Особенности организации финансов субъектами малого бизнеса (предпринимательства)

Оглавление

Введение4

Глава 1. Понятие субъектов малого бизнеса (предпринимательства). Нормативно – правовое регулирование деятельности субъектов малого бизнеса в РФ6

1.1 Понятие субъектов малого  бизнеса (предпринимательства).6

1.2 Нормативно – правовое  регулирование деятельности субъектов  малого бизнеса в РФ.11

Глава 2. Особенности  организации финансов субъектами малого бизнеса (предпринимательства)20

2.1 Формирование денежных  фондов и резервов предприятия,  привлечение финансовых ресурсов, принципы организации финансов20

2.2 Привлечение заемных  ресурсов.24

2.3 Особенности налогообложения30

2.4 Преимущества и недостатки  субъектов малого бизнеса с  точки зрения организации их  финансов.41

Заключение43

Список использованных источников45 

Введение.

Актуальность данной темы обусловлена важностью малого бизнеса, как для государства, так и  для общества, в целом. От данного  сектора экономики зависит благосостояние страны и населения. Малый бизнес является важной частью рыночной экономики, он – мобилен и высокоэффективен. Предпринимательство способствует росту экономики и ее «оздоровлению».

Появление малых предприятий  обеспечивает новыми рабочими местами  население, повышает уровень жизни. Организации такого типа создают  конкурентную среду, которая благотворно  сказывается на рынке, так как  вытесняют «ненужные» или неспособные  к конкуренции малые предприятия. Начиная конкурировать, предприниматели  стараются всячески угодить спросу потребителей, тем самым увеличивая предложение. Кроме того, развитие малого бизнеса ведет к насыщению  рынка товарами и услугами, лучшему  использованию местных ресурсов, удовлетворению потребностей граждан. А это немало важно для государства  и его населения.

На сегодняшний день финансирование малого бизнеса осуществляется за счет трех основных источников: собственный  капитал, бюджетные средства и кредитование. При этом структура распределения  выглядит следующим образом: бюджетные  средства и кредиты составляют небольшую часть, при том, что основная их доля приходится на собственный капитал. Такая диспропорция отражается на структуре оборота малых предприятий. Имея значительный объем оборота, малый бизнес демонстрирует очень маленькую прибыль. Данная тенденция свидетельствует об отсутствии у малого бизнеса средств на его расширенное воспроизводство.

Таким образом, целью курсовой работы, является оценка преимуществ  и недостатков субъектов малого бизнеса с точки зрения организации  их финансов.

В рамках достижения цели сформулированы задачи работы:

• Определить круг субъектов малого бизнеса;
• Изучить нормативно - правовое регулирование деятельности предприятий малого бизнеса;
• Рассмотреть особенности организации финансов субъектов предпринимательства, условия их формирования;
• Изучить особенности налогообложения;
• Выявить преимущества и недостатки организации финансов субъектов малого бизнеса.

Было проведено исследование различных источников по заданной теме, таких как: законодательные и  нормативные акты, статьи в периодических  изданиях, экономическая литература, интернет ресурсы.

Объектом курсовой работы являются финансы предприятий малого бизнеса (предпринимательства), а предметом  исследования – производственный и  финансовый процесс финансов предприятий  малого бизнеса.

Глава 1: Понятие  субъектов малого бизнеса (предпринимательства). Нормативно – правовое регулирование  деятельности субъектов малого бизнеса  в РФ.

1. Понятие субъектов малого бизнеса (предпринимательства).

Рассмотрим понятие субъектов  малого бизнеса в нескольких источниках и сравним их.

Для начала стоит обратиться к нормативно – правовым документам. Определение понятия «субъект малого предпринимательства» приведено в  пункте 1 статьи 3 Закона №88-ФЗ:

«Под субъектами малого предпринимательства, понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов  Российской Федерации, общественных и  религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 процентов, доля, принадлежащая  одному или нескольким юридическим  лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25 процентов  и в которых средняя численность  работников за отчетный период не превышает  следующих предельных уровней (малые предприятия):

в промышленности - 100 человек;

в строительстве - 100 человек;

на транспорте - 100 человек;

в сельском хозяйстве - 60 человек;

в научно-технической сфере - 60 человек;

в оптовой торговле - 50 человек;

в розничной торговле и  бытовом обслуживании населения - 30 человек;

в остальных отраслях и  при осуществлении других видов  деятельности - 50 человек.

Под субъектами малого предпринимательства  понимаются также физические лица, занимающиеся предпринимательской  деятельностью без образования  юридического лица».[2, ст.3, п.1]

Важным новшеством Федерального закона от 24 июля 2007 года №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства  в РФ»  по сравнению с Федеральным  законом от 14 июня 1995 года N 88-ФЗ является то, что он устанавливает практически  универсальные требования как к предприятиям, так и к индивидуальным предпринимателям, соблюдение которых позволит отнести их к субъектам малого или среднего предпринимательства. Следует напомнить, что критерии, закрепленные ст.3 Федерального закона от 14 июня 1995 года N 88-ФЗ, применялись только к коммерческим организациям, а индивидуальные предприниматели относились к субъектам малого предпринимательства автоматически, вне зависимости от соответствия их указанным параметрам.

Таким образом, в настоящее  время согласно ст.4 данного закона для отнесения индивидуальных предпринимателей и организаций к числу субъектов  малого и среднего предпринимательства  имеют значение следующие критерии:

1)«независимость происхождения» - в уставном капитале юридических  лиц доля участия Российской  Федерации, субъектов Российской  Федерации, благотворительных и  иных фондов не превышает 25%, доля, принадлежащая одному или  нескольким юридическим лицам,  не являющимся субъектами малого  предпринимательства, не превышает  25%;

2)средняя численность  работников за отчетный период  не превышает:

- 15 человек для микропредприятий;

- 100 человек для малых  предприятий

- 250 человек для средних  предприятий.

Под субъектами малого предпринимательства  понимаются также физические лица, занимающиеся предпринимательской  деятельностью без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели), в том числе крестьянские (фермерские) хозяйства.[9] 

3) выручка от реализации  товаров (работ, услуг) без учета  налога на добавленную стоимость  или балансовая стоимость активов  за календарный год не превышает  предельных значений, устанавливаемых  Правительством Российской Федерации.

Категория субъекта малого или среднего предпринимательства  изменяется только в случае, если предельные значения выше или ниже предельных значений, установленных для соответствующих  категорий, в течение двух календарных  лет, следующих один за другим.

Однако, Лапуста М. Г. пишет, что малым предпринимательством (малым бизнесом) признается деятельность, осуществляемая определенными субъектами рыночной экономики, имеющими установленные законом признаки, конституирующие сущность этого понятия. Как показывает мировая и отечественная практика, основным критерием, на основе которого предприятия различных организационно – правовых форм относятся к субъектам малого предпринимательства, является средняя численность работников, занятых за отчетный период на предприятии. В ряде научных работ под малым предпринимательством понимается деятельность, осуществляемая относительно небольшой группой лиц, или предприятия, управляемые одним собственником.[3] 

Понятие М.Г. Лапустой термина субъекты  малого предпринимательства «не слишком отличается от определения, представленного в Федеральном законе «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ», согласно которому деятельность, осуществляемая группой лиц, или предприятие, управляемое одним собственником».

В соответствии с гражданским  кодексом РФ в России могут создаваться  следующие организационные формы  коммерческих предприятий: хозяйственные  товарищества и общества, производственные кооперативы, государственные и муниципальные унитарные предприятия, а наиболее распространенными организационно – правовыми формами ведения малого бизнеса являются:

• Индивидуальное предпринимательство;
• Общество с ограниченной ответственностью;
• Общество с дополнительной ответственностью;
• Производственные кооперативы.

Кратко рассмотрим каждую организационно – правовую форму.

1. Индивидуальное предпринимательство (ИП).

Индивидуальные предприниматели  — физические лица, зарегистрированные в установленном законом порядке  и осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица.

Важной особенностью осуществления  предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя  является тот факт, что гражданин  отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое  в соответствии с законом не может  быть обращено взыскание.

При этом предприниматель  трудится сам, не привлекая дополнительную рабочую силу. Однако предприниматель  может привлечь дополнительную рабочую  силу и зарегистрировать индивидуальное (семейное) частное предприятие.

Индивидуальный предприниматель  самостоятельно распределяет прибыль  от своей деятельности, оставшуюся после уплаты налогов.[21]

2. Общество с ограниченной ответственностью (ООО).

Это общество, учрежденное  одним или несколькими лицами, уставной капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров. Участники  общества с ограниченной ответственностью несут риск убытков, связанный с  деятельностью общества в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Важное значение, для успешного функционирования ООО, имеет формирование уставного капитала, который составляется из стоимости вкладов его участников; он определяет минимальный размер имущества общества. Размер уставного капитала не может быть менее суммы, определенной законодательством.

3. Общество с дополнительной ответственностью (ОДО).

Особенностью такого общества является то, что его участники  несут субсидиарную ответственность  по обязательствам общества в одинаковом для всех кратном размере к  стоимости их вкладов. Все другие нормы ГК РФ об обществе с ограниченной ответственностью могут применяться  к обществу с дополнительной ответственностью.

4. Производственные кооперативы.

Это добровольное объединение  граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной  деятельности, основанной на их личном трудовом или ином участии и объединении  его членами (участниками) имущественных  паевых взносов. Члены производственного  кооператива несут по его обязательствам субсидиарную ответственность. Прибыль  кооператива распределяется между  его членами в соответствии с  их трудовым участием. В таком же порядке распределяется имущество, оставшееся после ликвидации кооператива и удовлетворения требований его кредиторов.[22]

2. Нормативно – правовое регулирование деятельности субъектов малого бизнеса в РФ.

В целях реализации государственной  политики в области развития малого и среднего предпринимательства  в Российской Федерации федеральными законами и иными нормативными правовыми  актами Российской Федерации могут  предусматриваться следующие меры:

1) специальные налоговые  режимы, упрощенные правила ведения  налогового учета, упрощенные  формы налоговых деклараций по  отдельным налогам и сборам  для малых предприятий;

2) упрощенные способы  ведения бухгалтерского учета,  включая упрощенную бухгалтерскую  (финансовую) отчетность, и упрощенный  порядок ведения кассовых операций  для малых предприятий;

3) упрощенный порядок  составления субъектами малого  и среднего предпринимательства  статистической отчетности;

4) льготный порядок расчетов  за приватизированное субъектами  малого и среднего предпринимательства  государственное и муниципальное  имущество;

5) особенности участия  субъектов малого предпринимательства  в качестве поставщиков (исполнителей, подрядчиков) в целях размещения  заказов на поставки товаров,  выполнение работ, оказание услуг  для государственных и муниципальных  нужд;

6) меры по обеспечению  прав и законных интересов  субъектов малого и среднего  предпринимательства при осуществлении  государственного контроля (надзора);

7) меры по обеспечению  финансовой поддержки субъектов  малого и среднего предпринимательства;

8) меры по развитию  инфраструктуры поддержки субъектов  малого и среднего предпринимательства;

9) иные, направленные на  обеспечение реализации целей  и принципов настоящего Федерального  закона, меры.[5,ст.7]

Рассмотрим некоторые  из них, наиболее важные.

1. Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, и упрощенный порядок ведения кассовых операций для малых предприятий.

С 1 января 2014 года индивидуальные предприниматели и малые предприятия  не будут устанавливать лимит  остатка наличных в кассе и  оформлять кассовые документы, если ведут Книгу учета доходов  и расходов. Проект нового порядка  ведения кассовых операций опубликован  на сайте ЦБ РФ. Документ предусматривает  два основных изменения. Во-первых, ИП и малые предприятия освободят от обязанности устанавливать лимит остатка наличных денег, т.е. максимально допустимую сумму, которая может храниться в кассе на конец рабочего дня.

Во-вторых, предприниматели  на упрощенной системе налогообложения  смогут отказаться от кассовой книги, а также приходных и расходных  ордеров, если ведут учет доходов  и расходов на основании первичных  документов в Книге учета доходов  и расходов. Кроме того, обновятся  формы первичных кассовых документов, в частности кассовой книги, приходного и расходного кассового ордера, книги  учета принятых и выданных кассиром наличных и др. Также, согласно поправкам, юр/ лица и ИП смогут вести кассовые операции с применением программно-технических  комплексов. При этом с 1 января 2015 года ЦБ намерен ввести для таких комплексов требование иметь функцию распознавания  не менее четырех машиночитаемых защитных признаков банкнот Банка  России. Планируется, что указания ЦБ вступят в силу с 1 января 2014 года. Документ заменит действующее положение  о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка  России на территории Российской Федерации  от 12.10.11 № 373-П.[23]

Существует упрощенная система  бухгалтерской отчетности. Такую  отчетность вправе представлять только субъекты малого предпринимательства.

Сокращенный объем бухгалтерской  отчетности допускает:

1) в бухгалтерский баланс  и отчет о прибылях и убытках  включать показатели только по  группам статей (без детализации  показателей по статьям);

2) в отчет об изменениях  капитала и отчет о движении  денежных средств включать только наиболее важную информацию, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации и финансовых результатов ее деятельности;

3) раскрывать в пояснительной  записке меньший объем информации  по сравнению с объемом, предусмотренным  для иных субъектов предпринимательства;

4) не представлять информацию  по сегментам (ПБУ 12), по прекращаемой  деятельности (ПБУ 16);

5) отражать последствия  изменений учетной политики перспективно (ПБУ 1);

6) отражать события после  отчетной даты исходя из требования  рациональности (ПБУ 7);

7) исправлять существенные  ошибки предшествующего года, выявленные  после утверждения бухгалтерской  отчетности за этот год, без  ретроспективного пересчета с  включением прибыли или убытка, возникших в результате исправления  ошибки, в состав прочих доходов  или расходов текущего отчетного  периода (ПБУ 22).

Упрощенная форма бухгалтерского учета – форма бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, занятых торговлей или иной посреднической деятельностью, а также с простым  технологическим процессом производства продукции, выполнения работ, оказания услуг с небольшим количеством  хозяйственных операций (как правило, не более ста в месяц). При этом могут использоваться упрощенный рабочий  план счетов, кассовый метод учета  доходов и расходов, ведомости  учета (имущества, расчетов, реализации и затрат) в качестве регистров  бухгалтерского учета. Малое предприятие, совершающее, как правило, не более 30 операций в месяц и не осуществляющее производства продукции и работ, связанного с большими затратами  материальных ресурсов, могут вести  учет по простой форме бухгалтерского учета путем регистрации операций только в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности по форме  № К-1. Регулируется Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета  для субъектов малого предпринимательства, утв. Приказом Минфина РФ.[7] Все это позволяет экономить малому предпринимательству на бухгалтерии.

2. Регистрация предприятия.

Каждое вновь созданное  предприятие малого бизнеса подлежит государственной регистрации в  соответствии с Федеральным законом  «О государственной регистрации  юридических лиц» от 8 августа 2001 г. С момента государственной регистрации  предприятие считается созданным  и в соответствии со ст. 51 Гражданского кодекса РФ приобретает статус юридического лица. Для государственной регистрации  любой субъект предпринимательской  деятельности представляет соответствующему органу исполнительной власти следующие  документы:

• заявление, составленное по форме, утвержденной Правительством РФ, содержащее просьбу о регистрации  предприятия. Заявление подписывает  учредитель (или учредители) предприятия;

• учредительный договор (если у предприятия несколько  учредителей) или решение о создании предприятия (когда предприятие  создается одним учредителем);

• устав предприятия, утвержденный учредителями (для предприятий всех форм собственности, кроме хозяйственных  товариществ). При этом в уставе предприятия  обязательно должен быть указан вид  деятельности;

• документ, подтверждающий оплату не менее 50% размера уставного (складочного) капитала предприятия, указанного в решении о создании предприятия;

• свидетельство об уплате государственной пошлины;

•документ, подтверждающий согласие соответствующего антимонопольного органа на создание предприятия, в случае если размер уставного капитала превышает величину, установленную законодательством РФ.[15]

Если малое предприятие  не владеет собственным помещением, то к заявлению на регистрацию  прилагается письмо-обязательство  арендодателя передать предприятию помещение на условиях аренды с указанием размера предоставляемой площади и его полного почтового адреса. В качестве арендодателя может выступать один из учредителей предприятия. Следует иметь в виду, что требования предоставить помимо перечисленных другие документы являются незаконными. Любые дополнительные документы (например, справки о состоянии здоровья работников общественного питания малого предприятия м т. п.) могут быть представлены после регистрации, что рекомендуется отразить в уставе предприятия.

Учредители предприятия  должны обратить внимание на достоверность  сведений, содержащихся в предоставленных  документах, с тем, чтобы не допустить  отказа в регистрации или серьезных  проблем в дальнейшем при обнаружении  недостоверностей.

Важное место в процедуре  регистрации предприятия малого бизнеса занимает постановка его  на учет в налоговом органе. В  течение 10 дней со дня государственной  регистрации предприятие должно встать на учет по месту нахождения, для чего оно подает в налоговый  орган заявление установленного образца и копию заверенных учредительных  документов. В течение последующих  пяти дней налоговый орган обязан поставить предприятие на учет, выдать ему соответствующее свидетельство  и присвоить идентификационный  налоговый номер, который будет  указываться с этого момента  во всех документах предприятия. Одновременно предприятие включается в Единый государственный реестр налогоплательщиков.

3. Открытие счета в банке.

Предприятие может открыть  в коммерческих банках расчетный, текущий, специальный, валютный, бюджетный, депозитный и другие счета. Важнейшим банковским счетом для предприятия служит расчетный  счет. Он предназначен для осуществления  текущих платежей по распоряжению предприятия  и зачисления поступлений денежных средств в его адрес. На этот счет могут быть зачислены: выручка от реализации продукции (работ), предоставления услуг, полученные кредиты и другие поступления.

С этого счета осуществляются расчеты с поставщиками, бюджетом по налогам и приравненным к ним  платежам, с работниками предприятия  — по заработной плате, с банками  — по полученным кредитам и процентам  по ним и др.

Текущие счета открываются  предприятиям малого бизнеса, не являющимся юридическими лицами. Для хранения средств строго целевого назначения используются специальные счета. Расчеты в иностранной валюте совершаются с использованием валютных счетов при наличии лицензии Центрального банка РФ на ведение валютных операций. В соответствии с установленным порядком вначале открывается транзитный счет, на который предварительно зачисляется валютная выручка. С этого счета предприятие обязано продать до 75% валютной выручки по курсу Центрального банка РФ. Ее остаток зачисляется на валютный счет предприятия.

Предприятия, получающие из бюджета средства, имеющие целевое  назначение, могут открывать бюджетный  счет. Наконец, депозитный счет в банке  предприятия малого бизнеса открывают  для хранения временно свободных  денежных средств, если таковые у  них имеются. По депозитным счетам предприятия  получают определенный процент.

Открытие счета в банке  упрощает денежные расчеты предприятия  с поставщиками, государством, налоговыми органами и другими организациями.

4. Лицензирование деятельности малого бизнеса.

Оно осуществляется в соответствии с Федеральным законом «О лицензировании отдельных видов деятельности»  от 8 августа 2001 г. (с последующими дополнениями и изменениями). К лицензируемым  относятся такие виды деятельности, осуществление которых может  повлечь за собой нанесение ущерба правам, законным интересам, здоровью граждан, обороне страны и безопасности государства, культурному наследию народов России. К лицензируемым видам деятельности относятся, например:

• разработка, производство, ремонт и испытание авиационной  техники;

• фармацевтическая деятельность, производство лекарственных средств  и медицинской техники;

• деятельность, связанная  с оборотом наркотических средств  и психотропных веществ;

• перевозки пассажиров и грузов морским, речным, воздушным, автомобильным и железнодорожным  транспортом;

• туроператорская и турагентская деятельность;

• аудиторская деятельность;

• медицинская деятельность.

Лицензия выдается на каждый лицензируемый вид деятельности, на определенный срок, как правило, не менее чем на пять лет. Срок действия лицензии может быть продлен по заявлению  лицензиата — юридического лица или  индивидуального предпринимателя. Для получения лицензии ее соискатель представляет в соответствующий  орган следующие документы:

• заявление с просьбой о выдаче лицензии на определенный вид деятельности с указанием  срока, в течение которого лицензиат  намерен ее осуществлять;

• копии учредительных  документов и копию свидетельства  о государственной регистрации  лицензиата;

• справку о постановке лицензиата на учет в налоговом органе;

• документ, подтверждающий внесение соискателем лицензии платы, за рассмотрение лицензирующим органом  заявления соискателя.

Решение о выдаче или отказе в выдаче лицензии принимается в  течение 60 дней со дня получения  заявления со всеми необходимыми документами. Руководителю предприятия  малого бизнеса следует иметь  в виду, что выданная лицензия может  быть аннулирована решением суда на основании заявления органа, выдавшего лицензию, или органа государственной власти в соответствии с его компетенцией.

Основанием для аннулирования  лицензии могут быть:

• обнаружение недостоверных  или искаженных данных в документах, представленных для получения лицензии;