Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Особенности построения бухгалтерской финансовой отчетности предприятия

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………..…………3

ГЛАВА 1. ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ЗАДАНИЕ К КУРСОВОЙ РАБОТЕ (КОЭФФИЦИЕНТ 2,45)………………………………………………………..…7

ГЛАВА 2. ФОРМИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ…………………………………………………………………...19

2.1. Формирование бухгалтерского баланса (форма 0710001) и отчета о прибылях и убытках (форма 0710002)…………………………………………19

2.2. Формирование отчета о движении капитала (форма 0710003)……….....34

2.3. Формирование отчета о движении денежных средств (форма 0710004)…………………………………………………………………………..40

2.4. Формирование пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма 0710005)……………………………..………………………45

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО «МЕХАНИЧЕСКИЙ ЗАВОД»………………………………………………….53

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….61

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………64

ПРИЛОЖЕНИЕ………………………………………………………………….66

ВВЕДЕНИЕ

Одним из важнейших условий функционирования экономики, ее элементов в виде хозяйствующих субъектов, инфраструктуры и органов исполнительной власти является наличие определенной информации, удовлетворяющей ряду требований, позволяющей принимать обоснованные решения. В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчетность хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим средством информационного обеспечения пользователей. Не случайно концепция составления и публикации отчетности является основой системы национальных стандартов в большинстве экономически развитых стран.

Такое внимание к отчетности объясняется тем, что любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынке капиталов, привлекая информирования их о своей финансово-хозяйственной деятельности, то есть, в основном с помощью отчетности. Насколько привлекательны опубликованные отчеты, показывающие текущее и перспективное финансовое состояние предприятия, настолько высока и вероятность получения дополнительных источников финансирования.

Исторически и теоретически доказано, что такую информацию может давать только бухгалтерский учет в виде бухгалтерской отчетности (или по западной терминологии - финансовой отчетности).

Пользователей бухгалтерской информации можно условно подразделить на группы, каждая из которых имеет свои собственные цели: внешние пользователи, сами предприятия, и собственно бухгалтеры [9]. Назначение бухгалтерской отчетности состоит в том, чтобы в максимально возможной степени сгладить противоречия между их интересами. Приоритетная роль бухгалтерской отчетности как основного средства коммуникации проявляется в том, что ее цели и требования, к ней предъявляемые, являются краеугольным камнем концептуальных основ теории бухгалтерского учета, где, отталкиваясь от интересов пользователей учетной информации, формируются цели бухгалтерской отчетности, ее оценка, основные характеристики, постулаты и принципы учета, техника учета.

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета [11]. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.

Для удовлетворения общих потребностей заинтересованных пользователей в бухгалтерском учете формируется информация о финансовом положении хозяйствующего субъекта, финансовых результатах его деятельности, изменениях в его финансовом положении или движении денежных средств.

Информация о финансовом положении формируется главным образом в виде бухгалтерского баланса, информация о финансовых результатах деятельности организации - в виде отчета о прибылях и убытках, а информация об изменениях в финансовом положении организации - в виде отчета о движении денежных средств.

Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования. Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами.

Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия. Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков.

Цель данной курсовой работы – закрепить теоретические знания в области бухгалтерского учета, техники составления бухгалтерской (финансовой) отчетности на предприятиях.

Объект исследования курсовой работы - ЗАО «Механический завод».

Предмет исследования - бухгалтерская отчетность ЗАО «Механический завод» и ее составляющие.

Цель курсовой работы заключается в рассмотрении понятия, сущности, видов и порядка составления бухгалтерской финансовой отчетности.

Цель данной курсовой работы – рассмотреть понятия, сущность, порядок составления бухгалтерской финансовой отчетности и закрепить теоретические знания в области бухгалтерского учета, техники составления бухгалтерской (финансовой) отчетности на предприятиях.

Исходя из данной цели, были сформулированы следующие задачи:

Рассмотреть назначение, цели, задачи бухгалтерской отчетности.
Рассмотреть принципы составления финансовой отчетности;
Рассмотреть общие требования к содержанию отчетности;
Описать порядок составления, предоставления и утверждения бухгалтерской отчетности (формирование бухгалтерского баланса (форма 0710001), отчета о прибылях и убытках (форма 0710002), отчета об изменениях капитала (форма 0710003), отчета о движении денежных средств (форма 0710004), пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках);
Исследовать бухгалтерскую отчетность как базу для финансового анализа;
Выполнить индивидуальное задание (коэффициент 2,45);
Составить бухгалтерскую финансовую отчетность ЗАО «Механический завод»;
Сделать анализ финансовой деятельности ЗАО «Механический завод» на основе составленной отчетности.

Работа построена согласно решаемым задачам и состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников и литературы.

ГЛАВА 1. ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ЗАДАНИЕ К КУРСОВОЙ РАБОТЕ (КОЭФФИЦИЕНТ 2,45)

Исходные данные

1. Данные об организации: Организация: ЗАО «Механический завод»; ИНН –3128111751 Расчетный счет: 40125.62359.75214.00001; БИК: 302144568; Корреспондирующий счет: 30214.25698.30021.00001; Вид деятельности – промышленное производство; ОКПО-50972818; ОКВЭД- 28; ОКАТО 1444000000; ОКОПФ / ОКФС 67 (ЗАО) / 16 (частная); Местонахождение: 308530, Белгородская обл., г. Старый Оскол, ул. Ленина, 75

2. Учетные регистры по бухгалтерскому учету ЗАО «Механический завод»

Сальдо на начало года и обороты за 2010 год по счетам синтетического учета (выписка из главной книги)

Счет	Сальдо на начало года (руб.)		Обороты за январь-декабрь (руб.)		Сальдо на конец года (руб.)
Счет	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
Основные средства (01)	10 049 900		2 437 750	1 560 577	10 927 074
Амортизация основных средств (02)		4 538 380	928 810	2 278 743		5 888 313
Нематериальные активы (04)	211 925		150 675		362 600
Амортизация нематериальных активов (05)		28 175		43 610		71 785
Вложения во внеоборотные активы (08)			3 102 925	3 102 925
Материалы (10)	2 770 338		5 832 029	5 048 593	3 553 774
Заготовление и приобретение материальных ценностей (15)			5 574 000	5 574 000
Отклонение в стоимости материальных ценностей (16)	273 175		288 845	414 197	147 823
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	340 256		1 327 087	1 576 938	90 405
Основное производство (20)	189 189		16 925 132	16 984 716	129 605
Вспомогательное производство (23)			2 160 831	2 160 831
Общепроизводственные расходы (25)			5 938 286	5 938 286
Общехозяйственные расходы (26)			1 923 772	1 923 772
Брак в производстве (28)			71 418	71 418
Выпуск продукции (работ, услуг) (40)			16 876 548	16 876 548
Готовая продукция (43)	372 890		18 599 739	17 288 180	1 684 449
Расходы на продажу (44)			536 060	536 060
Касса (50)	16 293		8 733 412	8 732 138	17 567
Расчетный счет (51)	1 376 410		28 395 897	29 434 729	337 578
Финансовые вложения (58) до 12 мес.			514 500	174 563	339 938
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)		1 113 280	13 310 931	12 740 326		542 675
Расчеты с покупателями и заказчиками (62)	682 325		31 257 779	30 552 987	1 967 032	579 915
Расчеты по налогам и сборам (68)		43 365	5 772 695	6 062 040		332 710
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69)		111 965	3 325 189	3 431 372		218 148
Расчеты с персоналом по оплате труда (70)		419 930	8 355 757	8 340 611		404 784
Расчеты с подотчетными лицами (71)	15 190		438 692	431 587	22 295
Расчеты с персоналом по прочим операциям (73)			313 600		313 600
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66)		910 175	1 704 588	2 560 544		1 766 132
Расчеты с разнами дебиторами и кредиторами (76)	73 500	77 665	2 250 555	2 347 272	19 723	120 604
Уставной капитал (80)		2 940 000				2 940 000
Резервный капитал (82)		882 000				882 000
Добавочный капитал (83)		3 413 414		159 007		3 572 421
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84)		1 868 052	2 591 010	3 384 798		2 661 839
Продажи (90)			24 339 280	24 339 280
Прочие доходы и расходы (91)			1 907 497	1 907 497
Резервы предстоящих расходов (96)		24 990	458 322	467 387		34 055
Расходы будущих периодов (97)			101 920		101 920
Прибыли и убытки (99)			4 297 893	4 297 893
Итого	16 371 390	16 371 390	220 743 420	220743420	20 015 380	20 015 380

Расшифровка счета 84

Показатели	Сальдо на начало года (руб.)		Обороты за год (руб.)		Сальдо на конец года (руб.)
Показатели	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года 84-1				1 851 661		1 851 661
в том числе нераспределенная (непокрытый убыток) прошлых лет 84-2		1 533 137	1 533 137
Фонд накоплений 84-3		334 915	159 007	634 271		810 178
Фонд потребления 84-5 (на выплату дивидендов)			898 866	898 866
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 84		1 868 052	2 591 010	3 384 798		2 661 839

Журнал-ордер № 12 за январь – декабрь 2010г. по кредиту

счетов 59, 63, 80, 82,83, 84, (руб.)

Содержание записи	С кредита счета 83 в дебет счетов	Итого
Содержание записи	84-3	Итого
Прирост стоимости имущества в результате капитальных вложений (в части введенных в действие основных средств)	159007	159007
Итого	159007	159007

Аналитические данные по счету 90

(выписка из журнала-ордера № 11 за 2009 – 2010год), (руб.)

Вид продукции (работ, услуг)	Готовая продукция
Вид продукции (работ, услуг)	2009 г.	2010 г.
Обороты по кредиту
Суммы вырученные, списанные	15 773 100	24 339 280
Обороты по дебету
Нормативная себестоимость	9 383 500	17 288 180
Отклонение фактической себестоимости от нормативной	0	-1 723 190
Налог на добавленную стоимость	3 155 600	4 056 465
Коммерческие расходы	294 000	536 060
Управленческие расходы	955 500	1 923 772
Прибыль	1 984 500	2 257 994

Выписка из журнала-ордера №10 «Расчет затрат на производство

по экономическим элементам», (в руб.)

Затраты на производство по элементам без внутризаводского оборота с начала года	Материальные затраты	Расходы на оплату труда	Отчисления на социальные нужны	Амортизация основных средств	Прочие расходы	Итого
2009 год	3 442522	7 596056	3 161255	2 131500	759 502	17 090 835
2010 год	3 314835	7 850903	3 226976	2 278743	536 192	17 207 649

Журнал-ордер № 13 за декабрь по кредиту счетов 01, 03, 04, 91

и аналитические данные к счету 91, (руб.)

Основание	С кредита счета 91 в дебет счетов								С кредита счета 01 в дебет счета 91
	02		10		76		Итого		С кредита счета 01 в дебет счета 91
	2009	2010	2009	2010	2009	2010	2009	2010	2009	2010
Списание производственного оборудования		146510		2 695				149 205		147 000
Реализация производственного оборудования		12 250				294 000		306 250		245 000
Реализация ценных бумаг					458 150	195 265	458 150	195 265		195 265
Итого		158760		2 695	458 150	489 265	458 150	650 720		587 265

Выписка из карточек учета движения основных средств

за 2010 год. (Ф.№ ОС – 8),(руб.)

Основные средства	Остаток на начало года	Поступило (введено)	Выбыло	Остаток на конец года
Здания	3 185 000	1 913 450		5 098 450
Сооружения	1 274 000			1 274 000
Машины и оборудование	3 385 900	524 300	956 162	2 954 039
Транспортные средства	1 592 500		453 250	1 139 250
Производственный и хозяйственный инвентарь	612 500		151 165	461 335
Другие виды основных средств
Итого	10 049 900	2 437 750	1 560 577	10 927 074
В том числе:
производственные	9 065 000	2 437 750	1 560 577	9 942 174
непроизводственные	984 900			984 900

Аналитические данные к счету 91

(выписка из журнала-ордера № 13 за 2009 – 2010 год, (руб.)

Статья аналитического учета	За отчетный период		За аналогичный период предыдущего года
Статья аналитического учета	Д-т	К-т	Д-т	К-т
Первоначальная стоимость выбывших основных средств	1 560 577		1 911 000
Амортизация выбывших основных средств		928 810		1 198 050
Расходы на демонтаж оборудования	37 975		29 400
Материальные ценности от выбытия основных средств		489 422		490 000
Стоимость реализации ОС		294 000		588 000
Сумма НДС от реализации ОС	49 000		98 000
Финансовый результат от реализации ОС	64 680		237 650
Балансовая стоимость ЦБ	171 500	171 500	458 150	458 150
Финансовый результат от реализации ценных бумаг		23 765
Итого	1 883 732	1 907 497	2 734 200	2 734 200

Аналитические данные по счету 99 «Прибыли и убытки»

(выписка из журнала-ордера № 15 за 2009 – 2010 год,(руб.)

Статьи аналитического учета	Обороты за отчетный период		Обороты за аналогичный период предыдущего года
Статьи аналитического учета	Д-т	К-т	Д-т	К-т
От реализации готовой продукции, работ, услуг и материальных ценностей		15 773 100		24 339 280
Проценты по облигациям		15 925
Разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций	3 063
Штраф, пени и неустойки полученные (кредит) и уплаченные (детет) - всего	249 190	1 021 679	252 595	933 501
НДС по полученным штрафам	170 280		163 956
Налог на имущество	196 000		294 000
Реформация баланса: списание использованной прибыли (налог на прибыль и другие платежи в бюджет из прибыли)	913 850		705 600
Списание нераспределенной прибыли отчетного года	1 851 661		1 739 500
Итого	3 384 043	16 810 704	3 155 651	25 272 781

Выписка из ведомости № 17 «Учет нематериальных активов

и начисление амортизации» за 2010 год, (руб.)

Вид нематериальных активов	Остаток на начало периода	Движение нематериальных активов (счет 04)		Остаток на конец отчетного периода	Амортизация нематериальных активов
Вид нематериальных активов	Остаток на начало периода	Д-т	К-т	Остаток на конец отчетного периода	на начало года	начислено за год	на конец года
Программное обеспечение для персонального компьютера	211 925	3 675		215 600	28 175	14 210	42 385
Лицензия		49 000		49 000		12 250	12 250
Патент		98 000		98 000		17 150	17 150
Итого	211 925	150 675		362 600	28 175	43 610	71 785

Журнал-ордер № 16 за декабрь 2010г.

по кредиту счетов 07, 08, 11,(руб.)

Основание	С кредита 08 в дебет счетов			Итого
Основание	01	04	58
Производственное оборудование	98 000			98 000
Программный продукт		3 675		3 675
Акции ОАО «ШАНС»			171 500	171 500
Итого	98 000	3 675	171 500	273 175

Выписка из ведомости № 18 «Затраты по капитальным вложениям»

за январь – декабрь 2010 года, (руб.)

Объекты (наименование)	Всего затрат с начала года	Списано затрат
Финансовые вложения
1. Ценные бумаги	514 500	514 500
Основные средства
2. Производственное оборудование	524 300	524 300
3. Производственные конструкции	1 913 450	1 913 450
Итого	2 952 250	2 952 250

Справочные данные о движении средств финансирования капитальных вложений и других финансовых вложений в 2010 году, (руб.)

Показатели	Сумма
1. Источники собственных средств, имевшиеся в прошлом году и не перекрытые затратами прошлого года, - всего	146 302
в том числе: износ основных средств
средства фонда накопления	146 302
2. Использовано собственных средств за отчетный период — всего	3 102 925
в том числе: износ основных средств
износ основных средств	2 278 743
амортизация нематериальных активов	43 610
прибыль остающаяся в распоряжении предприятия (фонд накопления)	780 572
Неиспользованные источники на конец года всего	нет
в том числе средства фонда накопления	нет

Справка-расчет бухгалтерии об износе основных

средств в 2010 году, (руб.)

Виды основных средств	Остаток на начало года	Остаток на конец года
Здания и сооружения	1 592 794	2 193 902
Машины, оборудования	2 284 160	2 835 949
Транспортные средства	490 000	612 500
Другие	171 427	245 963
Всего	4 538 380	5 888 313

Справка-расчет бухгалтерии о состоянии краткосрочной

кредиторской задолженности в 2010 году, (руб.)

Показатели	На начало года			Возникло обязательств всего
	всего	в том числе
	всего	до 1 года	свыше 1 года
Кредиторская задолженность — всего	1 766 205	1 604 015	162 190	36 265 415
В том числе: за товары и услуги (сч. 60)	1 113 280	955 500	157 780	9 451 292
По оплате труда (сч. 70)	419 930	419 930	-	8 340 611
По расчетам по социальному страхованию и обеспечению (сч. 69)	111 965	111 965	-	3 431 372
По платежам в бюджет (сч. 68)	43 365	43 365	-	6 062 040
По депонированным суммам (сч. 76)	34 055	34 055		507 150
По авансам полученным (сч. 62.2)				7 498 414
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (сч. 66)	910 175	910 175		2 560 544
По прочим кредитам (сч. 76, 90)	43 610	39 200	4 410	660 937

Показатели	Погашение обязательств			На конец года
	всего	в том числе по срокам		всего	в том числе по срокам
	всего	до 1 года	свыше 1 года	всего	до 1 года	свыше 1 года
Кредиторская задолженность — всего	35519184	30 696 315	4 822 869	1 025 484	410 558	614 926
В том числе: за товары и услуги (сч. 60)	10021897	8 827 595	1 194 302	542 675	-	542 675
По оплате труда (сч. 70)	8 355 757	7 105 000	1 250 757	404 784	404 784
По расчетам по социальному страхованию и обеспечению (сч. 69)	3 325 189	2 940 245	384 944	218 148	218 148
По платежам в бюджет (сч. 68)	5 772 695	4 402 971	1 369 724	332 710	332 710
По депонированным суммам (сч. 76)	502 005	502 005		39 200	39 200
По авансам полученным (сч. 62.2)	6 918 499	6 918 499		579 915	-	579 915
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (сч. 66)	1 704 588	1 704 588		1 766 132	1 766 132
По прочим кредитам (сч. 76, 90)	623 143	-	623 143	81 404	11 025	70 379

Справка-расчет бухгалтерии о состоянии краткосрочной

дебиторской задолженности в 2010 году, (руб.)

Показатели	На начало года			Возникло обязательств
	всего	в том числе по срокам образования
	всего	до 1 года	свыше 1 года
За товары, работы, услуги (сч. 62)	682 325	416 500	265 825	24 339 280
Авансы выданные (сч. 60.2)				3 289 034
Задолженность за подотчетными лицами (сч. 71)	15 190	15 190		438 692
Задолженность работников по предоставленным ссудам (сч. 73)				313 600
Прочие виды задолженности (сч. 76)	73 500	61 250	12 250	1 125 408
Всего дебиторская задолженность	771 015	492 940	278 075	29 506 014

Особенности построения бухгалтерской финансовой отчетности предприятия 📙 Курсовая → 🆔 166139