Основы формирования доходов местных бюджетов РФ

Тема: «Основы формирования доходов местных бюджетов РФ»

СОДЕРЖАНИЕ                                                                                                                                                          стр.

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. Основы формирования доходов местных бюджетов в современных условиях.                                                                                                                                                                        5

1.1 Местные бюджеты в бюджетной системе Российской Федерации                        5

1.2 Система формирования доходов местных бюджетов                                             10

1.3 Исполнение местного бюджета                                                                                14

Глава 2. Анализ формирование доходов местного бюджета Кулебакского района Нижегородской области                                                                                                21

2.1 Социально-экономическое положение Кулебакского района. Тенденции развития                                                                                                                              21

2.2 Формирование и использование доходов бюджета Кулебакского района              23

ГЛАВА 3. Анализ особенностей формирования доходной части бюджетов и других обязательных платежей в зарубежных странах.                                                        31

3.1 Опыт США                                                                                                                                                          31

3.2 Опыт Германии                                                                                                                                            33

3.3 Опыт Швейцарии                                                                                                                                            34

3.4 Опыт Скандинавских стран                                                                                                                36

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЕ

Введение

Новый этап формирования рыночной экономики России определён Конституцией РФ, выделившей три качественно новых звена в составе бюджетной системы страны - федеральные, региональные и местные бюджеты, каждое из которых которые являются самостоятельным.

Практика формирования и исполнения местных бюджетов имеет свою специфику, отличительные особенности и проблемы. За понятием местного бюджета скрывается огромное количество не только научных, но и практических проблем, выдвигаемых самой жизнью. Необходимость исследования роли местного бюджета в социально-экономическом развитии региона обусловлена осуществлением в стране экономической реформы, которая отражается на социальной жизни населения, а также в связи с проведением бюджетной реформы и развитием бюджетного федерализма. Продолжение экономических реформ в России предъявляет особые требования к четкости функционирования бюджетных процессов.

Решение проблем становится также социально неотложным. Задержки по выплате заработной платы работникам бюджетной сферы приводит к возникновению критических ситуаций. Это приобретает системный характер, и никакие вливания средств в местные бюджеты не изменяют ситуацию к лучшему. Несмотря на высокий профессиональный уровень законодателей, учёных и финансистов-практиков, в исследовании роли местного бюджета и межбюджетных отношений имеется немало «белых пятен».  К компетенции местных органов власти, наиболее тесно связанных с населением, относится решение многих вопросов: социальной защиты населения, жилья, здравоохранения, образования, транспорта, коммунального хозяйства, экологии. Для финансирования данных расходов местным органам самоуправления необходим достаточный уровень доходных источников местных бюджетов.  Одним из основных принципов построения и функционирования бюджетной системы РФ является принцип самостоятельности бюджетов. Данный принцип предусматривает, что расходы каждого бюджета должны покрываться его доходами. Однако, анализ бюджетов на местном уровне свидетельствует о том, что принципы самостоятельности не получают достаточного практического подтверждения. Недостаток собственных средств местных бюджетов для финансирования деятельности органов местного самоуправления компенсируется значительными объёмами дотаций, субвенций и других видов финансовой  помощи местным бюджетам.

В понятие «межбюджетные отношения» входит не только получение финансовой помощи, но законодательное распределение доходов и расходов на долговременной основе между звеньями бюджетной системы. Не решив эту проблему, нельзя рассчитывать на качественное улучшение механизма бюджетного регулирования, достижения реальной самостоятельности местных бюджетов.

Для того чтобы принцип самостоятельности местных бюджетов не носил чисто формального характера, помимо законодательного разграничения доходных функций между бюджетами различных уровней, необходимо заинтересовать органы местного самоуправления в получении дополнительной помощи их вышестоящих бюджетов. Разработка единой, научно обоснованной методики определения социальных нормативов  расходования бюджетных средств, учитывающей инфляционные процессы, различие потребностей в социальных расходах, обеспечит объективность в определении размеров минимального бюджета. Вместе с тем, необходимо использовать регулирующие налоги не только как инструмент вертикального, но и горизонтального выравнивания доходов соответствующих бюджетов, что позволит уменьшить потребность в трансфертах и других видах межбюджетной помощи.

Таким образом, важность и актуальность рассматриваемой проблемы подтверждается авторитетными экономистами, посвящающими ей немалую часть своих исследований. Подтверждается она и самой жизнью: ведь большинство из стоящих на сегодняшний день перед государством проблем в той или иной мере обусловлено продолжающимся кризисом бюджета. Именно поэтому проблеме совершенствования бюджетного устройства следует уделить достойное место.

Требуется новый концептуальный подход к анализу роли местного бюджета в социально-экономическом развитии региона и разработке основных направлений её реформирования. Теоретическая и практическая нерешительность многочисленных проблем в социально-экономической сфере региона и определили направленность данной работы. Целью курсовой работы является анализ процессов формирования и исполнения бюджета Кулебакского района Нижегородской области.

В соответствии с поставленной целью в курсовой работе решаются следующие задачи:

1. Изучение понятия местного бюджета и бюджетного процесса;
2. Исследование структуры формирования доходной и расходной части местных бюджетов;
3. Изучение процессов формирования и исполнения местных бюджетов в современных условиях;
4. Анализ формирования и исполнения местного бюджета Кулебакского района Нижегородской области выявление проблем и путей их решения в системе формирования и исполнения местных бюджетов.

В работе используются следующие методы научного анализа: экономическое описание, анализ и синтез, системный подход, индукция и дедукция, научная абстракция.

ГЛАВА I. Основы формирования доходов местных бюджетов в современных условиях.

1.1     Местные бюджеты в бюджетной системе Российской Федерации

Основы бюджетного устройства Российской Федерации определяется Конституцией страны [1] и её государственным устройством как федеральной республики, субъектами Федерации которой являются республики в составе Российской Федерации, края, области, автономные округа.

В соответствии с Конституцией РФ и Бюджетным кодексом РФ [4] бюджетная система России состоит из трех уровней.

I. Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов.

II. Бюджеты субъекты Российской Федерации (региональные бюджеты) и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов.

III. Местные бюджеты.

Схему консолидированного бюджета Российской Федерации иллюстрирует рис.1.1

Бюджеты, входящие в бюджетную систему Российской Федерации, самостоятельны и не включаются друг в друга, т.е. бюджеты субъектов Российской Федерации не включаются в федеральный бюджет, а местные бюджеты не включаются в региональные бюджеты. Принципы функционирования бюджетной системы следующие :

      Единство бюджетной системы;

      Разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы;

      Самостоятельность бюджетов разных уровней;

      Полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

      Сбалансированность бюджета;

      Эффективность и экономность использования бюджетных средств;

      Общее покрытие расходов бюджета;

      Гласность

      Достоверность бюджета;

      Адресность и целевой характер использование бюджетных средств.

На рисунке 1.1 представлена схема консолидированного бюджета РФ.

_____________________________________

КОНСТИТУЦИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 N 6-ФКЗ и от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)

Рис.1.1 – Схема консолидированной бюджета РФ.

Все бюджеты, входящие в бюджетную систему страны, взаимосвязаны в рамках межбюджетных отношений.

Межбюджетные отношения – это отношения между органами государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления, связанные с формированием и исполнением соответствующих бюджетов   Межбюджетные отношения основываются на следующих принципах:

       Распределения и закрепления расходов бюджетов по определённым уровням бюджетной системы РФ;

       Разграничения регулирующих доходов по уровням бюджетной системы РФ;

       Равенства бюджетных прав субъектов РФ, равенства бюджетных прав муниципальных образований;

       Выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований;

       Равенства всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ;

В соответствии с этими принципами отдельные виды бюджетных расходов могут передаваться из федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ и из бюджетов субъектов РФ – в местные бюджеты. В основе процесса распределения расходов и доходов между звеньями бюджетной системы заложен принцип равенства бюджетов субъектов РФ. Во взаимоотношениях с федеральным бюджетом и местных бюджетов с региональными бюджетами, который предполагает использование единой методики расчёта нормативов финансовых затрат на предоставление государственных и муниципальных услуг, нормативов расчета финансовой  помощи территориальным бюджетам, а также единый порядок уплаты федеральных и региональных налогов.     Бюджетным кодексов РФ (ст.48) установлено, что при распределении налоговых доходов по уровням бюджетной системы налоговые доходы бюджетов субъектов РФ должны составлять не менее 50% от суммы доходов консолидированного бюджета Российской Федерации.

Примерное распределение средств между отдельными звеньями бюджетной системы в РФ характеризовалось следующими данными (таб.1.1).

Таблица 1.1

Распределение средств между звеньями бюджетной системы РФ.

Распределения главных бюджетных налогов между звеньями бюджетной системы иллюстрирует таб.1.2.

__________________________________________________________________________________

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 г. №146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 28.09.2010 г.)

Таблица 1.2

Распределение основных налогов между федеральным, региональным и местными бюджетами России (%)

Местное самоуправление – обязательный компонент демократического государственного строя. Оно осуществляется самим населением через свободно избранные им представительные органы. Для выполнения функций, возложенных на местные представительные и исполнительные органы, они наделяются определенными имущественными и финансово-бюджетными правами Финансовой базой местных органов власти являются их бюджеты. Бюджетные и имущественные права, предоставленные этим органам, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, распоряжаться переданными в их ведение предприятиями и получать от них доходы.

Местные бюджеты – один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Через них общественные фонды потребления распределяются  между отдельными группами населения. Из этих бюджетов в известной мере финансируются развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной и пищевой промышленности, коммунального хозяйства, объем продукции и услуг которых также являются важным компонентом обеспечения жизнедеятельности населения.

Местный бюджет можно рассматривать как самостоятельную экономическую категорию. Он имеет свои особенности:

- местный бюджет является особой экономической формой перераспределительных отношений, связанной с обособлением части национального дохода в руках органов местного самоуправлением с целью удовлетворения потребностей общества;

- с помощью местного бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями народного хозяйства, территориями, сферами общественной деятельности;

- пропорции местного бюджета перераспределения стоимости определяются потребностями воспроизводства, задачами, стоящими перед обществом на каждом историческом этапе.

Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении. Они выполняют следующие функции:

       Формирование денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности местным органов власти;

       Распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства;

       Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций, учреждений, подведомственных этим органами власти.

Важные значение имеют местные бюджеты в осуществлении общегосударственных, экономических и социальных задач – в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества. Эти средства проходят через систему местных бюджетов, включающих более 29 тысяч городских, районных, поселковых и сельских бюджетов. Осуществление государством  социальной политики требует больших материальных и финансовых ресурсов.

Распределительная функция заключается в том, что благодаря ей происходит концентрация денежных средств в руках органов местного самоуправления и их использование с целью удовлетворения социально - экономических потребностей на подведомственной им территории.

Кроме того, с помощью этой функции можно определить, на сколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в расположение органов местного самоуправления и каким образом фактически складываются пропорции в распределении местного бюджетного фонда. Содержание функции определяется процессами перераспредения финансовых ресурсов между разными подразделениями общественного производства. Ни одно из других звеньев финансовой системы не осуществляет такого разнообразия перераспределения финансовых ресурсов (межотраслевое, межтерриториальное, многоуровневое перераспределение финансовых ресурсов, т.е. между различными уровнями бюджетной системы).  Сфера деятельности этой функции определяется тем, что в отношение с местным бюджетом вступают все участники общественного производства, как юридические, так и физические лица (на подведомственной территории).

Контрольная функция заключается в том, что через формирование и  использование фондов денежных средств органов местного самоуправления отображаются экономические процессы, характеризующие экономику муниципального образования. Благодаря этой функции можно судить о том, как поступают в распоряжение органов местного самоуправления финансовыми ресурсами от разных субъектов хозяйствования, а также соответствует ли размер централизуемых ресурсов потребностям муниципального образование.

_____________________________________________________

Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ: Закон РФ (принят ГД 16 сентября 2003 года, Одобрен СФ от 24 сентября 2003 года)

Основу этой функции составляет движение местных бюджетных ресурсов, которое находит отражение в  соответствующих показателях местных бюджетных поступлений и расходных назначений.

Функции местного бюджета также объективны, как и сама эта категория. Местный бюджет является важным инструментом воздействия на развитие экономики и  социальной сферы.  С его помощью государство может изменять структуру общественного производства, влиять на результаты хозяйствования, осуществлять социальные преобразования. Органы местного самоуправления обеспечивают удовлетворение основных жизненных  потребностей населения в сферах, отнесенных к ведению муниципальных образований, на уровне не ниже минимальных государственных социальных стандартов, выполнение которых закреплено законодательно. С развитием рыночных принципов хозяйствования расширяются и усложняются экономические функции местных органов власти, цент тяжести проводимых реформ смещается на нижние уровни бюджетной системы. Формирование большего числа местных бюджетов, наделение органов власти местного  самоуправления широкой самостоятельностью потребует решения вопроса о внешнем контроле за ходом бюджетного процесса на  этом уровне.

1.2 Система формирования доходов местных бюджетов

В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы заложены принципы самостоятельности местных бюджетов, их государственной финансовой поддержки. Исходя их этих принципов доходы местных бюджетов формируются за счёт собственных и регулирующих источников доходов.

Доходную часть местных бюджетов характеризуют данные табл.1.3.

Таблица 1.3

Доходы местных бюджетов Российской Федерации за 2009 г.

Из таблицы видим, что основную долю доходов местного бюджета РФ составляют налоговые доходы (64,25%) и безвозмездные перечисления (33,36%). Это хорошо видно из диаграммы, представленной на рисунке 1.2.

Рис.1.2 – Структура доходов местных бюджетов РФ в 2009 г.

Роль отчислений от регулирующих доходов (налоговых доходов), составляющую основную долю доходов местных бюджетов (65%), заключается не только в обеспечении финансовыми ресурсами местных органов власти но и в повышении эффективности производства на подведомственной им территории.

Собственные доходы не являются источниками формирования местных бюджетов. В 2009 г. Их удельный вес составил 23%. В состав собственных доходов местных бюджетов исходят.

Местные налоги и сборы:

       Земельный налог;

       Налог на имущество физических лиц;

       Налог на рекламу;

       Налог на наследство или дарение;

       Местные лицензионные сборы.

В свою очередь, земельный налог:

1.       земельный налог и арендную плату за земли сельскохозяйственного назначения, включая сельскохозяйственные угодья в составе лесного фонда;

2.       земельный налог и арендную плату за земли несельскохозяйственного назначения;

3.            доходы от централизации средств земельного налога и арендной платы за земли сельскохозяйственного назначения, земли городов и других  населённых пунктов;

4.            возмещения потерь сельскохозяйственного производства, связанных с изъятием сельскохозяйственных угодий.

Доходы от приватизации (собственности, принадлежащей муниципальным образованием), в том числе:

 доходы от приватизации объектов государственной и муниципальной собственности;

 доходы от продаж земли;

 доходы от продажи квартир гражданам;

Средства обязательного медицинского страхования, средств внебюджетных отраслевых фондов.

Местные органы власти заинтересованы в собственных источниках доходов. Они позволяют шире проявлять хозяйственную инициативу, добиваться увеличения платежей в бюджет.

Постоянно увеличивающиеся расходы местных бюджетов при недостаточном росте объёма собственных доходов вызывали необходимость наделения средствами этих бюджетов. Это осуществлялось главным образом за счёт регулирующих источников, т.е. средств поступивших из источников вышестоящих бюджетов. В число главных регулирующих доходов местных бюджетов входят отчисления:

       от налога на добавленную стоимость;

       от акцизов;