Остатки по счетам бухгалтерского учета банка

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский  государственный

экономический университет»

(СПбГЭУ)

Филиал  в  г. Кизляре

 

Факультет информатики и финансов

 

Кафедра экономики  и бухгалтерского учета

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ

Вариант 3

 

Выполнила: Гасанова Э.К

Студентка 4 курса очной формы обучения

спец. 080902 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Группа: 31СБ1 № зачетной книжки  1010902

Подпись

 

Преподаватель: Наврузбекова З.Р.

Должность:

Оценка: _________ Дата:_________

Подпись:_________

 

 

 

Кизляр 2013 г.

CОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………….………..…..3

1. Теоретическая часть …………………………………….………….7

1.1. Финансовая отчетность коммерческого банка ……………….……7

2. Исходные данныЕ……………………………………..……………..11

 2.1. Остатки по счетам бухгалтерского учета банка…………….….…..

2.2. Бухгалтерский  баланс  на начало месяца…………………………

3. Расчетная часть……………………..……….………...………..…....17

 3.1. Журнал учета хозяйственных операций за октябрь месяц ……….43

3.2. Пояснения к журналу учета хозяйственных операций……...…….

3.3. Синтетические счета по данным бухгалтерского баланса……….

 3.4. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета………..

 3.5 Бухгалтерский баланс на конец месяца……………………………..

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………….……….44

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………….……...45

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ   

 

Поскольку банки как  субъекты рыночных отношений являются финансовыми посредниками при осуществлении прочими участниками рынка хозяйственных связей по производству и реализации внутреннего валового продукта, они работают с чужими денежными и финансовыми ресурсами. В этой связи во всех странах к кредитным организациям предъявляются особые требования со стороны регулирующих и надзорных органов - к законности, правильности, своевременности и прозрачности осуществляемых ими финансовых операций. Не является исключением и Российская Федерация.

Множественность и объемность принимаемых Центральным банком Российской Федерации нормативных положений по бухгалтерскому учету, а также постоянное их обновление и требование неукоснительного соблюдения создают условия деятельности банков, в которых все без исключения сотрудники кредитных организаций обязаны знать основы бухгалтерского учета, а сотрудники аппарата бухгалтерии - особенности и детали. Исполнение данного требования в наибольшей степени способно обеспечить консенсус между свободой предпринимательской инициативы коммерческих банков, деятельность которых направлена на извлечение прибыли и естественно сопряжена с риском, и требованиями соблюдения законодательных ограничений их деловой инициативы для минимизации рисков.

Федеральным законом  «О центральном банке» право регулирования бухгалтерского учета в кредитных организациях предоставлено Банку России. Однако издаваемые им нормативные акты и методические указания по бухгалтерскому учету не должны противоречить нормативным актам и методическим указаниям Министерства финансов Российской Федерации.

Бухгалтерский учет совершаемых  операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств, хозяйственных  и других операций кредитных организаций  ведется в валюте Российской Федерации  – в рублях. Учет имущества других юридических лиц, находящегося у кредитной организации, ведется обособлено от материальных ценностей, принадлежащих ей на праве собственности. Кредитная организация ведет бухгалтерский учет имущества, банковских, хозяйственных и других операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета. В бухгалтерском учете текущие внутрибанковские операции и операции по учету затрат капитального характера отражаются раздельно.

Бухгалтерский учет коммерческого банка ведут непрерывно с момента их регистрации в качестве юридического лица до ликвидации или реорганизации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Предметом бухгалтерского учета в коммерческом банке являются все виды активов и пассивов. Под активами понимаются все виды средств, на которых основывается ведение уставной деятельности банка, а под пассивами - все виды источников, за счет которых образуются и возникают средства и осуществляется деятельность. Основной перечень объектов активов и пассивов коммерческого банка представлен в Приложении А.

Перечень объектов активов  и пассивов КБ определяет состав и  характер банковских операций, исключительное право совершать которые имеют  банки, как кредитные организации, закрепленное Законом «О банках и банковской деятельности в Российской Федерации»

Организация и ведение  бухгалтерского учета в коммерческом банке в свете современных  требований, включая и требования международных стандартов, базируется на следующих принципах:

1. Непрерывность деятельности банка, не допускающая создания условий, ведущих к его банкротству.

2. Постоянство правил  ведения бухгалтерского учета,  руководствуясь одними и теми  же правилами и инструкциями (кроме  случаев существенных перемен  в деятельности банка или в правовом механизме).

3. Осторожность, предопределяющая  раздельную и правильную оценку  активов и пассивов, доходов и  расходов и их отражение в  учете, что не позволит переносить  уже существующие, потенциально  угрожающие финансовому положению  банка риски на следующие периоды.

4.  Отражение доходов и расходов по кассовому методу, т.е. фиксирование в учете доходов после их фактического получения и расходов - после их совершения.

5. День отражения операций - день их совершения, если иное  не предусмотрено инструкцией Центрального Банка.

6. Раздельное отражение  и оценка активов и пассивов  на счетах в развернутом виде.

7. Преемственность входящего  баланса, т.е. остатки на начало  текущего отчетного периода по  балансовым и внебалансовым счетам  должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.

8. Приоритет содержания  над формой, требующий отражения  операций в учете согласно  их экономическому содержанию, т.е.  сущности, а не их юридической  форме.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретическая часть

 

1.1. Финансовая отчетность коммерческого банка

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Исходные данныЕ

 

 

2.1. Остатки по счетам бухгалтерского учета банка на 01.10.2013 года

 

 

                                                                                                                               Таблица 1

Актив			Пассив
Шифр  счета	Наименование  счета	Сумма	Шифр  счета	Наименование  счета	Сумма
20202	Касса кредитных  организаций	996778	10207	Уставный капитал	1292476
30102	Корреспондентские счета кредитных организаций в банке России	1967843	10701	Резервный капитал	1474605
44901	Кредиты, предоставленные  предприятиям в гос. муниципальной  собственности	558095	10702	Фонды специального назначения	1544855
45201	Кредиты, предоставленные  коммерческим предприятиям в национальной валюте	7433037	10703	Фонды накопления	4957615
45502	Потребительские кредиты, предоставленные физическим лицам	5107023	40402	Счет фонда  социального страхования в РФ	3894
45802	Кредиты, не погашенные в срок	351523	40602	Расчетные счета  гос. муниципальных предприятий	1385225
50208	Долговые обязательства местных органов власти	403399	40702	Расчетные счета  коммерческих предприятий	2168992

 

                                                                                                                                  Окончание таблицы 1

50905		Вложение в  акции акционерных обществ	3006275	41901		Депозиты государственных  предприятий	194652
60323		Расчеты с прочими  дебиторами	725527	42301		Депозиты физических лиц	978671
60401		Основные средства	482011	60322		Расчеты с прочими кредиторами	6539146
60701		Капитальные вложения	241409	60601		Износ основных средств	34517
61008		Хозяйственные материалы	3044	70301		Прибыль отчетного  года	2344382
61101		МБП	34544
70606		Расходы	1608522
Итого:			22919030	Итого:			22919030

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Актив	Шифр счета	Сумма	Пассив	Шифр счета	Сумма
Касса кредитных  организаций	20202	1168310	Уставный капитал	10207	1228317
Корреспондентские счета кредитных организаций  в банке России	30102	3622614	Резервный капитал	10701	491535
Кредиты, предоставленные предприятиям в гос. муниципальной собственности	44901	1006667	Фонд специального назначения	10702	314952
Кредиты, предоставленные  коммерческим предприятиям в национальной валюте	45201	1762885	Фонды накопления	10703	652538
Потребительские кредиты, предоставленные физическим лицам	45502	424682	Счет фонда  социального страхования в РФ	40402	2596
Потребительские кредиты, предоставленные физическим лицам	45802	111708	Расчетные счета  гос. муниципальных предприятий	40602	728408
Долговые обязательства местных органов власти	50208	134466	Расчетные счета  коммерческих предприятий	40702	702997
Вложение в  акции акционерных обществ	50905	1002091	Депозиты государственных  предприятий	41901	109768
Расчеты с прочими  дебиторами	60323	1347325	Депозиты физических лиц	42301	652447

 

Основные средства	60401	321340	Расчеты с прочими  кредиторами	60322	1236148
Капитальные вложения	60701	160939	Износ основных средств	60601	11506
Хозяйственные материалы	61008	3602029	Прибыль отчетного  года	70301	9629222
МБП	61101	1072348
Расходы	70606	23030
ИТОГО		15760434		ИТОГО	15760434

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Расчетная часть

 

3.1. Хозяйственные операции за октябрь месяц

 

Таблица 2

№ п/п	Дата	Документ и содержание операции	Сумма	Д	К
1	02.10	Распоряжение  операционному отделу Выдан кредит банка  акционерному обществу, находящемуся на кредитно—расчетном обслуживании в данном банке	15000	45201	40702
2	05.10	Распоряжение  операционному отделу Выдан кредит государственному предприятию, имеющему счет в другом банке	128000	45201	30102
3	09.10	Срочное обязательство Акционерное общество частично погасило выданный кредит: - с расчетного  счета в банке, выдавшем кредит; - с расчетного  счета в другом банке	1228   1445	45702   45702	1.45201   2.31401
4	10.10	Платежное поручение № 37-43 Перечислены излишне  уплаченные акционерным обществом  проценты за пользование кредитом за прошлый год	2500	30102	70101
5	10.10	Договор депозитного счета. Платежное поручение  № 42-17 На депозитный счет клиента перечислены денежные средства со счета, открытого в другом банке	5000	30102	42601
6	12.10	Договор банковского вклада Приходный кассовый ордер Физическому лицу открыть вклад до востребования	1000	20202	42601
7	14.10	Расходный кассовый ордер. Мемориальный расходный ордер По истечении  установленного срока закрывается  вклад физическому лицу с выплатой остатка вклада: - из кассы  коммерческого банка; - перечислением  на другой счет	500   500	42601   42601	20202   31401

 

     Продолжение таблицы 2

8	15.10	Приходный мемориальный ордер. Приходный кассовый ордер. Коммерческий  банк произвел первичный выпуск депозитных и сберегательных сертификатов; - при поступлении  средств на корреспондентский  счет банка в безналичном порядке; - при поступлении  наличных денег за реализованные сберегательные сертификаты	30000     10000	30102     20202	52101     52101
9	16.10	Расходный кассовый ордер. По истечении  срока обращения сертификатов коммерческий банк погасил их по номинальной стоимости	40000	52101	30102
10	16.10	Расходный кассовый ордер. Расходный мемориальный ордер Коммерческий  банк приобрел акции на фондовом рынке: - за наличные  деньги - безналичным  путем	5000   40000	50905   50905	1.20202   2.30102
11	16.10	Расчет  бухгалтерии Коммерческим  банком создан резерв под обесценение ценных бумаг	120000	30102	45409
12	17.10	Брокерское  соглашение. Мемориальный ордер Коммерческим  банком перечислены денежные средства клиентов для покупки гос. ценных бумаг согласно брокерскому соглашению	200000	40702	47422
13	17.10	Расходный мемориальный ордер Банк-инвестор перечислил со своего счета банку-дилеру денежные средства для выполнения брокерского поручения по покупке гос. ценных бумаг	20000	70204	30102
14	18.10	Приходный кассовый ордер Коммерческий  банк выпустил собственный вексель	2000	20202	52301
15	19.10	Расходный мемориальный ордер Коммерческий  банк учел купленные: - простой процентный  вексель; - дисконтный  вексель с величиной дисконта	1000 100050	51201 51201	30102 30102
16	20.10	Платежное поручение Перечислены денежные средства получателю (счета плательщика  и получателя находятся в одном  банке)	20000	40702	40702

 

     Продолжение таблицы 2

17	17.10	Приходный валютный кассовый ордер Зачислена на текущий  счет клиента иностранная валюта	120000	47406	30102
18	18.10	Выписка из расчетного счета. Приходный кассовый ордер Получено в  кассу банка: а) для выдачи аванса; б) на командировочные  расходы; в) на хоз. нужды	18150 1000 1000	20202 20202 20202	30102 30102 30102
19	18.10	Платежная ведомость. Расходный кассовый ордер Выдан из кассы  аванс за октябрь	16250	60305	20202
20	18.10	Справка бухгалтерии Депонируется  не полученный в срок аванс	1900	20202	60305
21	18.10	Расходные кассовые ордера Выдано из кассы: а) Морозову А.А. на командировочные расходы; б) Петрову С.Н. на хоз. нужды	1000 1000	60308 60308	20202 20202
22	18.10	Расходный кассовый ордер Зачислена на расчетный  счет депонированная зарплата	1900	30102	20202
23	19.10	Акт приемки-передачи Введен в  эксплуатацию и принят на учет новый объект основных средств	-	60401	60701
24	20.10	Требование Переданы со склада в эксплуатацию МБП	800	60701	61101
25	22.10	Платежное поручение Оплачены услуги по публикации рекламы в газете, в том числе  НДС	2400 400	60312 60312	20202 20202
26	23.10	Счет  поставщика. Приходный кассовый ордер склада Акцептован  счет поставщика за        поступившие материалы, в том числе  НДС	24000 4000	61008 61008	60311 60311
27	24.10	Платежное поручение Оплачены в  безналичном порядке: а) приобретенный компьютер, в том числе  НДС б) программа  автоматизированного бухгалтерского учета, в том числе  НДС	7200 1200   1440 240	60312 60312   60312 60312	30102 30102   30102 30102

 

Окончание таблицы 2

28	25.10	Акты  приемки-передачи а) введен в эксплуатацию компьютер по первоначальной стоимости б) принята на учет программа автоматизированного бухгалтерского учета по первонач. стоимости	7200 1440	1.60401 2.60901	1.60701 2.60701
29	30.10	Ведомость распределения заработной платы Начислена зарплата работникам банка	450000	70206	60305
30	30.10	Ведомость распределения заработной платы Произведены отчисления: а) в фонд социального  страхования 2.9% б) в Пенсионный фонд 26% в) в фонд обязательного медицинского страхования 5.1%	13050 72000 22950	70206 70206 70206	60305 60305 60305
31	30.10	Расчет  бухгалтерии Удержано из начисленной зарплаты:  Подоходный  налог13%	58500	60305	60301

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2. Пояснения к журналу учета хозяйственных операций

 

20. Справка бухгалтерии

Депонируется  не полученный в срок аванс: полученый в кассу аванс по хозяйственной операции №18 отнимаем выданный аванс по операции №19. Получаем сумму:

18150-16250=1900 руб.

 

21. Расходные  кассовые ордера

Выдано из кассы:

а) Морозову А.А. на командировочные расходы 1000 (были получены средства в кассу банка по операции №18).

б) Петрову С.Н. на хоз. нужды 1000 (были получены средства в кассу банка по операции №18).

 

22. Расходный  кассовый ордер

Зачислена на расчетный счет депонированная зарплата 1900 руб.(сумма из операции №20).

 

28. Акты приемки-передачи

а) введен в эксплуатацию компьютер по первоначальной стоимости -7200 ( из операции №27);

б) принята на учет программа автоматизированного  бухгалтерского учета по первонач. стоимости ( из операции №27).

 

30.  Ведомость  распределения заработной платы

Произведены отчисления:

а) в фонд социального  страхования (450000*2,9%=13050)

б) в Пенсионный фонд (450000*16%=72000)

в) в фонд обязательного медицинского страхования (450000*5,1%=22950)

 

31. Расчет бухгалтерии

Удержано из начисленной зарплаты:

 Подоходный  налог (450000*13%=58500)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной  литературы 

 

1. О бухгалтерском учете. Федеральный закон РФ от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

2. О бухгалтерском  учете. Федеральный закон РФ  в редакции от 23.07.98 № 123-ФЗ //Нормативные  акты для бухгалтера, № 15, 1998 г.

3. Федеральный  закон РФ от 26.04.95 № 65-ФЗ "О  Центральном банке РФ (Банке России)".

4. Федеральный  закон от 03.02.96 № 17-ФЗ "О банках  и банковской деятельности".

5. Новый план  счетов бухгалтерского учета  в кредитных организациях РФ (утвержден  приказом ЦБ РФ от 18.06.1997 № 02-203). М.: ИНФРА-М, 1998. – 478 с.

6. Правила ведения  бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенным на территории РФ (утверждены Приказом Банка России от 18.06.97 № 61).

7. О порядке ведения бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами в кредитных организациях (Инструкция ЦБ РФ от 06.12.96 № 52).

8. Об изменении  в порядке бухгалтерского учета  операций с драгоценными металлами  в кредитных организациях (приказ  ЦБ РФ от 17.07.97 № 02-308).

9. Положение  ЦБР от 25.03.97 № 52 " О порядке  ведения кассовых операций в  кредитных организациях на территории РФ".

10. Указание  Банка России "О бухгалтерском  учете операций предоставления  и погашения кредитов Банка  России (внутридневных кредитов, кредитов  оверпайт и ломбардных кредитов) в кредитных организациях" от 25.12.98 № 450-У.

11. В. Р. Банк, С.К. Семенов. Организация и бухгалтерский учет банковских операций. М.: «Финансы и статистика», 2004.

12. Е.П. Козлов, Е.Н. Галанина. Бухгалтерский учет  в коммерческих банках. М.: «Финансы  и статистика», 2005.

13.  П. П.  Кроливецкая Бухгалтерский учет  в коммерческом банке в проводках. Финансы и статистика, 2005.

14. Литун О.Н.  Бухгалтерский учет в коммерческом  банке: Учебное пособие. – СПб.: Изд-во СПбГУЭиФ, 1998. – 155 с.

15. Мартынова  О. Депозитарный учет операций  с ценными бумагами. // Рынок ценных  бумаг. № 5, 1998.

16. Парфенов  К.Г., Парфенова Д.А. Операционная  техника и учет в банках. –  М.: ЗАО "Бухгалтерский бюллетень", 1998. – 205 с.

17. Парфенов  К.Г. Банковский учет и операционная  техника в 2003 г. (по Новому плану  счетов). Издание 2-е, перераб. и  доп.

18. Полищук А.И. Банковский учет и отчетность. – М.: Институт международного права и экономики им. А.С. Грибоедова, 1998. – 205 с.

19. Резчикова  А.С., Родионова В.Г., Артемова Л.В., Назарова А.Г.  Бухгалтерский учет  и отчетность в банке по  Новому плану счетов. Учебно-практический курс. – М.: Изд-во "Дело и сервис", 2005. – 528 с.

20. Тимофеева  Т.Н. Активные и пассивные операции  коммерческих банков и их отражение  в Новом Плане счетов бухгалтерского  учета (тезисы конспекта лекций). –СПб: Изд-е СПб отделения Академии СБ РФ, 1998. – 31с.

21. Ширинская  З.Г., Нестерова Т.Н., Соколинская  Н.Е. Бухгалтерский учет и операционная  техника в банках. – М.: Изд-во "Перспектива": ИНФРА-М, 1998. – 488 с.