Организация проведения выездной таможенной проверки

Введение

       С 1 июля 2010 г. вступил в силу Таможенный кодекс таможенного союза, устанавливающий  единые правила таможенного регулирования  трех государств: России, Республики Беларусь и Республики Казахстан. В основе его принятия лежит Договор от 6 октября 2007 г. "О создании единой таможенной территории и формирования таможенного союза", заложивший основы образования таможенного союза трех договаривающихся государств.

       В соответствии с Договором о Таможенном кодексе таможенного союза государства - члены таможенного союза в срок до 1 июля 2010 г. должны были обеспечить приведение национального законодательства в соответствие с Таможенным кодексом таможенного союза. В связи с этим была проведена  активная работа по разработке проекта федерального закона о таможенном регулировании в Российской Федерации, который должен был заменить Таможенный кодекс Российской Федерации (далее - ТК РФ).

       Таможенный  кодекс таможенного союза (далее - ТК ТС) содержит значительное количество изменений и нововведений. Помимо изменений в понятийном аппарате данный Кодекс предусматривает принципиально новое регулирование ряда правоотношений в сфере таможенного дела. Для привычных таможенных процессов изменяются их правовая природа и смысловое наполнение, что потребует перестройки организации деятельности таможенных органов РФ.

       Перемены  коснулись и такого важнейшего института таможенного дела, как таможенный контроль. В число изменений входит введение ТК ТС трех новых форм таможенного контроля, одной из которых является таможенная проверка. Среди всех двенадцати форм таможенного контроля, предусмотренных ТК ТС, таможенная проверка получила наибольшую регламентацию, что подчеркивает особую роль данной формы в осуществлении таможенного контроля. Так, таможенной проверке посвящены ст. 122 ТК ТС, а также отдельная гл. 19 "Порядок проведения таможенных проверок".

       По  своей правовой сущности данная форма  контроля является определенным аналогом предусмотренной ранее в Таможенном кодексе РФ таможенной ревизии, только значительно видоизмененной. Пункт 1 ст. 122 ТК ТС определяет цель проведения таможенной проверки. Таможенная проверка проводится таможенными органами в целях соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством таможенного союза и законодательством государств - членов таможенного союза.

       Таможенные  проверки проводятся таможенным органом  государства - члена таможенного  союза в отношении проверяемых  лиц, созданных и (или) зарегистрированных в соответствии с законодательством  этого государства - члена таможенного  союза. Вместе с тем п. 8 ст. 122 ТК ТС предусматривает возможность привлечения к участию в таможенной проверке должностных лиц других контролирующих государственных органов государства - члена таможенного союза в соответствии с законодательством этого государства - члена таможенного союза.

       В данной курсовой работе мы рассмотрим нормативно-правовое регулирование  таможенной проверки и порядок организации  проведения выездной таможенной проверки.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Глава I.  Нормативно-правовое регулирование таможенной проверки

       Таможенный кодекс таможенного союза (далее - ТК ТС) содержит значительное количество изменений и нововведений. Помимо изменений в понятийном аппарате данный Кодекс предусматривает принципиально новое регулирование ряда правоотношений в сфере таможенного дела. Для привычных таможенных процессов изменяются их правовая природа и смысловое наполнение, что требует перестройки организации деятельности таможенных органов РФ.

       Перемены  коснулись и  такого важнейшего института таможенного дела, как таможенный контроль. В число изменений вошло введение ТК ТС трех новых форм таможенного контроля, одной из которых является таможенная проверка. Среди всех двенадцати форм таможенного контроля, предусмотренных ТК ТС, таможенная проверка получила наибольшую регламентацию, что подчеркивает особую роль данной формы в осуществлении таможенного контроля. Так, таможенной проверке посвящены ст. 122 ТК ТС, а также отдельная гл. 19 "Порядок проведения таможенных проверок".

       По  своей правовой сущности данная форма  контроля является определенным аналогом предусмотренной ранее в Таможенном кодексе РФ таможенной ревизии, только значительно видоизмененной. Пункт 1 ст. 122 ТК ТС определяет цель проведения таможенной проверки. Таможенная проверка проводится таможенными органами в целях соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством таможенного союза и законодательством государств - членов таможенного союза.

       Таможенные  проверки проводятся таможенным органом  государства - члена таможенного  союза в отношении проверяемых  лиц, созданных и (или) зарегистрированных в соответствии с законодательством этого государства - члена таможенного союза. Вместе с тем п. 8 ст. 122 ТК ТС предусматривает возможность привлечения к участию в таможенной проверке должностных лиц других контролирующих государственных органов государства - члена таможенного союза в соответствии с законодательством этого государства - члена таможенного союза.

       Кроме того, ФТС России подготовила и внесла в Правительство Российской  Федерации проект федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации», который вступил в силу 19 ноября 2010 года и определить основы правового регулирования таможенных отношений на национальном уровне в условиях действия нормативно-правовой базы таможенного союза.

       Федеральный закон «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (далее - закон) устанавливает особенности таможенного регулирования в Российской Федерации в соответствии с положениями таможенного законодательства таможенного союза и содержит положения, отражающие отсылочные нормы Таможенного кодекса таможенного союза (далее - ТК ТС), согласно которым регулирование ряда правоотношений, либо установление  дополнительных условий, требований или особенностей нормативного правового регулирования должно определяться на уровне национального законодательства государств-членов таможенного союза.

       Основные  положения базируются на нормах действующего ТК ТС с учетом современных тенденций  развития таможенного дела и направленности таможенной политики Российской Федерации  на упрощение экспорта высокотехнологичных товаров.

       Определено  действие таможенного законодательства во времени и в пространстве. Понятия  «таможенная территория Российской Федерации» и «таможенная граница  Российской Федерации» включены в законопроект до завершения формирования единой таможенной территории таможенного союза в соответствии с международным договором государств-членов таможенного союза. Определена иерархия нормативных правовых актов Российской Федерации в сфере таможенного регулирования, а также сформулированы общие принципы перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу.

       В соответствии со статьей 6 ТК ТС, отдельная  глава посвящена системе таможенных органов. Определены принципы деятельности, функции таможенных органов, обязанности, правомочия и ответственность таможенных органов, включены положения, касающиеся применения физической силы и спецсредств, обеспечения деятельности таможенных органов и размещения объектов таможенных органов.

       Включена  уточненная по результатам правоприменительной практики редакция главы «Обжалование решений, действий (бездействия) таможенных органов и их должностных лиц».

       Законопроект  включает нормы, регулирующие взаимоотношения  таможенных органов и участников внешнеэкономической деятельности, а также лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела.

       В законопроекте определены страховые  суммы по договорам страхования  риска гражданской ответственности  владельцев складов временного хранения и таможенных складов, а также  полезный объем  и полезная площадь складов временного хранения, таможенных складов, размер обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов. Установлены требования к их обустройству и оборудованию, а также к оборудованию и обустройству магазинов беспошлинной торговли. 

       В законопроекте нашли отражение порядок принятия решения о классификации товара, а также – в части, не урегулированной Кодексом, –  порядок принятия предварительных решений о классификации товара и о стране происхождения.

       В соответствии с ТК ТС, в части  таможенного контроля устанавливается порядок создания и обозначения зон таможенного контроля.

       Срок  таможенного контроля после выпуска  товаров, установленный ТК ТС, – 3 года со дня окончания нахождения товаров  под таможенным контролем. Законопроект сохраняет эту норму, предусматривая переходное положение, позволяющее в отношении товаров, утративших статус находящихся под таможенным контролем до вступления в силу настоящего Федерального закона, осуществлять таможенный контроль после выпуска товаров в формах и порядке, установленных ТК ТС, до истечения одного года со дня утраты такого статуса.

       При обнаружении таможенными органами товаров, незаконно перемещенных через  таможенную границу таможенного  союза, что повлекло за собой неуплату таможенных пошлин, налогов или несоблюдение запретов и ограничений, у лиц, приобретших товары на таможенной территории таможенного союза в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности, за такими лицами сохранена возможность уплатить таможенные платежи, представить подтверждающие документы и выполнить иные требования и условия таможенных операций в упрощенном порядке.

       Урегулированы вопросы, касающиеся применения отдельных  форм таможенного контроля (таможенный осмотр помещений и территорий, учет товаров, находящихся под таможенным контролем, проверка системы учета товаров и отчетности, таможенная проверка), которые ТК ТС относит к национальному законодательству. В частности, предусмотрена разработка форм документов, используемых при проведении таможенного контроля, порядка и форм учета товаров таможенными органами, а также форм отчетности, представляемых таможенным органам отдельными участниками внешнеэкономической деятельности и лицами, осуществляющими деятельность в области таможенного дела.

       Регламентирован порядок наложения ареста на товары и изъятия товаров при проведении выездной таможенной проверки по аналогии с действующими нормами ТК РФ.

       Законопроектом  предусмотрен порядок действий должностных  лиц таможенных органов Российской Федерации при использовании  предварительной информации.

       В законопроекте реализовано положение  ТК ТС о возможности установления законодательством государств-членов таможенного союза иных мест временного хранения, помимо складов временного хранения товаров, и об установлении требований по их расположению, обустройству и оборудованию.

       Большинство нововведений, вносимых в таможенное законодательство Российской Федерации  данным законопроектом, направлено на упрощение и ускорение таможенных операций при условии недопущения  снижения эффективности таможенного  контроля при формировании единой таможенной территории России, Белоруссии и Казахстана. Для участников внешнеэкономической деятельности совершенствование таможенного регулирования выражается, в первую очередь, созданием механизма упрощения прохождения таможенных формальностей.

       Федеральный закон «О таможенном регулировании  в Российской Федерации» был принят 19 ноября 2010 года.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Глава II. Организация проведения выездной таможенной проверки

       2.1 Организация проведения  таможенной проверки

       Среди всех двенадцати форм таможенного контроля, предусмотренных ТК ТС, таможенная проверка получила наибольшую регламентацию, что подчеркивает особую роль данной формы в осуществлении таможенного контроля. Так, таможенной проверке посвящены ст. 122 ТК ТС, а также отдельная гл. 19 "Порядок проведения таможенных проверок".

       По  своей правовой сущности данная форма  контроля является определенным аналогом предусмотренной ранее в Таможенном кодексе РФ таможенной ревизии, только значительно видоизмененной. Пункт 1 ст. 122 ТК ТС определяет цель проведения таможенной проверки. Таможенная проверка проводится таможенными органами в целях соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством таможенного союза и законодательством государств - членов таможенного союза.

       Таможенные  проверки проводятся таможенным органом  государства - члена таможенного  союза в отношении проверяемых  лиц, созданных и (или) зарегистрированных в соответствии с законодательством  этого государства - члена таможенного  союза. Вместе с тем п. 8 ст. 122 ТК ТС предусматривает возможность привлечения к участию в таможенной проверке должностных лиц других контролирующих государственных органов государства - члена таможенного союза в соответствии с законодательством этого государства - члена таможенного союза.

       Таможенная  проверка проводится таможенным органом  государства - члена таможенного  союза в отношении (у) проверяемых  лиц, созданных и (или) зарегистрированных в соответствии с законодательством  этого государства - члена таможенного  союза.

       Под проверяемыми лицами понимаются:

       декларант;

       таможенный  представитель;

       перевозчик, в том числе таможенный перевозчик;

       лицо, обладающее полномочиями в отношении  товаров после их выпуска, или  его представитель;

       лицо, осуществляющее временное хранение товаров;

       владельцы магазинов беспошлинной торговли, таможенных и иных складов;

       уполномоченный  экономический оператор;

       иные  лица, напрямую или косвенно участвовавшие  в сделках с товарами, помещенными  под соответствующую таможенную процедуру;

       лицо, в отношении которого имеется информация, что в его владении и (или) пользовании находятся (находились) товары с нарушением порядка, предусмотренного настоящим Кодексом, в том числе незаконно перемещенные через таможенную границу.

       При таможенной проверке таможенными органами проверяются:

       1) факт помещения товаров под  таможенную процедуру; 

       2) достоверность сведений, заявленных  в таможенной декларации и  иных документах, представленных  при таможенном декларировании  товаров, повлиявших на принятие  решения о выпуске товаров;

       3) соблюдение ограничений по пользованию  и распоряжению условно выпущенными  товарами;

       4) соблюдение требований, установленных  таможенным законодательством таможенного  союза и законодательством государств - членов таможенного союза, к  лицам, осуществляющим деятельность в сфере таможенного дела;

       5) соответствие лиц, в том числе  осуществляющих деятельность в  сфере таможенного дела, установленным  критериям, необходимым для присвоения  статуса уполномоченного экономического  оператора; 

       6) иные направления, определенные таможенным законодательством таможенного союза и законодательством государств - членов таможенного союза.

       Таможенная  проверка проводится путем сопоставления  сведений, содержащихся в документах, представленных при помещении товаров  под таможенную процедуру, и иных сведений, имеющихся у таможенного органа, с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и другой информацией, полученной в порядке, установленном таможенным законодательством таможенного союза и законодательством государств - членов таможенного союза.

       При проведении таможенной проверки могут  использоваться иные формы таможенного  контроля, установленные статьей 110 ТК ТС.

       Проведению  таможенной проверки должна предшествовать подготовительная работа, в процессе которой определяется перечень вопросов, подлежащих проверке, при необходимости разрабатывается программа ее проведения.

       Таможенная  проверка осуществляется в форме  камеральной таможенной проверки или  выездной таможенной проверки.

       Для участия в таможенной проверке могут привлекаться должностные лица других контролирующих государственных органов государства - члена таможенного союза в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза.

         При установлении в ходе таможенной  проверки признаков административного правонарушения или преступления таможенными органами принимаются меры в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза.

       Порядок проведения таможенной проверки определяется главой 19 настоящего Кодекса.

       Результаты  таможенной проверки оформляются документом в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза.

         Порядок принятия решений по  результатам таможенной проверки  определяется законодательством  государств - членов таможенного  союза. 

       Организация проведения выездной таможенной проверки регулируется статьей 132 ТК ТС.

       Выездная  таможенная проверка проводится таможенным органом с выездом в место  нахождения юридического лица, место  осуществления деятельности индивидуального  предпринимателя и (или) в место фактического осуществления их деятельности (далее - объекты проверяемого лица).

       Выездная  таможенная проверка может быть плановой или внеплановой.

       Плановая  выездная таможенная проверка осуществляется на основании планов проверок, разрабатываемых  таможенными органами.

       Выездная  таможенная проверка проводится на основании  решения (предписания, акта о назначении проверки), форма которого определяется законодательством государств - членов таможенного союза.

       Основаниями для назначения внеплановых выездных таможенных проверок являются:

       1) данные, полученные в результате  анализа информации, содержащейся  в базах данных таможенных  органов и органов государственного  контроля (надзора) государств - членов  таможенного союза, свидетельствующие  о возможном нарушении таможенного законодательства таможенного союза и иного законодательства государств - членов таможенного союза;

       2) данные, свидетельствующие о возможном  нарушении требований таможенного  законодательства таможенного союза  и законодательства государств - членов таможенного союза;

       3) заявление лица, в том числе  осуществляющего деятельность в  сфере таможенного дела, на получение  статуса уполномоченного экономического  оператора; 

       4) необходимость проведения встречной  выездной таможенной проверки  в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи;

       5) обращение (запрос) компетентного  органа иностранного государства  о проведении проверки лица, совершавшего  внешнеэкономические сделки с  иностранной организацией;

       6) иные основания, предусмотренные  законодательством государств - членов таможенного союза.

         Выездная таможенная проверка  может назначаться по результатам  применения иных форм таможенного  контроля, а также по результатам  камеральной таможенной проверки.

         В случаях необходимости подтверждения  достоверности сведений, представленных  проверяемым лицом, таможенным  органом может проводиться встречная  выездная таможенная проверка  у лиц, связанных с проверяемым  лицом по сделкам (операциям)  с товарами.

       Встречная выездная таможенная проверка является внеплановой.

       Плановые  выездные таможенные проверки проводятся не чаще 1 (одного) раза в год в  отношении одного и того же проверяемого лица.

       Плановые  выездные таможенные проверки в отношении  уполномоченных экономических операторов проводятся таможенными органами 1 (один) раз в 3 (три) года.

       Внеплановые выездные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности  их проведения.

       Отбор проверяемых лиц для плановой выездной таможенной проверки производится с использованием информации, полученной:

       1) из информационных ресурсов таможенных  органов; 

       2) по результатам предыдущих проверок, в том числе камеральных проверок;

       3) от государственных органов; 

       4) от банков и организаций, осуществляющих  отдельные виды банковских операций;

       5) от таможенных и (или) иных  контролирующих государственных  органов государств - членов таможенного  союза; 

       6) из средств массовой информации;

       7) из других источников официальным  путем. 

       Перед началом проведения плановой выездной таможенной проверки таможенные органы направляют проверяемому лицу уведомление о проведении плановой выездной таможенной проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или передают такое уведомление иным способом, позволяющим подтвердить факт его получения.

       Возврат уведомления с отметкой, свидетельствующей  о невручении письма адресату в связи  с отсутствием проверяемого лица по месту его нахождения, не является основанием для отмены плановой выездной таможенной проверки.

       Плановая  выездная таможенная проверка может быть начата не ранее чем через 15 (пятнадцать) календарных дней со дня получения уведомления проверяемым лицом либо со дня поступления в таможенный орган уведомления с отметкой о невручении письма адресату.

       Датой начала проведения выездной таможенной проверки считается дата вручения проверяемому лицу копии решения (предписания) о проведении таможенной проверки (акта о назначении проверки).

       Копия решения (предписания) о проведении таможенной проверки (акта о назначении проверки) вручается проверяемому лицу должностным лицом таможенного органа, либо направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

       При вручении копии решения (предписания, акта о назначении проверки) руководитель проверяемого лица либо его представитель на оригинале решения (предписания, акта о назначении проверки) делает отметку об ознакомлении, а также о дате и времени получения копии решения (предписания, акта о назначении проверки).

       В случае отказа от получения копии  решения (предписания, акта о назначении проверки) должностное лицо таможенного органа делает об этом соответствующую запись в решении (предписании, акте о назначении проверки).

       Отказ проверяемого лица от получения копии  решения (предписания) о проведении таможенной проверки (акта о назначении проверки), а также возврат уведомления с отметкой, свидетельствующей о невручении письма адресату в связи с отсутствием лица по месту его нахождения, не являются основанием для отмены выездной таможенной проверки. В этом случае датой начала проверки считается дата записи в решении (предписании, акте о назначении проверки) об отказе в получении копии решения (предписания, акта о назначении проверки), либо дата поступления в таможенный орган уведомления с отметкой о невручении письма адресату.

       Перед началом проведения выездной таможенной проверки на объекте проверяемого лица должностные лица таможенного органа обязаны предъявить руководителю проверяемого лица либо его представителю служебные  удостоверения.

       В период проведения выездной таможенной проверки проверяемое лицо не вправе вносить изменения и дополнения в проверяемые документы, связанные с его деятельностью.  
 
 
 
 
 
 
 
 

       2.2 Доступ должностных  лиц таможенного  органа на объект  проверяемого лица  для проведения  выездной таможенной  проверки

       Доступ должностных лиц таможенного органа на объект проверяемого лица для проведения выездной таможенной проверки регулируется статьей 133 ТК ТС.

       Проверяемое лицо при предъявлении должностными лицами таможенного органа решения (предписания) о проведении таможенной проверки (акта о назначении проверки) и служебных удостоверений обязано обеспечить доступ этих должностных лиц на объект проверяемого лица (за исключением жилых помещений) для проведения выездной таможенной проверки.

       Если  законодательством государств-членов таможенного союза предусмотрен специальный порядок доступа должностных лиц государственных органов на отдельные объекты, то такой доступ осуществляется в порядке, установленном этими законодательством.