Основных направлений и видов налогового консультирования

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

 

Государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

«ВОЛГОГРАДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

Факультет мировой экономики и финансов

Кафедра теории финансов, кредита и налогообложения

 

 

 

 

Курсовая  работа

по  дисциплине

«Организация  и методика налогового консультирования»

 

ОСНОВНЫЕ  НАПРАВЛЕНИЯ И ВИДЫ НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ

 

 

 

 

                                                                 Выполнил (а): студент (ка)

                                                                                   группы НО-031

                                                                       Митрофанова Инна Алексеевна

                                                                  Проверил (а): к.э.н., доцент

                                                                 Дьякова Евгения Борисовна

 

 

Волгоград

2007

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение……………………………………………………………………………..3 

 

1. Направления налогового консультирования.....………………………………...5 

 

2. Налоговое планирование как основное направление налогового консультирования…………………………………………………………………..15

1. Роль налогового планирования в рамках налогового консультирования в финансово-хозяйственной деятельности организаций (предприятий)….15
2. Методология процессов налогового планирования в рамках налогового консультирования……………………………………………………...........17

 

3. Выбор способа оптимизации налогообложения……………….........................25

    3.1. Оптимизации налогов с помощью договоров……………………………..25

    3.2. Финансовый анализ как инструмент оптимизации налогообложения…..30

 

Заключение………………………………………………………...…………..........35

 

Библиография…………………………………….....................................................37

 

Приложение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность  исследования. Область налогового права является одной из сложнейших областей законодательства. Прежде всего, это связано с динамичным развитием экономики и, как следствие, принятием огромного массива законодательных актов и документов, обязательных к исполнению.

Несовершенство налогового законодательства создает значительные трудности, как для российских, так и для иностранных компаний, работающих на внутреннем рынке. Поэтому налоговое консультирование приобретает всё наибольшую актуальность.

Налоговое консультирование – это вид консалтинга, осуществляемый в области налогообложения, а также строго индивидуальная услуга, оказываемая в форме поэтапного проекта с фиксированием промежуточных результатов.

Налоговое консультирование позволяет сделать налоговые платежи равномерными и рациональными, обеспечивающими репутацию аккуратного налогоплательщика при снижении общего уровня налоговых платежей и помогает выбрать оптимальную модель налогообложения в зависимости от вида деятельности организации и привести в соответствие с этой моделью договорную базу, внутренние организационные документы, элементы учетной политики и систему внутреннего контроля. Все это возможно с помощью направлений и видов налогового консультирования, которыми пользуется налоговый консультант.

Цель и задачи исследования. Цель работы – изучение и анализ основных направлений и видов налогового консультирования.

Поставленная цель исследования достигается решением следующих задач:

• изучить направления налогового консультирования;
• рассмотреть налоговое планирование как основное направление налогового консультирования;
• проанализировать способы оптимизации налогообложения.

Объект и предмет исследования. Объектом исследования являются управленческие услуги, в частности - налоговое консультирование; предметом исследования – направления и виды налогового консультирования.

Теоретическая, методологическая и эмпирическая база исследования. Теоретической базой исследования послужили классические и современные труды отечественных специалистов в области налогового консультирования, в частности В.И. Алешниковой, С.В. Белоусовой, И.М. Богатой, Н.В. Бондарчука, А.В. Брызгалина, А.Р. Горбунова, И.В. Липатовой, И.В. Липатовой, Л.С. Кириной, А.В. Тильдикова, А.П. Посадского и других.

Эмпирической базой  исследования послужили законодательные и нормативные акты РФ (в т.ч. Налоговый Кодекс РФ, Гражданский Кодекс РФ, законы и комментарии к ним), методические и справочные материалы, информация из специализированных и периодических изданий, информационные ресурсы Internet.

Методологической базой исследования в рамках системного подхода послужило применение субъектно-объектного, структурно-функционального, историко-логического, ретроспективного, компаративного методов исследования.

Объем и структура  исследования. Курсовая работа состоит из введения, трех глав основного содержания, заключения, библиографии, включающей 30 источников, и приложения по теме исследования. Работа изложена на тридцати девяти страницах основного текста, включая библиографию, содержит одну таблицу, одно приложение, состоящие из двух рисунков. Структура работы отражает общую идею и логику исследования.

 

 

 

 

 

 

1. Направления  налогового консультирования

 

Налоговое консультирование (консультирование по налогам и сборам) – это вид профессиональной деятельности по оказанию консультаций, содействующих должному исполнению налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами и иными лицами обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах¹. Помощь при применении налогового законодательства будет полезна любому предприятию, так как для эффективного взаимодействия с налоговыми органами необходимо постоянно отслеживать изменения не только законодательства, но и подзаконных актов, судебной практики.

Рассматривая российский рынок консультационных услуг в сфере налогообложения, следует отметить, что субъектный состав консультантов, способных оказывать и реально оказывающих услуги по вопросам налогообложения, весьма разнообразен. Это юристы, адвокаты и экономисты, специализирующиеся в области налогового права (как частнопрактикующие, так и работающие в профессиональных организациях), аудиторы и аудиторские компании.

Консультации в области  налогообложения оказываются сегодня  как публично (публичный консалтинг), так и в частном порядке (заранее  определенному кругу покупателей). Можно встретить и компании, ориентированные на абонентское (прикрепленное) обслуживание крупных клиентов и специализирующиеся в проработке сложных вопросов. Как правило, это аудиторские компании, которые одновременно консультируют своих аудируемых лиц по вопросам налогообложения, либо адвокатские компании и консультирующие своих клиентов, и защищающие их в суде во время налоговых споров². …

2. Налоговое планирование как основное направление налогового консультирования

 

2.1. Роль налогового планирования в рамках налогового консультирования в финансово-хозяйственной деятельности организаций (предприятий)

 

Налоговое планирование — формирование хозяйственной деятельности, бухгалтерского учета и финансовых результатов, которое при прочих равных показателях ведет к наименьшим размерам выплат налогов и других аналогичных платежей³.

Иными словами, речь идет об оптимизации и минимизации  налогообложения отдельных предприятий.

Необходимость налогового планирования на предприятиях обусловлена  рядом обстоятельств. Во-первых, меняющейся кредитной ставкой Центрального банка РФ, а во-вторых, возможными проверками со стороны налоговых органов. Но самое главное — планирование налогов позволяет предприятиям достичь такого положения, когда налоги можно будет уплачивать по минимуму.

Налоговое планирование основывается на принципах: 

• платить необходимо только минимальную сумму положенных налогов;
• платить налоги необходимо в последний день установленного для этого срока⁴.

Элементами налогового планирования являются:

1. Налоговый календарь, предназначенный для четкого прогнозирования и контроля правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты требуемых налогов, а также представления отчетности.
2. Стратегия минимизации (или оптимизации) налоговых обязательств с четким планом реализации этой стратегии.
3. Строгое исполнение налоговых и прочих обязательств, недопущение дебиторской задолженности по хозяйственным договорам за отгруженную продукцию на срок свыше 4 месяцев.
4. Удовлетворительное состояние бухгалтерского учета⁵. …

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Выбор способа оптимизации налогообложения

 

3.1. Оптимизации  налогов с помощью договоров

 

Реализация коммерческих планов любого хозяйствующего субъекта, будь то предприятие или индивидуальный предприниматель, невозможна без совершения сделок и заключения договоров. Договор – та форма, в которой воплощаются все замыслы и расчеты бизнесменов. Заниматься предпринимательством и не заключать сделки, не подписывать договоры и документы по его исполнению просто невозможно.

Значение договора в финансово-хозяйственной деятельности недооценивать нельзя. Дело в том, что большинство положений действующего гражданского законодательства имеют диспозитивный характер. Это означает, что стороны практически любого договора вправе решить в нем те или иные вопросы исключительно по своему усмотрению, не придерживаясь строго тех рекомендательных форм и конструкций, которые установлены в законе.

Кроме того, юридически грамотно составленный договор – это гарантия успешного достижения преследуемых хозяйствующим субъектом целей и задач, в том числе и оптимизация налогов, а также эффективной защиты его прав и законных интересов. Напротив, некорректный и непродуманный договор практически неизбежно влечет возникновение проблем, причем не только в гражданско-правовом плане (споры по порядку исполнения договора, взыскание неустоек и штрафов за нарушение условий договора и т.д.), но и в ряде случаев от вида и содержания договора зависит тот или иной режим налогообложения.

Как правило, объект налогообложения  возникает из сделок налогоплательщика, совершаемых на основании договора. Правильное составление договора является одним из основных инструментов налогового планирования в рамках налоговой оптимизации⁶. …

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Проведенный в данном исследовании анализ позволил сформулировать следующие теоретические и практические выводы:

1. Налоговое консультирование (консультирование по налогам и сборам) – это вид профессиональной деятельности по оказанию консультаций, содействующих должному исполнению налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами и иными лицами обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

2. Содержание услуг по налоговому консультированию весьма многообразно. Это консультационное сопровождение налоговых споров; разработка схем минимизации налогообложения; частные ответы на отдельные вопросы налогообложения; разработка учетной политики организаций в целях налогообложения; оценка налоговых последствий заключенных договоров; налоговый аудит. …

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

БИБЛИОГРАФИЯ:

 

1. Законодательные акты и другой нормативно-инструктивный материал

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации [Текст] : части первая, вторая и третья. – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2006. – 496 с.
2. Конституция Российской Федерации [Текст] : принята всенар. голосованием 12 декабря 1993 г. – М.: Норма: Норма-Инфра-М, 2002. – 128 с.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст] : части первая и вторая. – М.: Издательство «Омега-Л», 2007. – 712 с.
4. Об организации и проведении консультационной работы [Электронный ресурс] : письмо МНС РФ от 16.05.2000 г. № АП – 6 – 15/377. – Режим доступа: http://infopravo.by.ru/fed2000/ch05/akt18731.shtm
5. Полный сборник кодексов Российской Федерации [Текст] : офиц. тексты / вступ. ст. Б. Грызлова. – М.: Омега-Л, 2005. – 1064  с.

 

2. Учебно-методическая литература

 

6. Алешникова, В. И. Использование услуг профессиональных консультантов [Текст] / В.И. Алешникова. – М.: Инфра-М, 2007. – 185 с.
7. Белоусова, С.В. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии [Текст] / С.В. Белоусова. – М.: Вершина, 2007. – 160 с.
8. Бондарчук, Н.В. Финансовый анализ для целей налогового консультирования [Текст] / Н.В. Бондарчук, З.М. Карпасова. – М.: Вершина, 2006. – 142 с.
9. Брызгалин, А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика [Текст] / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин; под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. - 2-е изд., перераб. и доп. - Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2005. – 304с.
10. Горбунов, А.Р. Налоговое планирование и создание компаний за рубежом [Текст] / А.Р. Горбунов. – М.: Анкил, 2000. – 192 с.
11. Джаарбеков, С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения [Текст] / С.М. Джаарбеков. – 3-е изд,. доп. и перераб. — М.: МЦФЭР, 2005. – 816 с.
12. Медведев, А.Н. Налоговые аспекты договорной работы в коммерческой организации [Текст] / А.Н. Медведев. — М.: Учебный центр МФЦ, 2005. – 280 с.
13. Мельник, Д.Ю. Налоговый менеджмент [Текст] / Д.Ю. Мельник. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 352 с.
14. Налоговое право [Текст] : учеб. для вузов / под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: ФБК-Пресс, 2007. – 247 с.
15. Посадский, А.П. Основы консалтинга [Текст] / А.П. Посадский. – М.: ГУ ВШЭ, 2006.
16. Cелезнева, Н.Н. Налоговый менеджмент: администрирование, планирование, учет [Текст] : учеб. пособие для студентов вузов / Н.Н. Селезнева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 224 с.
17. Тильдиков, А.В. Основы налогового консультирования [Текст] : учеб.-метод. пособие / А.В. Тильдиков. – М.: УМЦ при МНС РФ, 2005. – 215 с.

 

3. Периодические издания (газета, вестник, бюллетень, журнал)

 

18. Зудина, Л.В. Новая профессия – налоговый консультант [Текст] : интервью с Д. Г Черником, президентом Палаты налоговых консультантов, президентом ЗАО «МЦФЭР-консалтинг», д.э.н. / Л. В. Зудина // Консультант. – 2003. – № 10. – С. 11 – 14.
19. Кирина, Л.С. Основные направления и виды налогового консультирования [Текст] / Л.С. Кирина // Предпринимательство. – 2006. – № 6.
20. Липатова, И.В. Налоговое планирование [Текст] : принципы, методы, правовые вопросы / И.В. Липатова  // Финансы. - 2006. - № 7. – С. 28 – 32.
21. Новопашина, Е.А. К вопросу о содержании финансового анализа в налоговом консультировании [Текст] / Е.А. Новопашина // Налоги. Инвестиции. Капитал. – 2006. – № 4 – 6.

 

4. Информационные ресурсы

 

22. http://www.akdi.ru/ – Агентство экономико-правовых консультаций и деловой информации – «АКДИ Экономика и жизнь»
23. http://blawg.ru/ - Юридический Блог о налогах, предпринимательстве и профессии юриста
24. http://finauditservice.ru/  – сайт компании «Финаудитсервес»
25. http://www.gazeta-unp.ru/ – Еженедельная профессиональная газета «Учет. Налоги. Право»
26. http://www.lexgroup.ru/ – сайт консалтинговой группы «Лекс»
27. http://www.nfp-praktik.ru/ – сайт компании «НПФ – практик»
28. http://www.raexpert.ru/ - Рейтинговое агентство «Эксперт»
29. http://www.taxconsult.ru/ – информация о налоговом консультировании
30. http://www.taxman.ru/ – сайт компании «Кузьминых, Евсеев & Партнеры (KE&P)»

¹ Новопашина, Е.А. К вопросу о содержании финансового анализа в налоговом консультировании [Текст] / Е.А. Новопашина // Налоги. Инвестиции. Капитал. – 2006. – № 4 – 6.

² Брызгалин, А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика [Текст] / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин; под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. – 2-е изд., перераб. и доп. – Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2005. – С. 11 – 12.

³ Джаарбеков, С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения [Текст] / С.М. Джаарбеков. – 3-е изд,. доп. и перераб. — М.: МЦФЭР, 2005.

⁴ Брызгалин, А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика [Текст] / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин; под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. – 2-е изд., перераб. и доп. – Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2005. – С. 16.

⁵ Тильдиков, А.В. Основы налогового консультирования [Текст]: учеб.-метод. пособие / А.В. Тильдиков. – М.: УМЦ при МНС РФ, 2005.

⁶ Методика налоговой оптимизации [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.taxman.ru/action_viewdynamicpage/catalog_40/page_32#3.3