Особенности построения бюджетной системы в РФ и ведущих зарубежных странах

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО НОУ СИБИРСКАЯ АКАДЕМИЯ ПРАВА, ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: «Финансы»

На тему: «Особенности построения бюджетной системы в РФ и ведущих зарубежных странах»

Выполнила:

Студентка «Финансового»

Факультета Специальность

«Финансы и кредит»

Гр. ФК-07.3 курс

Очной формы обучения

Чупругина Кристина Дмитриевна

Кнд. экон. наук, доцент

Дугар-Жабон Р.С.

Ангарск,2010

Содержание

Введение………………………………………………………………….3

1 Теоретические аспекты бюджетной системы…………………………5             

1.1             Бюджетное устройство унитарных государств…………………5

1.2             Бюджетное устройство федеративных государств……………..6

1.3             Бюджетное устройство конфедеративного государства………7

2                    Бюджетные системы зарубежных стран………………………...9

2.1             Бюджетная система Германии, ее особенности и проблемы…..9

2.2             Бюджетная система США……………………………………….12

2.3             Бюджетная система Великобритании…………………………..15

3                    Бюджетная система РФ………………………………………….18

3.1             История формирования бюджетной системы РФ и основные принципы её построения……………………………………………………..18

3.2             Особенности построения бюджетной системы РФ……………21

3.3             Особенности бюджетной системы Германии в сравнении с РФ……………………….……………………………………………………...23

Заключение……………………………………………………………...28

Список литературы…………………………………………………….30

Введение

Необходимость реформирования бюджетной системы в современных условиях определяется объективными требованиями экономической действительности. Развитие общества, многие годы живущего в условиях жесткой централизации, еще довольно длительное время будет определяться развитием бюджетных отношений. Но и при рыночной системе роль бюджетного регулирования не уменьшается: ведь общество не перестает нуждаться в сильной и авторитетной власти, способной осуществлять контроль над теми процессами, в которых рынок оказывается бессилен, а именно бюджет позволяет аккумулировать для этого финансовые ресурсы и осуществлять в конечном итоге их использование.

Таким образом, совершенствование бюджетного устройства способно оказать значительное положительное воздействие на функционирование всей рыночной системы. И это совершенствование следует осуществлять как по отношению к внутренним, межбюджетным отношениям, основывая их исключительно на принципах бюджетного федерализма, так и по отношению к количественным и качественным показателям самого бюджета, способствуя его сбалансированности и осуществляя достаточный контроль за уровнем возможных бюджетного дефицита и государственного долга. Только в совокупности эти изменения способны превратить государственный бюджет из средства дестабилизации экономики в мощный стимул экономического роста.

Процесс преобразования бюджетной системы – сложный, длительный, порой весьма болезненный. Тем не менее, начало ему уже положено. От успешного его завершения зависит будущее всей российской экономики. 

Предметом исследования является то, как осуществляется деятельность государства, происходит кругооборот финансовых ресурсов  и   как строится его финансовая мощь на основе управления основным финансовым планом государства – бюджетной системой.

Работа состоит из введения, трех глав, списка литературы. В первой главе рассмотрим теоретические аспекты бюджетной системы. Во второй главе мы рассмотрим бюджетную систему зарубежных стран. Третья глава посвящена непосредственному анализу современного состояния бюджетной системы РФ.

1 Теоретические аспекты бюджетной  системы

1.1           Бюджетное устройство унитарных государств

Согласно главе 1 Бюджетного кодекса Российской Федерации бюджетная система- это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Бюджетная система- это совокупность элементов- бюджетополучателей, являющихся юридическими лицами, включая элементы, составляющие его ядро (Минфин Российской Федерации и органы управления бюджетами субъектов Российской Федерации и местного самоуправления) и создающие системообразующие связи, то есть движение денежных потоков к бюджетополучателям с целью своевременного и точного поступления необходимого качества и количества людских и материальных ресурсов, требующихся для стабильного существования и развития государства, включая его субъекты и местное самоуправление.

Построение бюджетной системы зависит от формы государственного и административного устройства страны. По степени распределения власти между центром  и административно - территориальными образованиями все государства подразделяются на унитарные, федеративные и конфедеративные.

Унитарное (простое, единое) государство-  это форма государственного устройства, при которой административно- территориальные образования не имеют собственной государственности или автономии. В стране действует единая конституция, общая для всех систем права, и единые органы власти, централизованное управление экономическими, социальными и политическими процессами в государстве. В унитарных государствах бюджетная система состоит из двух звеньев - государственного бюджета и местных бюджетов, находящихся в ведении органов местного самоуправления (доходы и расходы местных бюджетов не входят в государственный бюджет, формируются и используются территориями самостоятельно). Примером унитарных государств являются – Франция, Турция, Италия, Япония, Великобритания, Испания.

1.2           Бюджетное устройство федеративных государств

Федеративное (объединенное, союзное) государство- это форма государственного устройства, при которой государственные образования или административно- территориальные образования, входящие в государство, имеют собственную государственность и обладают определенной политической самостоятельностью в пределах, распределённых между ними и центром компетенций. Для бюджетной системы федеративного государства характерны три звена - государственный федеральный бюджет (иногда его называют бюджетом центрального правительства), бюджеты субъектов федерации (штатов - в США, провинций - в Канаде, республик, областей и др.), и местные бюджеты. В федеративных государствах местные бюджеты не входят в бюджеты членов федерации, а бюджеты членов федерации не включаются в федеральный бюджет, то есть все бюджетные уровни существуют самостоятельно и не входят по доходам и расходам в вышестоящие бюджеты. Примером федеративных государств являются - РФ, США, Германия, Индия, Бразилия, Канада, Мексика.

1.3           Бюджетное устройство конфедеративного государства

Конфедеративное (союзное) государство- это постоянный союз суверенных государств, созданный для достижения политических или военных целей. Бюджет такого государства формируется из взносов входящих в конфедерацию государств. У государств членов федерации действуют свои бюджетные и налоговые системы.

Исторически унитарная форма государственного устройства сложилась самой первой, вместе с самим государством. Все без исключения государственные образования древности и средних веков обладали этой формой государственного устройства. Примером тому могут служить Римская империя, императорские Китай и Япония, средневековые европейские королевства. Федерация как особая форма государственного устройства начала возникать вместе с появлением в 17- 18 веках республик, вместе с волной буржуазно- демократических революций. Федерация может возникнуть либо путём добровольного объединения нескольких государств в одно ( примером такого объединения являются США, Германия, Швейцария, где федерации создавались снизу, то есть штатами, землями, кантонами, причём органы союзного государства получали столько полномочий, сколько отмерили им участники договора об объединении), либо в результате децентрализации изначально централизованного государства (Россия).  Способ создания федерации в дальнейшем оказывает значительное влияние на её развитие, на взаимоотношение федерации и членов федерации, на решение вопросов социально- экономического развития территорий.

Выше перечисленные три формы государственного устройства являются основными, но ещё существует особая форма ассоциированного государственного объединения, именуемая содружеством. Здесь суверенные, независимые государства выступают по отношению к объединениям в качестве “ассоциированных участников”. Эта форма показала свою жизнеспособность в Западной Европе в виде Европейского Сообщества. При существовании экономических предпосылок (общего рынка) и единой правовой среды (создаваемой в частности судом ЕС в Люксембурге). Происходит углубление государственной интеграции, что может выразиться в переходе к конфедеративному государственному устройству, а то и к федеративному государственному образованию (интеграционные процессы последних лет в рамках Европейского Сообщества говорят о том, что его страны шаг за шагом приближаются к уровню государственной интеграции, характерной для федерации).

2                   Бюджетные системы зарубежных стран

2.1           Бюджетная система Германии, её особенности и проблемы

Согласно анализу, проведенному Институтом экономических исследований в Халле (по поручению Министерства финансов ФРГ) на предмет целевого использования бюджетных средств в восточных землях Германии, только Саксония израсходовала их по назначению, инвестировав подавляющую часть в развитие инфраструктуры и потратив лишь малую толику на текущие расходы ввиду низких налоговых поступлений. Доля средства из федерального бюджета, использованная не в целевом порядке, составила в Саксонии - Анхальт- 79%, в Тюрингии-53%, в Мекленбурге- Передней Померании-49%, в Бранденбурге-41%. Берлин вообще не потратил ни одного евроцента на цели, предусмотренные “Пактом солидарности”. Выяснилось, что выделяемые на его основании средства ушли на “штопанее бюджетных дыр”- оплату чиновников, начисление персональных пенсий и покрытие старых земельных долгов. То есть остро стоит проблема увеличения эффективности целевого использования бюджетных средств.

Кроме того я увидела и другую проблему. Несмотря на многообразную систему выравнивания у неё есть недостатки. Ещё в 1993г. В связи с неблагополучным экономическим положением восточногерманских земель федерация и земли заключили так называемый “Пакт солидарности” сроком на 10 лет. В нём содержалось обязательство ежегодно осуществлять трансферты в бывшую ГДР в размере 20.6 млрд. марок (10.3 млрд. евро). За этот период в восточногерманскую экономику было вложено 94.5 млрд. евро. Однако с окончанием действия пакта финансовые проблемы не закончились, и поэтому в 2005г.в силу вступил “Пакт солидарности-2”(срок действия до 2019г.), который предусматривает поэтапное выделение финансовых средств на развитие новых земель в размере 156 млрд.евро (с 2008г. предполагается уменьшение ежегодных объемов трансфертов). Деньги распределены по двум “корзинам”: первая объемом в 105 млрд. евро предназначена в основном для инфраструктурных проектов и укрепления финансового положения восточногерманских муниципалитетов; средства из второй “корзины” объемом в 51 млрд. евро выделены, прежде всего, для стимулирования региональной экономики (11.6 млрд. евро), развития транспортной сети (8 млрд. евро), жилищного и городского строительства (6.2 млрд. евро), научных исследований и образования (7ю8 млрд. евро) и т.д.

Можно понять недовольство южно- и западногерманских земель- доноров, к которым относятся Гессен, Гамбург, Баден- Вюртемберг, Бавария и Северный Рейн- Вестфалия: общий объем средств на “выравнивание финансовых различий” между богатыми и бедными землями после включения в экономику страны территории бывшей ГДР, вырос примерно 1.5 млрд. евро в 1994г. до более  чем 6 млрд. евро в 1996 и превысил сумму в 8 млрд. евро в 2000г. В особой степени были затронуты интересы Баварии, взносы которой в пользу “бедных” возросли с 6 млн. в 1993г. до 1.3 млрд. в 1995 и составили 2.3 млрд. евро в 2001г. Причём её попытка добиться финансовых послаблений путём обращения в Конституционный суд ФРГ осталась безрезультатной. Год спустя рекорд Баварии побил Гессен, раскошелившись на 2.4 млрд. евро. В 2005г. земли- доноры переправили в остальные 11 земель- получателей помощи 6.9 млрд. евро, из них 5.6 млрд. ушли в бывшую ГДР. Федерация выделила на эти цели 14.6 млрд. евро, из них 13.8 млрд. “утекли” на восток. В будущем, правда предполагается, что “богатые” будут выделять меньше средств другим землям.

Кроме того в Основном законе ФРГ записано, что размер ежегодных новых заимствований отдельно взятой земли (это правило касается и самой федерации) не должен превышать сумму средств, ежегодно направляемых на инвестиции. Однако данное предписание в течение ряда последних лет нарушалось как федерацией, так и большинством земель. Неудивительно, что отдельные успешные земли, как например Бавария (вышла в 2006г. на бездефицитный бюджет) и Саксония, которая имеет устойчивую тенденцию к снижению государственной задолженности и росту экономики (в 2006г. собрала налогов на 900 млн. евро больше, чем было запланировано),- отказываются платить по долгам других земель.

2.2           Бюджетная система США

Государственный  бюджет США можно считать наиболее точным финансовым выражением существа и характера государственного устройства и власти. Как и во всех развитых странах, бюджет США выполняет три основные функции. Исторически самая давняя- содержание государственной машины: аппарат управления, армия, суды; вторая возникла на рубеже  19-20вв.- перераспределение доходов между социальными слоями населения и территориями в целях обеспечения благоприятного социального климата, предотвращения возможных очагов напряжённости. Третья функция, получившая развитие после кризиса 30-х годов, заключается в использовании бюджета в качестве инструмента для стимулирования экономического роста, поддержания условий развития предпринимательства. Опыт США показывает, что при успешно «работающей» экономике государство не должно и не может быть силой, противостоящей частному сектору. Оно выполняет роль естественного и стабильного партнёра в хозяйственных делах и охранителя всех укладов хозяйства.

Федеративное устройство Соединённых Штатов обуславливает очень важную особенность бюджетно-налогового процесса: чёткое взаимодействие трёх систем государственных доходов, государственных расходов и межбюджетных отношений. Система государственных расходов включает подготовку проекта бюджета, его доработку в исполнительных органах, утверждение в Конгрессе и контроль за исполнением. Система государственных доходов - это совокупность налогов и неналоговых платежей, существующих в государстве и обеспечивающих его расходы, механизмы сбора доходов и контроля над ними, а также законодательное обеспечение бюджетных поступлений.

Бюджет подразумевает наличие доходной и расходной частей. Мировая теория и практика, которым следует США, основаны на первоначальном установлении обоснованных расходных потребностей государства с последующим определением суммы доходов и порядка их сбора. Любые изменения в расходной политике должны сразу увязываться с налоговой политикой и наоборот. Бюджетные дефициты допускаются на короткое время и при условии, что они будут в последствии компенсированы в результате более успешного функционирования экономики и увеличения бюджетных поступлений.

Важнейшая и сложнейшая задача- создание и поддержание системы бюджетно-налогового федерализма. В США решение проблемы бюджетного федерализма основано, прежде всего, на наличии собственных источников поступления у каждого уровня власти, а также на «помощи сверху», которой охвачены все штаты и местные органы власти.

Федеральный бюджет США - часть общего механизма принятия и исполнения экономических решений на высшем уровне. В отличие от другой наиболее значительной части этого механизма кредитно- денежной системы бюджет является более гибким и мобильным инструментом, целиком находящимся в распоряжении государства.

Принципиальная особенность бюджетно-налоговой политики и бюджетной системы США их неразрывная связь с состоянием экономики и хозяйственной политики государства. Разработка и принятие решений о проведении каких-либо важных экономических мероприятий в любой сфере просто невозможны без их увязки с бюджетной политикой страны. И наоборот все американские бюджетные мероприятия разрабатываются и проводятся в русле общеэкономической государственной стратегии.

Структура расходов и доходов бюджета США.

Несмотря на стремление различных сил уменьшить масштабы федеральных социальных программ, в целом их значение не снижается. Напротив, в последние годы существенно сократились расходы военного назначения – их доля в ВВП страны упала с 6.4% при Рейгане, примерно, до 3.2% в 1999 году. Рост доли гражданских расходов связан с рядом причин и открывшихся возможностей, в том числе и с завершением «холодной войны». В числе основных статей расходов федерального бюджета, помимо национальной обороны, фигурируют также расходы на образование, медицину, энергетику, сельское хозяйство, науку и т.д. Обособлены программы социального страхования, они консолидированы в федеральный бюджет, однако финансируются через самостоятельные «доверительные фонды». Средства этих фондов, получаемые с помощью специальных налогов, могут расходоваться только на цели, для которых они собраны. На программы соцстраха приходится около 35% всех расходов федерального бюджета.

Помимо налогов по социальному страхованию, на федеральном уровне существует ещё несколько видов налогов. Главный, «опорный»- налог на индивидуальные доходы (до 47% общих поступлений федерального уровня; это возможно конечно только благодаря высокой доле национального фонда заработной платы в ВВП,  в США она составляет около 60%). Вместе с налогом на доходы корпораций он даёт до 57% всех федеральных доходов. Относительно небольшие поступления от таможенных сборов, акцизов, налогов на наследство и дарения. Однако каждый из них считается важным элементом обеспечения финансовой дисциплины и действительного контроля. По этой же причине весьма важным считается и налог на доходы корпораций, от которого федеральный бюджет получает по 9-11% совокупных доходов.

2.3           Бюджетная система Великобритании

Великобритания является унитарным государством с двухуровневой бюджетной системой. Система финансовых взаимоотношений между центральными и местными органами власти оставалась в этой стране неизменной с викторианских времён до конца 1980-х годов, хотя реформы, проведенные в течение последних 15 лет, значительно снизили роль местных бюджетов в экономике Великобритании.

Структура местных органов власти различна во всех трёх частях Великобритании: Англии, Уэльсе и Шотландии. В Англии существует двухступенчатая система местных органов власти, состоящая из графств и округов в сельской местности и городов и округов в урбанизированных районах. В 1992 году Уэльсе и Шотландия была введена одноступенчатая система местных органов управления.

Местные бюджеты обособлены и функционируют автономно. Они составляются, утверждаются и исполняются соответствующими местными властями и формально не связаны с государственным бюджетом.

Система доходов местных бюджетов базируется на четырёх источниках: на налоге на хозяйственную деятельность, муниципальных налогах; правительственных дотациях, на взносах и сборах. Основными источниками финансирования, на которые приходится 75% доходов местных бюджетов, являются налог на хозяйственную деятельность и муниципальный налог.

Однако в действительности по- прежнему имеет место зависимость местных властей от центрального правительства. Эта зависимость обусловлена дефицитами местных бюджетов.

Местные органы власти получают на финансирование текущих расходов значительные средства из обычного бюджетов форме дотаций и целевых субсидий и из национального фонда займов кредиты на финансирование капитальных затрат. Кредиты имеют долгосрочный характер и предоставляются, исходя из рыночного процента в строго лимитированных размерах. Около 1/3 от общего объёма государственных расходов занимают расходы местных бюджетов. Из местных бюджетов финансируются расходы на образование ( кроме системы высшего образования), расходы на содержание полиции и судебной власти, транспорта, дорожного хозяйства, на оказание социальной помощи, в том числе на выплаты жилищных пособий на аренду жилья лицам с низким уровнем доходов.

В настоящее время для контроля со стороны центрального правительства за расходами местных бюджетов бал введён подушный налог. Правительственными нормативными актами было установлено соотношение 1:4 между дополнительными расходами и поступлениями подушного налога, то есть увеличение расходов сверх установленного уровня на 1% должно сопровождаться 4% увеличением поступлений подушного налога. Вследствие того, что плательщиками указанного налога являются все взрослые граждане Великобритании (включая малообеспеченные слои населения) увеличение налоговой ставки, сопровождающее сверхнормативный рост расходов, вызывает недовольство избирателей, что удерживает местные органы власти от чрезмерного увеличения расходной части бюджета.

Касаясь порядка заимствований для местных бюджетов, следует отметить, что по закону местные органы власти не имеют права привлекать земные средства для финансирования расходов текущего характера. При этом на капитальные нужды местные бюджеты вправе осуществлять заимствования только напрямую у коммерческих банков или через специальный орган- Государственный комитет по заимствованиям, который имеет доступ к средствам Национального государственного фонда заимствований, а следовательно способен  предоставлять займы на более выгодных, чем коммерческие банки, условиях. Также важно, что одновременно с ограничением на объём заимствований существует ограничение на объём расходов капитального характера.

Таким образом, роль местных органов власти и местных бюджетов в Великобритании в большой степени сведена к обеспечению эффективного распределения заранее установленного центральным правительством объёма финансовых ресурсов. Кроме этого, расходование средств на местном уровне по не которым статьям (включая часть расходов на образование и жилищно-коммунальное хозяйство) контролируется ассоциациями частного характера, как правило, агентствами по расходованию средств, которые финансируются центральным правительством и находятся под контролем его представителей. Зачастую наблюдается даже отсутствие координации действий этих агентств и местных органов власти, что значительно снижает эффективность распределения финансовых ресурсов.

3                   Бюджетная система РФ

3.1           История формирования бюджетной системы РФ и основные принципы её построения

Развитие современной российской бюджетной системы началось с 1991г., одновременно с распадом единой бюджетной системы бывшего Советского союза. До 1991г. бюджетная система страны была чрезвычайно централизованной, унитарной. С начальной радикальной экономической реформы возникла необходимость пересмотра концепции бюджетного устройства РФ в направлении его значительной децентрализации и становления современной российской бюджетной системы. Был принят ряд законодательных актов, предусматривающих расширение демократических принципов в построении бюджетной системы и усиление территориальных подходов в управлении. Конституция РФ, принятая в 1993г., закрепила федеративное устройство российского государства, изменила структуру и распределение полномочий между законодательными и исполнительными органами государственной власти, что предполагало кардинальную переработку законодательства в области бюджетного устройства и бюджетного процесса, разграничения бюджетных полномочий по уровням государственного управления, определение межбюджетных взаимоотношений. Закрепление в Конституции РФ принципов федеративного устройства страны потребовало коренного пересмотра построения бюджетной системы, положив в его основу принципы бюджетного федерализма.

Бюджетная система Российской Федерации строится на четырёх принципах:

1)                 Единства бюджетной системы Российской Федерации

2)                 Разграничения доходов и расходов между бюджетами разных уровней

3)                 Самостоятельности бюджетов

4)                 Равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований

1.                  Принцип единства бюджетной системы Российской Федерации означает единство бюджетного законодательства Российской Федерации, принципов организации и функционирования бюджетной системы РФ, форм бюджетной документации и бюджетной отчетности, бюджетной классификации бюджетной системы РФ, санкций за нарушение бюджетного законодательства РФ, единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы РФ, ведения бюджетного учёта и отчётности бюджетов бюджетной системы РФ и бюджетных учреждений, единство порядка исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ.

2.                  Принцип разграничения доходов и расходов между бюджетами разных уровней означает закрепление в соответствии с законодательством РФ доходов и расходов за бюджетами бюджетной системы РФ, а также определение полномочий органов государственной власти (органов местного самоуправления) по формированию доходов, установлению и исполнению расходных обязательств.

3.                  Принцип самостоятельности бюджетов означает:

                  Право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно обеспечивать сбалансированность бюджетов и эффективность использования бюджетных средств;

                  Право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс, за исключением случаев, предусмотренных Бюджетным кодексом РФ;

                  Право органов государственной власти и органов местного самоуправления устанавливать в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах налоги и сборы, доходы от которых подлежат зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы РФ;

                  Недопустимость изъятия дополнительных доходов, экономии по расходам бюджетов, полученных в результате эффективного исполнения бюджетов;

                  Недопустимость установления расходных обязательств, подлежащих исполнению за счёт собственных доходов и источников финансирования дефицита других бюджетов бюджетной системы РФ, а также расходных обязательств, подлежащих исполнению одновременно за счёт средств двух и более бюджетов бюджетной системы РФ, за счёт средств консолидированных бюджетов или без определения бюджета, за счёт средств которого должно осуществляться исполнение соответствующих расходных обязательств.

4.                  Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований означает определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, определение объёма, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными Бюджетным кодексом РФ.

3.2           Особенности построения бюджетной системы Российской Федерации

В целом, особенность бюджетных систем федеративных государств состоит, прежде всего, в гораздо большей самостоятельности органов власти субъектов федерации, то есть второго после центрального правительства уровня власти в стране, в области установления налоговых ставок и введения новых налогов, распределения расходных полномочий и распоряжения средствами собственных бюджетов.