Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Особенности формирования бухгалтерской отчетности. 2

Содержание

Введение 3

1. Формирование финансовой бухгалтерской отчетности 5

1.1. Характеристика деятельности предприятия 5

1.2. Оценка учетной политики предприятия 8

2. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности 42

2.1. Анализ бухгалтерского баланса 42

2.2. Анализ отчета о прибылях и убытках 61

2.3. Анализ отчета об изменениях капитала 66

2.4. Анализ отчета о движении денежных средств 69

Заключение 76

Библиографический список 78

Приложения

Введение

Рыночная экономика вновь вернула важнейший элемент аналитической работы – финансовой анализ: это анализ и управление финансовыми ресурсами предприятия как основным и приоритетным видом ресурсов.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями.

Таким образом, в современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

Исходя из важности изучения данного вопроса на современном этапе развития экономики страны, выбранная тема курсовой работы является актуальной.

Целью данной курсовой работы является формирование и оценка финансовой отчетности.

Для достижения цели курсовой работы поставлены следующие задачи:

- дать характеристику деятельности предприятия;

- оценить учетную политику предприятия;

- сделать анализ бухгалтерского баланса;

- провести анализ отчета о прибылях и убытках;

- осуществить анализ отчета об изменениях капитала;

- проанализировать отчет о движении денежных средств.

Предметом исследования курсовой работы является финансовая устойчивость, платежеспособность и ликвидность предприятия.

Объектом исследования курсовой работы является ОАО "ЕГМЗ №1".

Теоретическую основу курсовой работы составляют Указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ, труды ведущих российских экономистов: Безруких П.С., Палия В.Ф., Козловой Е.Н., Ивашкевича В.Б., Гарифуллина Г.Ф., Савицкой Г.В., Шеремета А.Д. и др., статьи периодических экономических изданий и т.д.

В курсовой работе применяются различные методы и подходы, такие как:

- сравнительный анализ;

- корреляционный анализ;

- экономико-математические методы;

- наблюдений;

- экспериментов.

При написании курсовой работы были использованы следующие материалы: годовые отчетные документы, статистические данные, отраслевые журналы, научная литература, методическая литература.

1. Формирование финансовой бухгалтерской отчетности

1.1. Характеристика деятельности предприятия

Открытое акционерное общество "Екатеринбургский городской молочный завод № 1" (далее по тексту – Общество) учреждено в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ "Об акционерных обществах", Федеральным законом от 21 декабря 2001 г. № 178-ФЗ "О приватизации государственного имущества и муниципального имущества".

Общество создано во исполнение Программы управления государственным имуществом Свердловской области и приватизации государственного имущества Свердловской области на 2005 год, утвержденной Законом Свердловской области от 27.12.2004 г. № 215-ОЗ "О Программе управления государственным имуществом Свердловской области и приватизации государственного имущества Свердловской области на 2005 год" путем преобразования государственного унитарного предприятия Свердловской области "Екатеринбургский городской молочный завод № 1" и является его правопреемником.

Полное фирменное наименование Общества – Открытое акционерное общество "Екатеринбургский городской молочный завод № 1".

Сокращенное фирменное наименование Общества – ОАО "ЕГМЗ №1".

Наименование Общества на английском языке – Joint stock company "Ekaterinburg milk factory № 1" (JSC "EMF № 1").

Место нахождения общества – Россия, 620027, г. Екатеринбург, ул. Азина, д. 16.

Почтовый адрес общества – Россия, 620027, г. Екатеринбург, ул. Азина, д. 16.

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.

Общество вправе от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание его место нахождения, а также штампы и бланки со своим наименованием, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляются по ценам и тарифам, устанавливаемым Обществом самостоятельно, кроме случаев, предусмотренных законодательными и нормативными актами Российской Федерации.

Общество может создавать самостоятельно или совместно с другими физическими и юридическими лицами на территории Российской Федерации и за границей другие юридические лица и участвовать в их деятельности, иметь дочерние и зависимые общества с правами юридического лица.

Дочерние и зависимые общества не отвечают по обязательствам Общества, а Общество отвечает по обязательствам дочерних обществ в случаях и пределах, установленных законодательством.

Общество может создавать филиалы и открывать представительства. Филиалы и представительства осуществляют свою деятельность от имени Общества, а последнее несет ответственность за их деятельность.

Филиалы и представительства не являются юридическими лицами и действуют на основании положений о них, утвержденных Обществом. Филиалы и представительства наделяются за счет Общества имуществом, которое учитывается как на их отдельных балансах, так и на балансе Общества.

После создания филиала и (или) представительства в настоящий Устав вносятся соответствующие изменения и дополнения, связанные с указанием сведений о соответствующем филиале или представительстве.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, на которое по законодательству Российской Федерации может быть обращено взыскание.

Общество не отвечает по обязательствам своих акционеров. Акционеры не отвечают по обязательствам Общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций.

Государство и его органы не несут ответственности по обязательствам Общества, равно как и Общество не отвечает по обязательствам государства и его органов.

Общество может быть реорганизовано или ликвидировано добровольно по решению общего собрания акционеров, либо по иным основаниям, предусмотренным действующим законодательством Российской Федерации. Порядок реорганизации и ликвидации Общества определяются действующим законодательством Российской Федерации.

Основной целью создания общества является извлечение прибыли.

Основными видами деятельности Общества являются.

1) переработка сельскохозяйственного сырья и производство молочной продукции;

2) реализация произведенной продукции;

3) организация фирменных магазинов по розничной торговле молочными и другими продуктами питания;

4) организация оптовой торговли товарами и продукцией производственно – технического назначения;

5) разработка технологии производства новых видов молочной продукции и внедрение их в производство;

6) переработка отходов производства;

7) изготовление продукции производственно – технического назначения;

8) оказание услуг по ремонту оборудования, тары;

9) оказание услуг по автотранспортным перевозкам;

10) оказание услуг по санитарной обработке автотранспорта;

11) оказание иных услуг.

Иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами Российской Федерации, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

1.2. Оценка учетной политики предприятия

Бухгалтерский учет любого предприятия представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. При этом объектами учета являются имущество, обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые в процессе деятельности.

Особенности бухгалтерского учета операций, связанных с выполнением условий договоров купли-продажи и договоров поставки, можно свести к следующим объектам учета:

- учет расчетов с поставщиками;

- учет товаров;

- учет издержек обращения (расходов на продажу);

- учет отдельных операций, специфичных для торговых организаций вообще и организаций оптовой торговли в частности.

Основными задачами бухгалтерского учета на ОАО "ЕГМЗ №1" являются:

- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности;

- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций, за целесообразностью этих операций, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

В целях выполнения данных задач каждое предприятие должно организовать у себя надежную систему бухгалтерского и налогового учета.

В ОАО "ЕГМЗ №1" ведется централизованный бухгалтерский учет, не имеет филиалов и структурных подразделений. Согласно закона о бухгалтерском учете в Российской Федерации, ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства России при выполнении хозяйственных операций возлагается в ОАО "ЕГМЗ №1" на руководителя. Руководитель организации учредил бухгалтерскую службу, возглавляемую главным бухгалтером.

В программе автоматизированы складской учет и учет материально-производственных запасов, учет торговых операций, операций с тарой. Реализованы учет операций по банку и по кассе, учет расчетов с контрагентами. Предусмотрены учет производственной деятельности, учет косвенных расходов, учет заработной платы, а также кадровый и персонифицированный учет. Программа оптимизирована для работы с большими объемами данных.

Бухгалтерский учет автоматизирован. На ОАО "ЕГМЗ №1" используется современная бухгалтерская программа "1С: Предприятие 8.2.", которая позволяет сэкономить время и силы за счет автоматизации рутинных операций, найти арифметические ошибки в учете и отчетности, оценить текущее финансовое положение организации и его перспективы; обеспечивает подготовку, заполнение, проверку и распечатку первичных и отчетных документов произвольной формы; осуществляет безошибочный перенос данных из одной печатной формы в другую; обеспечивает обращение к данным и отчетам за прошлые периоды.

Конфигурация "Бухгалтерия предприятия" предназначена для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности в организации. Бухгалтерский и налоговый учет ведется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

"1С: Бухгалтерия 8.2" поддерживает решение всех задач бухгалтерской службы ОАО "ЕГМЗ №1", включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т. д.

В состав конфигурации включен план счетов бухгалтерского учета, соответствующий Приказу Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению". Состав счетов, организация аналитического, количественного учета на счетах соответствуют требованиям законодательства по ведению бухгалтерского учета и отражению данных в отчетности. При необходимости пользователи могут самостоятельно создавать дополнительные субсчета и разрезы аналитического учета.

Бухгалтерский и налоговый учет в программе ведется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Основным способом отражения хозяйственных операций в учете является ввод документов программы, соответствующих первичным бухгалтерским документам. Кроме того, есть непосредственный ввод отдельных проводок. Для группового ввода проводок используются типовые операции – простой инструмент автоматизации, легко и быстро настраиваемый пользователями ОАО "ЕГМЗ №1".

Организация бухгалтерской службы в ООО"Содекс" включает в себя права и обязанности главного бухгалтера, место бухгалтерии в системе управления предприятием.

Руководит работой бухгалтерии главный бухгалтер, он дает указания по ведению учета и составления отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых хозяйственных операций, представление оперативной информации, составлением в установленные сроки бухгалтерской отчетности, осуществление совместно с другими подразделениями и службами экономического анализа финансово – хозяйственной деятельности по данным бухучета и отчетности в целях выявления и мобилизации внутренних хозяйственных ресурсов.

В функции главного бухгалтера входит:

- организует работу по постановке и ведению бухгалтерского учета организации в целях получения заинтересованными внутренними и внешними пользователями полной и достоверной информации о ее финансово-хозяйственной деятельности и финансовом положении, а также осуществляет непосредственное ведение бухгалтерского учета;

- формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику исходя из специфики условий хозяйствования, структуры, размеров, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности организации, позволяющую своевременно получать информацию для планирования, анализа, контроля, оценки финансового положения и результатов деятельности организации.

- осуществляет подготовку и утверждение рабочего плана счетов бухгалтерского учета, содержащего синтетические и аналитические счета, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, форм внутренней бухгалтерской отчетности;

- отражает на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, выполнения обязательств;

- осуществляет подготовку проведения инвентаризации и оценки имущества и обязательств, а также контроль над проведением инвентаризаций;

- организует систему внутреннего контроля за правильностью оформления хозяйственных операций, соблюдением порядка документооборота, технологии обработки учетной информации и ее защиты от несанкционированного доступа;

- руководит формированием информационной системы бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с требованиями бухгалтерского, налогового, статистического и управленческого учета, обеспечивает предоставление необходимой бухгалтерской информации внутренним и внешним пользователям;

- организует работу по ведению регистров бухгалтерского учета на основе применения современных информационных технологий, прогрессивных форм и методов учета и контроля;

- осуществляет прием первичной учетной документации и контроль за ее оформлением;

- обеспечивает своевременное начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в кредитные организации, погашение задолженностей по ссудам;

- осуществляет контроль за расходованием фонда оплаты труда, организацией и правильностью расчетов по оплате труда работников, начисление заработной платы;

- осуществляет контроль за порядком ведения бухгалтерского учета, отчетности;

- принимает участие в формировании налоговой политики на основе данных бухгалтерского учета и отчетности, в организации внутреннего аудита;

- следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив, обеспечивает сдачу их в установленном порядке в архив.

На бухгалтера возлагаются следующие обязанности:

- своевременное, качественное оформление и регистрация первичных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных;

- обеспечить сохранность денежных средств и товарно-материальных ценностей;

- обеспечить правильность отражения хозяйственных операций в регистре бухгалтерского учета;

- для осуществления и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составлять сводные учетные документы;

- обеспечить сохранность первичных, учетных, сводных документов бухгалтерского учета.

Организационно-технический раздел приказа об учетной политике может включать в себя решение следующих вопросов:

Организация учетной работы. Согласно статье 6 Закона о бухгалтерском учете, в зависимости от объема учетной работы бухгалтерский учет в организации может осуществляться:

- бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением;

- бухгалтером, принятым по трудовому договору и состоящим в штате организации;

- специальной профессиональной организацией (централизованной бухгалтерией) или бухгалтером специалистом, ведущим бухгалтерский учет, иные аналогичные документы.

Бухгалтерский учет в ОАО "ЕГМЗ №1" ведется бухгалтерией состоящей из двух человек.

Схема структуры бухгалтерии ОАО "ЕГМЗ №1" представлена на рис.1.

Формирование и анализ бухгалтерской отчетности

Рис. 1. Структура бухгалтерии ОАО "ЕГМЗ №1"

К приказу об учетной политике могут приводиться: Положение о бухгалтерской службе, должностные инструкции работников бухгалтерии, форма договора (контракта) с организацией или бухгалтером-специалистом, ведущим бухгалтерский учет, иные аналогичные документы.

Внутренним распоряжением по предприятию ОАО "ЕГМЗ №1" введены должностные инструкции на работников бухгалтерии.

Положение о бухгалтерской службе, а также должностные инструкции работников бухгалтерии оформляются по общей схеме и, как правило, включают в себя шесть разделов:

- общие положения;

- функции;

- права и обязанности;

- ответственность;

- взаимоотношения (служебные связи);

- организация работы.

Организационная структура ОАО "ЕГМЗ №1" достаточно рациональна, функциональна и эффективна. Под единым началом директора работают все отделы организации, выполняющие каждый определенные функции. Это позволяет эффективно осуществлять цели каждого подразделения. В то же время принцип единоначалия позволяет руководителю оперативно и гибко принимать хозяйственные решения.

Учетную политику обязаны составлять все предприятия, независимо от вида деятельности, формы собственности и применяемого типа учета (п. 3 ст. 5 Федерального закона о бухгалтерском учете).

От грамотно составленной учетной политики зависят и постановка бухгалтерского учета в организации в целом, и возможность закрепить ряд положений в целях налогообложения. Она позволит проинформировать заинтересованных лиц (кредиторов, потенциальных инвесторов, спонсоров, а также покупателей и поставщиков) об устойчивом финансовом положении организации, сориентировав их на дальнейшее сотрудничество.

Поэтому учетную политику в ОАО "ЕГМЗ №1" без преувеличения можно назвать планом работы финансовых и бухгалтерских служб на текущий год. Именно она, по сути, определяет и направляет дальнейшую работу не только бухгалтерии и финансовых служб, но и всей организации в целом. Насколько точно все тонкости и нюансы учетной работы, обусловленные спецификой деятельности предприятия, будут предусмотрены в его учетной политике, настолько верно будет выбрана и наиболее оптимальная схема ведения бухгалтерского учета и налогообложения. В конечном же итоге от этого зависит и уплачиваемая в бюджет величина налогов (налоговых санкций) и соответственно финансовое благополучие организации.

Учетная политика ОАО "ЕГМЗ №1" формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации (директором). Принятая организацией учетная политика утверждена приказом руководителя организации Учетная политика организации регламентирует ведение бухгалтерского учета в организации. При формировании учетной политики необходимо учитывать особенности функционирования организации: организационно-правовую форму и отраслевую принадлежность организации.

Таблица 1 – Учетная политика и ее влияние на формирование отчетности организации

Элемент

учетной

политики

Вариант,

установленный в организации

Наименование строки и графы соответствующей формы отчетности, на которую оказывает влияние элемент учетной политики

Форма № 1

Форма № 2

Форма № 3

Форма № 4

Способ начисления амортизации ОС

линейный

1130

Способ начисления амортизации НМА

линейный

1110

Способ оценки материалов, отпущенных в производство

по средней стоимости

1210

2120

Способ оценки незавершенного производства

по полной производственной себестоимости

1210

2120

Способ оценки готовой продукции

по средней стоимости

1210

2120

4111

Способ оценки товаров

по средней стоимости

1210

2120

4121

Порядок формирования покупной стоимости товаров

По первоначальной стоимости

1210

2120

4121

Порядок отражения процесса приобретения и заготовления материалов

Без применения счетов 15 и 16

1210

2120

4121

Формирование резервов предстоящих расходов

создает

1550

Способ списания управленческих расходов

полностью

1210

2220

Способ списания коммерческих расходов

полностью

1210

2210

Способ распределения косвенных расходов между объектами калькулирования

пропорционально

1210

2120

Вариант учета выпуска продукции

С использованием счета 43

1210

2120

На предприятии применяются следующие методы ведения учета:

- амортизация основных средств и нематериальных активов начисляется линейным способом;

- лимит признания активов, имеющих признаки основных средств, в составе материально-производственных запасов установлен в пределах 40000 рублей;

- материально-производственные запасы в производство списываются по средней себестоимости;

- ежегодная переоценка основных средств на производится;

- расходы будущих периодов списываются равномерно в течение периода к которому они относятся;

- резерв на ремонт основных средств не создается;

- резерв по сомнительным долгам не создается;

- финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, списываются при выбытии по средней первоначальной стоимости.

В связи с изменениями, внесенными федеральным законом №155-ФЗ от 22.07.2008г. в статью 346.26 НК РФ с 01.01.2009г. утрачено право на специальный налоговый режим по розничной торговле – уплату ЕНВД.

С 01.01.2009года все виды деятельности предприятия находятся на общем режиме налогообложения, что привело к дополнительной налоговой нагрузке.

Таблица 2 – Формирование баланса по данным счетов бухгалтерского учета

Наименование строки и номер формирующих счетов

№

строки

Корреспонденция счетов,

формирующих каждую строку

отчетности

Сумма

АКТИВ

265 059

I. Внеоборотные активы

97 617

Нематериальные активы

1110

Сумма на 31 декабря предыдущего года по балансу,

в том числе:

остаток счета 04

остаток счета 05

Операции за период:

и т.д.

Общее изменение статьи баланса под влиянием операций (увеличение "+" уменьшение "-")

Сумма на 31 декабря отчетного года по балансу,

в том числе:

остаток счета 04

остаток счета 05

289

Результаты исследований и разработок

1120

Сумма на 31 декабря предыдущего года по балансу,

в том числе:

остаток счета 04

Операции за период:

и т.д.

Общее изменение статьи баланса под влиянием операций (увеличение "+" уменьшение "-")

Сумма на 31 декабря отчетного года по балансу,

в том числе::

остаток счета 04

Основные средства

1130

Сумма на 31 декабря предыдущего года по балансу,

в том числе:

остаток счета 01

остаток счета 02

Операции за период:

и т.д.

Общее изменение статьи баланса под влиянием операций (увеличение "+" уменьшение "-")

Особенности формирования бухгалтерской отчетности. 2 📙 Курсовая → 🆔 168301