприятия состоит в том, что  подавляющая часть его ресурсов формируется не за счет собственных, а за счет заемных средств.

Основную часть ресурсов банков образуют привлеченные средства, которые покрывают до 90% всей потребности в денежных средствах для осуществления активных банковских операций. Коммерческий банк имеет возможность привлекать средства предприятий, организаций, учреждений, населения и других банков в форме вкладов (депозитов) и открытия им соответствующих счетов.

Привлекаемые банками  средства разнообразны по составу. Главными их видами являются средства, привлеченные банками в процессе работы с клиентурой (депозиты), средства, аккумулированные путем выпуска собственных долговых обязательств (депозитные и сберегательные сертификаты).

Актуальность выбора темы связана с видением проблем банков по формированию ресурсной базы и  эффективному их размещению в условиях снижения уровня инфляции, стабилизации российской валюты и ужесточения  требований органов, регулирующих банковскую сферу.

Целью написания курсовой работы является изучение депозитных операций банка, их видов и анализ их состояния на примере Сбербанка России.

Исходя из данной цели, были поставлены задачи:

• изучить теоретическую часть осуществления депозитных операций;
• определить порядок учета операций по вкладам граждан и депозитам юридических лиц, механизм учета процентов по депозитным операциям;
• Выявить проблемы депозитных операций юридических лиц и предоставить пути их решения;
• характеризовать современное состояние и перспективы развития депозитных операций в России.

 

Объектом исследования данной курсовой работы депозиты юридических лиц Сбербанка России.

Предметом курсовой работы являются экономические отношения, связанные с депозитными операциями юридических лиц.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Теоретические аспекты депозитных операций кредитных организаций

1.1.Нормативно-правовое регулирование депозитных операций.

 

Согласно ст. 36 Закона о банках и банковской деятельности вклад — это денежные средства в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте, размещаемые физическими лицами в целях хранения и получения дохода. Доход по вкладу выплачивается в денежной форме в виде процентов. Вклад возвращается вкладчику по его первому требованию в порядке, предусмотренном для вклада данного вида федеральным законом и соответствующим договором¹.

В  Федеральном  законе от 23 декабря 2008 г.  «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» термин «вклад» определяется как денежные средства в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте, размещаемые физическими лицами в банке на территории Российской Федерации на основании договора банковского вклада или договора банковского счета, включая капитализированные (причисленные) проценты на сумму вклада. Вклады принимаются только банками, имеющими такое право в соответствии   с   лицензией,   выдаваемой   Банком   России.   Банки обеспечивают сохранность вкладов и своевременность исполнения своих  обязательств  перед  вкладчиками².

 

________________________________________________

¹_{Ф.З. «О банках и банковской деятельности»(с изменениями и дополнениями)}

²_{Белоглазова Г.Н., Кроливецкая Л.П.//Банковское дело. Учебник для студентов.-202с.2006г.}  

К депозитным операциям  коммерческих банков относят операции по привлечению денежных средств во вклады (пассивные депозитные операции) или размещению имеющихся в распоряжении коммерческого банка средств во вклады в других кредитных организациях (активные депозитные операции).

Пассивные депозитные операции — основополагающие для кредитных организаций.

В европейском  банковском праве суть кредитного института определяется через депозитную сделку. Первая банковская Директива Совета ЕС определяет кредитный институт как предприятие, бизнес которого состоит в приеме депозитов и иных средств с обязательством возврата от неопределенных лиц и предоставлении кредитов за свой счет.

В экономической литературе определение и границы депозитных операций трактуются неоднозначно. В европейском банковском праве депозит означает любой кредитный баланс, который появился в результате того, что денежные средства были оставлены на счете, или вследствие временной ситуации, возникшей вследствие нормальных банковских сделок, и который кредитный институт должен вернуть в соответствии с применимыми положениями права или договора, и любой долг, подтвержденный сертификатом, выпущенным кредитным институтом.

В российской практике депозитами называют денежные средства, внесенные в банк клиентами на определенные счета.¹

 

^{_____________________________________________________________________________}

¹ _{Белоглазова Г.Н., Кроливецкая Л.П.//Банковское дело. Учебник для студентов.-202с.2006г.}

Депозитными операциями называются операции банков по привлечению денежных средств юридических и физических лиц во вклады либо на определенные сроки, либо до востребования. На долю депозитных операций обычно приходится до 95% пассивов.

В качестве субъектов депозитных операций могут выступать:

1. государственные предприятия и организации;
2. государственные учреждения; кооперативы;
3. акционерные общества;
4. смешанные предприятия с участием иностранного капитала;
5. общественные организации и фонды;
6. финансовые и страховые компании;
7. инвестиционные и трастовые компании и фонды;
8. отдельные физические лица и объединения этих лиц;
9. банки и другие кредитные учреждения.

Объектами депозитных операций являются депозиты - суммы денежных средств, которые субъекты депозитных операций вносят в банк и которые  в силу действующего порядка осуществления  банковских операций на определенное время сосредотачиваются на счетах в банке.

Исходя из категории вкладчиков, различают следующие виды депозитов:

• Депозиты юридических лиц (предприятий, организаций, других банков)
• Депозиты физических лиц

По своему экономическому содержанию депозиты принято подразделять на З группы:¹

• срочные депозиты (с их разновидностью - депозитными сертификатами);
• депозиты до востребования;
• условные депозиты (договором может быть предусмотрено внесение вкладов на заранее оговоренных условиях их возврата, не противоречащих закону).

В банковской практике наиболее распространены вклады до востребования, т.е. выдача вклада производится по первому  требованию вкладчика, и срочный  вклад - возврат вклада осуществляется по истечении определенного договором  срока.

В свою очередь каждая из этих групп классифицируется по разным признакам. Срочные депозиты классифицируются в зависимости от их срока¹:

• на срок до 30 дней
• на срок от 31 до 90 дней
• на срок от 91 до 180 дней
• на срок от 181 дня до 1 года
• на срок от 1 года до 3 лет
• на срок свыше 3 лет

Депозиты до востребования  классифицируются в зависимости  от характера и принадлежности средств, хранящихся на счетах:

1. средства на расчетных, текущих, бюджетных счетах предприятий и организаций разных форм собственности;
2. средства на специальных счетах по хранению различных по своему целевому экономическому назначению фондов (собственные средства предприятий, предназначенные для капитальных вложений;

______________________________________

¹_{Тавасиев А.М. //Банковское дело. Учебник для студентов.665с.,2008г.}

3. средства предприятий и организаций в расчетах; средства на корреспондентских счетах по расчетам с другими банками; средства местных бюджетов).

Среди депозитов  юридических лиц самым крупным  источником привлечения банком ресурсов в свой оборот являются средства клиентов на расчетных (текущих) счетах и на счетах банков-корреспондентов. По своей экономической сути эти счета являются депозитами до востребования.

Депозиты до востребования  предназначены для текущих расчетов. Инициатива открытия такого счета исходит от самих клиентов в связи с потребностями производить расчеты, совершать платежи и получать денежные средства в свое распоряжение.

Средства с  этих счетов могут быть изъяты, переведены на счет другого лица без каких-либо ограничений (полностью или частично) в любое время, по первому требованию их владельцев. При этом банк уплачивает по счетам до востребования самые минимальные процентные ставки.

Режим работы данных счетов регулируется соответственно договором  банковского счета и договором корреспондентского счета. На этих счетах оседают временно свободные средства хозяйствующих субъектов, бюджетов и бюджетных организаций, а также банков-корреспонденток по совершении операций, связанных с обслуживанием их деятельности¹.

 

__________________________________

¹_{Романов А.П.//Банковские операции. Учебник для студентов.332с.,2007г.}

Так, на расчетных счетах юридических лиц отражаются: поступающая в их адрес от контрагентов выручка от реализации товаров, работ, услуг, доходы от внереализационных операций, суммы кредитов, полученных от банков, а также отражается расходование этих средств: на платежи поставщикам, уплату налогов в бюджеты разного уровня, перечисления в различные внебюджетные фонды, выплату заработной платы рабочим и служащим, погашение банковских кредитов и процентов по ним и т.д.¹

Остатки средств  на расчетных (текущих) счетах юридических  лиц и корреспондентских счетах банков-корреспондентов являются достаточно подвижными, мобильными, что заставляет коммерческие банки в целях сохранения своей ликвидности при выполнении требований владельцев этих счетов постоянно держать на достаточном уровне свои высоколиквидные активы (денежные средства в кассе банка и на корреспондентском счете в РКЦ Банка России, в государственных «ценных бумагах» и т. п.)².

Однако, невзирая на высокую подвижность средств  на счетах до востребования, имеется возможность определить их минимальный, не снижающийся остаток и использовать его в качестве стабильного кредитного ресурса.

Устойчивую величину временно свободных средств юридические  лица могут разместить в банке на счетах срочных депозитов.

 

__________________________________________

¹ _{Тавасиев А.М. //Банковское дело. Учебник для студентов.665с.,2008г.}

²_{Лаврушин О.И., Мамонова И.Д., Валенцева Н.И.//Банковское дело.Учебник.298с.,2008г.}

Срочные депозиты — это денежные средства, внесенные клиентом в банк на фиксированный срок с целью получения по ним дохода.

Таким образом, срочные депозиты не используются для осуществления текущих платежей.

Уровень дохода по срочному депозиту определяется процентной ставкой, величина которой варьируется банком в зависимости от срока депозита (чем более долгий срок хранения вклада, тем выше процентная ставка по нему), а также он находится в прямой зависимости от величины самого депозита. В течение срока действия депозита дополнительные взносы на его счета от владельца не принимаются. Со срочного депозита клиент банка может получить свои средства только по истечении его срока (вместе с причитающимися процентами). При этом юридические лица не вправе перечислять находящиеся во вкладах (депозитах) денежные средства другим лицам.

 Сумма срочного депозита, как правило, устанавливается круглыми суммами и должна быть неизменна в течение всего срока действия договора. Если вкладчик (юридическое лицо) желает изменить сумму вклада или его срок, то он должен расторгнуть действующий договор, изъять и переоформить свой вклад на новых условиях. Однако при досрочном изъятии вкладчиком средств 1рр вкладу он может лишиться предусмотренных договором процентов частично или полностью¹.

 

 

__________________________________________________

¹ _{Лаврушин О.И., Мамонова И.Д., Валенцева Н.И.//Банковское дело.Учебник.299-345с.,2008г.}

Как правило, в  этих случаях проценты снижаются  до размера процентов, уплачиваемых по депозитам до востребования.

Вклады физических лиц (до востребования и срочные) могут привлекать только те коммерческие банки, которые имеют на это специальную лицензию Банка России. Лицензия на привлечение во вклады денежных средств физических лиц.

Поскольку российское законодательство не делает различия между депозитами и вкладами, то все депозитные (вкладные) договоры должны соответствовать требованиям ст. 426 ГК РФ.

Сберегательные вклады в  зависимости от особенностей их хранения подразделяются на: срочные, срочные  с дополнительными вносами, выигрышные, денежно-вещевые выигрышные, молодежно-премиальные, условные, на предъявителя на текущие  счета, до востребования, сберегательные сертификаты, пластиковые карточки (кредитные и прочие). Каждый из видов  депозитов имеет свои достоинства  и недостатки.

 

1.2 Содержание депозитного договора, права и ответственность сторон. Виды и режимы счетов, открываемых в банке клиентам.

Внесение средств  на срочный депозит оформляется  специальным договором банковского вклада (депозита), который обязательно должен составляться в письменной форме.

 Банки самостоятельно  разрабатывают форму депозитного договора, которая по каждому отдельному виду вклада (депозита) носит типовой характер.

По договору банковского  вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую  для нее денежную сумму (вклад), обязуется  возвратить сумму вклада и выплатить  проценты на нее на условиях и в  порядке, предусмотренных договором.²

В договоре предусматриваются: сумма депозита, срок его действия, проценты, которые вкладчик получит  после окончания срока действия договора, порядок их начисления и  выплаты, обязанности и права  вкладчика, обязанности и права  банка, ответственность сторон за соблюдение условий договора, порядок разрешения споров.

Многие банки устанавливают  минимальный размер срочного депозита (вклада), величина которого зависит  от ориентации банка на мелкого, среднего или крупного клиента. Со своей стороны  банк обязуется своевременно исполнять  все условия договора и нести  ответственность за их нарушение, что  может выражаться в установлении пеней или штрафов за несвоевременную  выдачу средств владельцам депозитов  или выплату процентов. Споры, возникающие  между банком и вкладчиком, должны решаться в арбитражном или судебном порядке (если вкладчиком является физическое лицо).

Сумма срочного депозита, как  правило, устанавливается круглыми суммами и должна быть неизменна  в течение всего срока действия договора.

Если вкладчик (юридическое  лицо) желает изменить сумму вклада или его срок, то он должен расторгнуть  действующий договор, изъять и переоформить свой вклад на новых условиях.

Однако при досрочном  изъятии вкладчиком средств по вкладу он может лишиться предусмотренных  договором процентов частично или  полностью. Как правило, в этих случаях  проценты снижаются до размера процентов, уплачиваемых по депозитам до востребования¹.

Прием вклада сопровождается открытием депозитного счета.

Существуют разнообразные  депозитные счета. В основе их классификации  могут быть такие критерии, как  источники вкладов, их целевое назначение, степень доходности и т. д. Однако наиболее часто в качестве критерия выступают категория вкладчика  и формы изъятия вклада².

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

___________________________________________

¹ _{Белоглазова Г.Н., Кроливецкая Л.П.//Банковское дело. Учебник для студентов.-258с.2006г.}

²_{Лаврушин О.И., Мамонова И.Д., Валенцева Н.И.//Банковское дело.Учебник.347-352с.,2008г.}

1.3. Основные положения и принципы депозитной политики.

 

Депозитные операции в банке проводятся в соответствии с разработанной и утвержденной депозитной политикой банка, которая определяет приоритеты банка в выборе клиентов и инструментов привлечения ресурсов, а также нормы и правила, регламентирующие работу персонала банка по совершению депозитных операций.

В нормативных  документах обычно находят отражение такие вопросы, как:

■ стратегия банка по привлечению средств;

   и соотношение между собственными и привлеченными средствами;

• предпочтительные виды вкладов и депозитов, сроки их 
  привлечения, основной контингент по депозитам;
• условия привлечения депозитов, вкладов населения 
  и межбанковских депозитов, в том числе минимальные 
  и максимальные процентные ставки;
• способы привлечения депозитов — на основе догово- 
  ров банковского вклада, межбанковских соглашений, 
  путем выпуска собственных векселей и сертификатов;
• условия и порядок размещения депозитов в Банке Рос- 
  сии и других коммерческих банках;
• правила и условия привлечения каждого вида вкладов, 
  формы договоров, документооборот и др¹.

 

Ресурсы привлекаются, как правило, с участием ряда подразделений коммерческого банка, в том числе управления (отдела) по обслуживанию юридических лиц, отдела частных вкладов, управления пластиковых карт.

Основной целью депозитной политики Банка является привлечение оптимального объема денежных ресурсов (по срокам и по валютам), необходимого и достаточного для работы на финансовых рынках, при условии обеспечения минимального уровня издержек.

Депозитная политика Банка  тесно связана с кредитной  и процентной политикой Банка, являясь  одним из элементов банковской политики в целом².

Депозитная политика Банка  формируется с выделением следующих  шагов:

• постановка цели и определение задач депозитной политики;
• выделение соответствующих подразделений, участвующих в реализации депозитной политики, распределение полномочий сотрудников Банка;

 

• разработка необходимых процедур и технических порядков проведения банковских операций, обеспечивающих привлечение ресурсов;

 

• организация контроля и управления в процессе осуществления банковских операций, направленных на привлечение ресурсов.

При формировании депозитной политики учитываются следующие  специфические принципы:

 

______________________________________

¹_{Романов А.П.//Банковские операции. Учебник для студентов.332с.,2007г.}

²_{Жукова Е.Ф., Эрнашвили Н.Д.//Банковское дело. Учебник для студентов, обучающихся специальности 060400. 437с.,2007г.}

• принципы обеспечения оптимального (с учетом последующего получения доходов от размещения ресурсов) уровня издержек;
• принцип безопасности проведения депозитных операций и поддержания надежности работы Банка¹.

Соблюдение перечисленных  принципов позволяет Банку сформировать как стратегические, так и тактические  направления в организации депозитного  процесса, обеспечив тем самым  эффективность и оптимизацию  депозитной политики.

Депозитная политика банка  предусматривает²:

• проведение анализа депозитного рынка;
• определение целевых рынков для минимизации депозитного       риска;
• минимизацию расходов в процессе привлечения денежных средств;
• оптимизацию управления депозитным портфелем Банка с целью поддержания требуемого уровня ликвидности Банка, повышения его устойчивости.

 

• Реализация депозитной политики Банка осуществляется в ходе проведения конкретных банковских операций, перечисленных выше, позволяющих привлекать денежные средства.

 

 

 

 

____________________________________________

¹_{Колесников А.А. //Банковское дело., Изд. «Финансы и кредит»,2006г.}

² _{Лаврушин О.И., Мамонова И.Д., Валенцева Н.И.//Банковское дело. Учебник.383с.,2008г.}

Основным принципом работы банка в ходе проведения депозитных операций является обеспечение требуемого для нормального функционирования Банка объема ресурсов, достигаемое  при минимальных затратах на их покупку.

Основной принцип достигается  благодаря диверсификации портфеля привлекаемых денежных ресурсов по источникам их привлечения и структуре, привязке объемов и структуры этих ресурсов (по валюте и по срочности) к объемам и структуре активов¹.

Обязательным требованием  при определении возможных условий привлечения ресурсов является предварительный анализ возможных направлений расходования привлекаемых ресурсов с оценкой финансовых результатов и структурных изменений в результате предполагаемых банковских операций².

С целью привлечения средств  хозяйствующих субъектов и граждан  в свой оборот банки разрабатывают  и осуществляют целый комплекс мероприятий. Так, прежде всего важным средством  конкурентной борьбы между банками  за привлечение ресурсов является процентная политика, ибо величина дохода на вложенные  средства служит существенным стимулом к помещению клиентами своих  временно свободных средств во вклады (депозиты)³.

 

 

______________________________________________

¹ _{Тавасиев А.М. //Банковское дело. Учебник для студентов.123-129с.,2008г.}

² _{Лаврушин О.И., Мамонова И.Д., Валенцева Н.И.//Банковское дело. Учебник.289с.,2008г}

³ _{Романов А.П.//Банковские операции. Учебник для студентов.448-457.,2007г.}

Система ставок по вкладам  должна быть ориентирована на рыночную конъюнктуру при непременном  учете складывающейся иерархии надежности сопоставимых инструментов. Так, банк, удерживающий ставки на более низком уровне, нежели близкие ему по степени  надежности конкуренты, рискует потерять часть своей клиентуры.

Традиционным видом исчисления дохода являются простые проценты, когда в качестве базы для расчёта  используется фактический остаток  вклада, и, исходя из предусмотренной  договором ставки процента, с установленной  периодичностью происходят расчет и  выплата дохода по вкладу. другим видом  расчета дохода являются сложные  проценты (начисление процента на процент). В этом случае по истечении расчетного периода на сумму вклада начисляется  процент, и полученная величина присоединяется к сумме вклада. Таким образом, в следующем расчетном периоде  процентная ставка применяется к  новой сумме вклада, возросшей  на сумму начисленного ранее дохода¹.