Основы кредитования физических лиц

Оглавление

Введение........................................3

1.Основы кредитования физических лиц.......................4

1.1 Роль и виды кредитования  физических лиц.....7

1.2 Понятие кредитоспособности заемщика и технология предоставления кредита………………..

2.Учет операций по кредитованию  физических лиц..................................18

2.1 Учет операций по предоставлению кредитов физическим лицам ………21

2.2 Учет операций по формированию резервов на возможные потери по кредитам.....................................23

3. Проблемы и перспективы  развития кредитования физических  лиц...................................26

3.1 Обзор рынка кредитования  физических лиц........................29

3.2 Перспективы развития рынка кредитования физических лиц....................................

Выводы и заключение...............................

Библиографический список...............................

Приложения

Введение

В настоящее время  в российской экономике наблюдается  стабилизация, постепенное увеличение жизненного уровня населения. Это способствует более оптимистичному взгляду на будущее. Складывающаяся ситуация явилась  одной из основных причин развития рынка кредитования частных лиц: выдачи потребительских кредитов, автокредитования, ипотечного кредитования, образовательного кредитования, кредитования при помощи пластиковых карт.

Несмотря на развитие рынка кредитования физических лиц, он слабо освоен банковскими структурами. Сейчас практически нет граждан, которые имели бы кредитную историю. Для этого у нас в стране вообще нет нормативно-правовой базы. Если в США при выдаче кредита  банки, прежде всего, обращают внимание на то, брал ли клиент ссуды раньше и  как за них расплачивался, то в  России существенную роль играет платежеспособность заемщика.

Актуальность темы курсовой работы обусловлена очень большим ,за последнее время, ростом кредитования физических лиц

Целью работы является организация и оформление кредитования физических лиц в Российской Федерации.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить современное  представление об экономическом  содержании понятия «кредитование  физических лиц»;

- рассмотреть классификацию  банковских кредитов физическим  лицам и показать их роль  в экономическом развитии;

- проанализировать  современное состояние рынка  кредитования физических лиц  в России;

- выявить проблемы  кредитования физических лиц  и наметить пути их решения;

- оценить перспективы  развития кредитования физических  лиц.

- отражать в бухгалтерских  проводках  предоставление кредитов  физическим лицам и формирование  резервов на возможные потери

Предметом исследования в курсовой работе является организация, оформление и учет операций по кредитованию физических лиц, а объектом исследования является деятельность коммерческих банков России на рынке банковских услуг, связанная с реализацией тех или иных форм потребительского кредита, включая ипотечное кредитование.

В курсовой работе использовались методы анализа и методологический характер. В качестве инструментария применялись методы анализа научной и информационной базы, синтеза полученных данных в теоретические выводы и практические рекомендации.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав и заключения.

В первой главе «Основы кредитования физических лиц» основное внимание уделено современным представлениям об экономическом содержании понятия «кредитование физических лиц», рассмотрена история становления и развития кредитования физических лиц, а также дана классификация банковских кредитов физическим лицам и их роль в экономическом развитии.

Во второй главе  «Учет операций по кредитованию физических лиц» рассматривается отражение в бухгалтерских проводках ,решение задач по кредитованию физических лиц и по формированию резервов на возможные потери по кредитам.

В третьей главе  «Проблемы и перспективы развития кредитования физических лиц» раскрываются  перспективы дальнейшего развития ранка кредитования физических лиц и освещаются проблемы.

1. Основы кредитования физических лиц

1.1 Роль и виды кредитования физических лиц

  Процесс кредитования  представляет собой передачу  денег или материальных ценностей одной стороной (кредитором) другой стороне (заемщику) на условиях возвратности, платности и срочности. Кредит является договором займа по поводу предоставления денежных средств или товарно-материальных ценностей на определенных условиях (плата процентов, срок возврата) с целью обеспечения хозяйственной деятельности, удовлетворения потребностей и т.п. В России потребительским кредитом называют – любые виды ссуд, предоставляемые населению, в том числе ссуды на приобретение товаров длительного пользования, ипотечные ссуды, ссуды на неотложные нужды и др.В отличие от других кредитов объектом потребительского кредита могут быть и товары, и деньги.  Субъектами кредита, с одной стороны, выступают кредиторы – коммерческие банки, специальные учреждения потребительского кредита, магазины и другие учреждения, имеющие право на осуществление кредитной деятельности, а с другой стороны – заемщики-люди. Кредитная организация должна осуществлять кредитование населения при соблюдении важнейших принципов, т.е. главных правил, которые позволяют обеспечивать возвратное движение средств, а именно: принципы срочности, возвратности, обеспеченности, платности и дифференцированности. Применение всех принципов кредитования позволяет соблюсти интересы обоих субъектов кредитной сделки: банка и заемщика. Правовое регулирование отношений, возникающих между кредитором и заемщиком в связи с предоставлением последнему потребительского кредита, осуществляется в соответствии с параграфом 2 главы 42 части второй Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) [1] и иными нормативными актами. Согласно ст. 819 ГК РФ, основанием для возникновения таких отношений и одновременно основанием для предоставления кредита и его последующего использования служит кредитный договор (ПРИЛОЖЕНИЕ 1), содержание и форма которого должны отвечать определенным требованиям. С правовой точки зрения принципиально важно включение в содержание кредитного договора сведений о предмете договора, сторонах договора и их взаимных обязанностях. Предметом кредитного договора выступает собственно потребительский кредит, а сторонами кредитного договора – банк (иная кредитная организация) и физическое лицо (гражданин). Основу содержания кредитного договора образуют положения, устанавливающие взаимные обязанности сторон. В соответствии с договором кредитор обязуется предоставить заемщику денежные средства в размере и на условиях, определенных договором, а заемщик, со своей стороны, обязуется к конкретному сроку полностью возвратить кредитору предоставленные последним денежные средства и, кроме того, уплатить проценты за пользование кредитом. Согласно ст. 820 ГК РФ, кредитный договор должен быть совершен в письменной форме, при этом не имеет значения размер кредита. Кредитный договор составляется в двух экземплярах и в общем случае (если договором не предусмотрено иное) вступает в силу со дня подписания его обеими сторонами. Стоит обратить внимание на то, что клиенту кредитной организации предоставляется возможность отказа от предоставления (получения) потребительского кредита. Согласно ст. 821 ГК РФ, такое право предоставлено кредитору в случае выявления обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставляемый заемщику кредит не будет возвращен (погашен) в срок, а также в случае нарушения заемщиком предусмотренной кредитным договором обязанности целевого использования кредита (например, предназначенного для приобретения автомобиля, получения платных услуг в области медицины и т. п.).Со своей стороны, заемщик также вправе отказаться от получения потребительского кредита (полностью или частично), но только после уведомления об этом кредитора, совершенного до установленного договором срока его предоставления. Роль кредитования физических лиц очень велика .В определенной степени кредитование содействует выравниванию потребления групп населения с различным уровнем доходов и снимает социальное напряжение у слоев населения с относительно низкими доходами. Также граждане, воспользовавшиеся кредитом имеют двойной шанс: либо применить способности и выданные дополнительные ресурсы для расширения своего дела, либо ускорить процесс достижения потребительских целей.

Виды кредитования физических лиц:

По субъектам кредитной  сделки различают: банковские потребительские кредиты; кредиты, предоставляемые населению торговыми организациями; потребительские кредиты кредитно-финансовых учреждений небанковского типа (ломбарды, пункты проката, кассы взаимопомощи, кредитные кооперативы, строительные общества, пенсионные фонды); личные или частные потребительские кредиты, предоставляемые частными лицами; потребительские кредиты, предоставляемые  заемщикам непосредственно на предприятиях и в организациях, в которых они работают. В России наблюдается не только рост объемов выдаваемых кредитов, но и расширение их видов. Рассмотрим наиболее популярные виды потребительского кредитования. Наиболее выдаваемый вид потребительского кредита, который предоставляется банками физическим лицам – это кредит на неотложные нужды. Потребительский кредит на неотложные нужды является многоцелевым, что помимо сказанного освобождает заемщика и от необходимости документально подтверждать, каким именно образом был израсходован предоставленный банком кредит. Более того, такой кредит может быть предоставлен (в пределах установленного банком размера, рассчитываемого на основе оценки платежеспособности заемщика) практически любому дееспособному гражданину. Рассмотрим следующий распространенный вид потребительского кредита – на недвижимость. Принципиальное отличие данного вида потребительского кредита от ипотечного заключается в том, что первый не требует от заемщика передачи в залог кредитуемой квартиры или дома. В большинстве случаев кредит на недвижимость – это хорошая альтернатива для потенциальных заемщиков, не желающих в связи с намерением приобрести жилое помещение по тем или иным причинам заключать с банком договор ипотечного кредитования. Для приобретения в кредит потребительских товаров потенциальным заемщикам имеет смысл воспользоваться таким видом потребительского кредитования как кредит на приобретение потребительских товаров с отсрочкой платежа или товарный кредит. Потребительский кредит может быть предоставлен также заемщикам, желающим воспользоваться платными услугами – например, в области образования, туризма, медицины, ремонтно-эксплуатационного обслуживания жилых помещений и т.п. – с отсрочкой платежа. Подобный вид кредита так и называется – кредит на платные услуги с отсрочкой платежа, причем спектр таких услуг с каждым годом все более расширяется.

Максимальный размер кредита  определяется с учетом платежеспособности потенциального заемщика, но при этом, как правило, не может превышать 90% общей стоимости кредитуемой услуги. Таким образом, потенциальный заемщик должен быть в любом случае готов к оплате стартового взноса за платную услугу в размере от 10% его общей стоимости и, кроме того, к документальному подтверждению факта оплаты перед банком.

Рассмотрим ещё один довольно распространенный вид потребительского кредитования – ипотечный жилищный кредит. Ипотека – это залог недвижимого имущества, которое служит обеспечением надлежащего исполнения заемщиком обязательств по кредитному договору. Ипотекой обеспечивается выплата всех сумм, причитающихся банку-кредитору. Этот кредит, предоставленный физическому лицу банком на срок от трех лет под залог кредитуемого жилого помещения, которое в данном случае выступает в качестве обеспечения обязательства заемщика по погашению кредита. Ипотечное кредитование регламентируется федеральным законом от 16 июля 1998 № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)» (в редакции от 13.05.2008) [4].Ипотечное кредитование с целью приобретения жилья приобретает все большую популярность. В последние годы рост инфляции гораздо выше предполагаемого аналитиками уровня. Помимо инфляции происходит естественный рост цен на жилье. В таких условиях взять кредит и приобрести жилье сейчас выгоднее, чем копить деньги на приобретение его в неопределенном будущем. Помимо того, среди преимуществ ипотечного кредитования (жилье в рассрочку) можно отметить:

1) возможность в кратчайшие  сроки вселиться в собственное новое жилье, в том числе в квартиру в новостройке;

2) долгосрочный кредит  с фиксированной суммой выплат;

3) возможность прописки  в приобретенной по ипотечному  кредиту квартире;

4) выгодное капиталовложение  средств (при нынешних тенденциях рынка цены на недвижимость растут в среднем на 14,5-30% в год).

Характерными особенностями  ипотечного жилищного кредита являются:

• более продолжительный (в общем случае) период кредитования (на практике – до 25-30 лет);
• более значительный (в среднем) размер кредитных средств, что обусловлено стоимостью кредитуемого товара – жилого помещения;
• предоставление кредитных средств под залог кредитуемого жилого помещения либо иное соответствующее обеспечение.

2. Понятие кредитоспособности заемщика и технология предоставления кредита

Анализ кредитоспособности заемщика важен на всех стадиях процесса кредитных взаимоотношений между  кредитором и заемщиком и сопровождается детальным исследованием количественных и качественных характеристик заемщика с точки зрения их влияния на класс  кредитоспособности, качество обеспечения  по кредиту и степень кредитного риска. Также для анализа кредитоспособности заемщика используются данные бюро кредитных  историй. Анализ кредитоспособности проводится на основе представленной заемщиком  заявки на выдачу кредита (ПРИЛОЖЕНИЕ 2)Кредитоспособность (платежеспособность) заемщика – это его комплексная финансовая характеристика, представленная финансовыми и нефинансовыми показателями, позволяющая оценить его возможность в будущем полностью и в срок, предусмотренный в кредитном договоре, рассчитаться по своим долговым обязательствам перед кредитором, а также определяющая степень риска банка при кредитовании конкретного заемщика. Кредитная организация вправе отказать в выдаче кредита в следующих случаях:

- если при проведении  проверки выявлены факты предоставления  поддельных документов или недостоверных  сведений;

- если платежеспособность  заемщика или представленное  обеспечение возврата кредита  не удовлетворяет установленным  требованиям.

Кредитоспособность заемщика, как и обеспечение кредита, является одним из важнейших факторов возвратности кредита.

Все условия предоставления потребительских ссуд согласовываются  двумя сторонами – кредитором и заемщиком – и оговариваются  в кредитном договоре. В настоящее  время многие банки в качестве обеспечения принимают:

1. Поручительства граждан Российской Федерации, которые имеют постоянный источник дохода;
2. Передаваемые в залог физическим лицом:

• ликвидные ценные бумаги;

• объекты недвижимости, транспортные средства и другое имущество.

Предоставление кредитных средств , производится в наличной (посредством выдачи через кассу банка) либо безналичной форме[8]. Последнее в настоящее время стало нормой, при этом перечисление кредитных средств в зависимости от условий договора может производиться по одной из нижеследующих схем:

• на текущий (открытый ранее) банковский счет заемщика, обычно привязанный к дебетовой карте заемщика;
• на вновь открытый (в связи с обращением в банк за потребительским кредитом) банковский счет заемщика, обычно привязанный к кредитной карте заемщика (оформляется при открытии счета);
• на расчетный счет посреднической организации, предоставляющей заемщику в соответствии с заключенным между ней и банком договором товар или услугу с отсрочкой платежа.

Предоставлению кредитных  средств может предшествовать выполнение заемщиком одного или нескольких предварительных условий банка. Например, заемщик должен представить доказательства целевого использования кредитных средств, заключить со страховой компанией, рекомендуемой банком, соответствующее соглашение, предоставить в обеспечение своих обязательств залог или поручительство. Конкретный порядок предоставления кредита указывается в соответствующем разделе договора. По соглашению между банком и заемщиком этот порядок впоследствии может быть пересмотрен. В кредитных организациях существует определенный перечень документов, которые заемщику необходимо предоставить для получения потребительского кредита [11]:

1. Заполненная Анкета-заявка;
2. Паспорт гражданина России (с отметкой о ранее выданном паспорте);
3. Копия документа о наличии машины (паспорт транспортного средства (ПТС), свидетельство о регистрации транспортного средства), заверенные банком (при наличии);
4. Копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе или страхового свидетельства государственного пенсионного страхования;
5. Банковские карты (при наличии).

После определения суммы  кредита кредитный инспектор составляет график погашения кредита.

Погашение кредита осуществляется путем внесения наличных платежей по установленному графику и любой  другой суммой.

Погашение заемщиком кредита  осуществляется безналично на основании разовых или долгосрочных поручений, в соответствии с которыми по предусмотренному кредитным договором графику платежей производится перечисление средств со счета заемщика на счет кредитора.

Основными требованиями к совершению платежей по погашению потребительского кредита являются их своевременность и полнота. На практике это означает, что:

• платеж по погашению кредита должен быть произведен в точном соответствии с графиком платежей, предусмотренном кредитным договором, т.е. не позднее последнего дня соответствующего периода платежа;
• размер платежа по погашению кредита – как в целом, так и по каждой из его частей (по погашению основной суммы кредита и процентов по нему) – должен быть не менее размера, предусмотренного кредитным договором [20].

В настоящее время наибольшее распространение получили две схемы расчетов по погашению потребительского кредита – аннуитетная и регрессивная.

Аннуитетная схема расчетов предполагает постепенное возрастание (в среднем – на 2-4% в месяц) выплат по основной части кредита при одновременном пропорциональном сокращении выплат по процентам за него. В результате на протяжении всего периода действия кредитного договора заемщик производит абсолютно одинаковые платежи в счет погашения потребительского кредита. Регрессивная схема возвращения кредита предусматривает полное ежемесячное погашение процентов при сохранении равномерных выплат по основной части кредита, что означает постепенное снижение (в среднем — на те же 2-4% в месяц) суммарных выплат заемщика. В этом случае наиболее крупный платеж в счет погашения потребительского кредита осуществляется в первый (второй) период, тогда как в последний месяц период размер платежа минимален.

Вывод по 1 главе

Как мы видим из вышеперечисленного , кредитование физических лиц – это очень сложный механизм , который имеет очень важную роль в современном мире, который представляет собой передачу денег или материальных ценностей одной стороной (кредитором) другой стороне (заемщику) на условиях возвратности, платности и срочности. Кредитование содействует выравниванию потребления групп населения с различным уровнем доходов и снимает социальное напряжение у слоев населения с относительно низкими доходами. Также граждане, воспользовавшиеся кредитом имеют двойной шанс: либо применить способности и выданные дополнительные ресурсы для расширения своего дела , либо ускорить процесс достижения потребительских целей. В России наблюдается не только рост объемов выдаваемых кредитов, но и расширение их видов. Наиболее популярные кредиты это: потребительский кредит на недвижимость, кредит на неотложные нужды и  ипотечный жилищный кредит(ПРИЛОЖЕНИЕ3).

2. Учет операций  по кредитованию физических лиц

2.1 Учет операций  по предоставлению кредитов физическим лица

Порядок бухгалтерского учета  предоставленных потребительских  кредитов на территории Российской Федерации  основывается на Положении от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения  бухгалтерского учета в кредитных  организациях, расположенных на территории Российской Федерации» [6] с учетом последующих  изменений. Для учета кредитов, предоставленных физическим лицам, используются следующие счета: 455, 45815, 45915, 47427, 70601, 70606, 913.

Счета 455 «Кредиты, предоставленные  физическим лицам». Назначение счета: учет кредитов и иных средств (в договоре указывается вид размещенных средств), предоставленных физическим лицам резидентам. По дебету счета отражается  сумма предоставленных кредитов в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (для физических лиц), счетами депозитов (вкладов) физических лиц, корреспондентскими счетами; суммы восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов, отсроченных в установленном в кредитной организации порядке. По кредиту счета отражается: суммы погашенной задолженности по предоставленным клиентам кредитам в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (для физических лиц), счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда, корреспондентскими счетами; суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация, в установленном порядке, покупает суммы задолженности, списанные за счет резервов на возможные потери по кредитам за счет других ресурсов кредитной организации.

Счет 47427 «Требования по получению  процентов».

Назначение счета: учет начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам и причитающимся к получению в установленные договором сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств. Счет активный. По дебету отражаются суммы начисленных процентов по размещенным средствам. По кредиту счета отражаются: суммы полученных процентов; суммы не полученных процентов в установленные договором сроки либо при наступлении предусмотренных договором процентов по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам: списания текущей задолженности по получению процентов.

В аналитическом учете  ведутся лицевые счета по каждому  договору.

Счет 45815 «Просроченная задолженность  по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам».Назначение счета: учет просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. Счет активный. По дебету счетов отражаются: суммы просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре. По кредиту счета отражаются: суммы погашенной просроченной задолженности клиентов по кредитам; суммы списанной просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам за счет резервов и других источников.

Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации, а также нормативными актами Банка  России.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому  заключенному договору.

Счет 45915 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам».

Назначение счета: учет просроченных процентов по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным денежным средствам. На счете второго порядка учитываются проценты, не погашенные в срок. Счета активные.

По дебету счета отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным денежным средствам не погашенным в срок, установленном в заключенном договоре.

По кредиту отражаются: суммы погашенных просроченных процентов; суммы списанных просроченных процентов.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому  заключенному договору.

Счета: 70601 «Доходы» и 70606 «Расходы».

Назначение счетов: учет полученных доходов и произведенных расходов за отчетный период. Порядок учета доходов и расходов ведется в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Счет 70601- пассивный; 70606-активный.

По дебету счета 70601 отражаются суммы расходов, произведенные за отчетный период.

По кредиту счета 70606 отражаются суммы доходов, полученные в отчетном периоде.

Счет 913 «Обеспечение размещенных  средств и обязательства по предоставлению кредитов».

Назначения счетов: учет на соответствующих счетах второго порядка полученного обеспечения предоставленных кредитов, депозитов и других размещенных средств, а также обязательств - открытых кредитных линий, неиспользованных    кредитных    линий,    неиспользованных    лимитов    по предоставлению кредитов в виде овердрафт и под лимит задолженности. Счет активный.

По дебету отражаются суммы ценных бумаг, включая суммы векселей, гарантий, имущества, драгоценных металлов, полученные в обеспечение кредитов и других размещенных средств, в корреспонденции со счетом 99999. Указанные ценности, гарантии, поручительства учитываются в сумме принятого обеспечения.

По кредиту этих счетов проводятся суммы использованного обеспечения, а также после погашения кредитов, возврата размещенных средств и закрытия кредитных договоров и договоров на размещение средств. В аналитическом учете открываются счета на каждый вид обеспечения и договор.

Учет кредитов, предоставленных  физическим лицам, ведется в четвертом  разделе плана счетов «Операции  с клиентами»: счет 455 «Кредиты, предоставленные  физическим лицам-резидентам». Счет второго  порядка открываются в зависимости  от срока на который выдается кредит. Существуют следующие сроки выдачи кредита:

• на срок до 30 дней
• на срок от 31 до 90 дней
• на срок от 91 до 180 дней
• на срок от 181 днядо1 года
• на срок от 1 года до 3 лет
• на срок свыше 3 лет – до востребования

При предоставлении кредита  бухгалтерский работник на основании  распоряжения кредитного работника  на открытие ссудного счета открывает  лицевой счет ссудного счета заемщика – физического лица.

При предоставлении кредита  физическому лицу наличными через  кассу банка составляется проводка:

Д 45502-45508

К 20202

При этом оформляется расходный  кассовый ордер (ПРИЛОЖЕНИЕ 5).

При предоставлении средств в безналичном порядке на депозитные счета оформляет мемориальный ордер, в котором прописывается следующая проводка:

Д 45502-45508

К 42301

При предоставлении средств в безналичном порядке на текущий счет составляется следующая проводка:

Д 45502-45508

К 40817

Если погашение выданного  кредита осуществляется со счета, открытого  в другом банке, то составляется следующая  проводка:

Д 30102, 30110

К 45502-45508

При погашении кредита  со счета, открытого в данном банке (возврат средств в безналичном порядке со счета по учету депозитов физических лиц), составляется проводка:

Д 42302

К 45502-45508

При   фактическом   погашении   кредита   или   части   кредита   заемщиком   с текущего счета, проводка выглядит следующим образом:

Д 40817

К 45502-45508

При  погашении кредита  наличными деньгами через кассу  оформляется приходный кассовый ордер (ПРИЛОЖЕНИЕ 6), в нем указывается  следующая проводка:

Д 20202

К 45502-45508

Учет начисленных процентов  ведется по методу начисления. Принцип  «начисления» предполагает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете  по факту их совершения, а не по факту  получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов).

Учет операций по начислению и погашению процентов ведется  на счете № 47427 «Требования по получению  процентов».

Ежемесячно в последний  рабочий день каждого месяца производится начисление процентов. Проценты, начисленные  по кредиту, относятся на доходы банка. Проводка выглядит следующим образом:

Д 47427

К 70601

При фактическом погашении  процентов заемщиком составляется проводка:

Д 20202, 40817, 42301

К 47427

При этом оформляется приходный  кассовый ордер.

Если в установленный  договором срок заемщик физическое лицо не погасил сумму кредита, то ее переносят на счет просроченной задолженности по кредитам:

Д 45815

К 45502-45508

Одновременно списывается  резерв по срочной задолженности:

Д 45515

К 70601

и создается резерв по просроченной задолженности:

Д 70606

К 45818

Погашение просроченной задолженности  по кредиту со счета, открытого в  другом банке оформляется проводкой:

Д 30102

К45815

При возврате в безналичном  порядке с депозитного счета  заемщика, открытого в данном банке  составляется проводка: