Организация оформление и учет по межбанковскому кредиту

 

Содержание

 

1.Сущность межбанковского кредитования, его участники.

       1.1.Нормативно-правовое обеспечение. Понятие межбанковского кредитования и его роль.

       1.2. Порядок предоставления и виды межбанковского кредитования.

2. Учет межбанковских  кредитов в коммерческом банке…………

       2.1.Организация учета межбанковского кредитования в кредитных организациях

       2.2.Оформление и учет межбанковского кредитования в банке кредиторе

       2.3.Оформление и учет межбанковского кредитования в банке-заемщике

3.Становление рынка межбанковского кредитования

       3.1.Рынок межбанковского кредитования на современном этапе……….

       3.2.Зарубежная  практика…………………………………………………..

Заключение         Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В начале становления  российской банковской системы для подавляющего числа банков основным источником кредитных ресурсов выступали не депозиты, как это принято в мировой практике, а межбанковский кредит.

Межбанковское кредитование относится к наиболее крупным  сегментам финансового рынка, на котором продаются (покупаются) краткосрочные кредитные ресурсы в форме межбанковских кредитов и межбанковских депозитов.

Рынок кредитных ресурсов отличается от других сегментов финансового  рынка своей универсальностью по обслуживанию потребностей коммерческих банков, поскольку он опосредует многообразные межбанковские отношения, связанные с различными банковскими операциями.

Устойчивая и стабильная банковская система – это важнейший  фактор развития экономики России. Ее состояние и эффективность  функционирования в немалой степени зависят от качества проведенных банковских операций, организации финансового и управленческого учета, налогообложения прибыли. 

Хотя в переводе с  латинского "кредитовать" означает "доверять", тем не менее процесс  кредитования в современных российских условиях является одной из рисковых активных операций, способных при неразумном подходе привести к потере ликвидности и банкротству.

Кредитный процесс - это  приём и способы реализации кредитных  отношений, расположенных в определённой последовательности и принятые данным банком. Через процесс краткосрочного и долгосрочного кредитования происходит функция перераспределения денежных средств в финансовой системе страны.

Выбор темы межбанковского кредита обусловливается мной тем, что межбанковский кредит играет огромную роль для государства, имеет большое значение в межбанковских операциях, где один банк может содействовать экономическому развитию другого банка. Ведь банк, особенно региональный банк, имеет жизненно важную роль в экономике привязанного региона, потому что  предприятия и население любого региона не могут отдельно существовать от экономической системы государства.

Цель данной курсовой работы является подробное раскрытие темы межбанковского кредита как одной из основополагающих операций на Российском межбанковском рынке между банковскими экономическими системами. Понятие межбанковского кредита, подробное описание этой операции между банками описывается в первой части, порядок оформления данного кредита и его учета во второй части курсовой работы, становление рынка межбанковского кредита - в третьей части работы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. СУЩНОСТЬ МЕЖБАНКОВСКОГО КРЕДИТА, ЕГО

УЧАСТНИКИ.

1.1. Нормативно-правовое обеспечение. Понятие межбанковского кредита и его роль.

В соответствии с Федеральным законом №395-ФЗ от 2 декабря 1990г. «О банках и банковской деятельности» одним из основных источников формирования доходов кредитной организации являются кредитные операции. Банки кредитуют юридических лиц, в том числе другие банки, нуждающиеся в заемных источниках.

Свои кредитные ресурсы  коммерческие банки могут пополнять  за счет ресурсов других банков, т.е. за счет привлечения межбанковковского кредита. Причиной привлечения кредитных ресурсов банком-заемщиком из других банков является удовлетворение потребности своих клиентов в заемных средствах, т. е. расширение своих кредитных вложений, и необходимость регулирования банковской ликвидности.

Отношения между банком-кредитором и банком-заемщиком регулируются главой 42 ГК РФ «Заем и кредит». Ответственность по кредитному договору может быть возложена и на заемщика, и на кредитора. Заемщик отвечает по правилам статьи 811 ГК РФ «Последствия нарушения заемщиком договора займа», согласно которой возврату подлежит сумма кредита, срочные и просроченные проценты по нему, пени или повышенные проценты в случае несвоевременного возврата кредита.

Осуществляя кредитные операции банк опирается на  Положение Банка России №54-П от 31.08.1998г.  «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и и возврата (погашения), Положение Банка России №254-П от 26.03.2004г. «О порядке формирования кредитной организации резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности», Положение Банка России №39-П  от 26.06.1998г. «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением (размещением) денежных средств банка.

Развитие межбанковского кредита прежде всего связано с возросшей предпринимательской активностью кредитных институтов и их заемщиков. Появление избытка рублевых ресурсов вследствие несовпадения во времени привлечения и использования средств привело к созданию рынка краткосрочных межбанковских кредитов, как наиболее надежного способа их размещения.

Особенностью межбанковского российского кредитного рынка являются условия его функционирования - стагфляция (спад производства в сочетании с инфляцией) и нарастание неплатежей во всех секторах хозяйства. Рынок начал функционировать, не имея законодательной базы, единых правил, технологий, процедур, аналитических служб. Не предусматривалось даже лицензирование этих операций ЦБ РФ. Не был разработан механизм материальной ответственности участников рынка в случае их неплатежеспособности. Практически отсутствовала взаимосвязь рынка межбанковских кредитов с валютным рынком и рынком государственных краткосрочных обязательств. Позже ЦБ РФ разрабатывает методику определения основных показателей межбанковского кредитного рынка и организует расчет этих показателей. Методика расчетов утверждается Советом Информационного консорциума.

Поскольку банки являются начальным и конечным звеном в  цепи расчетов между различными экономическими субъектами, их невозможно было бы завершить, если бы не существовала система расчетов между самими банками. В связи  с этим огромное значение для организации межбанковских расчетов имеет принцип поддержания банками своей ликвидности на уровне, обеспечивающем бесперебойное и в полном объеме проведение расчетов с другими банками. Банк стремится совместить получение прибыли с гарантией надежности и ликвидности. Отсутствие средств на корреспондентском счете банка и несбалансированность его ликвидности даже в течение непродолжительного времени может вызвать серьезные негативные последствия. Поэтому банку необходимо осуществлять управление своей ликвидностью.

Большое значение имеет  и принцип контроля за правильностью совершения межбанковских расчетов. Специфика его и особая роль заключается в постоянном контроле за осуществлением текущих расчетов.

Общим принципом организации  межбанковских расчетов является принцип безусловного платежа по межбанковским обязательствам. Предоставляя платежные услуги своим клиентам, коммерческие банки выступают в роли финансовых посредников. Согласившись осуществлять платежные операции своих клиентов, банки принимают на себя обязательства по межбанковским платежам и расчетам. Эти обязательства связаны с согласием плательщика на списание средств с его счета в определенный срок. Однако списание сумм задолженности по налоговым платежам, искам, рассмотренным в арбитражном суде, может быть осуществлено с корреспондентского счета в безакцептном порядке.

Наиболее важным принципом  межбанковских расчетов является платеж в пределах средств корреспондентского счета. Этот принцип состоит в поддержании оптимального остатка средств на корреспондентском счете кредитной организации и соблюдении нормативов ликвидности баланса банка

Таким образом, существующие принципы межбанковских расчетов помогают кредитным организациям своевременно и в полном объеме проводить расчетные операции, переводы платежей по системам корреспондентских счетов.

Межбанковское кредитование¹ - это привлечение и размещение на договорных началах банками между собой свободных  денежных  ресурсов.

Система межбанковского кредитования имеет два уровня: первый отражает движение средств между Банком России и коммерческими банками, второй - между различными коммерческими банками. В современных условиях коммерческие банки для оперативного привлечения денежных средств используют возможности межбанковского рынка ресурсов, на котором происходит продажа денежных средств, мобилизованных другими кредитными организациями.

С помощью межбанковских кредитов банки могут оперативно управлять своей ликвидностью, быстро привлекать средства в случае необходимости или размещать временно свободные кредитные ресурсы. Участниками рынка межбанковских кредитов являются банки, которые проводят свои операции нерегулярно, в зависимости от складывающихся финансовых условий. Свободные кредитные ресурсы заполняют банки, имеющие солидную клиентскую база, либо банки, проводящие взвешенную кредитную политику. Межбанковские кредиты являются самым оперативным источником средств для поддержания ликвидности баланса коммерческих банков, а также для проведения активных операций и пополнения корреспондентских счетов.

Привлечение межбанковского кредита осуществляется двумя способами:

- самостоятельно, путем прямых переговоров;

- через финансовых посредников;

Участниками рынка кредитных  ресурсов являются:

-  Центральный банк Российской Федерации;

-  Коммерческие банки;

-  Межбанковские объединения;

-  Финансовые компании, дома, биржи и т. д.

Межбанковские расчеты осуществляются согласно принципам, которые свойственны системе безналичных расчетов в целом, однако их проявление в расчетах между банками имеет определенную специфику.

Классификация потребностей в межбанковском кредите:

- разрыв в платежном обороте – рекомендуется, чтобы сумма кредита                      не превышала собственный капитал заемщика

- в поддержании текущей ликвидности

- разбалансированность по срокам и суммам привлеченных и размещенных средств

- получение доходов за счет разницы в ставках вознаграждения по активным и пассивным операциям расширение операций на валютном фондовом рынке

Стоимость МБК зависит:

1) от общего состояния и структуры межбанковского рынка;

2) от проводимой процентной  политике ЦБ РФ и банков  – основных поставщиков кредитных  ресурсов на межбанковском рынке;

3) соотношения спроса  и предложения по краткосрочным  кредитам;

4) состояние валютного рынка и рынка государственных краткосрочных обязательств.

Большое влияние на соотношение  спроса и предложения на межбанковском  рынке кредитных ресурсов оказывают  также инфляционные процессы в народном хозяйстве и спад производства.

Межбанковский  кредит играет специфическую роль в экономике: он не только обеспечивает непрерывность производства, но и ускоряет его. Кредит содействует экономии издержек обращения. Это достигается за счет сокращения расходов по изготовлению, учету и хранению денежных знаков, часть наличных денег оказывается ненужной.

Роль межбанковского кредита в различных фазах  экономического цикла неодинакова. В условиях экономического подъема  достаточной экономической стабильности кредит выступает фактором роста. Перераспределяя  огромные денежные и товарные массы, кредит питает банки дополнительными ресурсами.

 

1.2. Порядок предоставления и виды межбанковского кредита.

Каждый из участников межбанковского рынка кредитных  ресурсов выступает одновременно и  кредитором, и заемщиком: привлекаемые на этом рынке ресурсы могут использоваться для кредитования, как клиентуры банков – хозяйствующих субъектов, так и коммерческих банков.

Выбор банка для сотрудничества также определяется характером его деятельности, кругом совершаемых операций и оказываемых услуг. Большое значение и тому, входит ли банк в международные и межрегиональные расчетные и клиринговые банковские системы.

Условия выдачи и погашения  кредитов на внебиржевом межбанковском  рынке определяются коммерческими  банками самостоятельно.

Межбанковский кредит оформляются кредитным договором, а постоянное сотрудничество на рынке межбанковского кредита – генеральным соглашением.

Кредитный договор должен предусматривать:

- предмет договора - предоставление краткосрочного кредита в определенной сумме;

- объект кредитования (потребности банка в привлечении средств для использования их в соответствии с уставом);

- срок договора;

- цену договора;

- обеспечение кредита;

- обязанность и ответственность сторон по использованию условий договора;

- другие условия договора.

К кредитному договору прилагается  распоряжение на кредит. В распоряжении указываются:

 - номер и дата договора;

-  сумма предоставляемых (размещаемых) средств;

-  размер процентной ставки и срок уплаты процентов;

-  срок/сроки (дата) погашения (возврата) средств;

-  общая сумма кредитного договора либо несколько сумм, если погашение будет осуществляться несколькими частями;

 -  группа кредитного риска;

-  стоимость залога (если имеется договор залога), сумма, на которую получена банковская гарантия или поручительство.

Оформление кредитного договора и распоряжения представлено в Приложении 1.

Генеральное соглашение о сотрудничестве на рынке межбанковского кредита определяет только намерение о представлении друг другу краткосрочных ресурсов на взаимовыгодной основе и технику этого представления. Конкретизация суммы срока кредита осуществляется договорами, но в них никогда не идет речь об обеспечении кредита.

В настоящее время  предпочтение отдается генеральному соглашению о сотрудничестве на достаточно длительный период, который позволяет оптимизировать кредитный процесс и сократить затраты времени и средства на оформление кредитных договоров по каждой заключенной сделке. Около 90 % межбанковских кредитов оформляются именно таким способом.

Основным объектом взаимного кредитования банков выступает разрыв в платежном балансе.

Важным моментом кредитного договора является обеспечение своевременного возврата кредита, его размер и качество.

Межбанковский кредит может быть предоставлен без обеспечения. Однако в больше части договоров по межбанковскому кредиту фиксируется обязательство предоставить определенное обеспечение в соответствии с кредитной политикой и решением кредитного комитета.

Обычно в кредитном  договоре фиксируется, что обеспечение по межбанковскому кредиту выступает имущество заемщика, средства на корреспондентском счете и в кассе, на которые по действующему законодательству может быть обращено взыскание. Но, как правило, у банка-заемщика несколько кредиторов, которые могут претендовать на это имущество. В качестве обеспечения выданного кредита некоторые банки оформляют ценные бумаги, облигации федерального займа, акции предприятий, банковские и корпоративные векселя, заблокированные на время действия кредитного договора и реализуемые в дальнейшем для погашения непогашенной просроченной задолженности.

В кредитном договоре определяется размер процентной ставки. В его основе лежат рыночные процентные ставки, уровень которых зависит  от соотношения спроса и предложения  на кредитные ресурсы, а также от срока представляемого кредита, вида межбанковского кредита (бронирование средств по корреспондентскому счету, овердрафт по счету, межбанковские кредиты по кредитным договорам и соглашениям);валюты кредита (в рублях, в иностранной валюте). Наиболее высокие проценты используются на рынке «коротких денег» (1-3 дня).

Взаимная ответственность  сторон за выполнение условий кредитных  сделок обязательно оговаривается  в кредитных договорах и соглашениях.

При получении межбанковского кредита банк-заемщик предоставляет следующие документы:

1) Устав банка-заемщика;

2) Лицензия на совершение банковских операций;

3) Карточка с образцами подписей руководителя;

4) Баланс;

5) Нормативы банковской ликвидности;

6) Расшифровка по полученным и предоставленным межбанковским кредитам.

Условия кредитных сделок по межбанковскому кредиту зависят от надежности банка, длительности и форм сотрудничества с ним. От банка, которому впервые предоставляется межбанковский кредит, требуют более детальной расшифровки балансовых данных, их подтверждения аудиторской компанией, более надежных гарантий обеспечения возвратности кредита. В этом случае кредит предоставляется под более высокий процент и на меньшие сроки. Сумма кредита также ограничена размером собственного капитала банка-заемщика.

После получения кредита  банк-заёмщик предоставляет регулярно  банку-кредитору свою отчётность, сведения о кредитах, полученных в других банках, сообщает о соблюдении нормативов ликвидности, установленных Центральным банком РФ.

 Аналитические службы банка-кредитора постоянно отслеживают финансовое положение банков, с которыми они сотрудничают на рынке межбанковского кредита и устанавливают для каждого банка предельные размеры кредита, в зависимости от степени надёжности заемщика.

На практике используются следующие основные разновидности межбанковского кредита:

1) овердрафт по корреспондентским счетам на соответствующем счете учитываются суммы дебетовых (кредитовых) остатков на корреспондентских счетах банков на конец операционного дня;

2) овернайт, предоставленные (полученные) другим банкам: они предоставляются другим банкам на срок не более одного операционного дня. Этот вид межбанковского кредита используется для завершения расчетов текущего дня;

3) средства, предоставленные (полученные) другим банкам по операциям репо. Эти операции связаны с покупкой у них ценных бумаг на определенный период с условием их обратного выкупа по заранее обусловленной цене или с условием безотзывного гарантии погашения в случае, если срок операции репо совпадает со сроком погашения ценных бумаг.

В зависимости от срока различают межбанковские кредиты до востребования и срочные.

Срочные межбанковские кредиты привлекаются и размещаются на следующие сроки: 1 день, 2 - 7 дней, 8-30 дней, 31-90 дней, 91-180 дней, 181 день -1 год, 1-3 года, свыше 3 лет.

Форма межбанковского кредита до востребования предусматривает предоставление межбанковского кредита на минимальный установленный договором срок, по истечении которого кредит переходит в разряд бессрочных и может быть востребован кредитором в любой момент по предварительному уведомлению.

В зависимости от критерия платности кредита можно выделить:

1) ссуды с рыночной повышенной

2) льготной процентной ставкой

Рыночная процентная ставка - это ставка, которая складывается в момент предоставления ссуды исходя из соотношения спроса и предложения на рынке. Межбанковские кредиты с повышенной процентной ставкой возникают в связи с высоким риском предоставления средств данному заемщику.

Льготная процентная ставка является элементом дифференцированного подхода к кредитованию и применяется крайне редко.

В зависимости от обеспечения кредита выделяют межбанковские кредиты:

- обеспеченные

- частично обеспеченные

- необеспеченные

Как правило, в качестве обеспечения межбанковского кредита используется все имущество заемщика. Большинство межбанковских кредитов в настоящее время принадлежит к необеспеченным.

Межбанковские кредиты классифицируются также в зависимости от валюты сделки (российские рубли, иностранные валюты);

В зависимости от наличия или отсутствия лимита ссудной задолженности размера кредита. К крупным кредитам в российской федерации относятся ссуды, размер которых превышает 5 % капитала банка-кредитора.

Широкое распространение имеют такие виды межбанковских кредитов, как бронирование средств по корреспондентскому счету и овердрафт. бронирование средств представляет собой использование корреспондентского счета банка для блокировки средств на определенный срок. При заключении договора на открытие корреспондентского счета часто предусматривается возможность проведения операций по корреспондентскому счету в режиме овepдрафта, сумма которого зависит от ежедневного остатка средств на корреспондентском счете, срока документооборота, объема оборота по корреспондентскому счету.

Центральный банк РФ, являясь в соответствии с законом «О Центральном банке РФ (Банке России)»² кредитором последней инстанции для банков, предоставляет им :

- ломбардные кредиты - это в широком смысле - ссуды под залог депонированных в банке ценных бумаг, в узком смысле краткосрочные кредиты, предоставляемые Банком России кредитным организациям под залог ценных бумаг для удовлетворения потребностей банков в ликвидных средствах с целью поддержания и регулирования ликвидности банковской системы.

- кредиты «овернайт» предоставляются кредитным организациям только в том случае, если последние не могут изыскать возможность получения кредита на рынке межбанковских кредитов. Предоставляется кредит путем списания средств с корреспондентского счета банка по платежным документам при отсутствии или недостаточности средств на счете банка в расчетном подразделении Банка России.

- внутридневные кредиты предоставляются Банком России банкам, расположенным в регионах с непрерывной обработкой платежных документов в течение операционного дня. Основанием для выдачи кредита являются неисполненные платежные документы, предъявленные к корреспондентскому счету коммерческого банка в течение операционного дня.

           Объемы операций кредитования  Банка России представлено в  Приложении 2.

 

 

 

 

 

 

 

 

2.УЧЕТ МЕЖБАНКОВСКИХ  КРЕДИТОВ.

 

Учетная политика банка  в отношении операций межбанковского кредитования определяется следующими нормативными актами: Положением Банка  России №302-П от 26 марта 2007 г. «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», Положением Банка России №54-П от 31 августа 1998 г. «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)», Положением Банка России № 39-П от 26 июня 1998 г. «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета».

Порядок создания резерва  на возможные потери по размещенным денежным средствам регулируется Положением Банка России №254-П от 26 марта 2004 г. «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

Предоставление банком денежных средств клиентам осуществляется следующими способами:

-    разовым зачислением денежных средств на корреспондентские счета клиентов;

- открытием  кредитной линии, т.е. заключением соглашения (договора), на основании которого клиент-заемщик приобретает право получения и использования в течение обусловленного срока денежных средств при соблюдении определенных условий:

• если общая сумма предоставленных клиенту-заемщику денежных средств не превышает максимального размера (лимита), определенного в соглашении  (договоре) («лимит выдачи»)
• если в период действия соглашения (договора) размер единовременной задолженности клиента-заемщика не превышает установленного ему данным соглашением (договором) лимита («лимит задолженности»)

 

При операции межбанковского кредитования банк может выступать как кредитором (активные операции), так и заемщиком (пассивные операции).

Согласно Положению  №302-П³ проценты начисляются в сроки, установленные договором для уплаты заемщиком, а также в последний рабочий день месяца. Если последний рабочий день месяца не является последним календарным днем, проценты начисляются за весь месяц вплоть до последнего календарного дня.

В соответствии со ст.24 Закона «О банках и банковской деятельности»⁴ банки-кредиторы обязаны создавать резервы на возможные потери по предоставленным (размещенным) денежным средствам в порядке, установленном Банком России, в целях покрытия возможных потерь, связанных с невозвратом заемщиками полученных денежных средств.

 В  целях  определения  размера  расчетного  резерва  в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются  на основании профессионального   суждения  в одну из пяти категорий качества:

 I (высшая)  категория качества  (стандартные ссуды)  -   отсутствие

кредитного риска  (вероятность  финансовых  потерь вследствие неисполнения

либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде  равна нулю);

 II категория качества  (нестандартные ссуды)  -  умеренный кредитный риск   (вероятность  финансовых  потерь   вследствие   неисполнения   либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде  обусловливает ее обесценение в размере от одного до 20 процентов);

          III категория качества (сомнительные ссуды) -  значительный кредитный риск   (вероятность  финансовых  потерь   вследствие   неисполнения   либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств  по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50 процентов);

IV категория качества  (проблемные  ссуды) -  высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие  неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде  обусловливает ее обесценение в размере от 51 процента до 100 процентов);

V (низшая)  категория  качества  (безнадежные  ссуды)  -  отсутствует вероятность  возврата ссуды  в силу  неспособности или отказа  заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное  (в размере 100 процентов) обесценение ссуды.