Особенности осуществления российской федерацией валютного контроля в условиях таможенного союза

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

                                                                                                                                                  Факультет: ФМЭиТ                                                                                                                           Курс: 5

Курсовая работа

по дисциплине: Наднациональные основы таможенного регулирования ВЭД

 на тему: Особенности осуществления таможенными органами Российской Федерации валютного контроля в условиях Таможенного союза

                                                                                                                                                Елдовский Игорь                                                                                                                                          ТД-55(очное)

Научный руководитель:

доц. Кац. В.В,

Москва 2012

Содержание

Введение..................................................................................................................3

Глава I. Валютный контроль

1. Понятие и сущность валютного контроля………………….....……...……4
2. Правовое регулирование и полномочия органов валютного контроля в РФ.......................................................................................................................7

Глава II. Осуществление таможенными органами Российской Федерации валютного контроля в условиях Таможенного союза

2.1 Таможенный контроль за валютными операциями............................................................................................................11

2.2 Осуществление валютного контроля при бартерных операциях и в неторговом обороте..............................................................................................23

Заключение..........................................................................................................28

Список литературы............................................................................................30

Введение

В целях обеспечения реализации единой государственной валютной политики, устойчивости валюты РФ и стабильности внутреннего валютного рынка  был введен особый порядок контроля по валютным операциям резидентов с  нерезидентами - валютный контроль.

Специфика института валютного  контроля заключается в его межотраслевом  или смешанном характере, так  как он основан на совокупности норм валютного, банковского и таможенного  права.

Цель данной работы –  рассмотреть валютный контроль и  особенности его осуществления  в рамках Таможенного союза. В данной работе, будет дано определение и общие принципы валютного контроля, а также, будут рассмотрены особенности осуществления таможенными органами РФ валютного контроля в рамках Таможенного союза.

Формирование адекватной нормативной правовой базы по осуществлению  валютного контроля предполагает создание условий для возможности предупреждения и пресечения таможенными органами правонарушений, совершаемых любыми лицами в ходе проведения ими как  валютных операций, связанных с перемещением товаров через таможенную границу  России, так и перемещением валютных ценностей, а также для обеспечения  возврата незаконно вывезенного  из страны капитала.

В настоящее время реформа  законодательства в области валютного  регулирования и контроля направлена на упрощение и постепенную отмену ограничений при совершении резидентами  и нерезидентами операций с валютными  ценностями. Одновременно в целях  обеспечения стабильности внутреннего  финансового рынка Банком России продолжается работа по созданию нормативной  базы, направленной на стабилизацию денежной сферы, которая препятствует утечке капиталов за границу.

Глава I. Валютный контроль

1. Понятие и сущность валютного контроля

Валютный контроль – контроль со стороны государства за порядком приобретения юридическими и физическими  лицами иностранной валюты и проведения валютных операций, за перемещением валюты через таможенную границу.

Создание действенного финансово-правового  механизма валютного контроля является необходимым условием обеспечения  государственных экономических  интересов. Механизм валютного контроля за экспортными и импортными операциями позволяет также осуществлять их учет и выявлять нарушения валютного  законодательства, допущенные в процессе исполнения внешнеэкономических сделок. Вместе с тем финансово-правовой механизм валютного контроля не должен ущемлять права подконтрольных субъектов. В этих целях валютным законодательством  установлено, что резиденты и  нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, имеют  право:

а) знакомиться с актами проверок, проведенными органами и  агентами валютного контроля;

б) обжаловать решения и  действия (бездействие) органов и  агентов валютного контроля и  их должностных лиц в административном и судебном порядке;

в) на возмещение в установленном  законодательством порядке реального  ущерба, причиненного неправомерными действиями (бездействием) органов  и агентов валютного контроля и их должностных лиц.

При осуществлении валютных операций на территории Российской Федерации  резиденты и нерезиденты обязаны:

а) представлять органам  и агентам валютного контроля документы и информацию, связанные  с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов;

б) вести в установленном  порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих  документов и материалов в течение  не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора;

в) выполнять предписания  органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного  законодательства и актов органов  валютного регулирования.

Осуществление контрольных  мероприятий в любой сфере  финансовой деятельности, а в валютной особенно, должно основываться на адекватном законодательстве. Несовершенство валютного законодательства, просчеты и недостаток опыта в работе контролирующих и правоохранительных органов используются в криминальных целях посредством совершения сделок, наносящих ущерб экономической безопасности государства.

Одной из важнейших задач  проводимых контрольных мероприятий  должно стать своевременное выявление, пресечение и предотвращение нарушений  установленных законодательством  правил валютного регулирования, призванных обеспечить устойчивость национальной валюты РФ.

Валютный контроль и регулирование  в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля в соответствии с Федеральным  законом и иными федеральными законами.

Органами валютного контроля и регулирования в Российской Федерации являются Центральный  банк Российской Федерации, федеральный  орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации.

Правительство Российской Федерации  обеспечивает координацию деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного  контроля, а также их взаимодействие с Центральным банком Российской Федерации.

Основными принципами валютного  регулирования и валютного контроля в Российской Федерации являются:

1) приоритет экономических  мер в реализации государственной  политики в области валютного  регулирования;

2) исключение неоправданного  вмешательства государства и  его органов в валютные операции  резидентов и нерезидентов;

3) единство внешней и  внутренней валютной политики  Российской Федерации;

4) единство системы валютного  регулирования и валютного контроля;

5) обеспечение государством  защиты прав и экономических  интересов резидентов и нерезидентов  при осуществлении валютных операций.

Валютный контроль является разновидностью финансового контроля, поэтому ему присущи все общие  черты финансового контроля. В  то же время он имеет некоторые  специфические черты. Его основными  направлениями являются:

а) определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых  для них лицензий и разрешений;

б) проверка выполнения резидентами  обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке России;

в) проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;

г) проверка полноты и  объективности учета и отчетности по валютным операциям.

2. Правовое регулирование и полномочия органов валютного контроля

До недавнего времени  порядок осуществления валютных операций в Российской Федерации  регулировался Законом Российской Федерации от 9 октября 1992 года №3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле». В настоящее время  вступил в силу Федеральный закон  от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее Закон №173-ФЗ). Его целью  является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости Российской Федерации и стабильности внутреннего  валютного рынка Российской Федерации  как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

       Статья 4 Закона 173-ФЗ устанавливает, что  валютное законодательство Российской  Федерации состоит из Федерального  закона «О валютном регулировании  и валютном контроле» и принятых  в соответствии с ним федеральных  законов, которые именуются - акты  валютного законодательства Российской  Федерации.

       Кроме  этого в случаях, предусмотренных  Законом 173-ФЗ, органы валютного  регулирования издают нормативные  правовые акты по вопросам  валютного регулирования (акты  органов валютного регулирования).

      Органы  валютного контроля могут издавать  акты валютного контроля по  вопросам, отнесенным к их компетенции,  только в случаях и пределах, предусмотренных валютным законодательством  Российской Федерации и актами  органов валютного регулирования.

      Если международным  договором Российской Федерации  установлены иные правила, чем  те, которые предусмотрены Законом  173-ФЗ, применяются правила указанного  международного договора, за исключением  случаев, когда из международного  договора следует, что для его  применения требуется обратиться к внутригосударственному акту валютного законодательства Российской Федерации.

       Не опубликованные  акты валютного законодательства  Российской Федерации и акты  органов валютного регулирования  не применяются. 

        Закон  «О валютном регулировании и  валютном контроле» устанавливает  два органа валютного регулирования  (часть 1 статьи 5 Закона 173-ФЗ):

1)Центральный банк Российской  Федерации;

2)Правительство Российской  Федерации.

        Полномочия  каждого органа валютного регулирования  четко разграничены. Перечень инструментов  и мер регулирования установлен  как для Центрального банка  Российской Федерации, так и  для Правительства Российской  Федерации. Акты органов валютного  регулирования, которые они выпускают  в пределах своей компетенции,  обязательны для резидентов и нерезидентов.

       Все  участники внешнеэкономических  связей подразделены законом  на две категории: резиденты  и нерезиденты РФ. В зависимости  от статуса у них возникают  определенные права и обязанности.

        К  резидентам РФ относятся:

• физические лица, имеющие постоянное место жительства в РФ, в том числе временно находящиеся за пределами РФ (Необходимо подчеркнуть, что понятие «гражданства» к определению статуса физического лица как резидента или нерезидента отношения не имеет.);

• юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ;

• предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ;

• дипломатические и иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами РФ;

находящиеся за пределами  РФ филиалы и представительства  резидентов РФ.

          К нерезидентам РФ относятся:

• физические лица, имеющие постоянное место жительства за пределами РФ, в том числе временно находящиеся в РФ;

• юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ;

• предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ;

• находящиеся в РФ иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации и их филиалы и представительства;

• находящиеся в РФ филиалы и представительства нерезидентов РФ.

Контроль за совершением валютных операций кредитными организациями и валютными биржами осуществляет Центральный банк Российской Федерации. Целью валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

       Главными задачами органов валютного контроля в РФ являются:

- определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличие необходимых для них лицензий и разрешений; проверка выполнения резидентами обязательств перед государством в иностранной валюте а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ; проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;

- проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте РФ.

        Основным  органом валютного контроля в  РФ является ЦБ РФ, который:

- определяет сферу и порядок обращения в России иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте;

- издает нормативные акты, обязательные к исполнению резидентами и нерезидентами;

- проводит все виды валютных операций; устанавливает правила проведения резидентами и нерезидентами в РФ операций с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте, а также правила проведения нерезидентами в РФ операций с валютой РФ;

- устанавливает общие правила выдачи лицензий банкам и иным кредитным учреждениям на осуществление валютных операций и выдает такие лицензии;

- устанавливает единые формы учета, отчетности, документации и статистики валютных операций, в том числе уполномоченным банкам, а также порядок и сроки их предоставления.

        Деятельность  ЦБ РФ состоит в следующем:

1) поэтапное оснащение  конвертируемости валюты по текущим  операциям, учитывая состояние  и изменения важных факторов, которые создают для этого  необходимые условия (адекватная  международная ликвидность, эффективный  обменный курс, устойчивая макроэкономическая  политика и нужная экономическая  среда, которая определяет возможности  и стимулы для надлежащего  реагирования на рыночные цены);

2) создание необходимых  условий для притока финансового  капитала и привлечения иностранных  инвестиций в экономику страны, учитывая приоритет долгосрочных  вложений, а также ограничения  прилива неустойчивого краткосрочного  капитала;

3) предотвращение беспочвенного  оттока капитала из страны  и ограничение вероятностей для  бегства капитала, включая возвратность  капиталов и дивидендов на  вложенный капитал;

4) противодействие легализации  через режим кредитных организаций  преступных доходов, приобретенных  в иностранной валюте или в  виде прочих валютных ценностей.

        Достижение  вышеуказанных целей следует  осуществлять поэтапно с учетом  особенностей использования иностранной  валюты в разнообразных сферах  ее обращения.

Глава II. Осуществление таможенными органами Российской Федерации валютного контроля в условиях Таможенного союза

2.1 Таможенный контроль за валютными операциями.

При единовременном ввозе  в РФ физическими лицами - резидентами  и физическими лицами - нерезидентами  наличной иностранной валюты и (или) валюты РФ, а также дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг  в документарной форме в сумме, превышающей в эквиваленте 10 000  долларов США, ввозимая наличная иностранная валюта и (или) валюта РФ, а также дорожные чеки, внешние и (или) внутренние ценные бумаги в документарной форме подлежат декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации на всю сумму ввозимой наличной иностранной валюты и (или) валюты РФ, а также дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме.

Физические лица - резиденты  и физические лица - нерезиденты  имеют право вывозить из РФ иностранную  валюту, валюту РФ, дорожные чеки, внешние  и  (или) внутренние бумаги в документарной  форме, ранее ввезенные или переведенные в РФ, при соблюдении требований таможенного законодательства РФ в  пределах, указанных в таможенной декларации или ином документе, подтверждающем их ввоз или перевод в РФ.

Физические лица - резиденты  и физические лица - нерезиденты  имеют право единовременно вывозить из РФ наличную иностранную валюту и (или) валюту РФ в сумме, равной в  эквиваленте 10 000 долларов США или  не превышающей этой суммы. При этом не требуется представление в  таможенный орган документов, подтверждающих, что вывозимая наличная иностранная  валюта и (или) валюта РФ была ранее  ввезена или переведена в РФ либо приобретена в РФ.

При единовременном вывозе из РФ физическими лицами - резидентами  и физическими лицами - нерезидентами  наличной иностранной валюты и (или) валюты РФ в сумме, равной в эквиваленте 3 000 долларов США или не превышающей  этой суммы, вывозимая наличная иностранная  валюта и (или) валюта РФ не подлежит декларированию таможенному органу.

При единовременном вывозе из РФ физическими лицами - резидентами  и физическими лицами - нерезидентами  наличной иностранной валюты и (или) валюты РФ в сумме, превышающей в  эквиваленте 3 000  долларов США, вывозимая наличная иностранная валюта и (или) валюта РФ  подлежит декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации на всю сумму вывозимой наличной иностранной валюты и (или) валюты РФ.

Единовременный вывоз  из РФ физическими лицами - резидентами  и физическими лицами - нерезидентами  наличной иностранной валюты и (или) валюты РФ в сумме, превышающей в  эквиваленте 10 000 долларов США, не допускается.

При единовременном вывозе из РФ физическими лицами – резидентами  и физическими лицами – нерезидентами  дорожных чеков в сумме, превышающей  в эквиваленте 10 000 долларов США, вывозимые дорожные чеки подлежат декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации.

При единовременном вывозе из РФ резидентами и нерезидентами  иностранной валюты, валюты РФ, дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме  вывозимые иностранная валюта, валюта РФ, дорожные чеки, внешние и (или) внутренние ценные бумаги в документарной форме  подлежат декларированию таможенному  органу путем подачи письменной таможенной декларации.

Закон № 173-ФЗ не дает определение  репатриации, ее содержание раскрывается в 19 статье. В соответствии с данной статьей при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено Законом № 173-ФЗ, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить:

получение    от    нерезидентов    на    свои    банковские    счета    в 
уполномоченных     банках     иностранной     валюты     или     валюты     РФ, причитающейся    в    соответствии    с    условиями    указанных    договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;

возврат  в  РФ  денежных  средств,  уплаченных  нерезидентам  за 
неввезенные на таможенную территорию РФ (неполученные на таможенной территории   РФ)   товары,   невыполненные   работы,   неоказанные   услуги, непреданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Статья 20 определяет понятие  паспорта сделки. В соответствии с  данной статьей паспорт сделки (далее - ПС) может использоваться органами и агентами валютного контроля для  целей осуществления валютного  контроля. Центральный банк РФ в  целях обеспечения учета и  отчетности по валютным  операциям  может устанавливать  единые  правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки (далее - банк) при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.

Раздел 2 Инструкции ЦБ 117-И  регламентирует порядок оформления, переоформления и закрытия ПС; перевода контрактов из банка ПС в другой уполномоченный банк.

Действие порядка оформления паспорта сделки распространяется на валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в  осуществлении расчетов и переводов через счета резидента, открытые в  уполномоченных банках, а также через счета в банке-нерезиденте:

1.  За  вывозимые  с  таможенной  территории  РФ  или  ввозимые  на 
таможенную   территорию   РФ   товары,   а   также   выполняемые   работы, оказываемые      услуги,      передаваемую      информацию      и      результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, по внешнеторговому договору (контракту), заключенному между резидентом (юридическим     лицом     и     физическим     лицом     -индивидуальным предпринимателем) и нерезидентом; 

2. При предоставлении  резидентами займов в иностранной  валюте и в 
валюте РФ нерезидентам, а также при получении резидентами кредитов и 
займов в иностранной валюте и в валюте РФ от нерезидентов по кредитному договору.

В целях обеспечения учета  и отчетности по валютным операциям  резидент по каждому контракту (кредитному договору) оформляет один ПС в одном  банке. В случае если резидент осуществляет все валютные операции по контракту (кредитному договору) через счета, открытые в банке-нерезиденте, ПС оформляется  в территориальном учреждении Банка  России по месту государственной  регистрации резидента (по месту  регистрации – для физического  лица). В этом случае территориальное  учреждение Банка России, в котором  резидентом оформляется ПС, исполняет  функции банка ПС. В иных случаях  ПС оформляется в уполномоченном банке, в котором через счета, открытые резидентом, осуществляются валютные операции по контракту (кредитному договору).

Для оформления ПС резидент представляет в банк следующие документы:

1. Два экземпляра ПС;

2.  Контракт   (договор),   являющийся   основанием   для   проведения 
валютных операций по контракту (кредитному договору);

3. Разрешение органа валютного  контроля на осуществление валютных  операций   по   контракту   (кредитному   договору),   а   также   на   открытие резидентом счета в банке-нерезиденте.

ПС подписывается двумя  лицами, наделенными правом первой и второй подписи, или одним лицом, наделенным правом первой подписи (в  случае отсутствия в штате юридического лица - резидента лиц, в обязанности  которых входит ведение бухгалтерского учета), заявленными в карточке с  образцами подписей и оттиска  печати, с приложением оттиска  печати юридического лица - резидента.

Положение №258-П определяет порядок представления резидентами  уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных  с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными  банками контроля за проведением валютных операций. Действие Положения № 258-П распространяется на валютные операции между резидентом (юридическим лицом и физическим лицом - индивидуальным предпринимателем) (далее - резидент) и нерезидентом, заключающиеся в осуществлении расчетов и переводов через банковские счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а также через счета в банках за пределами территории РФ (далее –банк нерезидент) за вывозимые с таможенной территории РФ или ввозимые на таможенную территорию РФ товара, а также выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, по внешнеторговому договору (контракту), заключенному между резидентом и нерезидентом (далее - контракт).

Действие   Положения  №  258-П   не  распространяется   на  валютные операции, осуществляемые:

-между нерезидентом и  кредитной организацией - резидентом;

-между нерезидентом  и федеральным органом исполнительной  власти, 
специально   уполномоченным   на   осуществление   валютных   операций   в соответствии с частью 5 статьи 5 Закона № 173-ФЗ Правительством РФ;

- между  нерезидентом  и резидентом  в  случае,  если  общая сумма 
контракта   не   превышает   в   эквиваленте   5000   долларов   США   на  дату заключения контракта.

Учет валютных операций и контроль за их проведением осуществляет уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка), в котором по контракту резидентом оформлен или переоформлен паспорт сделки в соответствии с нормативным актом Банка России, регулирующим порядок учета валютных операций и оформления паспортов сделок (далее - банк ПС). Резидент осуществляет валютные операции по контракту только через свои банковские счета, открытые в банке ПС. Резидент осуществляет валютные операции по контракту через счета, открытые в банке-нерезиденте в случаях, предусмотренных частью 2 статьи 19 Закона № 173-ФЗ, и в порядке, установленном валютным законодательством РФ или актами органов валютного регулирования, либо в иных случаях - на основании выданных разрешений Банка России. В случае если резидент осуществляет все валютные операции по контракту через счета, открытые в банке-нерезиденте, функции банка ПС исполняет по месту государственной регистрации резидента территориальное учреждение Банка России, в котором резидентом оформляется паспорт сделки.