Основные направления валютного контроля, осуществляемого таможенными органами

_{ВВЕДЕНИЕ.}

    На  сегодняшний день одной из самых  актуальных, трудно разрешимых проблем  в области валютного регулирования  является проблема обеспечения валютного  контроля за проведением экспортно-импортных  операций в РФ. Возник вопрос, как  сохранить валютные ресурсы государства, если в России до последнего времени наблюдается постоянное бегство капитала, в частности в иностранной валюте за рубеж. Эту проблему можно было решить только путем введения жесткой системы таможенно-банковского контроля.

    Эта система, будучи введенной в действие сравнительно недавно, уже привела к ощутимым результатам: к снижению сокрытой выручки предприятий, уменьшению незаконных валютных операций, осуществляемых резидентами РФ. Достичь этого удалось посредством двустороннего валютного контроля, с одной стороны контроля за поступлением валютной выручки, а с другой контроля за обоснованностью платежей за импортируемые товары.

    Почти все страны, занимающие лидирующее место в мировой экономике, на пути к этому использовали политику ограничений на движение капиталов и иных валютных операций, в первую очередь направленных на недопущение оттока валютных ценностей.

    С началом экономических преобразований в нашей стране также появилась  необходимость валютного регулирования  зарождающихся рыночных отношений.

    Валютное  регулирование, как часть денежно-кредитной  политики государства, направлено на достижение и поддержание экономической  стабильности в обществе, обеспечение  экономической безопасности, установление порядка проведения операций с валютными  ценностями и реализуется через механизм валютных ограничений и валютного контроля.

    В области валютного законодательства за последние десять лет произошли  радикальные изменения, вызванные  основным событием в этой сфере - отменой  государственной валютной монополии.

    Важным  стало принятие в конце 2003 года нового закона "О валютном регулировании  и валютном контроле в Российской Федерации", что позволяет сказать, что законодательство нашей страны приводится во все большее соответствие с международными правилами и  стандартами.

    Закон введен в действия в мае 2004 года.

    Формирование  адекватной нормативной правовой базы по осуществлению валютного контроля предполагает создание условий для  возможности предупреждения и пресечения таможенными органами правонарушений, совершаемых любыми лицами в ходе проведения ими как валютных операций, связанных с перемещением товаров через таможенную границу России, так и перемещением валютных ценностей, а также для обеспечения возврата незаконно вывезенного из страны капитала.

    В настоящее время реформа законодательства в области валютного регулирования и контроля направлена на упрощение и постепенную отмену ограничений при совершении резидентами и нерезидентами операций с валютными ценностями. Одновременно в целях обеспечения стабильности внутреннего финансового рынка Банком России продолжается работа по созданию нормативной базы, направленной на стабилизацию денежной сферы, которая препятствует утечке капиталов за границу. 
 
 
 
 
 
 
 

    ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ

    ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ ТАМОЖЕНЫМИ ОРГАНАМИ.

       1.1.Понятие валюты и валютных ценностей.

             Валюта - это денежная единица страны, используемая для измерения величины стоимости товаров.

    Понятие валюты применяется в трех значениях:

    1) денежная единица данной страны, используемая во внешнеэкономических связях и международных расчетах с другими странами (национальная валюта) - рубль Российской Федерации, доллар США, французский франк и так далее, выраженная в том или ином ее типе (золотая, серебряная, бумажная);

    2) денежные знаки иностранных государств (иностранная валюта), а также кредитные и платежные документы, выраженные в иностранных денежных единицах и применяемые в международных расчетах;

    3) международная (региональная) денежная расчетная единица и платежное средство (СДР, арабский расчетный динар, андское песо и другие).

    В период металлического обращения в  качестве денег использовалось золото и серебро. На современном этапе  в качестве валюты применяются бумажные деньги. Закон Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" в статье 1 (п.1) так определяет впервые введенное в оборот понятие " валюта Российской Федерации ":

    - находящиеся в обращении или  изымаемые из обращения, но  обмениваемые на рубли банковские  билеты Банка России и монеты;

    - средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях России;

    - средства в рублях на счетах  в банках и иных кредитных  учреждениях в других государствах, с которыми заключены соответствующие  соглашения.

    К валютным ресурсам относятся:

    - ценные бумаги, выраженные в рублях, платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы), фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства;

    - иностранная валюта - денежные знаки  в виде банкнот, казначейских  билетов, монет, находящихся в  обращении в других государствах, средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных расчетных единицах;

    - валютные ценности:

    а) иностранная валюта;

    б) ценные бумаги (чеки, векселя, аккредитивы), фондовые ценности и другие долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте;

      в) драгоценные металлы - золото, серебро, платина и металлы  платиновой группы (палладий, иридий, радий, рутенний и осмий) в  любом виде и состоянии, за  исключением ювелирных и других  бытовых изделий, а также лома  этих изделий;

    г) природные драгоценные камни - алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты в сыром и обработанном виде, а  также жемчуг, за исключением ювелирных и других изделий из этих камней и лома таких изделий

    Порядок и условия отнесения изделий  из драгоценных металлов и природных драгоценных камней к ювелирным и другим бытовым изделиям и лому по Закону устанавливает Правительство Российской Федерации.¹

      К валютным ценностям также  относятся облигации внутреннего  государственного валютного займа,  которые могут покупаться и продаваться

    за  рубли и иностранную валюту в  стране, но, к сожалению, как подмечает  Федоров М. В.,  свободный вывоз  их из России запрещен².

    Одной из важнейших задач, решаемых данным Законом, по мнению автора работы, является защита валюты Российской Федерации, для чего закреплены значительные полномочия за Центральным банком Российской Федерации. В частности, Банк России определяет порядок приобретения и использования российской валюты иностранными фирмами. Кроме того, Банком совместно с таможенными органами устанавливаются правила ввоза (вывоза) и пересылки российских рублей через границу, обязательные для всех предприятий и фирм, выполняются другие функции.

    Валюта  подразделяется на свободно конвертируемую, частично конвертируемую и неконвертируемую (замкнутую).

    Свободно  конвертируемая валюта - это денежные единицы, свободно и неограниченно обмениваемые на другие иностранные валюты и международные платежные средства, в любой форме и во всех видах операций.

    В эту категорию входят: доллар США,  фунт стерлингов Великобритании, японская иена, некоторые другие. Эти валюты наиболее активно используются в международных расчетах, всегда имеются в достаточном количестве на мировом валютном рынке и накапливаются в валютных резервах стран мира. Режим функционирования свободно конвертируемой валюты на практике означает отсутствие каких-либо валютных ограничений.

    Частично  конвертируемая валюта - это национальная валюта стран, конвертируемость которых в той или иной степени ограничена для определенных держателей, а также и по отдельным видам обменных операций. Как подмечает А. Ханов, этот вид валюты обменивается только на некоторые иностранные валюты и используется не во всех внешнеторговых сделках³. В эту группу входят валюты большинства развитых и развивающихся стран. Он делает акцент на то, что степень конвертируемости валюты определяется государством в специальных законодательных актах. Кроме того, подчеркивает  А. Ханов, Законом устанавливается порядок и перечень иностранных валют, на которые может обмениваться национальная валюта, а также количественное выражение такого обмена, разрешается купля-продажа валюты на валютных рынках, указывается круг субъектов таких сделок. Автор данной работы дополняет, что  Закон также регулирует круг и степень ограничения валютообменных операций, условия и порядок их осуществления. И прежде всего, обращает он внимание, это касается внешнеторговых сделок, купли-продажи валюты, открытия валютных счетов.

    В зависимости от широты круга лиц  и операций, связанных с использованием валюты, выделяют также понятие внешней конвертируемости (ограниченной), которая распространяется только на иностранных физических и юридических лиц и только в текущих (а чаще всего - лишь во внешнеторговых ) расчетах .

    С. К. Дубинин напоминает, что существует также понятие внутренней конвертируемости национальной валюты, под которым нужно подразумевать возможность для граждан и организаций страны - резидентов производить покупку иностранной валюты за национальную и оплачивать внешнеторговые сделки без ограничений. Без солидных инвестиций в иностранной валюте,  резюмирует он, особенно на начальной стадии внедрения, внутренняя конвертируемость невозможна⁴. Автор работы солидарен с этим мнением.

    Неконвертируемая (замкнутая) валюта - это национальная валюта, функционирующая в пределах одной страны и не подлежащая обмену на другие иностранные валюты. К замкнутым валютам относятся валюты стран, которые устанавливают различные ограничения и запреты на покупку и продажу иностранной валюты, на ввоз и вывоз национальной и иностранной валюты, а также применяют иные меры валютного регулирования.

    Покупка и продажа иностранной валюты производится через банки, получившие лицензию Банка России на совершение валютных операций. 

    1.2. Понятие, цели, нормативное  закрепление валютного контроля.

    Валютный  контроль, являясь частью государственной  валютной политики, является инструментом реализации охранительной и регулятивной функции государства, позволяющим  обеспечивать экономическую безопасность и сохранять экономическую независимость  государства.

      В соответствии со ст. 10 Федерального  закона «О валютном регулировании  и валютном контроле» целью  валютного контроля является  обеспечение соблюдения валютного  законодательства при осуществлении  валютных операций.

    Основными направлениями валютного контроля являются:

    -определение  соответствия проводимых валютных  операций действующему законодательству  и наличия необходимых для  них лицензий и разрешений;

    -проверка  выполнения резидентами обязательств  в иностранной валюте перед  государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации;

    -проверка  обоснованности платежей в иностранной  валюте;

    -проверка  полноты и объективности учета  и отчетности по валютным операциям,  а также по операциям нерезидентов в валюте Российской Федерации.

    Таким образом, валютный контроль является одним  из взаимосвязанных звеньев всей системы валютного контроля.

    В настоящее время валютный контроль экспортных операций в Российской Федерации  регулируется целым рядом нормативных документов:

    -Законом  РФ от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ «О  валютном регулировании и валютном  контроле»;

    -ТК  ТС от 1.07.2010г (ст. 150, 151, 153, 181)

    -Распоряжением  Правительства РФ от 16 января 1996 г. N 55-р « О контроле за поступлением  валютной выручки от экспорта товаров»;

    -Инструкцией  ЦБ РФ от 15 июня 2004г №117-И «О  порядке предоставления резидентами  и нерезидентами уполномоченным  банком документов и информации  при осуществлении валютных операции, порядке учета уполномоченными  банками валютных операции и оформление паспортных сделок.»

    -Приказ  ФТС от 06 декабря 2007г № 1499 «  Об утверждении положения об  управлении торговых ограничении,  валютного и экспортного контроля»; 

    - Приказ ФТС РФ от 19.09.2008 №1150 «  Об утверждении административного  регламента ФТС по исполнению государственной функции принятия таможенным органом пассажирской таможенной декларации, поданной физическим лицом»;

    - Приказ ФТС РФ от 04.09.2007 №1157 «  Об утверждении инструкции о  порядке заполнения грузовой  декларации»;

    Объектом  рассматриваемых отношений, как следует из определения целей валютного контроля, являются валютные операции при экспорте. Таким образом, постановка вопроса «валютный контроль экспортных операций» не совсем корректна. Следовательно, для логической увязки между самими отношениями валютного контроля с объектом отношений не хватает предлога «при»: …при экспортных операциях. Отношения валютного контроля при экспортных операциях корреспондируют с другой важной частью государственного контроля – экспортным контролем, цели и задачи которого определены Федеральным законом РФ «Об экспортном контроле».

    Определение понятия «валютные операции»  содержится в упомянутом федеральном  законе. В соответствии со ст. 1 Закона к валютным операциям относятся:

    -операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

    -ввоз  и пересылка в Российскую Федерацию,  а также вывоз и пересылка из Российской Федерации валютных ценностей;

    -осуществление  международных денежных переводов;

    -расчеты  между резидентами и нерезидентами  в валюте Российской Федерации.

    При этом законодатель разграничивает текущие  валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала. В связи с таким разделением строятся различия в регулировании.

    Под экспортом товаров понимается режим, при котором товары вывозятся  за пределы таможенной территории Российской Федерации без обязательства  об их ввозе на эту территорию  Ст. 2 Федерального закона  «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» определяет экспорт как вывоз товара, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, с таможенной территории Российской Федерации за границу без обязательства об обратном ввозе.

    Субъектами  рассматриваемых отношений являются:

    -органы  и агенты валютного контроля;

    -участники  экспортных операций.

    В соответствии со ст. 11 Закона органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, а также Правительство Российской Федерации в соответствии с законами Российской Федерации. Агентами валютного контроля являются организации, которые в соответствии с законодательными актами Российской Федерации могут осуществлять функции валютного контроля. В частности, уполномоченные банки являются агентами валютного контроля, подотчетными Центральному банку Российской Федерации.

    Физические  и юридические лица, как отечественные, так и иностранные, принимающие участие в валютных операциях в Российской Федерации (в том числе и при экспорте), делятся на резидентов и нерезидентов.

    Резидентами являются:

    -физические  лица, постоянно проживающие в  России, в том числе временно  находящиеся за границей;

    -юридические  лица, созданные в соответствии  с Российскими законами, с местонахождением  на территории Росси;

    -дипломатические  и иные официальные представительства  России за ее пределами и  другие.

    Нерезидентами считаются:

    -физические  лица, постоянно проживающие за границей, в том числе временно находящиеся в России;

    -юридические  лица, созданные в соответствии  с законодательством иностранных  государств с местонахождением  за пределами России;

    -находящиеся  в России иностранные дипломатические  и иные официальные представительства, а также международные организации и другие. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ГЛАВА 2. ОСНОВНЫЕ ВИДЫ ВАЛЮТНОГО  КОНТРОЛЯ В ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНАХ.

    Система таможенных органов осуществляющих валютный контроль.

    ФТС: управление торговых ограничении валютного  и экспортного контроля.

    РТУ: отдел валютного контроля таможни,  отдел валютного контроля таможенный пост: ответственный по валютному  контролю.

    Перечислим  основные направления валютного  регулирования и валютного контроля:

    2.1. Таможенно-банковский  контроль за валютными операциями.

    При единовременном ввозе в РФ физическими  лицами - резидентами и физическими  лицами - нерезидентами наличной иностранной  валюты и (или) валюты РФ, а также  дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной  форме в сумме, превышающей в эквиваленте 10 000  долларов США, ввозимая наличная иностранная валюта и (или) валюта РФ, а также дорожные чеки, внешние и (или) внутренние ценные бумаги в документарной форме подлежат декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации на всю сумму ввозимой наличной иностранной валюты и (или) валюты РФ, а также дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме.

    Физические  лица - резиденты и физические лица - нерезиденты имеют право вывозить из РФ иностранную валюту, валюту РФ, дорожные чеки, внешние и  (или) внутренние бумаги в документарной форме, ранее ввезенные или переведенные в РФ, при соблюдении требований таможенного законодательства РФ в пределах, указанных в таможенной декларации или ином документе, подтверждающем их ввоз или перевод в РФ.

    Физические  лица - резиденты и физические лица - нерезиденты имеют право единовременно  вывозить из РФ наличную иностранную  валюту и (или) валюту РФ в сумме, равной в эквиваленте 10 000 долларов США или не превышающей этой суммы. При этом не требуется представление в таможенный орган документов, подтверждающих, что вывозимая наличная иностранная валюта и (или) валюта РФ была ранее ввезена или переведена в РФ либо приобретена в РФ.

    При единовременном вывозе из РФ физическими лицами - резидентами и физическими лицами - нерезидентами наличной иностранной валюты и (или) валюты РФ в сумме, равной в эквиваленте 3 000 долларов США или не превышающей этой суммы, вывозимая наличная иностранная валюта и (или) валюта РФ не подлежит декларированию таможенному органу.

    При единовременном вывозе из РФ физическими  лицами - резидентами и физическими лицами - нерезидентами наличной иностранной валюты и (или) валюты РФ в сумме, превышающей в эквиваленте 3 000  долларов США, вывозимая наличная иностранная валюта и (или) валюта РФ  подлежит декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации на всю сумму вывозимой наличной иностранной валюты и (или) валюты РФ.

    Единовременный  вывоз из РФ физическими лицами - резидентами и физическими лицами - нерезидентами наличной иностранной валюты и (или) валюты РФ в сумме, превышающей в эквиваленте 10 000 долларов США, не допускается.

    При единовременном вывозе из РФ физическими  лицами – резидентами и физическими лицами – нерезидентами дорожных чеков в сумме, превышающей в эквиваленте 10 000 долларов США, вывозимые дорожные чеки подлежат декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации.

    При единовременном вывозе из РФ резидентами и нерезидентами иностранной валюты, валюты РФ, дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме вывозимые иностранная валюта, валюта РФ, дорожные чеки, внешние и (или) внутренние ценные бумаги в документарной форме подлежат декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации.

    Закон № 173-ФЗ не дает определение репатриации, ее содержание раскрывается в 19 статье. В соответствии с данной статьей при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено Законом № 173-ФЗ, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить:

    получение    от    нерезидентов    на    свои    банковские    счета    в 
уполномоченных     банках     иностранной     валюты     или     валюты     РФ, причитающейся    в    соответствии    с    условиями    указанных    договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;

    возврат  в  РФ  денежных  средств,  уплаченных  нерезидентам  за 
неввезенные на таможенную территорию РФ (неполученные на таможенной территории   РФ)   товары,   невыполненные   работы,   неоказанные   услуги, непреданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

    Статья 20 определяет понятие паспорта сделки. В соответствии с данной статьей  паспорт сделки (далее - ПС) может  использоваться органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля. Центральный банк РФ в целях обеспечения учета и отчетности по валютным  операциям  может устанавливать  единые  правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки (далее - банк) при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.

    Раздел 2 Инструкции ЦБ 117-И регламентирует порядок оформления, переоформления и закрытия ПС; перевода контрактов из банка ПС в другой уполномоченный банк.

    Действие  порядка оформления паспорта сделки распространяется на валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в осуществлении  расчетов и переводов через счета  резидента, открытые в  уполномоченных банках, а также через счета в банке-нерезиденте:

    1.  За  вывозимые  с  таможенной  территории  РФ  или  ввозимые  на 
таможенную   территорию   РФ   товары,   а   также   выполняемые   работы, оказываемые      услуги,      передаваемую      информацию      и      результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, по внешнеторговому договору (контракту), заключенному между резидентом (юридическим     лицом     и     физическим     лицом     -индивидуальным предпринимателем) и нерезидентом; 

    2. При предоставлении резидентами займов в иностранной валюте и в 
валюте РФ нерезидентам, а также при получении резидентами кредитов и 
займов в иностранной валюте и в валюте РФ от нерезидентов по кредитному договору.

    В целях обеспечения учета и  отчетности по валютным операциям резидент по каждому контракту (кредитному договору) оформляет один ПС в одном банке. В случае если резидент осуществляет все валютные операции по контракту (кредитному договору) через счета, открытые в банке-нерезиденте, ПС оформляется в территориальном учреждении Банка России по месту государственной регистрации резидента (по месту регистрации – для физического лица). В этом случае территориальное учреждение Банка России, в котором резидентом оформляется ПС, исполняет функции банка ПС. В иных случаях ПС оформляется в уполномоченном банке, в котором через счета, открытые резидентом, осуществляются валютные операции по контракту (кредитному договору).