Особенности построения бюджетной системы в странах с различным государственным устройством

АКАДЕМИЯ ТРУДА И  СОЦИАЛЬНЫХ ОТНОШЕНИЙ

УРАЛЬСКИЙ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

По курсу: «Государственные и муниципальные финансы»

 

На тему: «Особенности построения бюджетной системы в странах

с различным государственным  устройством».

 

.

 

 

 

 

Выполнил: студент 2 курса

Группы: ЭФЗ-203

Сытник Н.А.

 

 

                                         Челябинск 2013г.

Содержание

 

Введение……………………………………………………………..........3

1.  Бюджетная система и бюджетное устройство государства……………...5

1.1. Понятие и сущность бюджетной системы и бюджетного устройства государства………………………………………………………………….…..5

1.2. Основные принципы построения бюджетной системы государства ……10

1.3. Бюджетный федерализм: сущность и модели…………………………..13

2. Анализ международного опыта  построения бюджетных систем и организации межбюджетных отношений ………………………………….…17

2.1. Особенности бюджетного устройства в унитарных государствах …...17

2.1.1.  Характеристика бюджетной системы Великобритании……………..17

2.2.Особенности бюджетного устройства в федеративных государствах….21

2.2.1. Особенности построения бюджетной системы США ………………....21

3. Основные проблемы и направления совершенствования бюджетного устройства в Российской Федерации………………………………………....25

Заключение……………………………………………………………………...41

Список использованной литературы…………………………………………43

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Бюджетная система является частью финансовой системы государства. По сути – это совокупность всех бюджетов, действующих на территории страны. Центральным звеном бюджетной системы является государственный бюджет. Он имеет силу закона и представляет собой финансовый план государства. Государственный бюджет – это денежный фонд в руках государства, он выступает инструментом поведения социально-экономической политики.

Бюджетное устройство государства во многом определяется государственным устройством.  В настоящее время развитие бюджетных систем развитых стран характеризуются противоречивыми тенденциями. Это обусловлено рядом факторов: зависимостью национальной бюджетной системы от общемировых тенденций  развития экономики и  внутренними  экономическими и социально-политическими факторами.

Вышеизложенные соображения  легли в основу выбора темы данной курсовой работы «Особенности построения бюджетных систем в федеральных  и унитарных государствах» и обусловили ее актуальность.

Целью выполнения курсовой работы явилось изучение особенностей, присущих бюджетным системам развитых стран на современном этапе в  зависимости от их административного  устройства. Для достижения этой цели рассмотрены особенности унитарных и федеративных государств, теоретические основы устройства бюджетной системы, сущность и ее структура, на основе практических исследований изучены особенности развития бюджетных систем развитых стран и современные тенденции развития мировой финансовой системы.

Из унитарных государств в настоящей курсовой рассмотрены  Великобритания, а государства с  федеративным устройством представлены США. Особое внимание уделено рассмотрению проблем развития бюджетной системы  России на современном этапе. Применительно к каждому государству рассматриваются следующие аспекты построения бюджетной системы и осуществления межбюджетных отношений: административное устройство и уровни бюджетной системы, распределение доходной базы и расходных полномочий между уровнями бюджетной системы, механизмы межбюджетного перераспределения финансовых ресурсов и вопросы привлечения заемных средств различными уровнями бюджетной системы.

При выполнении курсовой работы использовались научные труды  отечественных и зарубежных исследователей, статистические и официальные материалы.

В завершении исследования сформулированы основные выводы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Бюджетная  система и бюджетное устройство  государства.

 

1.1. Понятие  и сущность бюджетной системы  и бюджетного устройства государства.

Традиционно под бюджетной  системой понимают основанную на экономических  отношениях и государственном устройстве, регулируемую нормами права совокупность бюджетов различных территориальных  уровней. Организация и принципы построения бюджетной системы представляют собой бюджетное устройство страны, под которым понимаются внутреннее строение государства, деление его на составные части и система взаимоотношений между ними на основе распределения властных полномочий и суверенитета между центром и территориальными образованиями.

По форме государственного устройства страны подразделяются на  две группы: простые (унитарные) и  сложные (федеративные).

Простое или унитарное  государство – это единое, централизованное государство, состоящее из различных  административно-территориальных единиц (округов, дистриктов, областей, краев и т.д.), не имеющих в своем составе других государств или государственных образований. То есть в унитарных государствах бюджетная система состоит из двух звеньев – государственного бюджета и местных бюджетов, находящихся в ведении органов местного самоуправления (доходы и расходы местных бюджетов не входят в государственный бюджет, формируются и используются территориями самостоятельно).  Примером унитарных государств являются – Франция, Турция, Италия, Япония, Великобритания, Испания.

Сложные – это государства, которые представляют собой либо союз государств, либо общность относительно самостоятельных территориальных (государственных) образований. Примерами сложных  государств служат федерация, конфедерация, империя (от лат. imperium – власть), то есть насильственно создаваемое государство. Наиболее распространенной формой является федерация (от позднелатинского foederatio – объединение, союз). Для бюджетной системы федеративного государства характерны три звена – государственный федеральный бюджет (иногда его называют бюджетом центрального правительства), бюджеты субъектов федерации (штатов – в США, земель (Лэндов) – в ФРГ, провинций -  в Канаде, республик, областей и др.), и местные бюджеты. В федеративных государствах местные бюджеты не входят в бюджеты членов федерации, а бюджеты членов федерации не включаются  в федеральный бюджет, то есть все бюджетные уровни существуют самостоятельно и не входят по доходам и расходам в вышестоящие бюджеты.  Примером федеративных государств являются – РФ, США, Германия, Индия, Бразилия, Канада, Мексика.

Унитаризм пришел на смену  феодальной раздробленности и сыграл исторически прогрессивную роль в развитии государственности. Унитарная  форма государственного устройства рассматривается как наиболее распространенная форма государственной организации. Не случайно большая часть современных государств являются унитарными.

В унитарных государствах бюджетная система представляет собой совокупность бюджетов всех территориально-административных единиц и состоит из двух звеньев: государственного бюджета и бюджетов местных органов самоуправления. Например, бюджетная система Японии имеет государственный бюджет, бюджеты 47 префектур и 3255 муниципалитетов; во Франции бюджетная система состоит из центрального бюджета и бюджетов 95 департаментов, около 38 тыс. коммун.

Главную роль играет государственный  бюджет, с помощью которого центральные  власти аккумулируют в своих руках  основную часть национального дохода, перераспределяемую через финансовую систему. В современных условиях значение государственного бюджета, как было отмечено выше, возрастает. Он широко используется для государственного регулирования экономики, социальных отношений, воздействия на различные стороны процесса воспроизводства капитала. За государственным бюджетом закреплены важнейшие доходы, такие, как подоходный налог, налог на прибыль корпораций, наиболее массовые косвенные налоги, поступления от государственных предприятий. На него возложены основные расходы, связанные с осуществлением государством своих функций. Это — военные, экономические, социальные расходы, оказание помощи иностранным государствам, управление государственным долгом, административные. Распределение доходов и расходов между отдельными видами бюджета закреплено в законодательном порядке.

Система местных бюджетов также определяется государственным  устройством и соответствующим  административным делением. Финансовые взаимоотношения центральных и  местных органов стали более  тесными, усилилась регулирующая роль местных финансов и их воздействие на процесс воспроизводства и сферу социальных отношений.

Местные бюджеты обособлены и функционируют автономно. Они  составляются, утверждаются и исполняются  соответствующими местными властями и  формально не связаны с государственным бюджетом. Однако в действительности по-прежнему имеет место зависимость местных властей от центрального правительства. Эта зависимость обусловлена дефицитами местных бюджетов и имеет в различных странах свои особенности. Например, в Великобритании местные органы власти получают на финансирование текущих расходов значительные средства из обычного бюджета в форме дотаций и целевых субсидий и из национального фонда займов — кредиты на финансирование капитальных затрат. Кредиты имеют долгосрочный характер и предоставляются, исходя из рыночного процента в строго лимитированных размерах, В Японии связь государственного бюджета с местными осуществляется по линии выдачи, как правило, субсидий строго целевого назначения (строительство портов, ликвидация последствий стихийных бедствий, постройка гидроэлектростанций и т.п.). Во Франции местные власти получают из государственного бюджета средства в виде дотаций и субвенций.

В результате взаимодействия центральных и местных властей  местные бюджеты выступают проводниками экономической и социальной политики правительства, служат вспомогательным звеном в финансовой системе зарубежного государства. Они используются для реализации задач, которые центральные власти перекладывают на местные органы управления в целях большего маневрирования, освобождения от второстепенных проблем, вовлечения местных финансов в решение общенациональных задач.

Доходы местных бюджетов формируются за счет закрепления  за ними второстепенных налогов. К их числу относятся поимущественный, промысловый, поземельный, некоторые виды косвенных налогов, надбавки к государственным, различные сборы, поступления от муниципальной собственности. Для покрытия бюджетных дефицитов региональные органы власти прибегают к местным займам, которые в современных условиях получили широкое распространение.

Расходы местных бюджетов, помимо затрат, связанных с административной деятельностью местных властей  и управлением местным хозяйством, включают расходы по просвещению  и здравоохранению. Кроме того, в настоящее время они все больше подключаются к финансированию развития производственной инфраструктуры, государственного регулирования размещения трудовой занятости.

В федеративных государствах бюджетная система включает три  звена: государственный (федеральный) бюджет, бюджеты членов федерации и местные бюджеты. В современных условиях, когда наблюдается тенденция к централизации власти и управления, роль членов федерации в формировании общенациональной политики, решении общегосударственных задач значительно уменьшается. Это находит отражение в бюджете членов федерации, которые по возлагаемым на них задачам, составу доходов и расходов приближаются к местным бюджетам. По этой причине в финансовой литературе бюджеты членов федерации нередко относят к категории местных. При федеративном бюджетном устройстве, как и при унитарном, каждое звено функционирует самостоятельно. Местные бюджеты своими расходами и доходами не входят в бюджеты членов федерации, а последние — в федеральный. Ведущая роль принадлежит федеральному бюджету, который является финансовой основой центрального правительства.

Распределение и закрепление  функций, а также доходов и  расходов между отдельными властями и звеньями бюджетной системы  осуществляется на основе законодательных  актов. Главные внешние и внутренние государственные обязательства возлагаются на федеральное правительство. Оно осуществляет международные связи, оборону страны, макро-регулирование экономических и социальных процессов, развитие связи, финансирование науки, управление государственным долгом, эмиссию денег.

За федеральным бюджетом закреплены основные налоги и возложены  важнейшие расходы. Среди них: военные, экономические, часть социальных, выплата  процентов по государственному долгу, административные.

В круг задач членов федерации входит административное управление, стимулирование сельскохозяйственной и промышленной деятельности, решение социальных вопросов, ряд из которых находится в совместной компетенции федерации.

 

 

 

 

 

 

1.2. Основные принципы построения бюджетной системы государства.

 

В мировой практике бюджетные  системы различных стран строятся на общих основных принципах. К ним  относятся:

- облечение бюджета  в форму акта, принимаемого представительным  органом власти;

-  полнота бюджета;

-  единство бюджета;

-  приоритетность публичных  расходов;

-  достоверность и  наглядность бюджета; 

-  ежегодное утверждение  бюджета; 

-  бюджетное равновесие.

Принцип обязательного  облечения бюджета в форму  акта, принимаемого представительным органом власти, означает требование законодательного оформления бюджета. В большинстве стран бюджет принимается в виде закона, в ряде стран (США, Норвегии, Финляндии) утверждение бюджета оформляется особой парламентской резолюцией. Бюджетные акты, как правило, состоят из трёх основных частей: пояснительной записки, текста бюджетного акта и приложений.

Принцип полноты бюджета  означает, что все доходы и расходы  должны быть представлены в бюджете  в полном объеме. Правительство не должно иметь каких-либо доходов  и расходов, помимо тех, что предусмотрены бюджетом. С принципом полноты бюджета связано понятие бюджета-брутто, в котором находят отражение все финансовые операции государства, как по доходам, так и по расходам.  Бюджет-нетто содержит только сальдовые результаты по статьям бюджета: поступления по отдельным статьям доходов бюджета за вычетом издержек на получение указанных доходов. Иногда встречаются так называемые смешанные бюджеты, сочетающие черты брутто-бюджета и нетто-бюджета.

• Принцип единства бюджета находит свое выражение в единстве бюджетной системы, применении одной классификации доходов и расходов и единообразии бюджетной документации. На практике при разработке и утверждении бюджета зачастую встречается стремление к созданию привилегированных статей бюджета, что нарушает принцип единства бюджета.
• Принцип приоритетности публичных расходов.  Его применение возможно только в условиях действия принципов полноты и единства бюджета. Этот принцип основан на том, что осуществление государственных функций не ставиться в прямую зависимость от величины полученных доходов. Определяя в приоритетном порядке размер публичных расходов, правительство исчисляет в соответствии с полученными результатами объемы требуемых государственных доходов. Решение вопроса о том, насколько необходимы те или иные государственные расходы, происходит на основе использования методов политического анализа и применения критериев общественной полезности. Гарантией выбора правильных приоритетов и оптимальности распределения бюджетных ресурсов служит обеспечение свободной конкуренции за имеющиеся в распоряжении власти финансовые ресурсы.
• Принцип достоверности и  наглядности бюджета. Он закреплен среди основных принципов построения бюджетных систем в целях наиболее эффективных обсуждений бюджетных проектов и обеспечения гласности бюджетной политики.
• Принцип ежегодного утверждения бюджета является  важной характеристикой функционирования бюджетной системы. Общим правилом является установление государственного бюджета на один финансовый год. Однако в разных странах начало финансового года датируется по-разному: в Бельгии, Нидерландах, Швейцарии, Финляндии, Франции он совпадает с календарным. В Великобритании, Канаде, Японии он начинается 1 апреля. В Италии, Норвегии, Швеции – 1июля. А в США бюджетный год начинается 1 октября. В некоторых странах конституционно закреплена возможность принятия многолетних бюджетов (например, Конституция Греции допускает возможность установления двухлетнего бюджета).
• Принцип бюджетного равновесия означает необходимость сбалансированности доходной и расходной частей бюджета. Объем предусмотренных расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3Бюджетный федерализм: сущность и модели.

 

Существует множество определений термина бюджетный федерализм. Согласно одному из определений бюджетным федерализмом называют систему налогово-бюджетных взаимоотношений органов власти и управления различных уровней на всех стадиях бюджетного процесса . Другое определение данного понятия называет бюджетным федерализмом принцип построения бюджетных отношений, который позволяет в условиях самостоятельности каждого бюджета, сочетать интересы Федерации с интересами каждого ее субъекта и органов местного самоуправления .

Под принципами бюджетного федерализма понимают такое устройство бюджетной системы, при котором  обеспечивается:

самостоятельность бюджетов разных уровней. Самостоятельность  бюджетов в данном случае означает:

закрепление за каждым уровнем  власти собственных доходных источников и права самостоятельно определять направления расходования бюджетных средств в рамках действующего законодательства;

недопустимость изъятия  дополнительно полученных доходов  в вышестоящие бюджеты;

компенсацию расходов, возникающих  в результате решений, принятых вышестоящими органами государственной власти и управления, бюджетам.

разграничение расходных  обязательств между органами государственной  власти и управления различных уровней;

соответствие объема расходных обязательств, возложенных на каждый уровень государственной власти и управления, доходным полномочиям;

наличие формализованного механизма корректировки дисбаланса между расходными обязательствами  и доходными полномочиями каждого  уровня власти;

наличие специальных  процедур предотвращения и разрешения конфликтов между различными уровнями органов государственной власти и управления.

Разграничение расходных  обязательств

Разграничение расходных  обязательств между уровнями бюджетной  системы должно базироваться на следующих  принципах:

макроэкономическая эффективность. Данный принцип означает распределение расходных обязательств с учетом эффектов масштаба, локализации и размывания. Все расходы, носящие перераспределительный характер, в рамках данного критерия должны передаваться на максимально высокий уровень государственного управления с целью недопущения социальных конфликтов.

критерий зон использования. Подразумевает максимальное приближение расходов к потребителям соответствующих благ.

принцип равномерности  осуществления расходов по территории. Означает необходимость расходование средств из бюджетов более высоких уровней в случае их равномерного распределения по территории страны.

Разграничение налоговых  полномочий

Проблема разграничения  доходных полномочий между уровнями бюджетной системы, как правило, рассматривается в контексте следующих аспектов:

уровень государственной  власти, на котором принимается решение  о введении налога;

уровень бюджетной системы, в которой поступают средства, собранные, в результате введения налога;

уровень бюджетной системы, осуществляющий администрирование.

Как правило, решения  о введении или ликвидации того или  иного налога принимаются на федеральном  уровне, так как последствия от таких решений могут иметь  глобальный, макроэкономический характер.

Большая часть функций по администрированию налогов, установлению налоговых баз, налоговых ставок или предельных налоговых ставок также возложена на центральные власти.

Доходы от налогообложения  должны распределяться между бюджетами  различных уровней согласно возложенным на них расходным обязательствам и ответственности субфедеральных властей за их реализацию.

Налоговые полномочия должны распределяться между уровнями бюджетной  системы согласно принципам:

мобильности налоговой  базы. Чем более мобильна налоговая  база, тем на более высоком уровне должен администрировать налог. Децентрализованное управление налогами с мобильной базой может приводить к перемещениям налоговой базы и искажениям в рыночном поведении производителей и потребителей. Налогами с наименее мобильной базой являются налоги на имущество, с наиболее мобильной – налоги на доходы, прибыль;

равномерность распределения  налоговой базы. Чем более равномерно распределена налоговая база по территории страны, тем на более низком уровне может вводиться и администрировать налог. Налогами с неравномерно распределенной налоговой базой являются налоги на полезные ископаемые;

возможность макроэкономического  регулирования. Чем большим стабилизационным потенциалом обладает налог, тем  на более высоком уровне он должен вводиться и управляться;

границы юрисдикции. Децентрализованные бюджеты не должны наполняться за счет налогов, которые “экспортируются” в другие регионы, то есть оплачиваются их жителями. Примером “экспортируемого”  налога может послужить налог  с продаж в субъекте федерации или муниципальном образовании, который в значительной степени может оплачиваться жителями других регионов, которые в основном, не потребляя локальных общественных благ, субсидируют бюджет соответствующего региона;

поддержание единого  экономического пространства. Данный принцип означает, что субфедеральные уровни власти не должны иметь права вводить налоги, аналогичные таможенным пошлинам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ международного  опыта  построения бюджетных  систем и организации межбюджетных отношений.

 

2.1. Особенности  бюджетного устройства в унитарных  государствах.

 

2.1.1. Характеристика  бюджетной системы Великобритании.

 

Великобритания является унитарным государством с двухуровневой  бюджетной системой. Система финансовых взаимоотношений между центральными и местными органами власти оставалась в этой стране неизменной с викторианских времен до конца 1980х годов, хотя реформы, проведенные, в течение последних 15 лет значительно снизили роль местных бюджетов в экономике Великобритании.

Структура местных органов  власти различна во всех трех частях Великобритании: Англии, Уэльсе и Шотландии. В Англии существует двухступенчатая система  местных органов власти, состоящая  из графств и округов в сельской местности и  городов и округов  в урбанизированных районах. В 1992 году в Уэльсе и Шотландии была введена одноступенчатая система местных органов управления.

Расходные полномочия муниципальных  органов власти были значительно  сужены в процессе проведенной реформы. Так, после Второй Мировой войны за органами местного самоуправления были закреплены полномочия по финансированию социальных услуг, транспорта, образования, жилищно-коммунального хозяйства. Впоследствии, после лишения местных органов власти права на строительство и приобретение жилья, выведение из-под их контроля некоторых типов образовательных учреждений, приватизации местного транспорта и коммунальных сетей, расходные обязательства местных властей существенно сократились.

В настоящее время  из местных бюджетов финансируется  всего 36% всех государственных расходов Великобритании.

Доходная база местных  бюджетов состоит из двух налогов: национального  налога на имущество, используемое в  коммерческих целях, и местного налога на имущество, используемое физическими  лицами для проживания. При этом первый налог не является местным налогом, а его ставка, база и порядок уплаты установлены центральным правительством.

Система межбюджетного  выравнивания Великобритании достаточно сложна и различна в разных составных  частях страны. В то же время, выделение финансовой помощи базируется на принципах, единых для всего государства. Существует два основных вида финансовой поддержки — блок-гранты (которые в Англии и Уэльсе называются грантами для увеличения доходов) и гранты на специальные цели.  Гранты для увеличения бюджетных доходов выделяются ежегодно, причем в период, предшествующий определению суммы финансовой помощи, центральное правительство с учетом проекта центрального бюджета и прогноза макроэкономической ситуации устанавливает расходные нормативы для местных органов власти на планируемый год. Затем объем финансовой поддержки определяется прямым счетом как разница между суммой расходов бюджета муниципального образования, рассчитанной на основе расходных нормативов, и суммой доходов местного бюджета от закрепленных за ним доходных источников. Если центральное правительство видит приоритетным финансирование какой-либо конкретной статьи местного бюджета, то выделяются средства в рамках целевого гранта, которые не могут быть потрачены на цели, отличающиеся от оговоренных в условиях гранта .

Говоря о бюджетной  системе Великобритании, нельзя не упомянуть механизм контроля со стороны  центрального правительства за расходами  местных бюджетов. Первоначально, для  этих целей использовались различные  механизмы, начиная от сокращения размеров финансовой помощи из центрального бюджета на финансирование расходов, превышающих определенный уровень, до отказа на предоставление той суммы центрального гранта, которая предназначалась для финансирования дополнительных расходов.

Все эти механизмы  в итоге оказались неэффективными, и в 1986 году как экстренная мера, был введен новый механизм контроля над расходами местных бюджетов, который позволял правительству уменьшать налоговую базу того местного бюджета, расходы которого превышали уровень, зафиксированный в документах центрального правительства. Этот порядок применялся в течение четырех лет, и в течение этого времени процедура уменьшения налоговой базы применялась только к 10-12 местным бюджетам из 200 существующих.

С введением подушного налога центральное правительство пересмотрело порядок ограничения расходов местных бюджетов. Правительственными нормативными актами было установлено соотношение 1:4 между дополнительными расходами и поступлениями подушного налога, то есть увеличение расходов сверх установленного уровня на 1% должно сопровождаться четырехпроцентным увеличением поступлений подушного налога. Вследствие того, что плательщиками указанного налога являются все взрослые граждане Великобритании (включая малообеспеченные слои населения) увеличение налоговой ставки, сопровождающее сверхнормативный рост расходов, вызывает недовольство избирателей, что удерживает местные органы власти от чрезмерного увеличения расходной части бюджета.

Таким образом, существовавшая ранее практика уменьшения доходной базы местного бюджета в качестве наказания за расходы сверх установленного уровня в настоящее время практически не применяется, хотя иногда центральное правительство заявляет о намерении применить её к тому или иному местному бюджету.

Касаясь порядка заимствований  для местных бюджетов, следует  отметить, что по закону местные  органы власти не имеют права привлекать заемные средства для финансирования расходов текущего характера. При этом на капитальные нужды местные  бюджеты вправе осуществлять заимствования только напрямую у коммерческих банков или через специальный орган — Государственный комитет по заимствованиям, который имеет доступ к средствам Национального государственного фонда заимствований, а следовательно — способен предоставлять займы на более выгодных, чем коммерческие банки, условиях. Также важно, что одновременно с ограничением на объем заимствований существует ограничение на объем расходов капитального характера.