Организация, оформление и учет операций с векселями в кредитных организациях на примере ОАО Сбербанк России

КРАЕВОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«АЛТАЙСКИЙ ПРОМЫШЛЕННО  – ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ»

 

 

 

 

 

 

КОМПЛЕКСНАЯ КУРСОВАЯ РАБОТА

 

На тему		Организация, оформление и  учет операций с векселями в
кредитных организациях на примере ОАО Сбербанк России
Студент				Ю.П. Фролова
	подпись		дата	инициалы, фамилия
Группа		11Бд103
Специальность		080108 Банковское дело
		шифр, название
Руководители				Л.В. Беседина
	подпись		дата	инициалы, фамилия
				Л.В. Беседина
	подпись		дата	инициалы, фамилия

 

 

 

 

 

БАРНАУЛ 201

 

КРАЕВОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

АЛТАЙСКИЙ ПРОМЫШЛЕННО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  КОЛЛЕДЖ

 

ЗАДАНИЕ ДЛЯ КОМПЛЕКСНОЙ  КУРСОВОЙ РАБОТЫ

 

по дисциплинам	Банковские операции
	Учет в банках
студенту(ке)	третьего	курса      группы	11Бд103
Юлии Петровне Фроловой
имя, отчество, фамилия
Тема	Организация, оформление и  учет операций с векселями в кредитных
организациях на примере ОАО «Сбербанк России»

 

Курсовая работа на указанную тему выполняется студентом колледжа в следующем объеме:

Введение

Актуальность работы объясняется  тем, что вексель давно и широко применяется в мировой практике как финансовый инструмент, предназначенный  для обслуживания заимствований  и расчетов. Целью курсовой работы является изучение, описание и анализ банковских операции по учету операций с векселями с точки зрения ее ликвидности и рискованности, раскрыть преимущества и недостатки, а также отражения и документального оформления ее в бухгалтерском учете на балансе банка.

Раздел 1

Вексель является универсальным средством  расчетов и кредитования. Посредством векселя можно оформить различные кредитные обязательства: оплатить купленный товар или предоставленные услуги на условиях коммерческого кредита, возвратить полученную ссуду, предоставить кредит и т.д. Предметом вексельного обязательства могут быть только деньги.

Раздел 2

Векселя Сбербанка выдаются и принимаются к оплате структурными подразделениями банка, уполномоченными на совершение операций с векселями. Выдача векселей производится на основании договора выдачи.

Раздел 3

На основе результатов проведенного исследования раскрываются конкретные пути решения (предложения, рекомендации) выявленных проблем и недостатков.

Выводы и предложения

С помощью векселей ускоряются товарно-денежные отношения. Векселя постоянно вытесняют  из обращения более замкнутые  финансовые институты. В настоящее  время они практически уступили свое место векселям. Как более  многогранным финансовым инструментам.

Дата выдачи задания	.2012
Срок окончания	.2012
Председатель ПЦК
дисциплин			И.Б. Паралёва
	подпись		инициалы, фамилия
Преподаватель			Л.В. Беседина
	подпись		инициалы, фамилия

 

 

Содержание

Введение…………………………………………………………………………………...6

1 Виды операций, совершаемых кредитной  организацией с векселями………………9

1.1 Условия и порядок принятия  векселей к учету……………………………………..9

1.2 Обработка принятых к учету векселей……………………………………………..13

1.3 Кредитование под залог векселей…………………………………………………..15

2 Анализ вексельного рынка в  Алтайском крае на примере  ОАО «Сбербанк России»…………………………………………………………………………………...17

2.1 Анализ операций с векселями  в ОАО «Сбербанк России»……………………….17

2.2  Особенности ведения бухгалтерского  учета в ОАО «Сбербанк России»……….22

3 Рекомендации по совершенствованию  операций с векселями в ОАО  «Сбербанк России»…………………………………………………………………………………...30

Заключение……………………………………………………………………………….32

Список использованной литературы…………………………………………………...34

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение 

Настоящая курсовая работа посвящена  изучению темы "Организация, оформление и учет операций с векселями в  кредитных организациях на примере  ОАО «Сбербанк России»".

Актуальность работы объясняется  тем, что вексель давно и широко применяется в мировой практике как финансовый инструмент, предназначенный  для обслуживания заимствований  и расчетов. Некоторые исследователи  утверждают, что векселя были в  ходу еще у римлян и греков, однако в форме, подобной современной, вексель  возник в Италии в XII веке в связи  с потребностью безопасного перевода денег из одной местности в  другую. В XVII веке вексель появился во Франции, затем в Германии и  других странах.

В России вексель стал применяться  при Петре I, причем законодательство было скопировано с немецкого  вместе с наименованием (нем. Wechsel). Отечественное  законодательство о векселях было приведено  в соответствие с международными стандартами еще в 1930-х годах: была подписана Женевская конвенция, предусматривающая применение всеми  ее участниками единого закона о  простом и переводном векселе. Однако в СССР вексель применялся в основном для внешнеторговых операций. А вот  в посткоммунистической России он прочно вошел во внутренний оборот.  Операции с векселями, являются одним из важных и приоритетных направлений развития кредитной системы в Российской Федерации.

Целью курсовой работы является изучение, описание и анализ банковских операции по учету операций с векселями  с точки зрения ее ликвидности  и рискованности, раскрыть преимущества и недостатки, а также отражения  и документального оформления ее в бухгалтерском учете на балансе  банка.

В рамках достижения поставленной цели, необходимо решение следующих задач:

- рассмотреть вексель как инструмент  расчетно-кредитных операций;

- описать виды операций, совершаемых  кредитными организациями с векселями;

- изучить перечень документов  используемых при оформлении  операций с векселями банка;

- дать характеристику счетов  бухучета по учету операций  с векселями банка;

- рассмотреть перечень бухгалтерских  проводок отражающих операции  с векселями банка.

- определить положительные и  отрицательные стороны исследуемого  банковского продукта в сфере  банковских услуг, как для Клиентов, так и для кредитной организации,  значение данного банковского  продукта в сфере банковских  услуг, современные направления  развития предоставления данной  банковской операции.

Объектом исследования данной работы является ОАО Сбербанк России. Предметом исследования работы являются векселя в кредитных организациях.

Для обеспечения глубокого и  полного раскрытия темы следует  использовать знания, полученные при  изучении таких дисциплин учебного плана, как "Финансы и кредит", "Экономический анализ" и другие.

Работа состоит из введения, основной части, состоящей из 3 разделов, заключения и списка использованной литературы. Введение содержит обоснование актуальности поставленной проблемы в свете современного уровня развития сферы банковских услуг  в России, формулировку общей цели работы и поставленных для ее достижения задачи работы.

В первом разделе работы освещена теоретическая часть проблемы - Виды операций, совершаемые кредитными организациями  с векселями, а именно: экономическое  значение учетной операции, условия  и порядок принятия векселей к  учету, обработка и пересылка  принятых к учету векселей. Факторы, влияющие на расчетный размер процента, расчет дисконта, переучетные операции с векселями, кредитование под залог  векселей, основное различие между  учетом и кредитованием под залог векселей, Создание базы данных опротестованных векселей, комиссионные операции с векселями.

Второй раздел - практическая часть  работы, в которой отражается учет операций, выполняемых с векселями.

Третий раздел – содержит рекомендации по совершенствованию операций с  векселями в ОАО Сбербанк России.

Заключение содержит выводы, полученные в результате проведенных теоретических  исследований и результата выполнения практического задания.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Виды операций, совершаемых  кредитной организацией с векселями

1.1 Условия и порядок  принятия векселей к учету

Вексель (нем. Wechsel – перемена, размен) письменное долговое обязательство, оформляемое по нормам особого (вексельного) законодательства, выдаваемое заемщиком  кредитору. [5, с.56]

Вексель – это формальный документ, и отсутствие любого из обязательных реквизитов делает его недействительным; это безусловное денежное обязательство, так как приказ его оплатить и  принятие обязательств по оплате не могут  быть ограничены никакими условиями; это  абстрактное обязательство, так  как не допускаются никакие ссылки на основание его выдачи. Предметом  вексельного обязательства могут  быть только деньги. [8, c.88]

Действующее законодательство не содержит легального определения  векселя. Вместе с тем, анализ тех  или иных правовых норм позволяет  его сформулировать.

Вексель согласно ст.143 ГК РФ – это ценная бумага, содержащая, по указанию ст. 1 и 75 Положения о  переводном и простом векселе, вексельную метку, простое и ничем не обусловленное  обязательство (простой вексель) или  предложение векселедателя, адресованное им третьему лицу (переводной вексель), об уплате векселедержателю определенной денежной суммы в определенное время  и в определенном месте. [1, c.256]

Векселя являются средством оформления кредитно - расчетных отношений торгующих между собой партнеров, т.е. в их основе лежат отношения купли - продажи товаров; в этом случае продавец товаров является кредитором (торгующим в кредит), а покупатель должником. Отсрочка платежа предоставляется в основном на срок до 3 месяцев (а иногда и на большее время), причем каких либо видимых процентов за это не берется, поскольку цена товара калькулируется таким образом, что стоимость отсрочки платежа уже включена в нее. А если оплата производится раньше, то предоставляется скидка с покупной цены.

Возможны такие варианты срока  платежа, как по предъявлении; во столько-то времени от предъявления; во столько - то времени от составления и  на определенный день. Вексель может быть только в бланковой форме (ст. 4 Закона РФ “О переводном и простом векселе”), поэтому к оформлению векселя предъявляются жесткие требования. Вексель должен быть составлен в письменной форме, либо на специальном вексельном бланке, либо на простом листе бумаги с обязательным соблюдением всех реквизитов. Вексель может быть составлен на любом языке, но следует учитывать, что Банк России принимает к учету векселя предприятий - резидентов, написанные только на русском языке. Законом определен перечень обязательных реквизитов, размещаемых на бланке векселя. [2, c. 18]

Платеж по векселю может быть полностью или частично обеспечен  посредством аваля, даваемого третьим  лицом, что повышает доверие к  нему. Аваль обычно выдается банком, для которого он представляет один из видов выдаваемого кредита. Авальный кредит (или банковский аваль) представляет собой ответственность банка  по вексельному обязательству клиента. При этом реальная выплата денег  банком происходит лишь в том случае, если получатель такого кредита не в состоянии рассчитаться по своему долгу. В противном же случае сделка ограничивается согласием банка  авалировать вексель со взиманием  комиссионных платежей, размер которых  зависит от срока действия аваля, условий его предоставления, платежеспособности клиента.

Учет векселей состоит в том, что векселедержатель передает (продает) вексель банку по индоссаменту до наступления срока платежа и  получает за это вексельную сумму  за вычетом (за досрочное получение) определенного процента от этой суммы, т. е. учетного процента. Таким образом, с позиций банка — это покупка  любого несобственного векселя.

Вексель должен быть составлен в  письменной форме либо на специальном  вексельном бланке, либо на простом  листе бумаги с обязательным соблюдением  всех реквизитов. Вексель должен быть составлен на любом языке, но следует  учитывать, что Банк России принимает  к учету векселя предприятий-резидентов, составленные только на русском языке.

Отличия векселя от других долговых обязательств заключаются  в том, что:

-вексель может передаваться  из рук в руки без передаточной  надписи;

-ответственность по векселю для участвующих в его обороте лиц является солидарной, за исключением лиц, совершающих безоборотную надпись;

-при неоплате векселя  в установленный срок необходимо  совершение нотариального протеста;

-форма векселя точно  установлена законом, и другие  условия считаются ненаписанными;

-вексель является абстрактным  денежным документом и в силу  этого не обеспечивается залогом,  задатком, неустойкой и т.д. [18, c.95]

Основой вексельной сделки является коммерческий кредит, предоставляемый  предприятиями друг другу, минуя  банк. Оформление такого кредита векселем имеет ряд преимуществ например, по сравнению с кредитным договором.

Экономисты выделяют следующие  свойства векселей.

Во-первых, вексель мобилен. По кредитному договору организация, выдавшая заем, обычно не может требовать  его возврата раньше обусловленного срока. Вексель же является ценной бумагой, и его в случае необходимости  можно продать на фондовом рынке  или заложить в банк.

Во-вторых, вексель – абстрактное  долговое обязательство, не связанное  с конкретными условиями сделки, поэтому с его помощью удобно производить взаиморасчет задолженностей между предприятиями.

В-третьих, существующими  нормативными актами предприятиям предписывается переоформить просроченную кредиторскую задолженность в виде финансовых векселей. При этом основанием для  бесспорного взыскания задолженности  по поставкам товаров и оказанным  услугам, а также обеспечением банковских ссуд на оплату товарно-материальных ценностей  должны являться только платежные обязательства  с фиксированными сроками платежа, в том числе оформленные товарными  векселями. [20, c.152]

Цель проведения операции:

1. Привлечение клиентуры путем  повышения платежеспособности клиента,  пополнения его оборотных средств.

2. Получение учетного процента  или дисконта по ставке не  ниже, чем аналогичное краткосрочное  кредитование, но с большей гарантией,  так как вексельное обязательство  безусловное.

3. Развязка неплатежей, улучшение  финансового состояния клиентов  банка учитывать векселя тех  клиентов, с которыми планирует  расширение сотрудничества.  Поэтому этой операции банки придают особое значение. Как правило, условия ее выполнения определяют управляющие и директора банков на основе той информации, которая содержится в представленном к учету в банк векселе. Он отражает сложившиеся отношения между участниками вексельной сделки, а также между индоссантами, финансовое положение и кредитоспособность которых анализируется прежде, чем вексель принимается к учету. Особенно тщательно рассматриваются вопросы платежеспособности основных должников по векселю (векселедателя — по простому векселю и акцептанта или трассанта — по переводному). [15, c.189]

Можно рассматривать операцию учета  векселя как одну из форм платежного или расчетного кредита. И в том, и в другом случае банк осуществляет операцию учета векселя, однако платежный  кредит предоставляется векселедателю, вексель которого и представляется к учету. Расчетный же кредит, предоставленный  путем учета векселя его держателем, будет погашать не то лицо, которое  его получало, т. е. не ссудозаемщик, а лицо, обязанное по векселю —  векселедатель или акцептант.

Таким образом, учитывая анализ структуры  и состояния вексельного рынка, можно сказать, что он является частью более обширного финансового  рынка и имеет большое значение в хозяйственной жизни страны. Вексельный рынок предлагает большой  выбор инструментов для инвестиционных и расчетных операций, являясь  привлекательным для субъектов  различных областей бизнеса. Грамотное использование инструментов этого рынка поможет решить проблемы, стоящие перед инвестором, и принести ему дополнительную прибыль.

1.2 Обработка принятых  к учету векселей

Реестры и принятые векселя направляются для дальнейшей обработки в кредитно-вексельный отдел. На лицевой стороне векселя  и в реестрах против записи каждого  векселя проставляется порядковый номер векселя, ведущийся с начала года в специальной книге учета, которая используется для разного  рода справок.

Одновременно имеющаяся на векселях бланковая надпись переводится  в именную на имя банка путем  проставления над бланковой надписью штампа.

Надпись на имя банка предназначена  для затруднения использования  векселя при его утрате и хищениях. Кроме того, на векселе с лицевой  стороны ставится штамп "учтены", "иногородний". Расчет оплаченной суммы учтенных векселей. [7, c.54]

Производится расчет суммы, подлежащей удержанию в пользу банка в  качестве дисконта за учет. Процентная ставка по учету векселей устанавливается  самим банком.

По векселям с платежом не в месте  учета взимается также порто (почтовые расходы) и дампо (комиссия иногородним  банкам за инкассирование иногородних  векселей).

Отдел ценных бумаг производит расчет вексельной суммы на дату принятия векселя к учету, который обычно обеспечивается компьютерной программой.

За учет векселя банк взимает  учетный процент, ставка которого устанавливается  самим банком. При инкассировании иногородних векселей взимаются  порто (почтовые расходы) и дорто (комиссия иногородним банкам за инкассирование векселей). Следует отметить, что  каждый банк устанавливает учетный процент самостоятельно и вправе его дифференцировать в зависимости от кредитоспособности заемщика. [13, c.75]

Ставка процента может дифференцироваться в зависимости от кредитоспособности. При этом операции учета векселей предшествует экономический анализ, осуществляемый специалистами банка, экспертами, определяющими качество векселя на основе детального анализа  финансовых отчетов предприятия, состояния  основных и оборотных средств, платежной  дисциплины и т. д.

При этом данная операция оформляется  следующим образом:

Если клиент согласен учесть вексель  по предложенному банком учетному проценту, а банк положительно решил вопрос о возможности учета векселя, то в самих векселях осуществляется препоручительский индоссамент. Кроме  того, на лицевой стороне учтенных векселей ставятся штампы «Учтен», «Платите», «По приказу банка». На лицевой  стороне векселя и в реестрах против записи каждого векселя проставляется  порядковый номер векселя, ведущийся  с начала года в специальной книге  учета, которая используется для  разного рода справок.

В практике российских банков операция учета векселей сопровождается заключением  договора на предоставление учетного кредита, все пункты которого максимально  формализованы.

После этого сотрудник отдела ценных бумаг производит заполнение нижней части заявления. Сотрудник отдела ценных бумаг направляет в бухгалтерию  распоряжение установленной формы  и оба бланка заявления. В бухгалтерии  на бланке заявления ставится подпись  бухгалтера, после этого один экземпляр  сохраняется в банке, а другой выдается векселедержателю. [16, c.93]

Бланк векселя принимается к  учету и перечисляются деньги на соответствующий счет. Платеж и  расчеты по векселю производятся по реквизитам, указанным в распоряжении, обычно в течение двух дней с момента предъявления векселя.

1.3 Кредитование под залог  векселей

Под выдачей банком ссуды под  залог векселей понимается такая  операция, по которой банк выдает клиенту  ссуду в денежной форме, а в  обеспечение платежа принимает  от него (заемщика) находящиеся в  его распоряжении товарные векселя. При выдаче ссуды под залог  векселей банк не входит в число  обязанных по векселю лиц.

Отличие этой ссуды от учета векселей заключается в следующем:

Во-первых, при залоге векселей собственность  на векселя банком не переуступается, так как векселя только закладываются  на определенный срок до наступления  срока платежа.

Во-вторых, ссуда под залог векселей выдается лишь в размере 60-90% номинальной  стоимости векселя.

В-третьих, возврат позаимствованных по открытому кредиту платежей осуществляется не векселедержателем или плательщиком, как это бывает при учете векселей, а путем получения выданной суммы  непосредственно от заемщика. Если клиент неплатежеспособен, то банк сам  предъявляет векселя векселедателям к платежу.

Выдача ссуд под залог коммерческих векселей может носить как разовый, так и постоянный характер. В последнем  случае банк открывает клиенту под  обеспечение векселями специальный  ссудный счет. Выдача ссуд отражается по дебету этого счет, а погашение  – по кредиту.

Выдача кредита под залог  векселей производится банком в пределах лимита кредитования, который рассчитывается для каждого клиента. Для этого  банк делает расчет свободного остатка кредита с учетом принятого в договоре соотношения между задолженностью и обеспечением. [15, c.245]

В случае неисполнения собственником  ссудного счета под залог векселей требования о погашении всего  или части долга или взносе дополнительного обеспечения в  течение 10 дней после отправки банком уведомления банк может реализовать  все заложенные векселя и погасить задолженность по ссудному счету. Если денег от реализации векселей не хватает  для погашения всей задолженности, то она может быть погашена за счет остатка средств на расчетном  счете клиента в судебном порядке  путем наложения взыскания на имущества заемщика.

Осуществление операций банка по выдаче вексельных кредитов (под залог векселей) дает возможность банку прибыльно  использовать денежные средства, которые  он аккумулировал. Это обеспечивает также своевременность возврата денежных средств. Так как векселя  наиболее надежные инструменты рынка  ценных бумаг. Кроме того, векселя  как срочные обязательства имеют  то преимущество, что срок их погашения  заранее известен, и банк может  рассчитывать на эти средства, планируя свои будущие вложения.

 

 

 

 

2 Анализ вексельного рынка  в Алтайском крае на примере  ОАО Сбербанк России

2.1 Анализ операций с  векселями в ОАО Сбербанк России

Большую часть операций с векселями  банка осуществляет отдел по работе с ценными бумагами. Особенности  его взаимодействия с другими  подразделениями банка рассмотрим на рис. 1.

 

 

 

Рис. 1 Схема порядка взаимодействия структурных подразделений банка  при работе с ценными бумагами

Отраженная схема взаимодействия структурных подразделений банка  по операциям с векселями повышает динамичность проведения таких операций, что благоприятно отразится как  для банка, так и для клиента.

Операции с векселями Сбербанка  России, осуществляемые подразделениями  Алтайского банка СБ РФ:

- выдача векселей;

- эмиссия своих векселей;

- предоставление кредитов в  виде банковских векселей;

- эквивалентный обмен векселей (векселя Сберегательного банка   могут быть обменены на векселя  с другими номиналами в любом  отделении Сбербанка );

- подтверждение факта выдачи  векселя (векселедержатель может  получить письменное подтверждение  факта выдачи векселя в любом  отделении Сбербанка независимо  от того, где он выдавался);

- подтверждение факта оплаты  векселя (векселедержатель может  получить письменное подтверждение  о факте оплаты векселя);

- хранение векселей (Сберегательный  банк  может принять векселя  на ответственное и депозитарное  хранение);

- оплата векселя (вексель может  быть предъявлен векселедержателем  к оплате в любом отделении  Сберегательного банка России);

- учет векселей.

Под учетом векселя понимается его  передача векселедержателем банку  по индоссаменту до наступления срока  платежа и получения за это  вексельной суммы за вычетом определенного  процента называемого дисконтом.

Сумма дисконта рассчитывается по формуле:

S=V*t*r/100*360

Где S - сумма дисконта

V – Сумма векселя

t – Срок до платежа

r – Учетная ставка банка.

Пример: Вексель на сумму 60000 руб. был  предъявлен в банк за 45 дней до срока  погашения и был учтен по учетной  ставке 15 %. Определить сумму дисконта.

 

Дано:                                                    Решение:

V=60000 руб.                         S=V*t*r/100*360  

T=45 дней                              S=60000*45*15/100*360=11250

R=15%                                    Ответ: Сумма дисконта составила 11250