Основы планирования и прогнозирования бюджетов. 2

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего

профессионального образования

«НИЖЕГОРОДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМ. Н.И. ЛОБАЧЕВСКОГО»

ФАКУЛЬТЕТ УПРАВЛЕНИЯ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

КАФЕДРА ФИНАНСЫ

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине:

«Бюджетная система РФ»

на тему:

“ Основы планирования и прогнозирования бюджетов ”.

Выполнил:

студентка группы 12462-10

заочного отделения,

специальности «Финансы и

кредит»

Шелест Н.С.

подпись

Проверил:

Доктор экономических наук, профессор кафедры Финансы, член ученого совета финансового факультета.

Яшина Н. И.

Подпись

Нижний Новгород

2011 г.

Оглавление

Введение.

Глава 1. Анализ существующих методов планирования бюджетных доходов и расходов.

1.1.              Сущность методов планирования.

1.1.1.              Нормативный метод  бюджетного планирования.

1.1.2.              Программно-целевой метод бюджетного планирования.

1.2.              Составление проектов бюджетов.

1.3.              Бюджетное регулирование.

Глава 2. Цели, задачи и методы прогнозирования развития бюджета.

2.1. Бюджетное  прогнозирование: экономическое  содержание,  назначение и цели.

2.2. Методы прогнозирования развития бюджета.

2.3. Совершенствование методов, используемых в бюджетном планировании и прогнозировании.

Глава 3. Прогнозирование развития бюджета  города Нижнего Новгорода.

3.1. Приказ  департамента финансов администрации города Нижнего Новгорода от 09.09.2011 №  68.

3.2. Бюджет города Нижнего Новгорода на 2011-2013 год.

Заключение.

Литература.

Введение.

Одним из важнейших институтов государства является бюджет­ная система. На протяжении тысячелетий существования госу­дарств финансовые ресурсы, мобилизуемые в бюджетную систе­му, обеспечивают государственным и территориальным органам власти выполнение возложенных на них функций. Бюджетная система позволяет осуществлять регулирование экономических и социальных процессов в интересах членов общества.

Бюджет, денежное обращение — это зеркало государства, ба­рометр его экономического и социального состояния и полити­ческого положения. С разрушением экономики, крахом финансов, отсутствием средств в бюджетной системе падают духовность, нравственность и культура в обществе.

       Вот что отмечал в апреле 2010 года на одной из конференций Министр финансов РФ А.Л.Кудрин: «В части бюджетной политики скажу, что после четырехкратного роста расходов федерального бюджета в реальном выражении будет десятилетие без роста расходов. В какой-то момент нам придется даже снизить расходы в реальном выражении. К 2015 году, по моей оценке, до 20%. Это консервативный сценарий. А к 2020 году мы вернемся к уровню федеральных расходов примерно 2010 года. Это очень серьезный вызов. Это означает, что нам не удастся так же раздавать деньги или надеяться на то, что мы достигнем каких-то результатов за счет экстенсивных возможностей… нам придется перестроить всю работу по повышению эффективности бюджета, создав новые элементы прозрачности бюджетной системы, новые институты» На мой взгляд, эти новые институты потребуют и новую или, по крайней мере, обновлённую и дополненную систему показателей: индикации состояния бюджета, возможностей развития отдельных его статей и планирования структуры расходов исходя из макроэкономических задач.

Тема курсовой работы актуальна для изучения, т.к. бюджет – это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления, поэтому изучение основ бюджетного планирования и прогнозирования является важным.

Цель выполнения работы – изучение организации бюджетного планирования и прогнозирования.

В соответствии с целью, к задачам работы относятся:

- рассмотрение сущности методов планирования и прогнозирования;

- изучение целей и задач процесса планирования;

- обзор методов прогнозирования бюджетов.

Планирование относится к числу важных методов государственного регулирования экономики. Оно осуществляется путем разработки заданий по целенаправленному воздействию на процесс воспроизводства. Являясь одной из основных функций управления, планирование обеспечивает не только целенаправленное, но и динамичное и пропорциональное развитие объекта управления.

Глава 1. Анализ существующих методов планирования бюджетных доходов и расходов.

1.1.           Сущность методов планирования.

Бюджетное планирование осуществляется в несколько этапов: составление проектов бюджетов финансовыми органами разных уровней; рассмотрение проектов бюджетов в исполнительных органах власти; рассмотрение проектов бюджетов и утверждение бюджетов в законодательных и представительных органах государственной власти разных уровней и в органах местного самоуправления; поквартальное распределение финансовыми органами государственных, региональных и муниципальных уровней доходов и расходов, а также составление сводных бюджетных росписей .

1.1.1.     Нормативный метод бюджетного планирования.

Традиционным методом бюджетного планирования является постатейное (нормативное) бюджетирование, когда в соответствии с утвержденной бюджетной классификацией ведомства детально обосновывают статьи расходов. При использовании данного метода основной акцент делается на анализе затрат и целевом использовании средств. Бюджетополучатели составляют сметы своих планируемых расходов, которые анализируются и корректируются распорядителями бюджетных средств, а затем передаются на согласование в правительство. В случае, если общая сумма сметных заявок превышает величину запланированных бюджетных доходов, то выявляются приоритетные затраты, а по остальным проводится сокращение расходов.

Нормативный метод планирования расходов и выплат используется в основном при планировании средств на финансирование бюджетных мероприятий и составлении смет бюджетных учреждений. Нормы устанавливаются законодательными или подзаконными актами. Такими нормами могут быть:

                  денежное выражение натуральных показателей удовлетворения социальных потребностей (например, нормы расходов на питание населения в бюджетных учреждениях, обеспечение их медикаментами, мягким инвентарем и др.);

                  нормы индивидуальных выплат (например, ставка заработной платы, размеры пособий, стипендий и т. д.);

                  нормы, в основе которых лежат средние статистические величины расходов за ряд лет, а также материально-финансовые возможности общества в конкретном периоде (например, нормы на содержание помещений, учебных расходов и т. д.).

     Инструментами нормативного метода являются прогрессивные нормы и финансово-бюджетные нормативы, необходимые для расчета бюджетных доходов на основе установленных налоговых ставок и учета некоторых макроэкономических ориентиров: уровня налогового бремени; предельного размера бюджетного дефицита (в % к ВВП и объему расходов бюджета); предельной величины государственного долга и т.п.

Серьезный минус нормативного метода бюджетирования заключается в том, что не анализируется эффективность, а, следовательно, необходимость финансирования того или иного ведомства в целом.

1.1.2.     Программно-целевой метод бюджетного планирования.

    Программно-целевой метод бюджетного планирования заключается в системном планировании выделения бюджетных средств на реализацию утвержденных законом или нормативным актом целевых программ.

Целевая программа – комплексный документ, целью которого является решение приоритетной на данный период задачи. В зависимости от сложности задач, финансовых и организационно-технических возможностей программы принимаются на срок от 2 до 5-8 лет. Как правило, на 3-5 лет.

  Программно-целевой метод планирования расходов способствует соблюдению единого подхода к рациональному использованию средств как для решения наиболее острых проблем государства, региона, муниципального образования, так и является инструментом выравнивания экономического развития отдельных территорий.

  Целевые программы подразделяются на: программы развития отраслей, например, Федеральная целевая программа модернизации транспортной системы России 2002-2012 г.; программы развития регионов, например федеральные программы «Юг России», «Развитие Курил и Сахалина»; программы решения социальных задач – федеральная программа «Старшее поколении».

  Программы могут включать самостоятельные подпрограммы, направленные на решение более локальных задач. В качестве примера сошлемся на федеральную программу «Предупреждение и борьба с заболеваниями социального характера», которая включает самостоятельные подпрограммы «Борьба с туберкулезом», «Неотложные меры по предупреждению распространения наркотиков и заболеваниями, вызываемых ВИЧ».

  Целевые программы как документ содержат набор разделов, включая цели и задачи, ожидаемые от реализации результаты, заказчика программы, исполнителей, мероприятия и меры по годам реализации и объемы финансирования в целом и по годам.

  Конкретные объемы финансирования на каждый год по каждой программе устанавливаются соответствующим законом о бюджете.

  Следует отметить, что суммы, определенные в программе далеко не всегда совпадают с теми, что закладываются в законе о бюджете на определенный год. В основе финансирования программ лежит сметный подход, который определяет в рамках  функциональной классификации расходы на конкретную программу.

  Применение того или иного из рассмотренных методов планирования бюджетных расходов определяется спецификой задач, стоящих перед соответствующим уровнем управления. Для планирования текущих расходов используется нормативный метод, а для решения возникающих проблем, проблем, разрешение которых возможно в определенный отрезок времени, предпочтительным является программно-целевой метод.

Все актуальнее и настоящее время становится программно-целевой метод прогнозирования, который позволяет оценить и выбрать предпочтительные варианты социально-экономического развития в целевом, отраслевом и территориальном аспектах. С бюджетной точки зрения этот метод решает главную проблему для чего расходуются бюджетные средства. Однако его практическое использование затрудняется обязательностью применения единой для всех бюджетов классификации доходов и расходов, несопоставимой с целью и задачами принимаемых программ, и, что самое главное, затруднено инициирование отраслевых целевых программ как способ дополнительного финансового обеспечения.

1.2.           Составление проектов бюджетов.

    Годовой бюджет РФ составляется на один финансовый год, начинающийся с 1 января и заканчивающийся 31 декабря.

   В Великобритании, Японии, Канаде бюджетный год начинается с 1 апреля, а заканчивается 31 марта. В Швеции, Норвегии, Италии он длится с 1 июля по 30 июня. В США – с 1октября по 30 сентября. Во Франции и Нидерландах – совпадает с календарным.

  Составление проекта федерального бюджета начинается не позднее, чем за 10 месяцев до начала очередного финансового года и осуществляется Правительством РФ в соответствии с бюджетной политикой, определенной в Бюджетном послании Президента РФ.

     Составление бюджета основывается на:

·  Бюджетном послании Президента РФ;

·  прогнозе социально-экономического развития соответствующей территории на очередной финансовый год (ПСЭР);

·  основных направлениях бюджетной и налоговой политики соответствующей территории на очередной финансовый год;

·  прогнозе сводного финансового баланса по соответствующей территории на очередной финансовый год;

·  плане развития государственного или муниципального сектора экономики соответствующей территории на очередной финансовый год.

Сведения, необходимые для составления проектов бюджетов включают:

·  действующее на момент разработки проекта бюджета налоговое законодательство;

·  нормативы отчислений от собственных и регулирующих доходов бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, финансовых затрат на предоставление государственных или муниципальных услуг, минимальной бюджетной обеспеченности;

·  предполагаемый объем финансовой помощи, предоставляемой из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

·  виды и объемы расходов, передаваемых с одного уровня бюджетной системы РФ на другой.

    Одновременно с проектом бюджета на основе среднесрочного прогноза социально-экономического развития РФ (региона, территории) формируется перспективный финансовый план (ПФП), содержащий данные о прогнозных возможностях бюджета по мобилизации доходов, привлечению государственных или муниципальных заимствований и финансированию основных расходов бюджета. Он законодательно не утверждается и целью его разработки является:

·  информирование законодательных (представительных) органов о предполагаемых среднесрочных тенденциях развития экономики и социальной сферы;

·  осуществление мер в области финансовой политики;

·  прогнозирование финансовых последствий разрабатываемых реформ, программ, законов;

·  отслеживание долгосрочных негативных тенденций и своевременного принятия необходимых мер.

  ПФП разрабатывается на три года (первый – год, на который разрабатывается бюджет, два следующих – плановый период, на протяжении которого прослеживаются результаты заявленной экономической политики).

   В качестве основы для составления бюджетов используется баланс финансовых ресурсов (БФР) – баланс всех доходов и расходов РФ, ее субъектов, муниципальных образований и хозяйствующих субъектов на соответствующей территории. БФР составляется на основе отчетного БФР за предыдущий год и ПСЭР соответствующей территории.

Для его составления финансовые органы вправе получать необходимые сведения от финансовых органов другого уровня бюджетной системы РФ, а также от иных государственных и местных органов власти и юридических лиц.

     В проекте закона (решения) о бюджете должны содержаться следующие основные характеристики бюджета:

·  общий объем доходов;

·  общий объем расходов бюджета;

·  бюджетный дефицит и источники его финансирования;

·  показатели прогнозируемых доходов бюджета по группам, подгруппам и статьям классификации доходов бюджета;

·  нормативы отчислений от собственных доходов бюджета, передаваемых бюджетам других уровней бюджетной системы РФ;

·  сведения о государственном долге и его пределы.

А также должны быть установлены:

·  расходы бюджета по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов РФ;

·  общий объем капитальных и текущих расходов бюджета;

·  расходы и доходы целевых бюджетных фондов;

·  объемы финансовой помощи бюджетам других уровней;

·  распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям бюджетных средств в соответствии с ведомственной классификацией расходов соответствующего бюджета и иные показатели.

      Исходными макроэкономическими показателями бюджета являются: объем ВВП на очередной финансовый год и темп его роста, уровень инфляции (темп роста цен).

    Правительство РФ организует разработку прогноза социально-экономического развития РФ на очередной финансовый год и уточнение параметров среднесрочного прогноза социально-экономического развития РФ, положенного в основу перспективного финансового плана. Министерство финансов РФ разрабатывает проектировки основных показателей федерального бюджета на среднесрочную перспективу и проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год одновременно со среднесрочной программой Правительства РФ, среднесрочным прогнозом социально-экономического развития РФ и прогнозом сводного финансового баланса по территории РФ.

   Первый этап формирования федерального бюджета включает разработку федеральными органами исполнительной власти и выбор Правительством РФ плана-прогноза функционирования экономики на очередной финансовый год, содержащего основные макроэкономические показатели, характеризующие состояние экономики.

   На основании выбранного Правительством РФ плана-прогноза функционирования экономики на очередной финансовый год Министерство финансов РФ осуществляет разработку основных характеристик федерального бюджета на очередной финансовый год и распределение расходов федерального бюджета на очередной финансовый год в соответствии с функциональной классификацией расходов бюджетов РФ и проектировок основных доходов и расходов федерального бюджета на среднесрочную перспективу.

    При этом Правительством РФ рассматриваются предложения о величине прожиточного минимума, минимальном размере оплаты труда, минимальном размере пенсии по старости, минимальными размерами стипендий, пособий и других обязательных социальных выплат, а также предложения о порядке индексации заработной платы работников бюджетной сферы и государственных пенсий, денежного содержания федеральных государственных служащих, денежного довольствия военнослужащих в очередном финансовом году и на среднесрочную перспективу.

  Министерство финансов РФ в двухнедельный срок со дня принятия Правительством РФ основных характеристик федерального бюджета на очередной финансовый год и распределения расходов федерального бюджета на очередной финансовый год в соответствии с функциональной классификацией расходов бюджетов РФ направляет бюджетные проектировки федеральным органам исполнительной власти для распределения по конкретным получателям средств федерального бюджета и уведомляет органы исполнительной власти субъектов РФ о методике формирования межбюджетных отношений РФ.

   Второй этап формирования федерального бюджета состоит в распределение федеральными органами исполнительной власти предельных объемов бюджетного финансирования на очередной финансовый год в соответствии с функциональной и экономической классификациями расходов бюджетов РФ и по получателям бюджетных средств, а также разработке предложений о проведении структурных организационных преобразований в отраслях экономики и социальной сфере, об отмене нормативных правовых актов, исполнение которых влечет расходование бюджетных средств, не обеспеченное реальными источниками финансирования в очередном финансовом году, о приостановлении действия указанных нормативных правовых актов или об их поэтапном введении.

     Разработка и согласование федеральными органами исполнительной власти показателей проекта федерального бюджета на очередной финансовый год завершаются не позднее 15 июля года, предшествующего очередному финансовому году.

     С 15 июля по 15 августа года, предшествующего очередному финансовому году, Правительство РФ рассматривает прогноз социально-экономического развития РФ на очередной финансовый год и уточненные параметры прогноза социально-экономического развития на среднесрочную перспективу, проект федерального бюджета и проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов на очередной финансовый год, проект перспективного финансового плана, другие документы и материалы, характеризующие бюджетно-финансовую политику в очередном финансовом году и на среднесрочную перспективу, представленные Министерством финансов РФ, Министерством экономики РФ, другими федеральными органами исполнительной власти, и утверждает проект федерального закона о федеральном бюджете для внесения его в Государственную Думу.

    Проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год считается внесенным в срок, если он доставлен в Государственную Думу до 24 часов 26 августа текущего года.

   Одновременно указанный законопроект представляется Президенту РФ.

1.3.           Бюджетное регулирование.

     Бюджетное регулирование осуществляется на основе межбюджетных отношений. Межбюджетные отношения - отношения между органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления при осуществлении бюджетного процесса. Межбюджетные отношения регулируются в соответствии с законодательством РФ и на основе принципов финансово-бюджетного федерализма. Бюджетный кодекс РФ регламентирует следующие принципы межбюджетных отношений:

1. Распределение и закрепление  расходов бюджета по определенным уровням бюджетной системы РФ;

2.  Разграничение (закрепление) на постоянной основе (собственные доходы) и распределение по временным нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной системы;

3.   Равенство бюджетных прав всех уровней органов гос власти;

4. Равенство всех бюджетов во взаимоотношениях с федеральным бюджетом;

5. Выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ и муниципальных образований.

     С 1994 года в механизм финансово-бюджетного федерализма вводится новая форма распределения средств между федеральным и региональными бюджетами, т.е. в федеральном бюджете на предстоящий финансовый год ежегодно закладываются средства финансирования из целевого фонда финансовой поддержки регионов.

   Процесс создания финансово-бюджетного федерализма в России не закончился, предстоит решить ряд проблем. Все бюджеты, входящие в бюджетную систему страны, взаимосвязаны в рамках межбюджетных отношений. Для обеспечения расходов территориальных бюджетов органы власти субъектов Федерации должны иметь соответствующие доходы. Доходы территориальных бюджетов (бюджет субъекта РФ и местные бюджеты) состоят из собственных и регулирующих доходов.

    Собственные (закрепленные) доходы - доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами в соответствии с законодательством РФ.

   Регулирующие доходы - федеральные и региональные налоги и неналоговые платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год, а также на долговременной основе. В соответствии с бюджетным кодексом к регулирующим доходам относятся:

1.  Трансферты- средства, поступающие из  федерального или регионального фонда финансовой поддержки в нижестоящий бюджет, размер которых рассчитывается по установленным Правительством РФ методики и формулам;

2. Дотации- средства, предоставляемые бюджету нижестоящего уровня бюджетом вышестоящего уровня на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов;

3. Субвенция - средства, предоставляемые бюджету нижестоящего уровня, юридическому лицу бюджетом вышестоящего уровня на безвозмездной и безвозвратной основе для осуществления целевых расходов;

4. Субсидия - средства, предоставляемые бюджету нижестоящего уровня бюджетом вышестоящего уровня на безвозмездной и безвозвратной основе на условиях долевого финансирования целевых расходов.

    Методы распределения доходов между бюджетами менялись в ходе развития бюджетной системы РФ и этот процесс продолжается.

Глава 2. Цели, задачи и методы прогнозирования развития бюджета.

2.1. Бюджетное  прогнозирование: экономическое  содержание,  назначение и цели.

    Прогнозирование - опережающее отражение будущего; вид познавательной деятельности, направленный на определение тенденций динамики конкретного объекта или события на основе анализа его состояния в прошлом и настоящем.

Под бюджетным прогнозированием понимается обоснованное, опирающееся на реальные расчеты предположение о направлениях развития бюджета, возможных состояниях его доходов и расходов в будущем, путях и сроках достижения этих состояний. Бюджетное прогнозирование является неотъемлемой частью бюджетного процесса, базой бюджетного планирования.

Прогноз строится на:

1) тщательном изучении информации о состоянии бюджета на данный момент;

2) определении в соответствии с выявленными закономерностями разных вариантов достижения предполагаемых бюджетных показателей;

3) нахождении в результате анализа наилучшего варианта развития бюджетных отношений. 

Бюджетное прогнозирование ориентирует на поиск оптимистического решения задач, на выбор наилучшего из возможных вариантов. В процессе бюджетного прогнозирования  рассматриваются различные варианты бюджетной политики государства, разные концепции развития бюджета с учетом множества экономических и социальных, объективных и субъективных факторов, действующих на федеральном, региональном и местном уровнях. При этом непрерывность  бюджетного прогнозирования  обусловливает систематическое уточнение бюджетных показателей по мере формирования новых данных.

Для составления прогнозов используются два подхода: генетический и нормативно-целевой. При генетическом подходе прогнозирование ведется от настоящего к будущему на основе установления причинно-следственных связей; при нормативно-целевом - определяются будущая цель и ориентиры движения к ней по нормативам, исследуются возможные события и меры, которые необходимо предпринять для достижения в перспективе заданного результата. Базой для бюджетного прогнозирования являются: прогнозы социально-экономического развития страны, ее регионов, муниципальных образований на соответствующий период времени; статистическая информация по основным макроэкономическим показателям.

Бюджетное прогнозирование зависит от качества прогноза основных показателей социально-экономического развития страны, правильности определения динамики рыночной конъюнктуры, обоснованности предполагаемых изменений, состояния денежного обращения, курса рубля и т.п., поэтому разрабатываются несколько вариантов социально-экономического развития страны в прогнозируемом периоде. Анализ вариантов позволяет определять три возможных модели развития экономики: при наиболее благоприятных, средних и наихудших условиях. Эти модели берутся за основу бюджетных прогнозов, при разработке которых выбирается наиболее вероятный вариант развития социально-экономических процессов в прогнозированном периоде. При этом учитываются осуществляемые государством меры по регулированию экономики (если они проводятся), по стимулированию производства и т.п.

Прогнозы позволяют правильно оценивать фактически складывающиеся в обществе тенденции развития и возможные последствия выполнения государственных целевых программ.

Цель бюджетного прогнозирования — на основе сложивших­ся тенденций, конкретных социально-экономических условий и перспективных оценок разработать и обосновать оптимальные пути развития бюджета и на этой основе дать предложения по его укреплению. Своевременный учет результатов такого про­гнозирования является важным условием для принятия наиболее эффективных мер в финансовой политике государства, региона.

Расчет прогнозируемых бюджетных показателей основан на иных методологических подходах, нежели расчеты показателей годового бюджета. Если показатели годовых и квартальных бюджетов определяются на базе прямых расчетов экономических и финансовых параметров, то при определении прогнозных бюд­жетных показателей, как правило, такой возможности нет из-за отсутствия необходимых статистических и отчетных данных.

Финансово-бюджетное прогнозирование является сравнительно молодой отраслью финансовой науки. Ее развитие было связано с необходимостью составления сводных финансовых балансов на перспективу. Существенный вклад в разработку методов перспек­тивных финансовых расчетов внесли А. М. Волков, В.А. Галанов, Л.П. Евстигнеева, B.C. Павлов, Г.Б. Поляк, Г.Я. Шахова.