Особенности налогообложения юридических лиц в Российской Федерации

Тема: Особенности налогообложения юридических лиц

в Российской Федерации

Содержание

Введение

Часть I. Теоретическая.

1.1. Характеристика основных элементов налоговой системы РФ

1.2. Сравнение налогообложения юридических лиц и ИП. Общий и специальные режимы налогообложения

Заключение

Часть II. Расчетная по основным налогам РФ.

2.1. Расчет налоговых платежей в отношении общего режима налогообложения

2.2. Расчет налоговых платежей по упрощенной системе налогообложения

Список использованной литературы

Введение

Налоги выступают основным источником доходов бюджетной системы, включая бюджеты всех трех уровней  и, следовательно, решающим фактором в  создании финансовой базы, необходимой  для выполнения социально-экономических  и других задач государства. Именно поэтому необходимо чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. Налоговая политика является частью финансовой политики любого государства и оказывает колоссальное воздействие на экономику.

С 1991 года налоговая система  в России создавалась практически заново. Отечественный опыт функционирования такой системы в рыночных условиях весьма невелик. В индустриально развитых странах существует огромный, причем теоретически осмысленный и обобщенный опыт взимания и использования налогов. Но он может быть использован лишь с учетом специфики экономических, социальных и политически условий современной России. Налоговая политика России в 1990-е годы являлась довольно пассивным инерционным инструментом мобилизации доходов в бюджет страны. Именно игнорирование роли налогов как одного из важнейших рычагов управления экономкой привело к тому, что на протяжении всего периода реформ российская экономика функционировала в условиях высокого фискального бремени. Это привело к нестабильности всей хозяйственной системы и к криминализации экономики, что в конечном итоге сказалось на снижении конкурентоспособности страны. Реформирование налоговой системы, начавшееся в 1999 г., и продолженное на новом этапе (после 2005 г.) было вызвано в том числе необходимостью активизации налоговых инструментов в процессе экономического развития страны.

Одним из звеньев налоговой  политики является определение основных направлений использования налогов  на перспективу и текущий период, с учетом путей достижения поставленных финансовой политикой целей, международных факторов и возможностей роста финансовых ресурсов. Таким образом, на налоговую политику колоссальное влияние оказывает в том числе и международная политика. Сегодня вместе с набирающим темпы процессом глобализации возрастает налоговая конкуренция между странами в борьбе за капитальные инвестиции. Страны вынуждены проводить налоговую политику, максимально способствующую привлечению инвестиций и повышению конкурентоспособности национальной экономики. Более того, именно активная позиция государства в сфере налоговой конкуренции является одним из факторов долгосрочного экономического роста.

Таким образом, актуальность темы обуславливается важностью и необходимостью совершенствования налогообложения, реформирования налоговой системы, формирование и развитие налоговой культуры населения, которые бы отвечали современным условиям развития отечественной экономики.

Объектом исследования является налоговая система Российской Федерации и современные тенденции ее развития в экономике России. Предмет исследования – совокупность экономических отношений, связанных с развитием системы налогообложения в Российской Федерации.

Цель исследования – выявление основ функционирования налоговой системы и перспективы развития налоговой политики России на современном этапе.

В соответствии с поставленной целью сформулированы следующие  задачи исследования:

1. Изучить развитие и принципы построения налоговой системы РФ;
2. Рассмотреть недостатки налоговой системы России;
3. Провести сравнение налогообложения юридических лиц и ИП. Общий и специальные режимы налогообложения;

Часть I. Теоретическая.

1.1 Характеристика основных элементов налоговой системы РФ

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов и иных нормативно-правовых актов о налогах и сборах субъектов Федерации, принятых в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах принимаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с Налоговым кодексом.

В настоящее время федеральное налоговое законодательство включает в себя 2154 нормативных документа, в том числе:

• Налоговый кодекс (в двух частях);
• 130 Федеральных законов, считая в том числе и отдельные положения Кодексов РФ;
• 52 указа Президента РФ;
• 293 постановления Правительства РФ;
• 1204 письма;
• 178 приказов министерств и ведомств;
• 296 инструкций, положений, распоряжений и других документов.

Основополагающим документом законодательства Российской Федерации  о налогах и сборах является Налоговый  кодекс РФ. Ему должны соответствовать федеральные законы о налогах и сборах, а также соответствующие законы субъектов Федерации и законодательные акты органов местного самоуправления.

Налоговый кодекс РФ устанавливает принципы построения и функционирования налоговой системы, порядок введения, изменения и отмены федеральных налогов, сборов и пошлин, а также принципы установления региональных и местных налогов и других обязательных платежей.

Налоговый кодекс определяет правовое положение налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов, кредитных учреждений и других участников налоговых отношений. Налоговый кодекс устанавливает основные положения по определению объектов налогообложения, исполнению налоговых обязательств, обеспечению мер по их выполнению, ведению учета поступающих финансовых ресурсов, привлечению налогоплательщиков к ответственности за налоговые правонарушения и обжалованию действий должностных лиц налоговых органов. Практически речь идет о формировании новой для нашей страны отрасли права – налогового права с глубокой проработкой всех элементов, с учетом, мирового и накопленного за последние годы отечественного опыта, а также специфики развития национальной экономики¹.

Налоговым кодексом РФ создается  единая комплексная система налогов  в стране, определяются функции, полномочия и ответственность всех уровней власти в проведении налоговой политики.

Введением части первой Налогового кодекса был сделан крупный  шаг к стабилизации налоговой  системы, положено начало упорядочению отношений между налогоплательщиком и государством в лице налоговых органов. Устранена такая негативная практика, как введение налоговых изменений путем принятия законов, имеющих обратную силу.

Стабилизация налоговой  системы сказывается и в том, что устанавливается четкая кодификация  налогов, а нормы и положения, регулирующие налогообложение, приводятся в единую упорядоченную систему, которая существенно упрощается за счет отмены множества подзаконных актов, зачастую противоречащих друг другу. После принятия всех глав части второй Налогового кодекса уменьшится общее количество видов налогов, которые могут быть введены на территории Российской Федерации.

Законодательство о налогах  и сборах регулирует властные отношения  по установлению и взиманию налогов  и сборов, в том числе отношения, возникающие в процессе налогового контроля.

Налоговая система РФ предусматривает  наличие налогов трёх уровней  – федеральные, региональные (субъектов  Федерации) и местные. Закрытый список региональных и местных налогов  и сборов защищает налогоплательщиков от попыток поправить доходную часть соответствующих бюджетов местным налоговым законотворчеством.

Федеральные налоги (ст.13 НК РФ) предусмотрены  следующие: налог на добавленную  стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль  организаций, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, водный налог, государственная пошлина, налог на добычу полезных ископаемых. Региональные налоги (ст.14 НК РФ) – это транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций. К местным налогам относятся (ст.15 НК РФ) налог на имущество физических лиц и земельный налог².

При этом отнесение налогов к  тому или иному уровню означает регулирование  его исключительно федеральным  законодательством или совместно федеральным (в лице Налогового кодекса) и региональными или местными нормативными актами, а не зачисление его в бюджеты того или иного уровня. Например, налог на прибыль организации распределяется между всеми тремя уровнями бюджетной системы, налог на доходы физических лиц зачисляется целиком в бюджеты субъектов Федерации, хотя названные налоги являются федеральными.

Субъекты РФ заинтересованы в эффективности функционирования региональной налоговой системы  в силу различных предпосылок: правовых (необходима четкость нормативного регулирования региональных налогов, сочетающего компетенцию Российской Федерации и субъектов РФ); организационных (отлаженность нормативной основы «облегчает» механизмы взимания налогов); финансово-экономических (налоги составляют значительный объем доходов субъектов РФ); социальных (хорошо отлаженная налоговая система в идеале должна учитывать экономические возможности населения соответствующие платежи уплатить, налоговые льготы и вычеты в соответствии с интересами налогоплательщиков) и т.д.

Эффективность построения системы  региональных налогов и совершенствование  механизма организации взимания фискальных платежей на уровне субъектов  РФ подразумевают четкое оформление требований функционирования соответствующих  налоговых отношений, выражающихся в принципах регионального налогообложения. Речь идет о принципах разного рода: политических, правовых, организационных, социально-экономических принципах, имеющих непосредственное значение для развития налоговых отношений установления, взимания региональных налогов, осуществления налогового контроля на региональном уровне. Причем правовые принципы в данном случае имеют первостепенное значение как требования, заключающие в себе разносторонние предпосылки налогообложения (социальные, финансово-экономические и т.д.). Правовые принципы налогообложения основаны на положениях Конституции РФ: в одних случаях будучи прямо закреплены в ней (ст. 57, 72 и т.д.), в других случаях – будучи предусмотрены в иных нормативных правовых актах, положения которых вытекают из конституционных установлений. Принципы налогообложения являются важной составляющей правового режима налогов субъектов РФ (регионального налогообложения)³.

При всей теоретической и практической важности формулирования юридических  принципов налогообложения применительно именно к региональным налоговым правоотношениям к настоящему периоду в теории налогового права пока еще не выработано однозначного подхода к содержанию указанных принципов. Так, например, из положений законодательства о налогах и сборах (прежде всего это касается Налогового кодекса РФ) не совсем ясно какими требованиями руководствуется законодатель, относя одни налоговые платежи к федеральным, другие – к региональным, третьи – к местным. Выводы специалистов относительно проблемы формулирования критериев разграничения налогов между территориальными уровнями государства носят довольно поверхностный характер. Не всегда ясен и механизм соотношения налогового и бюджетного законодательства в аспекте разграничения налоговых платежей между бюджетами в качестве доходов соответствующих бюджетов: какими правилами руководствуется законодатель в ходе установления нормативов отчислений налогов из одного бюджета в другой.

Формирование оптимальной системы  налогообложения посредством должного нормативного регулирования различных ее режимных характеристик позволило бы региональному законодателю равномерно и справедливо распределять налоговое бремя, установить баланс интересов государства и налогоплательщиков, выявить особенности налогово-правовых институтов и системы налогообложения в целом, распространяя их на региональное налогообложение. Это даст возможность определить структурные элементы налоговой системы и ключевые направления государственной экономической, в том числе налоговой, политики.

1.2 Сравнение налогообложения юридических лиц и ИП. Общий и специальные режимы налогообложения

Общая система налогообложения, или общий налоговый режим, в  дальнейшем – ОСН – понятие, существующее для совокупности законов, правил, которыми регламентируются учет и налоги предприятий различных организационных форм (ИП, ООО, ЗАО, ОАО прочих), не находящихся на специальных налоговых режимах (специальных системах налогообложения – УСН, ЕНВД, ЕСХН, Соглашение о разделе продукции).

При общей системе налогообложения предприятие платит:

Налог на добавленную  стоимость (НДС) – 18% от всего заявленного дохода (не от полученных денег, а от общей стоимости отгруженного товара по накладным и/или актам на оказанные услуги). То есть, НДС платится, даже если деньги ещё не получены.

Налог на имущество – 2,2% от стоимости имущества.

Налоги, относимые на заработную плату в 2013 г. Они составили 30% от фонда оплаты труда.

Налог на прибыль – 20% от разницы между доходами и расходами без НДС.

Иные налоги в данном контексте рассматриваться не будут, ввиду редкого их употребления.

Если предприятие имеет организационную форму ИП, то от оставшейся суммы после выплаты всех необходимых расходов – на аренду, телефон, канцтовары, налоги, т.д., платится 13% НДФЛ, после чего, оставшиеся средства являются собственностью предпринимателя и используются им по личному усмотрению.

Если предприятие имеет  организационную форму ООО, то от оставшейся суммы платится налог на прибыль 20%. Для того, чтобы эти деньги передать в личное пользование участнику (учредителю), необходимо не чаще одного раза в квартал принять решение о выплате дивидендов и до выплаты дивидендов заплатить еще НДФЛ 9%.

Предприятие на ОСН:

• ведет полный бухгалтерский учет, используя для учета все бухгалтерские счета с субсчетами и аналитикой
• а также заполняет налоговые регистры.

По сравнению со спецрежимами, в которых все расходы перечислены, в ОСН расходы поименованы  не все, т.е. в ОСН учитываемых расходов больше. При специальных налоговых режимах УСН, ЕСХН и ЕНВД можно вести только два налоговых регистра, не считая зарплатных – налогооблагаемые доходы и налогооблагаемые расходы. Все остальное относится к управленческому учету и не требуется для учёта налогового.

Специальный налоговый режим как  институт налогового права представляет собой совокупность налогово-правовых норм, регулирующих особый порядок определения элементов налогообложения в целях создания благоприятных условий для определенной категории субъектов налоговых правоотношений.

Специальные налоговые режимы могут  предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, в том числе замену уплаты совокупности определенных налогов единым налогом. Сочетание юридических (правовых) средств, предусматривающих особый порядок определения элементов налогообложения специальных налоговых режимов, направлен, прежде всего, на упрощение налогового учета хозяйствующих субъектов, выражающегося в замене уплаты совокупности определенных налогов и сборов, как правило, составляющих основную налоговую нагрузку, уплатой единого налога. Способы определения налоговой базы единого налога могут быть различны. Одним из способов определения налоговой базы является прямой способ, основанный на определении показателей исходя из данных налогового учета (например, упрощенная система налогообложения, система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей). Другой способ – условный – позволяет определить налоговую базу по внешним признакам налогоспособности (например, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности).

Специальные налоговые режимы широко распространены во многих зарубежных странах. Мировой опыт показывает, что  наряду с общеустановленным порядком налогообложения в целях улучшения  ряда экономических показателей  необходимо использовать специальные методы регулирования экономики (прежде всего, следует выделить налоговые), которые позволяют при правильном их применении (как правило, комплексном) в короткие сроки добиться положительных результатов.

В Российской Федерации представлен и используется в той или иной степени практически весь арсенал специальных методов регулирования, известный мировой практике.

Одно из направлений применения специальных режимов налогообложения  призвано обеспечить пополнение соответствующих  бюджетов за счет поступлений денежных средств от налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности, контроль которых произвести затруднительно либо практически невозможно.

При этом основной и наиболее трудной  задачей является определение налоговой  базы по косвенным признакам, которая как можно ближе соответствовала бы действительной доходности хозяйствующих субъектов. В этой связи ограничение влияния на определение налоговой базы органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации является необходимым. Регулирование налоговой нагрузки на местах необходимо проводить с учетом конкретных особенностей хозяйствования, однако исключительно в рамках, определенных на федеральном уровне, что в наибольшей степени будет соответствовать интересам большинства налогоплательщиков и исключит возможные негативные последствия от злоупотреблений, некомпетентности, лоббирования интересов определенных категорий налогоплательщиков и пр.

Специальные налоговые режимы – это:

• ЕНВД (Единый налог на вмененный доход, может сосуществовать с ОСН, УСН, ЕСХН): на этом режиме обязаны находиться предприятия, ведущие розничную торговлю, за исключением торговли в торговых залах свыше 150кв. м., или оказывающие бытовые услуги населению, некоторые другие виды деятельности, т.е, в основном, предприятия, непосредственно работающие с физическими лицами. Ведутся книга доходов и расходов. касса.
• УСН (Упрощенная система налогообложения, не может быть одновременно с ОСН, т.е. либо ОСН, либо УСН): на этом режиме могут быть – по желанию – малые предприятия с оборотами менее 60 млн. рублей в год. Ведутся книга доходов и расходов. касса. банк, ОС. Согласно ч. 1 ст. 6 Федерального закона N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете",  вступившего в силу с 1 января 2013 года организации применяющие УСН обязаны вести бухгалтерский учет.
• ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог, не может быть одновременно с ОСН, т.е. либо ОСН, либо ЕСХН): на этом режиме могут быть – по желанию – предприятия, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями. Ведутся книга доходов и расходов. касса. банк, ОС, бухучет ведется на сокращенном плане счетов.

ОСН может сосуществовать одновременно с ЕНВД, если предприятие также ведет деятельность, подпадающую под ЕНВД. В этом случае на предприятии должен вестись раздельный учет затрат (расходов), относящихся к ЕНВД и ОСН. Если затраты невозможно отнести сразу на один из видов деятельности – например, зарплату и налоги на руководителя предприятия и бухгалтерию, – то они делятся пропорционально доходу от различных видов деятельности. Затраты на деятельность, попадающую под ЕНВД, нельзя зачесть в затраты по иным видам деятельности.

Заключение

В современных условиях одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятий с государством в условиях перехода к рыночному хозяйству, становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, стремясь создать при этом равные условия всем участникам общественного воспроизводства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка, способствующего созданию рыночных отношений.

Налогово-правовая политика активно влияет на экономические и социальные процессы, происходящие в государстве, а сами налоги служат одним из основных источников финансовых ресурсов государства. При этом налоги из простого инструмента мобилизации доходов бюджетов государства превращаются в основной регулятор воспроизводственного процесса, оказывая прямое воздействие на пропорции, темпы и условия функционирования экономики. Посредством налогов перераспределяется значительная часть национального дохода страны, именно с помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры страны в целом, а также инвестируя в капиталоемкие и фондоемкие отрасли, обеспечивающие экономическую безопасность страны.

В связи с этим выводы по работе можно сделать следующие:

1. Налоги обеспечивают государство денежными ресурсами, необходимыми для развития общественного сектора страны. Налоги могут выступать как эффективный финансовый регулятор. Государство перераспределяет собранные в бюджетах налоговые поступления (доходы) в пользу требующих финансирования программ.
2. В России действует трехуровневая система налогообложения, включающая федеральные налоги, налоги субъектов Российской Федерации, местные налоги. Трехуровневая система налогообложения наиболее рационально и жестко закрепляет за администрацией каждого уровня определенные налоги с тем, чтобы средства, обеспечивающие его деятельность непосредственно поступали в соответствующую казну.
3. Налоговая система России еще несовершенна, нуждается в улучшении. Основные направления совершенствования налоговой системы включают в себя снижение налогового бремени, оптимального распределения средств между бюджетами различных уровней, повышение эффективности экономической функции налогов. Нестабильность налоговой системы не позволяет привлекать инвесторов в предприятия России, отрицательно влияет на экономическую и социальную динамику общества.

Часть II. Расчетная по основным налогам РФ.

2.Расчет налоговых платежей в отношении общего режима налогообложения

1. Расчет НДФЛ работника Сидорова С.П.

Доход от продажи квартиры 2 450 тыс. р., находившейся в собственности менее трех лет включается в налогооблагаемую базу.

А от продажи легкового автомобиля 189 тыс. р., находившейся в собственности более трех лет не включается в налогооблагаемую базу.

Общий заработок Сидорова С.П. на предприятии составил 289 тыс. р. (282 тыс.р. заработная плата + 7 тыс. р. премия).

Сумма налоговых вычетов  Сидорова С.П.

С 2012 г. налоговый вычет  на сотрудника отменен, а на детей 1400 р. в месяц, следовательно сумма налоговых вычетов будет равна 1400 р. х11 мес. = 15 400 р. (15,4 тыс. р.).

Следовательно, общий  облагаемый доход Сидорова С.П. составил 2 723, 6(2 450 тыс. р.+289 тыс. р. – 15,4 тыс. р.)

НДФЛ 354,068 тыс. р. (2 723,6 тыс. р. х 13%).

2. Расчет страховых взносов с заработка Сидорова С.П.

Согласно НК РФ страховые  взносы начисляются со всех доходов  сотрудника, выплаченных по трудовым договорам. Таким образом, облагаемая база Сидорова С.П. равна 289 тыс. р. (282 тыс.р. заработная плата + 7 тыс. р. премия).

В 2013 г. ставки страховых  взносов равны:

• Пенсионный Фонд страховая часть (ПФ СЧ) 16% (для сотрудников 1967 г.р. и моложе);
• Пенсионный Фонд накопительная часть (ПФ НЧ) 6% (для сотрудников 1967 г.р. и моложе);
• Фонд обязательного медицинского страхования (ОМС) 5,1 % (для сотрудников любого возраста);
• Фонд социального страхования (ФСС) 2,9 % (для сотрудников любого возраста).

Следовательно, страховые  взносы Сидорова С.П. будут равны:

• ПФ СЧ 46,24 тыс. р. (289 тыс. р. х 16%);
• ПФ НЧ 17,34тыс. р. (289 тыс. р. х 6%);
• ФОМС 14,739 тыс. р. (289 тыс. р. х 5,1%);
• ФСС 8,381 тыс. р. (289 тыс. р. х 2,9%).

Общая сумма исчисленных  страховых взносов Сидорова С.П. будет равна 86,7 тыс. р.

3. Расчет суммы страховых взносов по организации в целом.

Облагаемая база для  ПФ СЧ, ПФ НЧ, ФОМС будет одинаковой и будет равна 930 тыс. р. (900 тыс. р. заработная плата сотрудников + 30 тыс. р. премия)

В облагаемую базу для  ФСС не включается оплата труда по договорам ГПХ, следовательно, она  будет равна 430 тыс. р. (930 тыс. р. – 400 тыс. р.).

Взносы будут равны:

• ПФ СЧ 148,8 тыс. р. (930 тыс. р. х 16%);
• ПФ НЧ 55,8 тыс. р. (930 тыс. р. х 6%);
• ФОМС 47,43 тыс. р. (930 тыс. р. х 5,1%);
• ФСС 12,47 тыс. р. (430 тыс. р. х 2,9%).

Общая сумма исчисленных  страховых взносов будет равна 264,5 тыс. р.

4. Расчет НДС.

Стоимость отгруженной  в отчетном периоде продукции, с  НДС 5 664 тыс. р., следовательно, сумма исходящего НДС с реализации равна 864 тыс. р. (5664 тыс. р./118 х 18).

Согласно НК РФ на суммы  частичной оплаты, поступившей от покупателей, организация обязана выставить счет-фактуры на аванс и уплатить в бюджет НДС, с полученных сумм. Сумма НДС с авансов полученных 671,184 тыс. р. (4 400 тыс. р./ 118 х 18).

НДС по приобретенным  товарно-материальным ценностям и  услугам равен 427 тыс. р.

НДС к уплате в бюджет равен 1 108,184 тыс. р. ( 864 тыс. р. +671,184 тыс.р. – 427 тыс. р.)

5. Расчет налога на имущество.

Налоговый период по налогу на имущество составляет один календарный  год, а отчетными периодами являются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

1 кв:

Налогооблагаемая база = (7 300+7 250+7 211+7 986) / (3+1) = 7 436,75 тыс. р.

Налог = 7 436,75 тыс. р. х 2,2% = 163, 609 тыс. р.

2 кв:

Налогооблагаемая база = (7 300+7 250+7 211+7 986+8 654+8 547+8 497) / (6+1) = 7 920,714 тыс. р.

Налог = 7 920,714 тыс. р. х 2,2% = 174,256 тыс. р.

3 кв:

Налогооблагаемая база = (7 300+7 250+7 211+7 986+8 654+8 547+8 497+8 638+8 987+8 900) / (9+1) = 8197 тыс. р.

Налог = 8197 тыс. р. х 2,2% = 180,33 тыс. р.

Год:

Налогооблагаемая база = (7 300+7 250+7 211+7 986+8 654+8 547+8 497+8 638+8 987+8 900+8 813+8 754+8 699) / (12+1) = 8 325,85 тыс. р.

Налог = 8 325,85 тыс. р. х 2,2% = 183,169 тыс. р.

Итого общая сумма  налога уплаченная за год равна 701,368 тыс. р.

6. Расчет налога на прибыль организации.

Доходы 4 800 тыс. р. (5 664 тыс. р. стоимость отгруженной продукции – 864 тыс. р. НДС).

Внереализационные доходы 2,5 тыс. р.

Производственные расходы 5 136,5 тыс. р.:

материальные расходы 2419 тыс. р.(2050 +НДС)

+

расходы на оплату труда 1194,5 тыс. р.(930 зп + 264,5 взносы с ФОТ);

+

расходы на приобретение ОС 1 650 тыс. р.

+

Амортизационные отчисления 300 тыс. р.

-