Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Особенности налогообложения страховых организаций. 3

Содержание

Введение 3

1. Понятие страхования и страховых организаций 5

1.1. Понятие страхования и его роль на финансовом рынке 5

1.2. Виды страхования 7

1.3. Страховые организации: сущность, виды и особенности деятельности в

современных экономических условиях 12

2. Особенности налогообложения страховых организаций 16

2.1. Налогообложение страховых организаций 16

2.2 Перспективы развития налогообложения страховых организаций 25

Заключение 31

Список используемой литературы 34

Введение

Налогообложение всегда являлось и является важнейшей социально-экономической проблемой любого общества, так как ни одно государство не может обойтись без налогов. При этом налоговая система затрагивает интересы всех налогоплательщиков и является экономической основой функционирования государства. Налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета и представить себе эффективно функционирующую рыночную экономику, без государственного регулирования системы налогообложения, невозможно. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

Финансовый сектор экономики является особой сферой деятельности и в этой связи практически по всем основным налогам введены особенности, касающиеся этой сферы деятельности, включая банковские услуги, страховые операции, операции с ценными бумагами. В данной работе будет рассмотрены особенности страховых операций в РФ.

В последние годы происходит достаточно быстрое развитие страхования, выражающееся в высоких темпах роста поступлений страховых взносов, улучшении их структуры, прежде всего за счет увеличения доли добровольного страхования. Соответственно повышается значение страхования, касающееся защиты интересов граждан и юридических лиц от разнообразных рисков.

Система налогообложения страховой деятельности должна обеспечивать увеличение поступлений в бюджетную систему (фискальная функция налогов) и способствовать оптимизации страхового рынка (стимулирующая функция налогов). В современных условиях действие налогов, как в первом, так и во втором направлении нельзя признать эффективным.

Понимая неприемлемость подобной ситуации, законодатели ведущих западных стран и Российской Федерации, начали активно разрабатывать и реализовывать меры по упрощению системы налогообложения, ликвидации наиболее явных пробелов в законодательстве, формированию новой атмосферы доверительных, основанных на взаимопонимании отношений с рядовыми плательщиками налогов. Такое развитие страхования, в конечном счете, даст бюджету больше ресурсов, чем повышение налоговых ставок и ужесточение иных фискальных мер. Для анализа состояния налогообложения страховых организаций и выявления, требующих решения проблем представляется важным проследить развитие страхования в нашей стране, показать, в какой мере оно связано с изменениями в системе налогообложения.

Целью курсовой работы является изучение механизма налогообложения страховых организаций.

Задачи данной курсовой работы выражаются в следующем:

рассмотрение понятия и видов страхования
выявление типов страховых организаций, существующих в РФ
определение особенностей налогообложения страховых организаций
рассмотрение основных путей совершенствования налогообложения и регулирования страховой деятельности в РФ.

В данной курсовой работе были использованы труды ведущих российских ученых в сфере страхования: Черновой Г.В., Сплетухова Ю.А., Дюжикова Е.Ф., Орланюк-Малицкой Л.А., Яновой С.Ю., Федоровой Т.А. и других. Также были использованы статьи периодических изданий, нормативная литература (Налоговый кодекс, Гражданский кодекс, Закон «Об организации страхового дела в Российской Федерации») и электронные ресурсы.

1 Понятие страхования

1.1 Понятие страхования и его роль на финансовом рынке

Финансовый рынок представляет возможности широкого выбора различных работ, услуг, партнеров, контрагентов и свободу договора. В настоящее время в нашей стране повышается интерес к страховому делу, что объясняется рядом факторов: с одной стороны, это сужение сферы государственного воздействия на производство и распределения материальных благ, с другой - наличие самостоятельных хозяйствующих субъектов, которые действуют на свой страх и риск при конкуренции.

Понятие "страхование" имеет различные значения:

в переносном смысле страховать - предохранять от чего-либо неприятного, нежелательного;
в специальном значении страховать - обеспечивать от возможного ущерба путем периодических взносов специальному учреждению, которое выплачивает денежное возмещение в случае такого ущерба¹;
это система мероприятий по созданию денежного (страхового) фонда, из средств которого возмещается ущерб и выплачиваются иные денежные суммы в результате стихийных бедствий, несчастных случаев, наступления других событий².

Основой организации, правового регулирования страховых отношений и деятельности страховых организаций в Российской Федерации является Закон РФ от 27 ноября 1992 года "Об организации страхового дела в Российской Федерации".

В соответствии со ст. 2 данного закона страхование - это отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплаченных страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков.

Некоторые ученые в понятии страхования выделяют три основных аспекта³. Во-первых, страхование рассматривается как социально-экономический институт. Сущность данного института заключается:

в смягчении негативных последствий случайных событий;
в защите имущественных интересов физических и юридических лиц;
в организации путем формирования за счет уплачиваемых ими взносов, страховых фондов, предназначенных для возмещения убытков и выплаты страховых сумм при наступлении страхового случая.

Во-вторых, страхование характеризуется как научная дисциплина, охватывающая изучение вопросов экономики страхового дела, формирования и использования страховых фондов, методов страховой деятельности на рынке страховых услуг.

В-третьих, страхование может быть охарактеризовано как социально-экономическая закономерность, нуждающаяся в правовом регулировании, что вызывает к жизни формирование норм страхового права.

Страхование можно рассматривать с различных точек зрения: материальной, экономической, правовой.

С материальной точки зрения страхование - это денежные (материальные) фонды страховщиков, используемые для возмещения ущерба, причиненного стихийными бедствиями, несчастными случаями, а также в связи с наступлением определенных событий.

Т.А. Федорова отмечает, что "по своей сути страхование представляет собой создание целевых фондов денежных средств, предназначенных для защиты имущественных интересов населения в частной и хозяйственной жизни от неожиданно наступающих, случайных по своей природе несчастий, сопровождающихся ущербами"⁴.

С экономической точки зрения, страхование - это совокупность экономических отношений по поводу образования, распределения и использования страховых фондов денежных средств, которые необходимы для покрытия непредвиденных расходов.

В условиях рыночной экономики существенно возросла роль страхования в общественном воспроизводстве, значительно расширен перечень страховых услуг. В современной экономике страхование выполняет двоякую роль: как средство защиты от неблагоприятных событий (страховых случаев), так и вид деятельности, приносящий прибыль.

Страхованию как экономической категории присущ ряд признаков, а именно: наличие перераспределительных отношений, наличие страхового риска, формирование страхового сообщества из числа страхователей и страховщиков, солидарная ответственность всех страхователей за ущерб, возвратность страховых платежей, самоокупаемость страховой деятельности.

С правовой точки зрения страхование - это совокупность юридических норм, регулирующих отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплаченных страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков.

Страхование является важным фактором стимулирования хозяйственной активности в условиях рыночной экономики, которое создает для всех участников рыночных отношений равные права, стремление получить выгоду. С данной стороны страхование можно рассматривать как форму финансового посредничества, в результате которого создаются специальные фонды средств, которые идут на возмещение ущерба от случайных явлений. Страхование можно рассматривать как экономический рычаг, посредством которого происходит перераспределение денежных средств в экономике страны⁵.

Страховые резервы, образуемые за счет страховых взносов, инвестируются в строительство, государственные ценные бумаги, промышленность и т.д. Поэтому урегулирование взаимоотношений между субъектами страхования является стабилизирующим фактором, который поможет государству решить часть экономических проблем.

Таким образом, страхование как одно из звеньев финансовой системы РФ представляет собой совокупность финансовых отношений по образованию, распределению и использованию страховых фондов для покрытия последствий (потерь) при наступлении страхового случая, а также для предотвращения этих последствий, являющихся предметом правового регулирования финансового права.

1.2 Виды страхования

Классификация страхования представляет собой систему взаимосвязанных звеньев, сфер деятельности, различных видов, отделение их один от другого по различным критериям.

Согласно Закону "Об организации страхового дела в Российской Федерации" в качестве объекта личного страхования провозглашаются имущественные интересы, связанные:

с дожитием граждан до определенного возраста или срока, со смертью, с наступлением иных событий в жизни граждан (страхование жизни);
с причинением вреда жизни, здоровью граждан, оказанием им медицинских услуг (страхование от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование).

Объектами имущественного страхования могут быть имущественные интересы, связанные:

с владением, пользованием и распоряжением имуществом (страхование имущества - ст. 930 ГК РФ);
с обязанностью возместить причиненный другим лицам вред (страхование гражданской ответственности);
с осуществлением предпринимательской деятельности (страхование предпринимательских рисков - ст. 933 ГК РФ).

Такая классификация по видам страховой деятельности предусматривает 23 вида ⁶.

Согласно ст. 32.9 Закона РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации" выделяются следующие виды страхования: страхование жизни на случай смерти, дожития до определенного возраста или срока либо наступления иного события; пенсионное страхование; страхование жизни с условием периодических страховых выплат (ренты, аннуитетов) и (или) с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика; страхование от несчастных случаев и болезней; медицинское страхование; страхование средств наземного транспорта (за исключением средств железнодорожного транспорта) и т.д.

В соответствии с законодательством предусмотрены две формы страхования: добровольное (в силу соглашения) и обязательное (в силу закона).

Добровольное страхование осуществляется на основе договора между страхователем и страховщиком (ст. 929, 934 ГК РФ). Если при осуществлении добровольного страхования особенности и порядок заключения договора страхования определяются исключительно по усмотрению сторон договора, то для заключения договора страхования в рамках обязательного страхования законодателем установлен специальный порядок.

Обязательное страхование осуществляется на основе закона. Обязательное страхование носит публичный характер. Это значит, что законом на указанных в нем лиц возлагается обязанность застраховать жизнь, здоровье или имущество других лиц либо свою гражданскую ответственность перед другими лицами за свой счет или за счет заинтересованных лиц. Такое страхование осуществляется путем заключения договоров в соответствии с правилами гл. 48 ГК РФ.

В соответствии со ст. 935 ГК РФ объектами обязательного страхования являются: жизнь, здоровье или имущество определенных в законе лиц на случай причинения вреда их жизни, здоровью или имуществу; а также риск гражданской ответственности лиц, указанных в законе, которая может наступить вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц или нарушения договоров с другими лицами.

Существуют различные основания классификации видов страхования в Российской Федерации.

Одним из оснований классификации видов страхования является основание по форме организации страхования⁷. При такой классификации различают государственное, акционерное, взаимное и кооперативное страхование.

В литературе имеется и другая точка зрения на классификацию страхования, которая основывается на следующем делении⁸:

по статусу страхователя и страховщика на территории государства (резидент, нерезидент):

страхование на внутреннем рынке;
страхование внешнеэкономической деятельности.

по иерархии последствий наступления страхового случая для субъектов страхования (индивидуум, предприятие, государство):

социальное страхование;
индивидуальное.

по характеру денежных отношений:

распределительное страхование (нефондовая форма);
перераспределительное (фондовая форма).

по характеру отношений страхователя и страховщика:

обязательное страхование;
добровольное страхование.

по объектам страхования:

морское страхование;
транспортное страхование и т.д.

по роду опасностей:

огонь;
засуха;
наводнение и пр.

Одной из основных классификаций видов страхования является классификация по объекту страхования:

имущественное страхование;
личное страхование;
социальное страхование;
страхование ответственности;
страхование экономических рисков.

Имущественное страхование - это такой вид страхования, в котором объектом страхования являются имущественные интересы, связанные с владением, пользованием и распоряжением имущества. Это страхование от огня и других стихийных бедствий таких объектов, как строения, сооружения, продукция, материалы; страхование сельскохозяйственных культур от засухи и других стихийных бедствий; страхование на случай падежа и вынужденного забоя животных; страхование от аварии, угона и других опасностей средств транспорта, страхование имущества государственных предприятий, арендаторов, кооперативных и общественных организаций; страхование имущества граждан.

Личное страхование - это такой вид страхования, при котором объектом могут быть жизнь, здоровье и трудоспособность человека

Личное страхование можно классифицировать по виду:

1) Страхование жизни;

2) Страхование от несчастных случаев.

Социальное страхование - это установленная, контролируемая и гарантированная государством система обеспечения, поддержки престарелых, нетрудоспособных за счет государственного страхового фонда, а также коллективных и частных страховых фондов⁹.

Социальное страхование можно разделить на два вида:

государственное социальное страхование (гарантируется ст. 39 Конституции Российской Федерации);
негосударственное социальное страхование.

В качестве видов социального страхования выступают: страхование пенсий по возрасту; пенсий по инвалидности; пенсий по случаю потери кормильца; страхование конкретных пособий среди различных слоев населения.

Страхование ответственности - это такой вид страхования, объектом которого является ответственность страхователя перед третьими лицами, которая осуществляется страховым органом, страховщиком. Если страхователь причиняет ущерб третьим лицам в форме действия или бездействия, то страховщик частично или полностью возмещает ущерб.

Страхование ответственности можно в свою очередь подразделять на:

страхование задолженности;
страхование на случай возмещения вреда, которое также называют страхованием гражданской ответственности.

Страхование экономических рисков - это такой вид страхования, сущность которого заключается в уменьшении риска осуществления предпринимательских сделок за счет страхования.

Страхование предпринимательских рисков можно классифицировать по сферам коммерческой деятельности: производственная, брокерская, банковская, биржевая и т.д.

В настоящее время получило развитие страхование банковских кредитных рисков, при котором объектом страхования являются банковские ссуды, поручительства. В случае невозврата кредита кредитор получает страховое возмещение¹⁰.

Подводя итоги можно сказать, что самым популярным видом страхования остается обязательное страхование автогражданской ответственности. Так, российские страховые компании в 2009 году собрали почти 86 млрд. рублей премий по ОСАГО, что на 6,5% выше показателя 2008 года.

Другой вид автострахования — от угона и ущерба (КАСКО) — стремительно рос в период экономического подъема. Однако в прошлом году, по данным ФССН, сборы по КАСКО сократились по России на 19% (до 137,6 млрд. рублей). Такая динамика связана в первую очередь с почти двукратным снижением количества продаж новых машин, падением курса рубля и ростом цен на автозапчасти. Негативно повлияла на этот вид страхования и заморозка банками программ автокредитования.

Еще один популярный вид страхования у физических лиц в России — страхование имущества. Большинство людей, пользовавшихся в 2009 году услугами по страхованию имущества, чаще всего страховали квартиры и дачи (порядка 1/3 опрошенных). В регионах несколько большей чем в столице популярностью пользовались услуги по страхованию электронной техники и предметов внутреннего оборудования квартиры (дома).

Самыми большими опасностями, от последствий которых хотят оградить себя россияне, являются пожары, взрывы и стихийные бедствия. Именно от этих рисков страхует свое имущество подавляющее количество граждан — порядка 80%.

Гораздо менее популярно добровольное медицинское страхование (ДМС). Подавляющее большинство приходится на корпоративное страхование, а покупка полисов ДМС частным лицом является скорее исключением, чем правилом. Более того, точкой развития рынка индивидуального ДМС пока являются специфические страховые программы, не включающиеся в стандартный полис корпоративного ДМС. Это программы ведения беременности, медицинского обслуживания детей. Но этот сегмент является неприбыльным для страховщиков: из-за неблагоприятного отбора убыточность рынка индивидуального ДМС значительного выше корпоративного. В значительном числе случаев полис индивидуального ДМС покупается уже после обнаружения проблем со здоровьем, когда страховка теряет свой экономический смысл и становится просто формой финансирования лечения.

Развитие рынка туристических услуг в последние годы повлекло за собой рост рынка страхования в поездках и путешествиях. Хотя их доля в общем объеме невелика. Можно добавить, что у россиян такие виды страхования, как страхование от несчастных случаев и болезней, страхование собственной жизни, страхование детей и страхование ответственности не пользуются особой популярностью, хотя в большинстве стран именно на них приходится основной объем продаж страховых полисов.¹¹

1.3 Страховые организации: сущность, виды и особенности деятельности в современных экономических условиях

Еще 20 лет назад в нашей стране были только две страховые организации – «Госстрах» и «Ингосстрах», а большинство наших соотечественников не имели ни малейшего понятия о том, какие бывают виды страхования. На сегодняшний день, при большом количестве страховщиков и развитии страхового рынка, в России знают и пользуются гораздо меньшим количеством страховых услуг, чем за границей.

Страховая организация в ходе осуществления своей деятельности выполняет целый ряд взаимосвязанных, но различных по содержанию функций. Страховщики, во-первых, являются продавцами специальной услуги - страховой защиты. Во-вторых, по экономическому содержанию своей деятельности выступают финансовыми посредниками. В-третьих, учитывая выполнение инвестиционной функции, они признаны во всем мире как крупнейшие инвестиционные инвесторы¹².

Страховщик - страховая организация, осуществляющая управление страховым фондом (его формирование, размещение и целевое использование) посредством заключения с его участниками (страхователями) договоров страхования, сбора страховых премий и осуществления выплат при наступлении страховых событий и принявшая на себя все обязательства, связанные с исполнением этой функции¹³.

Закон об организации страхового дела трактует понятие «страховщик» с точки зрения его правового статуса: «юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации для осуществления страхования, перестрахования, взаимного страхования и получившие лицензии в установленном настоящим Законом порядке»

Страховые компании делятся на различные виды по следующим критериям:

По принадлежности
По характеру осуществляемой деятельности
По характеру заключаемых договоров
По зоне обслуживания

По принадлежности страховые компании подразделяются на частные, акционерные и государственные.

Частные страховые компании - это компании, созданные физическим или юридическим лицом.

Акционерные страховые компании - это организация страховой компании, при которой страховщик является акционерным обществом, а учредителями компании являются акционеры, владеющие определенным количеством акций компании. Главным положительным моментом такого рода организации компании является возможность быстрого осуществления страховой деятельности за счет привлечения большого объема денежных средств.

Акционерные страховые компании в свою очередь бывают двух типов:

Закрытые акционерные страховые общества (акции распространяются только внутри организации);
Открытые акционерные страховые общества (их акции свободно распространяются также и за пределами организации).

Помимо головной компании, акционерное страховое общество может включать в себя различные подразделения: представительства, агентства, филиалы. При этом юридическими лицами являются только филиалы страхового общества. Спецификой деятельности представительств является то, что оно не ведет коммерческую деятельность, а занимается поиском клиентов и рекламой страхового общества в данном регионе.

Кэптив - это акционерная страховая компания, занимающаяся облуживанием интересов только учредителей кэптива, либо определенных крупных собственников. Кэптивы напрямую взаимодействуют с пенсионными и инвестиционными фондами, банками.

Главным отличием государственных страховых компаний является то, что государство здесь выступает в роли страховщика. Существует два способа создания государственной страховой компании:

Учреждение страховой компании непосредственно государством.
Национализация страховой компании государством (при этом имущество страховой компании становится государственной собственностью).

По характеру осуществляемой деятельности страховые компании делятся¹⁴:

Специализированные страховые компании (занимаются каким-либо определенным видом страхования);
Универсальные страховые компании (компании, занимающиеся всеми видами страхования);
Негосударственные пенсионные фонды. Это частные страховые компании, специализирующиеся на таком типе страхования, как пенсионное страхование. Негосударственные пенсионные фонды обязуются ежемесячно выплачивать страхователю денежное возмещение при достижении им пенсионного возраста (при условии, что страхователь вовремя и в полном объеме выплатил указанную в договоре страховую премию).

Особенности налогообложения страховых организаций. 3 📙 Курсовая → 🆔 165415