Особенности формирования государственного бюджета Республики Казахстан

Содержание

Введение 3

Глава 1. Экономическое содержание государственного бюджета 5

1.1 Понятие бюджета и его специфическое назначение 5

1.2 Характерные черты государственного бюджета 9

1.3 Функции государственного бюджета, границы их действия и особенности 17

Глава 2. Особенности формирования государственного бюджета Республики Казахстан 22

2.1 Роль и значение государственного бюджета как инструмента управления экономикой 22

2.2 Состав доходов и расходов государственного бюджета 23

2.3 Бюджетный дефицит. Баланс бюджета 32

Заключение 40

Список используемой литературы 42

Приложения………………………………………………………………………44

ВВЕДЕНИЕ

Экономическое значение бюджета заключается в  том, что он формирует значительную часть конечного спроса, за счет его средств удовлетворяется  заметная доля доходов населения, закупаются крупные объемы продукции, увеличивается, государственные материальные резервы  и осуществляются капитальные вложения.

Такое значение государственного бюджета для функционирования экономики государства обусловило актуальность выбранной темы курсовой работы.

Бюджет  — это форма образования и  расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового  обеспечения задач и функций  государства и местного самоуправления.

С помощью  государственного бюджета государственные  власти получают финансовые ресурсы  для содержания государственного аппарата, армии, осуществления социальных мероприятий, реализации экономических задач, т. е. для выполнения государством возложенных  на него функций.

Существование бюджета не есть результат субъективного  желания людей, а объективная  необходимость, обусловленная природой и функциями государства.

Государственный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, главным средством  аккумулирования финансовых средств, дает политической власти реальную возможность  осуществления властных полномочий, реальную экономическую и политическую власть. С одной стороны, бюджет, являясь всего лишь комплексом документов, разрабатываемых одной ветвью власти и утверждаемых другой, выполняет» довольно утилитарную функцию - фиксированный  избранный государством стиль осуществления  управления страной. Бюджет по отношению  к осуществляемой властью экономической  политике является производным продуктом, он полностью зависит от избранного варианта развития общества и самостоятельной  роли не играет.

Как экономическая  категория бюджетные отношения  являются составной частью финансовых отношений, следовательно, им присуща  денежная форма и основные функции  финансов.

В государственном  бюджете концентрируется большая  часть ВНП (валового национального  продукта). Он играет невероятно важную роль в обеспечении эффективного функционирования всех составляющих частей хозяйственного механизма, в определении  балансовых связей всех ценностных показателей  социально-экономического развития и  соблюдения пропорций между движением  материальных и финансовых ресурсов. Бюджетные средства направляются на государственное управление, народное хозяйство, социально-культурные мероприятия, оборону, поддержку и развитие науки.

Актуальность исследования. С принятием Закона Республики Казахстан «О местном государственном управлении в Республике Казахстан», внесением изменений и дополнений в Гражданский кодекс Республики Казахстан, принятием нового Бюджетного Кодекса Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года N 95-IV [¹] были урегулированы вопросы закрепления за каждым уровнем власти полномочий и ответственности по осуществлению государственных функций, а также их упорядочению. В целом было завершено построение базовых основ государственной системы управления. В результате проведенных реформ значительные изменения претерпела бюджетная система.

Целью курсовой работы является рассмотрение сущности государственного бюджета Республики Казахстан, особенностей его формирования и использования.

В соответствии с поставленной целью были определены следующие задачи, подлежащие раскрытию в самостоятельной работе:

- определение  понятия доходов бюджета;

- рассмотрение  классификации доходов бюджета;

- изучить  экономическое содержание расходов  бюджета;

- провести  анализ расходов республиканского бюджета в Казахстане за 2009-2011 годы.

Объектом исследования является государственный бюджет Республики Казахстан, предметом исследования - формирование доходной и расходной части государственного бюджета Казахстана.

В процессе работы проведены исследования сущности и содержания бюджета, его роль в  решении социально-экономических  задач страны; изучены состав и  классификацию доходов бюджета  и налогов как их основной доходной части; дана оценка бюджетно-налоговой  политики Республики Казахстан последних  лет; проведено исследование формирования доходов республиканского бюджета  Республики Казахстан за 2008г. и прогноз  на 2009-2010г.; изучен зарубежный опыт организации  контроля за исполнением республиканского бюджета; определены приоритетные направления  и механизм увеличения доходной части  республиканского бюджета Республики Казахстан.

Областью  возможного практического применения является сфера бюджетного планирования в Республике Казахстан.

Глава 1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА

1.1 Понятие бюджета и его специфическое  назначение

Существование бюджета в качестве самостоятельной  сферы распределения валового общественного  продукта предопределено самим общественным устройством. Каждое государство имеет  свой бюджет, сущность которого раскрывается в характере его доходов и  расходов.

Как известно бюджет является отражением состояния  экономики страны.

В настоящее  время роль бюджета в развитии государства приобретает все  большее значение.

В огромном многообразии финансовых отношений  бюджет занимает центральное место. Непременным участником этих отношений  является государство, хозяйствующие  субъекты и население. Возникают  эти отношения в распределительном процессе валового общественного продукта, который создается в производственной сфере, изымается государством через бюджеты в виде налогов, сборов и иных платежей[², c. 6].

Существование бюджета не есть результат субъективного  желания людей, а объективная  необходимость, обусловленная природой и функциями государства.

В. А. Лебедев  – автор одного из лучших финансово-правовых исследований о бюджете. По его словам, «бюджет обнимает собою всю жизнь  государства в том смысле, что  содержит в себе экономические условия  ее проявления». Он считает, что закон  о бюджете должен быть ясным и  целесообразным, ибо он затрагивает  самым решительным образом хозяйство  и капиталообразование у отдельных  личностей, в связи с чем вопрос о бюджете составляет существеннейший  момент в законодательстве любого цивилизованного  государства. Бюджет как законодательный  акт, замечает В.А. Лебедев, есть выражение  данного государственного строя. К  одной из функций бюджета он относит  и правовую, ибо бюджет как закон  обязывает финансовую власть к разумным действиям и одновременно ограничивает ее[³, c. 1].

В формировании и развитии экономической и социальной структуры общества большую роль играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках принятой на каждом историческом этапе политики. Одним из механизмов, позволяющих  государству проводить экономическую  и социальную политику, является финансовая система общества и входящий в  ее состав — государственный бюджет. Именно через государственный бюджет производится направленное воздействие  на образование и использование  централизованных и децентрализованных фондов денежных средств[⁴, с. 15].

Бюджет  — это форма образования и  расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового  обеспечения задач и функций  государства и местного самоуправления.

С помощью  государственного бюджета государственные  власти получают финансовые ресурсы  для содержания государственного аппарата, армии, осуществления социальных мероприятий, реализации экономических задач, т. е. для выполнения государством возложенных  на него функций.

Государственный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, дает органам власти реальную экономическую возможность  осуществления властных полномочий. Бюджет отражает размеры необходимых  государству финансовых ресурсов и  определяет тем самым налоговую  политику в стране. Бюджет фиксирует  конкретные направления расходования средств, перераспределение национального  дохода и внутреннего валового продукта, что позволяет ему выступать  в качестве эффективного регулятора экономики.

В то же время бюджет правомерно рассматривать  как экономическую категорию, которая  выражает определенные экономические  отношения. Бюджет — категория свойственная различным отношениям. Его возникновение  и развитие связано с зарождением  и формированием государства. Государство  использует бюджет в качестве одного из основных инструментов обеспечения  как непосредственно своей деятельности, так и важнейшего элемента проведения экономической и социальной политики.

Как экономическая  категория бюджетные отношения  являются составной частью финансовых отношений, следовательно, им присуща  денежная форма и основные функции  финансов.

Бюджет  выполняет следующие задачи:

- перераспределение  ВВП;

- государственное  регулирование и стимулирование  экономики;

- финансовое  обеспечение бюджетной сферы  и осуществления социальной политики  государства;

- контроль  за образованием и использованием  централизованных фондов денежных  средств.

Распределительная функция бюджета проявляется  через формирование и использование  централизованных фондов денежных средств  по уровням государственной и  территориальной власти и управления. В развитых странах через бюджеты  разных уровней перераспределяется до 50% ВВП. С помощью бюджета государство  регулирует хозяйственную жизнь  страны, экономические отношения, направляя  бюджетные средства на поддержку  или развитие отраслей, регионов. Регулируя  таким образом экономические  отношения, государство способно целенаправленно  усиливать или сдерживать темпы  производства, ускорять или ослаблять  рост капиталов и частных сбережений, изменять структуру спроса и потребления.

Перераспределение ВВП через бюджет имеет две  взаимосвязанные, проистекающие одновременно и непрерывно стадии:

1) образование  доходов бюджета;

2) использование  бюджетных средств (расходы бюджета).

Доходы  бюджета — денежные средства, поступающие  в безвозмездном и безвозвратном  порядке в распоряжение органов  государственной власти.

В процессе образования доходов бюджета  происходит принудительное изъятие  в пользу государства части ВВП, созданного в процессе общественного  воспроизводства. На этой основе возникают  финансовые взаимоотношения государства  с налогоплательщиками.

Доходы  бюджета имеют существенные различия по их плательщикам, объектам обложения, методам изъятия, срокам уплаты и  др. Но вместе с тем они отличаются единством, так как преследуют одну цель — формирование доходной части  бюджетов разных уровней. Им свойственны  денежная форма и обезличенность.

Доходы  бюджета могут носить налоговый  и неналоговый характер. Основным источником налоговых доходов являются вновь созданная стоимость и  доходы, полученные в результате ее первичного распределения (прибыль, заработная плата, добавленная стоимость, ссудный  процент, рента, дивиденды и т. д.), а также накопления.

Для регулирования  экономики через бюджет активно  используется налоговая политика. Налоги, представляют собой часть национального  дохода, мобилизуемые во все звенья бюджетной системы. Это обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие государству в  заранее установленные законом  размерах и в определенные сроки.

По методам  поступления в бюджеты налоги делятся: на общереспубликанские и  местные. Общереспубликанские поступают  в республиканский бюджет. В местные  бюджеты эти налоги поступают  в виде отчислений по нормативам, утвержденным Законом «О республиканском бюджете  на предстоящий год и решениями  местных органов законодательной  власти.

Неналоговые доходы бюджетов образуются в результате либо экономической деятельности самого государства, либо перераспределения уже полученных доходов по уровням бюджетной системы.

Структура бюджетных доходов подвижна и  во многом определяется конкретными  экономическими условиями. Например, в  странах с высоким уровнем  жизни основой налоговых доходов  являются доходы с физических лиц, а  в странах с низким уровнем  жизни — косвенные налоги и  налоги с юридических лиц.

Расходы бюджета — денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач  и функции государства и местного самоуправления.

Через бюджетные  расходы финансируются бюджетополучатели  — организации производственной и непроизводственной сферы, являющиеся получателями или распорядителями  бюджетных средств. Таким образом, расходы бюджета носят транзитный характер. В бюджете только определяются размеры бюджетных расходов по статьям  затрат, а непосредственные расходы  осуществляют бюджетополучатели. Кроме  того, за счет расходов бюджета происходит перераспределение бюджетных средств по уровням бюджетной системы через дотации, субвенции, субсидии и бюджетные ссуды. Расходы бюджета носят в основном безвозвратный характер. На возвратной основе могут предоставляться только бюджетные кредиты и бюджетные ссуды. Структура бюджетных расходов ежегодно устанавливается непосредственно в бюджетном плане и зависит, как и бюджетные доходы, от экономической ситуации и общественных приоритетов.

Государственные финансы  как звено финансовой системы  связаны действием в производственных и социальных отношениях государственного сектора, охватывающего многообразные  взаимосвязи в экономике и  социуме.

Экономическая сущность государственных  финансов состоит в том, что они  выражают денежные отношения, связанные  с распределением и перераспределением стоимости общественного продукта и части национального богатства  для формирования финансовых ресурсов государства, его предприятий и  использования полученных средств  на выполнение функций государства  и государственных предприятий.

В государственных финансах выделяются обособленные звенья, каждое из которых выполняет специфическое  назначение.

В составе государственных  финансов выделяются: государственный  бюджет, внебюджетные фонды, государственный  кредит, финансы государственных  предприятий и организаций. По уровню государственного руководства экономической  и социальной сферой государственные  финансы подразделяются на общегосударственные (республиканские, федеральные, правительственные) и местные (муниципальные).

Благодаря такому разнообразию финансовых связей по функциональному  назначению государство может оказывать  влияние на многие экономические  и социальные процессы как в территориальном, так и отраслевом аспектах.

Благодаря финансовой централизации денежные средства сосредотачиваются на решающих участках экономического и социального  развития, подготавливая условия  для успешной реализации экономической  и социальной политики государства.

Бюджет - централизованный денежный фонд государства, утверждаемый законом или решением местных представительных органов, предназначенных для обеспечения  государством своих функций и  создаваемый за счет налогов, сборов и других обязательных платежей, доходов  от операций с капиталом неналоговых  и иных поступлений, предусмотренных  законодательными актами.

Функционирование  бюджета, связанное с формированием  и использованием централизованного  фонда денежных средств государства, происходит, посредством особых экономических  форм доходов и расходов бюджета. Они выражают отдельные этапы  стоимостного распределения. Обе категории  объективны, как и сам бюджет, и имеют специфическое общественное назначение: доходы обеспечивают государство  необходимыми денежными средствами, принципами расходов распределяются централизованные ресурсы в соответствии с общегосударственными потребностями.

Состав  и структура доходов и расходов зависят от направлений осуществления  бюджетной и налоговой политики государств, осуществляемой в конкретных социально-экономических и исторических условиях. При этом государство использует приемлемые в определенных условиях формы и методы формирования доходов  и осуществления расходов.

Бюджет - это важный инструмент государственного вмешательства в экономику. Правильно  выбранная бюджетная политика может  способствовать улучшению экономической  ситуации в стране и наоборот, неверная бюджетная стратегия приводит к. негативным явлениям в жизни государства.

Конкретные  направления расходования средств, процентное соотношение расходов по отраслям и территориям, является конкретным выражением экономической политики государства. Через бюджет происходит перераспределение национального  дохода и внутреннего валового продукта. Бюджет выступает инструментом регулирования  и стимулирования экономики, инвестиционной активности, повышения эффективности  производства, именно через бюджет осуществляется социальная политика.

Таким образом, бюджет, объединяя в себе основные финансовые категории (налоги, государственный  кредит, государственные расходы), является ведущим звеном финансовой системы  любого государства и играет как  экономическую, так и политическую роль в любом современном обществе.

1.2 Характерные  черты государственного бюджета

В каждой стране основу государственных финансов составляет бюджет, а точнее - бюджетная  система, которая включает республиканский  бюджет и бюджеты соответственных  административных единиц.

Государственный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, главным средством  аккумулирования финансовых средств, дает политической власти реальную возможность  осуществления властных полномочий, реальную экономическую и политическую власть. С одной стороны, бюджет, являясь всего лишь комплексом документов, разрабатываемых одной ветвью власти и утверждаемых другой, выполняет» довольно утилитарную функцию - фиксированный  избранный государством стиль осуществления  управления страной. Бюджет по отношению  к осуществляемой властью экономической  политике является производным продуктом, он полностью зависит от избранного варианта развития общества и самостоятельной  роли не играет[⁵, c. 8].

В государственном  бюджете концентрируется большая  часть ВНП (валового национального  продукта). Он играет невероятно важную роль в обеспечении эффективного функционирования всех составляющих частей хозяйственного механизма, в определении балансовых связей всех ценностных показателей социально-экономического развития и соблюдения пропорций между движением материальных и финансовых ресурсов. Бюджетные средства направляются на государственное управление, народное хозяйство, социально-культурные мероприятия, оборону, поддержку и развитие науки.

Необходимо  различать понятия «государственные доходы» и «государственные финансовые ресурсы». Финансовые ресурсы общества - это совокупность фондов денежных средств, находящихся в собственности  государства, хозяйственных организаций  разных форм собственности, населения  на тот или иной момент времени. Понятие  «государственные финансовые ресурсы» по содержанию шире понятия «государственные доходы». Кроме государственных  доходов в состав финансовых ресурсов включаются средства, не являющиеся доходами, но которые могут быть использованы на общественные потребности.

Таким образом, государственные финансовые ресурсы  образуются в основном за счет государственных  доходов и других источников (рисунок 1).

Рисунок 1 - Финансовые ресурсы, государственные  доходы и расходы   [⁶, c.5]

Рассмотрим понятия доходов  и расходов госбюджета.

Под государственными доходами понимается система экономических  отношений, в процессе которых образуется совокупность средств, поступающих  в собственность государства  для создания материальной базы его функционирования.

Экономическая природа государственных  доходов и их организация обусловлены  системой хозяйствования, политической и экономической ролью государства. Для каждой общественно-экономической  формации характерна присущая ей система  государственных доходов, обусловленная  уровнем развития товарно-денежных отношений, способом производства, природой и функциями государства.

Формирование государственных  доходов осуществляется при самом  активном участии государства: оно  устанавливает долю чистого дохода общества, централизуемую в бюджете  и оставляемую хозяйствующим  субъектам, а также концентрирует  часть личных доходов населения  и другие средства общества.

Государство является собственником  части средств производства и, соответственно, прибавочного продукта. В этих условиях значительным источником государственных  доходов является доход от государственной  собственности. Часть государственных  доходов образуется за счет доходов  предпринимательского сектора, кооперативных  организаций и населения, мобилизуемых налоговой системой государства  для удовлетворения общенародных потребностей.

К доходам от государственной  собственности относятся:

1) доход государственных  предприятий и организаций в  виде валового дохода (прибыли), налога  на добавленную стоимость, акцизов,  таможенных доходов;

2) доходы от государственного  имущества (от государственного  жилого фонда, земли, лесов,  водных угодий, других природных  ресурсов, средства от разгосударствления  и приватизации государственной  собственности);

3) доходы от платных  услуг, оказываемых государственными  учреждениями и организациями  (регистрационные сборы, сборы  за поверку, клеймение и экспертизу  мер и измерительных приборов, плата за анализ и клеймение  изделий из драгоценных металлов) и плата за нехозяйственные  услуги (государственная пошлина,  сбор дорожной полиции, заявочный  сбор на товарные знаки);

4) специальные средства  бюджетных учреждений, включающие  арендную плату за помещения,  доходы подсобных предприятий  и др.

Необходимо различать  понятия «государственные доходы»  и «государственные финансовые ресурсы». Финансовые ресурсы - это совокупность фондов денежных средств, находящихся  в собственности государства, предприятий  или хозяйственных организаций  на тот или иной момент времени.

Понятие «финансовые ресурсы» по содержанию шире понятия «государственные доходы». Кроме государственных  доходов, в состав финансовых ресурсов включаются средства, не являющиеся доходами, но которые могут быть использованы на общественные потребности. Например, амортизационные отчисления на восстановление основных фондов, излишки оборотных средств, суммы кредиторской и депонентной задолженности, по которым истек срок исковой давности, поступления от реализации имущества: выбывшего, выморочного, конфискованного, перешедшего по праву наследования к государству, невостребованного (невостребованные грузы на транспорте, невостребованные депозитные суммы, нерозданные почтовые отправления). Эти денежные средства (также и от реализации имущества) не являются в прямом смысле доходами, то есть результатом определенной деятельности, связанной с затратами средств. По этой же причине не считаются доходами различные штрафы, неустойки, пени. Поступления от государственных займов также являются (до погашения займов) финансовыми ресурсами государства, но не могут рассматриваться как государственные доходы, поскольку это заемные средства. К финансовым ресурсам относится также вся сумма средств, которыми располагают государственные страховые организации (валовой доход относится к государственным доходам и суммы, предназначенные для проведения предупредительных мероприятий по борьбе со стихийными и другими бедствиями). Не являются государственными доходами и такие внутрихозяйственные ресурсы, как суммы прироста устойчивых пассивов (государственных предприятий). Таким образом, государственные финансовые ресурсы образуются в основном за счет государственных доходов и других источников.

Государственные доходы имеют  своим источником национальный доход, а финансовые ресурсы мобилизуются при распределении и перераспределении  всей суммы валового общественного  продукта. Покрытие государственных  расходов обеспечивается совокупностью  всех финансовых ресурсов государства.

Разное содержание имеют  понятия «государственные доходы»  и «доходы государственного бюджета», последние являются составной частью государственных доходов; кроме  того, в государственные доходы входит весь валовой доход государственных  предприятий и организаций, а  в доходы государственного бюджета - только часть чистого, мобилизуемая в бюджет.

Классификация государственных  доходов позволяет глубже понять их экономическую природу, состав и  целевую направленность, принципы формирования, то есть всю систему государственных  доходов.

В зависимости от организационно-правового  оформления форм собственности государственные  доходы состоят из:

1) доходов государственных  предприятий и организаций;

2) налоговых поступлений  частнопредпринимательского сектора;

3) налоговых платежей  населения;

4) налоговых поступлений  кооперативных и коллективных  организаций и предприятий;

5) налоговых поступлений  общественных организаций.

В зависимости от сфер создания государственные доходы классифицируются:

1) на доходы, формируемые  в сфере материального производства;

2) доходы, образующиеся в  непроизводственной сфере.

По финансовому содержанию государственные доходы делятся  на:

1) налоговые;

2) неналоговые (средства  от разгосударствления и приватизации, доходы от денежно-вещевых лотерей  и т.д.).

В случае мобилизации налоговых  доходов возможна смена форм собственности.

По методам мобилизации  доходы классифицируются на централизованные и децентрализованные.

Отдельные составляющие стоимости  валового общественного продукта и  национального дохода формируют  систему государственных доходов  и финансовых ресурсов как правительства, так и хозяйственных единиц, принадлежащих  государству. Основное место среди  них занимают чистый доход общества в виде чистого дохода государственных  предприятий, налога на добавленную  стоимость, акцизов, доходов от внешнеэкономической  деятельности, отчислений на социальные нужды (в пенсионные фонды).

Состав и структура  доходов бюджета зависят от направлений  осуществления бюджетной и налоговой  политики государства, осуществляемой в конкретных социально-экономических  и исторических условиях. При этом государство использует приемлемые в определенных условиях формы и  методы формирования доходов.