Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Основный виды упрощенной системы налогообложения

Подольский институт (филиал) ФГБОУ ВПО «Московский Государственный Открытый Университет имени В.С. Черномырдина»

Курсовая работа

По дисциплине Бухгалтерский учёт

На тему: Основный виды упрощенной системы налогообложения.

Выполнил:

студентка 3 курса

группы № 8-33

Самсонова Ирина.

Проверил:

Шартогашева Т.П.

Подольск 2012

Содержание.

Содержание 2

Введение 3

История 3

Инки 3

Новое время 3

Принцип двойной записи 3

История принципа двойной записи 4

Виды бухгалтерского учёта 4

Финансовый учёт 5

Управленческий учёт 5

Налоговый учёт 6

Виды налогообложения 7

Основная часть 8

Виды упрощенки 8

Упрощённая система налогообложения (УСН) 8

Условия перехода на УСН 10

Упрощённая система налогообложения на основе патента 12

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) 12

Единый налог на вмененный доход 13

Изменения по уплате единого социального налога (ЕСН) 14

ЕНВД 15

Отчетность ЕНВД 16

Заключение 18

Список литературы 20

Введение

История

Инки

Бухгалтерский учёт широко использовался в Центральных Андах (Перу, Боливия) в государственных и общественных целях в I тысячелетии н. э. на основе узелковой письменности Инков — кипу, состоявшей как из числовых записей десятичной системы, так и не числовых записей в двоичной системе кодирования. В кипу применялись первичные и дополнительные ключи, позиционные числа, кодирование цветом и образование серий повторяющихся данных. Кипу впервые в истории человечества использовалось для применения такого способа ведения бухгалтерского учёта как двойная запись.

Новое время

В XVIII веке были сформулированы правила Баррема о дебете и кредите. В 1840 году Ванье выдвинул принцип, согласно которому бухгалтерский учёт ведётся от имени фирмы, а не её собственника.

Принцип двойной записи

Каждый учетный счет (регистр) состоит из двух частей: дебета (левая сторона) счета и кредита (правая сторона). Основным принципом учета при этом является выполнение в любой момент времени равенства (уравнения баланса):

Активы = Пассивы (причем последние есть «Обязательства+Капитал»).

Активы — отражают информацию (состав и стоимость) имущества и имущественных прав организации на определенную дату. Пассивы — указывают на источники возникновения активов.

Для этого каждая двойная запись-проводка изменяет обе его части, обязательно сохраняя баланс. Увеличение активов отражается в дебете счетов, увеличение пассивов в их кредите. Действует закон сохранения: сумма дебетов всех счетов всегда равна сумме их кредитов (обеспечивая нулевое общее сальдо). Это позволяет легко контролировать правильность: если нет баланса, то где-то в учете была ошибка.

Например, когда учредитель внес в Уставный капитал 10 тыс. руб., это означает, что у компании появились активы (денежные средства) и обязательства перед учредителем. Будет сделана такая (двойная) запись:

Дт «Денежные средства» — Кт «Уставный капитал» (по 10 тыс. руб.)

Главное: метод двойной записи позволяет отследить источники получения и направления расходования средств: например, расходование денежных средств (отражаемое по кредиту счета «Денежные средства») сопровождается сокращением кредиторской задолженности (в дебете счета «Кредиторская задолженность») или увеличением сумм выданных авансов (в дебете счета «Авансы выданные»). Также это позволяет через Бухгалтерский баланс показать сводное финансовое положение организации.

История принципа двойной записи.

Первое применение двойной записи в истории человечества зафиксировано у инков: она применялась в кипу — универсальной и всеобъемлющей системе передачи и анализа статистической информации и принятия основанных на ней решений, охватывавшей всю их империю Тауантинсуйу.

Систематическое изложение принципа двойной записи в Европе связывают с именем итальянского монаха и математика Луки Пачоли.

Виды бухгалтерского учёта.

Есть 3 вида бухгалтерского учета это

Финансовый учет

Управленческий учет

Налоговый учет

Финансовый учёт.

Финансовый учет предоставляет учетную информацию о результатах деятельности организации ее внешним пользователям: акционерам, партнерам, кредиторам, налоговым, статистическим органам; финансирующим банкам и т.п. С этих позиций данные финансового учета не представляют коммерческой тайны, поскольку в нем отражаются наиболее общие показатели деятельности организации. Для финансового учета характерно соблюдение общепринятых бухгалтерских принципов, применение денежных единиц измерения, периодичность, объективность и выделение в качестве главного объекта анализа деятельности организации в целом.

Управленческий учёт.

Под управленческим учетом понимается система сбора, обработки и предоставления учетной информации для нужд управления, а целью управленческого учета является создание и поддержание информационной системы в организации. Следовательно, основная задача управленческого учета - подготовка необходимой информации для принятия оптимальных управленческих решений по совершенствованию процесса производства и тем самым оптимизация самого процесса управления.
Существенную часть управленческого учета составляет учет и анализ затрат (себестоимости). Управленческий учет связан с подготовкой информации для руководства предприятия (совершенствование производства, снижение затрат и т.п.), которая может быть использована при принятии решений при планировании и прогнозировании. Данные управленческого учета составляют коммерческую тайну и не подлежат оглашению. Информация управленческого учета должна быть более подробной, регулярной, четкой и ориентированной на будущее, чем данные финансового учета.

Налоговый учёт.

Налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогам на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом РФ. Налоговый учет осуществляется для формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.
Порядок ведения налогового учета налогоплательщик устанавливает в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя организации.
Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства или применяемых методов учета. При этом решения о любых изменениях должны отражаться в учетной политике для целей налогообложения и применяться с начала нового налогового периода.
Исходя из данных налогового учета, в соответствии с положениями главы 25 НК РФ налогоплательщик устанавливает порядок налогового учета доходов и расходов и составляет расчет налоговой базы.

Виды налогообложения.

В настоящее время в России применяются такие виды налогообложения:

Общий режим, при котором уплачиваются в бюджет все установленные налоги.
Специальные налоговые режимы;
Упрощенная система налогообложения;
Налогообложение единым налогом на вмененный доход для определенных видов деятельности.
Иные специальные налоговые режимы.

В моей курсовой работе речь пойдёт об одной системе налогообложения – упрощённой.

Основная часть

Виды упрощенки

Упрощенная система налогообложения (УСН) регулируется главой 26.2 Налогового кодекса РФ и применяется как организациями, так и индивидуальными предпринимателями.

Сущность упрощенной системы налогообложения и ее привлекательность заключаются в том, что уплата целого ряда налогов (НДС, налога на прибыль, налога на имущество, частично единого социального налога (ЕСН) –для организаций, НДС, НДФЛ, налога на имущество, частично ЕСН - для ИП) заменяется уплатой единого налога, который рассчитывается на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период.

Перейти на применение упрощенной системы налогообложения или вернуться к общей системе (общему режиму) зарегистрированные фирмы и предприниматели могут в добровольном порядке при соблюдении определенных условий.

Добровольный порядок перехода на упрощенную систему ограничен рядом обязательных условий, при несоблюдении которых предприниматели не вправе применять упрощенную систему налогообложения и, соответственно, не признаются плательщиками единого налога.

Не могут применять упрощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели, перечисленные в пп. 8, 9, 11, 13, 15 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ.

УСН дает дополнительные преимущества в виде возможности применять кассовый метод учета доходов и расходов, а также упрощенную форму бухгалтерского учета.

Кроме единого налога, организации или индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны платить взносы в Пенсионный фонд, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также прочие налоги и сборы, например: земельный налог, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых, налог за пользование недрами, сборы за пользование водными объектами, таможенные платежи и сборы, госпошлину и др.

Порядок перехода на УСН является заявительным. Это значит, что для перехода на упрощенную систему налогообложения необходимо представить в налоговые органы заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Если вы хотите использовать "упрощенку" начиная с 1 января 2011 года, вам необходимо было подать заявление в период с 1 октября по 30 ноября 2010 года.

Несмотря на достоинства УСН, эта система имеет ряд недостатков, которые в значительной степени тормозят массовый переход на льготный режим налогообложения предприятий производственного сектора экономики. Кроме того, недоступной она остается и для многих средних предприятий, что затрудняет хозяйственные отношения между предприятиями разных размеров, ставя их в неодинаковые условия налогообложения.

Условия перехода на УСН


Для организаций	Для индивидуальных предпринимателей


Доходы от реализации за девять месяцев года, предшествовавшего году перехода на УСН, не должны превышать 15 млн руб. (с учетом коэффициентов-дефляторов в 2010 г. - 43 428 тыс. руб)	Среднесписочная численность работников за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 человек
Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 человек
Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 100 млн руб.

Доля участия других организаций должна составлять не более 25%. Данное условие не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, численность которых не менее 50%, а фонд оплаты труда — не менее 25%, а также на некоммерческие организации, в том числе на организации потребительской кооперации

Таким образом, индивидуальные предприниматели имеют возможность перейти на УСН при условии, что у них выполняется только одно ограничение — среднесписочная численность наемных работников не превышает 100 человек. Что касается организаций, то они должны выполнить четыре условия.

Упрощенная система налогообложения на основе патента

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие один из видов предпринимательской деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.25.1 Налогового Кодекса РФ, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, не привлекающим в своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера.

В новой редакции Налогового кодекса РФ соответствующая оговорка отсутствует. Зато ст. 346.25.1 Налогового кодекса РФ дополнена п. 2.1. Согласно ему, применяя упрощенную систему налогообложения на основе патента, индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. Однако среднесписочная численность работников, определяемая в порядке, установленном Росстатом, не должна превышать за налоговый период пять человек.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

Система налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) введена для поддержки отечественных сельскохозяйственных товаропроизводителей и регламентируется гл. 26 НК РФ.

Цель введения этого налога — углубление аграрных преобразований, укрепление доходной части бюджета соответствующего уровня и государственных внебюджетных Фондов, создание экономических и правовых взаимоотношений сельскохозяйственных предприятий и органов власти, повышение социальной защиты жителей села.

Применение этого специального налогового режима освобождает организации и индивидуальных предпринимателей, имеющих долю доходов от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, не менее 70%, от уплаты ряда федеральных и региональных налогов. НК РФ установлены критерии, позволяющие переходить на данную систему налогообложения.

Единый налог на вмененный доход

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности является специальным режимом налогообложения. Его принципиальное отличие от традиционных схем налогообложения заключается в том, что база налогообложения определяется не по отчетности налогоплательщика, а на основе расчета доходности разных видов деятельности. При этом расчет потенциального дохода привязан к исчерпывающему перечню формальных и легко проверяемых физических показателей. Вместе с тем для законопослушных налогоплательщиков создаются дополнительные стимулы по развитию производства и увеличению объемов реализации.

Эта система регулируется гл. 26.3 Налогового кодекса РФ.

ЕНВД - это местный налог. То есть этот налог устанавливается представительными органами муниципальных районов и городских округов.

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Переход на уплату ЕНВД является обязательным, конечно, при условии, что предприниматель осуществляет виды деятельности, подлежащие переводу на уплату ЕНВД. Если такие виды деятельности только прописаны в учредительных документах, но фактически не ведутся, то и уплачивать ЕНВД по ним не нужно.

Изменения по уплате единого социального налога (ЕСН)

Индивидуальные предприниматели одновременно относятся к двум категориям плательщиков ЕСН. Они платят ЕСН как физические лица со своих доходов и как работодатели.

С 2010 г. ЕСН заменён страховыми взносами. Единая ставка страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 26% (до реформы базовая ставка для взносов на обязательное пенсионное страхование составляла 14%, еще 6 процентных пунктов единого социального налога поступало в федеральный бюджет, а затем перечислялось в бюджет Пенсионного фонд для выплаты базовой части трудовой пенсии).

Кроме того, планируется перейти к двуступенчатой системе обложения. Будет установлена предельная величина налогооблагаемой базы (415 тыс. руб. в год, или примерно 135% от средней заработной платы). С заработной платы, не превышающей 41 тыс. руб. в год, будут взиматься страховые платежи по ставке 34%, а с суммы заработной платы, превышающей данную величину, - 0%.

2010 г. будет переходным периодом, в течение которого сохранится действующая ставка взносов на уровне ЕСН 2009 г. Работодатели будут, как и ранее, перечислять 20% от заработной платы конкретного работника в Пенсионный фонд, 2,9% - в Фонд социального страхования и 3,1% - в фонды обязательного медицинского страхования. То есть общий размер страховых взносов сохранится на уровне 26%.

Однако с 2011 г. произошло увеличение тарифа страховых взносов. В частности, взнос в ПФР составит 26%, из которых 20% пойдут на финансирование страховой части пенсии, 6% - накопительной (кроме лиц старше 1967 года рождения, с лиц старше 1967г.р платят 32% в страховой взнос ). Взносы в Фонд социального страхования останутся на прежнем уровне - 2,9%,

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2,1%, территориальные ФОМС ( - 3,0. Но платится он единой суммой на ФФомс и составляет 5,1 % Общий размер страховых взносов составит уже 34%.

Правда, в период с 2011 по 2014 г. включительно будут действовать пониженные тарифы для сельхозпроизводителей, резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, налогоплательщиков ЕСХН, коренных малочисленных народов Севера и организаций инвалидов.

Начиная с 2015 г. все льготные тарифы отменяются.

Однако в отличие от ЕСН уплачивать страховые взносы в таком же размере, как и остальные плательщики, обязаны и те организации и ИП, которые применяют УСН и ЕНВД и от уплаты ЕСН были освобождены.

Для изменения системы налогообложения смена юридического адреса не требуется.

А теперь подробней о вмененной системе налогообложения

ЕНВД

Наше дорогое правительство придумало такой способ вытащить доходы предпринимателей из тени как введение Единого налога на вмененный доход, правда есть но! Зарплатные налоги (26 ПФР + 5,1 ФФОМС + 0,2 ОМС(несчастные случаи, для торговли) + 2,9 ОМС + 13 Ндфл. Итого :47,2 ) никто не отменял! А это значит если на руки вы получили 10 тысяч рублей, то Вы и Ваша организация заплатили налог в размере: 1495 (НДФЛ)+3933(Прочее) = 5428.р.

Если денежные средства выплачиваются в виде дивидендов то заплатить придется 9 % НДФЛ

Систему ЕНВД не выбирают. Это одна из форм и нельзя перейти на простую. Налоговая определяет на чем тебе сидеть.

Переходим к самой системе и ее формулам.

Приведем примеры на фирме ООО «Кондр», применяющую ЕНВД.

Фирма Кондр является малым субъектом предпринимательской деятельности и занимается розничной (опт ЕНВД не применяет) торговлей меховыми изделиями, изделиями из кожи, трикотажем…

Отчетность ЕНВД

Каждый квартал сдается определенная отчетность в различные фонды

Квартальные:

1 Фонд обязательного медицинского страхования сдается отчет о начисленных уплаченных взносах о выплаченных пособий по нетрудоспособности, а так же по беременности, родам или уходом за ребенком до 1,5 лет. Сдать данный отчет нужно до 15 числа отчетного месяца. Достаточно в печатном виде.

2 ПФР Сдается РСВ – 1 о начисленных уплаченных взносах

Персонифицированный учет – кто сколько накопил на свою будущую пенсию. Все это сдается до 15 числа следующего за отчетным месяца. В печатном и электронном виде.

3 ЕНВД – декларация на Вмененный доход сдается до 20 числа отчетного месяца. В печатном виде с двухмерным штрих кодом и в электронном виде.

4 Экология. Отчёты по ней надо сдавать раз в год, но для этого нужно взять справку из налоговой, и чтоб сдавать отчёт раз в год справку надо принести до 15 января. Не успела наша фирма Кондр и сдает теперь каждый квартал отчет о том насколько сильно испортили экологию города в данном отчетном периоде, ну и конечно платится налог. Сдать данный отчет нужно до 20 числа отчетного месяца. Достаточно в печатном виде.

5. Еще Баланс и пояснительные записки к нему. До 30 числа отчетного месяца. В печатном виде с двухмерным штрих кодом и в электронном виде.

Есть еще годовые отчеты это :

Земельный - до 30 марта.

НДФЛ - до 30 марта. Реестр налогоплательщиков и расчет только в электронном виде.

Среднесписочная численность - до 20 января.

Статистика - до 30 марта.

Оплата:

Квартальная

Енвд ; Экология; Земельный налог

Ежемесячная:

Зарплатные налоги Накопительная и страховая часть пенсии, ФФОМС, НДФЛ, ОМС, ОМС 0,2

Заключение

Большинство объектов малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей (80%) закрываются в 1 –ый год, не рассчитав свои силы и средства. Для закрытия ООО нужны следующие документы.

Состав пакета документов при закрытии фирмы зависит от способа ликвидации. Это могут быть простая продажа общества с ограниченной ответственностью, его банкротство, или реорганизация. Рассмотрим случай, когда мы готовим документы для закрытия ООО при стандартной ликвидации, предусмотренной Гражданским кодексом РФ. Данный вариант ликвидации предприятия как юридического лица предусматривает прекращение его деятельности с последующим исключением из списков ЕГЮРЛ без какого либо правопреемства.

Собирая необходимые документы для закрытия ООО нужно учитывать, что прохождение данной процедуры состоит из нескольких последовательных этапов юридически значимых действий:

Во-первых, необходимо чтобы учредители приняли соответствующее решения о ликвидации, с обязательным назначением ликвидатора;

Во-вторых, необходимо надлежащим образом уведомить регистрирующие налоговые органы о начале процедуры ликвидации;

В-третьих, обязательным условием согласно законодательству является опубликование в специальном органе печати текста сообщения о факте предстоящей ликвидации, и одновременно необходимо разослать уведомления всем кредиторам;

В-четвертых, осуществляется процедура проведения сверки расчетов с налоговой инспекцией и внебюджетными фондами РФ, с погашением в случае ее наличия задолженности;

В-пятых, в документы для закрытия фирмы входит промежуточный ликвидационный баланс, составленный бухгалтерской службой, перед составлением ликвидационного баланса и последующего закрытия банковских счетов;

В-шестых, перечень документов для закрытия ООО будет не полным без финала процедуры ликвидации, получения официального свидетельства о прекращении деятельности ЮЛ.

Список литературы

Законодательство

Википедия

http://www.ka-navigator.ru/pages_103/index.html

http://www.garant.ru/company/garant-press/ab/229289/04/

Сайт ПФР

Сайт ОМС

Основный виды упрощенной системы налогообложения 📙 Курсовая → 🆔 162732