Особенности безналичных расчетов

     ВВЕДЕНИЕ 

     Основной  частью денежного оборота является безналичный платежный оборот, который  опосредствует практически все  сферы хозяйственных отношений  предприятий и организаций, банковских и финансовых органов, населения. Поскольку  в современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной  жизни, все сделки, связанные с  поставками материальных ценностей  и оказанием услуг, завершаются  денежными расчетами, которые  могут  принимать как наличную, так и  безналичную форму. Организация  денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку  достигается значительная экономия на издержках обращения. Безналичный  платежный оборот полностью осуществляется через банковские учреждения, в которых  открыты счета предприятий и  организаций. Поэтому от правильной организации системы безналичных  расчетов в целом зависит своевременность  и быстрота осуществления расчетов между хозорганами, их финансовое положение, состояние платежной дисциплины в стране.

     Таким образом, актуальность темы курсовой работы заключается в том, что повышение  доли данной формы расчетов в общем  итоге всех расчетов повысит степень  зрелости товарных отношений в стране.

     Главной целью курсовой работы является изучение и анализ особенностей системы безналичных расчётов, а так же путей их совершенствования.

     Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие задачи:

     - рассмотреть систему безналичного  денежного оборота;

     - рассмотреть формы безналичных  расчётов;

     - раскрыть основные принципы организации  безналичных расчётов;

     - определить пути совершенствования  безналичных расчетов.

     Предметом исследования является совокупность принципов, форм и способов организации и совершенствования системы безналичных расчетов.

     Объектом  изучения является система безналичных  расчётов Российской Федерации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1 ТЕОРЕТИЧСЕКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БЕЗНАЛИЧНЫХ  РАСЧЕТОВ

1. Сущность и значение безналичных расчетов

     Безналичные расчеты занимают основное место  в хозяйственной деятельности субъектов  предпринимательства. Понятие «безналичные расчеты» трактуется как «...перечисление определенной суммы средств со счетов плательщиков на счета получателей  средств, а также перечисление банками  по поручениям предприятий и физических лиц средств, внесенных ими наличными  в кассу банка, на счета получателей  средств. Эти расчеты проводятся банком на основании расчетных документов на бумажных носителях или в электронном  виде» 

     Безналичные расчеты - расчеты, которые проводятся без участия наличных денег, т.е. в сфере безналичного денежного  оборота. Безналичные расчеты подразделяются на межхозяйственных и межбанковские, которые обслуживают, соответственно, отношения между клиентами банков и между банками.

     Безналичные платежи в сравнении с платежами  наличными  имеют следующие преимущества:

• позволяют увеличивать кредитные ресурсы банковской системы, развивать кредитные отношения;
• способствуют укреплению наличного денежного обращения, поскольку уменьшают сумму наличных средств, необходимых для совершения оборота;
• ускоряют оборот денежных средств и в результате – материальных ресурсов.

     Безналичный оборот является результатом экономических  отношений между предприятиями, организациями и учреждениями, а  также между ними и населением. Безналичный денежный оборот делится  на два вида:

• товарный оборот;
• нетоварный оборот.

     Основным  является товарный оборот. Он отражает процесс производства и реализации

     совокупного продукта. В состав товарного безналичного оборота входят: платежи предприятий, организаций и учреждений за товары и оказанные услуги; платежи населения  за товары и услуги, осуществляемые путем перечисления денег, хранящихся в банках, на счетах торговых организаций  и предприятий, оказывающих услуги бытового характера.

          В нетоварном безналичном обороте  находят отражение платежи предприятий,  организаций и учреждений, а также  платежи населения. Преобладающим  в нетоварном безналичном обороте  является внутриэкономический оборот. В число нетоварных платежей предприятий, организаций и учреждений включаются: платежи в процессе формирования, распределения и перераспределения национального дохода; платежи, связанные с образованием централизованных фондов и резервов министерств и ведомств и их использованием; платежи, осуществляемые в процессе кредитования банками предприятий и организаций; страховые взносы государственных и кооперативных предприятий и организаций; уплата налогов путем удержания из заработанной платы; платежи за жилище, коммунальные и другие услуги; погашение банковского кредита; погашение потребительского кредита; перечисление заработной платы в сберегательные банки.  

          Безналичный денежный оборот  зависит от непрерывности осуществления  платежей, связанных с распределением  и перераспределением национального  дохода. Для этого необходимо, чтобы  созданный общественный продукт  был реализован и его стоимость приобрела денежную форму. Если в процессе реализации товаров, т.е. превращении товарной стоимости в денежную, деньги не поступят своевременно к поставщикам товаров, то нарушаются сроки выплаты заработной платы, возникают задержки платежей в бюджет и замедляется формирование денежных фондов предприятий и организаций. Реализация считается завершенной после поступления денег на счёт поставщика.

     В зависимости от места проведения безналичных расчетов выделяют:

     - внутригосударственные (внутригородские, осуществляемые в пределах одного населенного пункта, и междугородные - за пределами этого пункта);

     - межгосударственные расчеты (между хозяйственными субъектами, находящимися на территориях различных государств).

     Участниками этих отношений являются объединения, предприятия,  организации,  кооперативы,  банковские и финансовые органы, население.

                 Безналичные расчеты  сокращают  потребность   денежного  оборота в наличных денежных знаках.  Расходы при осуществлении безналичных расчетов намного меньше издержек  обращения, связанных  с печатанием,  хранением,  перевозкой,  приемом и подсчетом денежных знаков.

           Безналичные расчеты,  концентрируя все временно свободные денежные средства в банке, создают возможность использовать их как ресурсы для краткосрочного кредитования.

           Безналичный платежный  оборот полностью  проходит  через  банковские учреждения, в которых  ведутся счета предприятий и  организаций.

           Безналичные расчеты  по внешнеэкономической деятельности осуществляются через Внешэкономбанк и другие банки, получившие соответствующую лицензию.

           Основная часть  безналичного  оборота  денежных  доходов населения проходит через  сберегательные банки.

           Безналичный оборот могут совершать и средства,  находящиеся в личной собственности граждан. Безналичные перечисления делаются со счетов предприятий и организаций, выплачивающих денежные доходы гражданам,  на счета в банках, где хранятся сбережения, или непосредственно в оплату расходов.

     Оплата  расходов  населения безналичным  путем может производиться и  со счетов по вкладам в банках. Замещение  в этих случаях денежных знаков безналичными перечислениями экономизирует весь денежный оборот в целом, так как сокращается количество наличных денег в обращении. 

2. Характеристика  принципов организации безналичных  расчетов

     Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой  понимается совокупность принципов  организации расчетов, требований, предъявляемых к их организации  и определенных конкретными условиями  хозяйствования, а также форм и  способов расчетов и связанного с  ними документооборота. Система организации безналичных расчетов - не просто набор взаимосвязанных элементов. Организация этой системы базируется на трех составляющих:

1. совокупность принципов организации безналичных расчетов, обязательных для соблюдения всеми ее субъектами хозяйственных отношений;
2. система счетов, позволяющая осуществлять платежи и расчеты в безналичной форме;
3. система платежных форм, документов и правил документооборота.

     Основу  ее составляют банковские счета предприятий  и других клиентов), а также расчетно-денежная документация. Ускорение процесса реализации продукции и оборачиваемости оборотных средств во многом зависит от рациональной организации расчетов. Безналичные расчеты осуществляются по товарным и нетоварным операциям.

     Схематично  система безналичных расчетов представлена на рисунке 1. 

     Рисунок 1. Система организации безналичных  расчётов 

     Принципы  организации расчетов - основополагающие начала их проведения. Соблюдение принципов  в совокупности позволяет обеспечить соответствие расчетов предъявляемым  требованиям: своевременности, надежности, эффективности.

     Принцип правовой регламентации расчетов отражает наличие правил, обязательных для  соблюдения всеми сторонами и  участниками. Он обусловлен ролью, которую  играет платежная система в экономике  страны. Сложность и важность расчетных  взаимоотношений предопределяют необходимость  установления их единообразия посредством  регулирования. Базой для такого регулирования служит комплекс нормативных  документов.

     Принцип контроля всех сторон и участников за правильностью проведения расчетов и их материальной ответственности  направлен на соблюдение нормативных  требований и положений, а также  порядка их проведения. Существуют особенности в проведении контроля со стороны банков как участников расчетов и со стороны его клиентов. Последние выступают и в качестве плательщика и в качестве получателя, при этом их интересы и требования к организации расчетов могут  существенно различаться. Банки, выступая как посредники между плательщиками и получателями средств, продавцами и покупателями, имеют более независимое положение, что важно для оценки правильности проведения расчетов: они учитывают требования только общих для всех инструкций и положений и не участвуют в рассмотрении претензий плательщиков или получателей по исполнению взаимных договорных обязательств. Принцип контроля всех сторон и участников за правильностью проведения расчетов позволяет совершать операции в соответствии с действующими правилами и положениями. Взаимный контроль при проведении расчетов предполагает, что как клиент, так и банк при нарушении правил расчетов и договоров несут материальную ответственность. Так, при задержке исполнения расчетных документов банк уплачивает в пользу клиента пеню за каждый день просрочки платежа; при неправильном списании или перечислении средств со счета клиента — штраф, предусмотренный в договоре. Для клиентов материальная ответственность перед банком заключается, например, в необходимости уплаты пени за несвоевременное сообщение об ошибочно зачисленных суммах.

     Принцип согласия плательщика на платеж отражает его права собственника распоряжаться  средствами на счете. Списание средств  со счета клиента банка без  его распоряжения допускается лишь в определенных случаях, которые  оговорены в законодательных  актах или договорах. Полноправный хозяин счета — его владелец. Банк не вправе определять направление  и использование денежных средств  или устанавливать иные ограничения, не предусмотренные законодательством.

     В организации безналичных расчетов в соответствии с изложенными  выше принципами заинтересованы все  участвующие стороны, однако их реализация возможна лишь при наличии и соблюдении ряда условий.

     Безналичные расчеты как операции по движению денежных средств с одного банковского  счета на другой предполагают использование  документов, которые и вызывают это  движение. Безналичное движение средств  в обязательном порядке опосредствуется  расчетными документами, которые рассматриваются  как платежные инструменты, и  включаются в платежную систему страны. Как правило, они имеют законодательно установленную форму и соответствуют стандартам. Кроме того, банком регламентируются их количество, обязательные реквизиты, возможность использования в письменной или электронной форме. Расчетный документ, который определяет дальнейшие действия банка, рассматривается как платежная инструкция клиента (платежные поручения, платежные требования, заявления и др.), которая может иметь приложения (реестры, транспортные документы и пр.).

     Таким образом, расчетный документ может  выступать в качестве платежного инструмента, быть платежной инструкцией  клиента. Движение расчетных документов, посредством которых в определенной последовательности совершаются операции по банковским счетам, называется документооборотом. Он определяется платежной инструкцией  клиента.

     Наличие очередности платежей не является гарантией  своевременного выполнения плательщиком обязательств, как в установленный  срок, так и в сумме платежа, обозначенной в расчетном документе. Такой гарантии общие правила  проведения расчетов дать не могут. Однако эти правила предполагают наблюдение со стороны плательщика за собственной  платежеспособностью для обеспечения  достаточной суммы средств на счете и завершения расчетов, а  также возможность при недостатке средств и соблюдении определенных условий получения краткосрочного кредита или иного источника  для выполнения обязательств. Кредит может быть получен: в виде превышения оплаты над имеющимся остатком как  разрешенный овердрафт по счету; при открытии на базе текущего счета  контокоррентного счета для финансово  устойчивых клиентов; как целевой  кредит для платы за конкретные товарно-материальные ценности; на заработную плату и  др. Для пополнения средств на счете  могут осуществляться и иные операции, например, учет векселей в банке, операции с валютными ценностями, операции с ценными бумагами. Наблюдение за ликвидностью счетов обязательно не только для клиентов, но и для банков при совершении операций по корреспондентским счетам. В этом случае при недостаточности средств рынка межбанковских кредитных ресурсов в качестве кредитора последней инстанции выступает Национальный банк страны.

     Все вышесказанное позволяет определить следующие основные правила проведения безналичных расчетов:

     - движение средств по банковским  счетам опосредствуется движением  расчетных документов, которые рассматриваются  как платежные инструкции клиента; 

     - движение документов происходит  в определенной последовательности, которая называется документооборотом.  Она зависит от содержания  платежных инструкций;

     - форма расчетного документа, его  реквизиты, количество регламентируются  банком и предполагают соблюдение  стандартов заполнения;

     - списание средств со счета  плательщика происходит в пределах  остатка счета в календарной  очередности; 

     - при недостаточности средств  на счете плательщика для выполнения  обязательств соблюдается очередность  платежей;

     - списание средств со счета  плательщика происходит с учетом  срока платежа; 

     - со стороны плательщика осуществляется  контроль за наличием на счете средств, необходимых для выполнения обязательств; возможна помощь банка в поддержании его ликвидности.

     При наличии общих правил проведения расчетов безналичные расчеты обладают большим многообразием. Для исследования их особенностей можно использовать различные критерии, среди которых  традиционными являются: состав участников, размер платежа, способ платежа, платежный  инструмент, форма расчетов.

     Вышеприведенные признаки безналичных расчетов в  разной степени рассматривались  при характеристике организации  безналичных расчетов. Наиболее важным среди них является форма расчетов, поскольку именно она обладает собственными правилами и документооборотом, отражает особенности исполнения платежных  инструкций клиента.

     Организация расчетов в той или иной стране во многом обусловлена и сложившимися традициями, деловыми обыкновениями и банковскими обычаями в использовании различных элементов платежной системы на основе постоянного и единообразного их применения. Так, в США, Канаде, Великобритании, Франции предпочтение отдается дебетовым переводам, в Германии, Нидерландах, Швеции, Бельгии, Японии - кредитовым переводам. В России до революции было широко развито вексельное обращение. В связи с массовостью расчетных операций условия многих из них унифицируются.

     Имеются определенные особенности в проведении контроля со стороны предприятий  и банков. В частности, банки, выступая посредниками между продавцами и  покупателями, налоговыми органами, населением, бюджетом, внебюджетными органами, контролируют соблюдение ими установленных  правил расчетов. Руководствуясь интересами обслуживаемых клиентов, особенно необходимостью поддержания устойчивой кредитоспособности фирм, банки нередко, особенно на Западе, принимают на себя весь контроль за проведением расчетов. В частности, они осуществляют комплекс услуг по управлению денежной наличностью: составление кассовых смет, инкассацию чеков и счетов дебиторов, тщательный контроль за движением средств и размещение на рынке свободных ресурсов.

     В международной практике именно обслуживание счетов клиентов и комиссии за дополнительные услуги приносят банку львиную долю доходов. Многие российские банки переходят  к подобной системе работы, налаживая  близкие отношения с клиентами. Все больше получает развитие финансовый менеджмент клиента как система  управления денежными потоками клиентов, позволяющая обеспечивать оптимальные финансовые решения как для банков - сбалансирование ликвидности и диверсификацию вложений, так и для клиента - финансовое обеспечение коммерческой деятельности и инвестирование высвобождающихся средств. 

3. Формы безналичных  расчетов

     В соответствии с Положением Центрального Банка «О безналичных расчетов» можно выделить следующие формы безналичных расчетов:

     - расчеты платежными поручениями;

     - расчеты по аккредитиву;

     - расчеты чеками;

     - расчеты по икассо.

     Расчеты платежными поручениями. Это - самая распространенная в настоящее время безналичных расчетов. Платежное поручение представляет собой поручение предприятия обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета. Эта форма расчетов имеет тенденцию более широко использоваться в условиях рыночной экономики.

     Расчеты платежными поручениями используются для совершения широкого спектра платежей: с их помощью рассчитываются с поставщиками и подрядчиками в случае предоплаты, органами пенсионного и страхового фондов, с работниками при переводе заработной платы на их счета в другие банки, при налоговых и иных платежах, при уплате банку комиссионных и т. д.

     Платежные поручения действительны в течение  десяти дней со дня их выписки (день выписки при этом в расчет не берется) и принимаются от плательщика к исполнению только при наличии средств на счете, если иное (получение ссуды для совершения платежа) не оговорено между банком и владельцем счета.

     По  договоренности сторон платежи поручениями  могут быть срочными, досрочными и отсроченными. Срочный платеж совершается при авансовых платежах, т.е. до отгрузки товара; после отгрузки товара, т.е. путем прямого акцепта товара; либо при частичных платежах при крупных сделках. Досрочный и отсроченный платежи возможны в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

     В целях гарантии платежа поставщик  может внести в условия сделки акцепт платежного поручения. Поручение  акцептуется банком путем депонирования (бронирования) суммы поручения на отдельном балансовом счете. На акцептованном  поручении делается соответствующая  отметка, подтверждающая депонирование  средств для оплаты. Акцептованные платежные поручения принимаются к исполнению только в полной сумме. Получение с них сдачи наличными или обмен на наличные не допускается. Сфера расчетов платежными поручениями, акцептованными банком, в настоящее время ограничена оплатой почтовых, телефонных и телеграфных услуг, разовых операций по перевозке грузов и пассажиров. К недостаткам данной разновидности расчетов платежными поручениями относят значительное усложнение и удлинение документооборота и отвлечение средств из хозяйственного оборота клиента.

     Аккредитивная форма расчетов. Сфера применения аккредитивной формы расчетов недостаточно широка, ее удельный вес в структуре форм безналичных расчетов относительно невелик, но стабилен как в условиях административно-командной экономики, так и рыночной. Сущность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что плательщик поручает обслуживающему его банку произвести за счет средств, предварительно депонированных на счете, либо под гарантию банка оплату товарно-материальных ценностей по месту нахождения получателя средств на условиях, предусмотренных плательщиком в заявлении на открытие аккредитива.

     Аккредитив  представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие  платежи при условии предоставления им документов, предусмотренных в  аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива.

     Если  банк, выставивший аккредитив (банк-эмитент), по поручению плательщика (покупателя) переводит средства в другой банк - банк поставщика, то для осуществления  платежа при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве, в банке поставщика открывается  отдельный балансовый счет «Аккредитивы».

     В соответствии с Положением о безналичных  расчетах в нашей стране могут  открываться следующие виды аккредитивов:

• покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);
• отзывные или безотзывные.

     Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставляет ему кредит в распоряжение банка поставщика (исполняющий банк) на весь срок действия обязательств банка-эмитента.

     При установлении между банками корреспондентских  отношений непокрытый (гарантированный) аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.

     Каждый  аккредитив должен быть отзывным или  безотзывным. При отсутствии такого определения аккредитив считается  отзывным. Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком (например, при несоблюдении условий, предусмотренных договором, досрочном отказе банка-эмитента гарантировать платежи по аккредитиву).

     Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он был открыт. Поставщик может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива.

     Срок  действия и порядок расчетов по аккредитиву  устанавливается в договоре между  плательщиком и поставщиком.

     Открытие  банком-эмитентом гарантированных  аккредитивов осуществляется по договоренности с покупателем и в соответствии с условиями корреспондентских  отношений с другим банком. Выплаты  по аккредитиву производятся в течение  срока его действия, установленного в договоре сторон.

     При аккредитивной форме расчетов полностью  соблюдаются все основные правила  осуществления расчетов: продукция  оплачивается после ее отгрузки; оплата производится с согласия плательщика, выраженного в данном случае самим  фактом открытия аккредитива; плательщику  предоставляется право отказаться от оплаты, если обнаружены нарушения  условий договора; аккредитив открывается  за счет средств покупателя или кредита  банка, если покупатель имеет право  на его получение. Положительной стороной аккредитивной формы расчетов является гарантия платежа. Вместе с тем этой форме расчетов присущ ряд существенных недостатков, которые и предопределили ограниченную сферу ее применения: средства покупателя в сумме аккредитива отвлекаются из его хозяйственного оборота на срок действия аккредитива; замедляется товарооборот, так как поставщик до извещения об открытии аккредитива не может отгрузить уже готовую продукцию и несет дополнительные затраты по ее хранению.