Валютный контроль. 16

Введение

Глава 1. Валютного контроля, его значение и функции 

1. Понятие и принципы валютного контроля
2. Ответственность за нарушение валютного законодательства

1.4 Компетенция  таможенных органов Российской  Федерации в области            

валютного контроля

Глава 2. Валютный контроль банковскими учреждениями

2.1 Общая характеристика  современного состояния банковской системы России

2.2 Таможенно-банковский валютный контроль во внешнеторговом обороте

2.3 Операции на межбанковском валютном рынке

Глава 3. Аспекты проведения валютных операций на территории Российской Федерации

3.1 Правовая основа проведения валютных операций

3.2 Сущность и классификация валютных операций

3.3 Перспективы развития системы валютного контроля

Заключение

Список используемой литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Развитие вненеэкономической деятельности страны, а так же становление  российской экономики не возможно без  развитого финансового рынка. Составной  частью финансового рынка является валютный рынок. В последние годы валютный рынок развивался достаточно быстрыми темпами.

Появились валютные биржи, валютные отделы на фондовых биржах, обменные пункты, всё чаще появляются новые уполномоченные банки, значительно  увеличивается объём валютной выручки  предприятий от экспорта товаров, услуг  и работ.

Валютный контроль является инструментом денежно-кредитной  политики, развития внешней торговли и экономического роста.

Меры валютного  контроля, принятые в законодательном  порядке государством, еще недостаточно проработаны.Принимаемые государством усилия по совершенствованию механизма валютного контроля за внешнеторговыми операциями, введение в действие новых федеральных законов в данной сфере деятельности и Таможенного кодекса таможенного союза свидетельствуют о том, что экспортно-импортные операции остаются трудно контролируемыми. Это в значительной мере связано с имеющимися противоречиями в действующем валютном законодательстве, с разделением механизма валютного контроля по осуществлению внешнеторговых операций между таможенными органами и банковскими структурами, что привело к его ослаблению.  С момента работы механизма валютного контроля за поступлением экспортной выручки, основным способом сокрытия валютных средств за рубежом стали импортные операции. Появилась необходимость контролировать не только экспортные сделки, но также и импортные.

 

Так как расчет по внешнеторговым операциям, в большинстве  случаев, невозможно осуществить без  предоставления услуг уполномоченного  банка, то и контролировать данные сделки целесообразнее во взаимодействии с  банками. Данное направление валютного контроля получило название таможенно-банковский валютный контроль за экспортно-импортными операциями.

Основными задачами курсовой работы  является понять что  такое валютный контроль,  ознакомиться с принципами валютного контроля, а так же рассмотреть пути совершенствования валютного контроля банковских учреждений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Валютного  контроля, его значение и функции

1. Понятие и принципы валютного контроля

 

Соблюдение  норм финансового права, регулирующих валютно-финансовые отношения, обеспечивается мерами, как государственного финансового контроля, так и собственного валютного контроля.

В теории финансового  права финансовый контроль определяется как «строго регламентированная деятельность специально созданных  контролирующих органов за соблюдением финансового законодательства и финансовой дисциплины всех экономических субъектов».

Наличие самостоятельного предмета контроля (валютные сделки и  операции), комплекса методов, специальной  системы субъектов (органы и агенты валютного контроля), массива специальных нормативных правовых актов (валютное законодательство и акты органов валютного регулирования) свидетельствуют в пользу выделения валютного контроля в качестве самостоятельного вида государственного контроля.

Валютный контроль - самостоятельный вид государственного контроля, представляющий собой деятельность специально уполномоченных на основании закона государственных органов и иных организаций по осуществлению комплекса нормативно - закрепленных административных и организационных мероприятий, направленных на реализацию порядка совершения валютных сделок и операций в части валютных ограничений, а также мер по проверке соблюдения, выявлению, предупреждению и пресечению нарушений этого порядка.

С учетом юридического содержания контрольной деятельности как формы право - применения можно выделить ряд принципов валютного контроля.

 

К общим принципам валютного контроля относятся:

- принцип законности, означающий необходимость строгого и неуклонного соблюдения закона в процессе осуществления контроля;

- принцип социальной справедливости, означающий, что деятельность государственных органов и их должностных лиц должна осуществляться в интересах всего общества;

- принцип целесообразности, означающий необходимость учета конкретных условий применения того или иного нормативного правового акта, выбор в пределах предоставленных полномочий оптимального варианта реализации правовых требований в конкретных обстоятельствах;

- принцип обоснованности, означающий необходимость полного выявления и изучения всех обстоятельств дела, использование только относимых, допустимых и достоверных доказательств, при принятии решения.

К специальным отраслевым принципам валютного контроля из числа закрепленных в ст. 3 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» относятся:

- принцип исключения неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов, означающий необходимость наличия веских законных оснований для проведения в отношении субъектов валютных операций контрольных мероприятий. Данный принцип может рассматриваться как конкретизирующий общий принцип социальной справедливости, применительно к валютной сфере;

- принцип единства системы валютного регулирования и валютного контроля, означающий необходимость создания единой федеральной системы органов и агентов валютного контроля, деятельность которая должна быть направлена на реализацию мер валютного регулирования и структура, которой должна быть оптимизирована для решения этой задачи;

- принцип обеспечения государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций, означающий необходимость строгого соблюдения прав и интересов контролируемых субъектов при осуществлении валютного контроля, исключение или минимизация затрат (временных, трудовых, материальных) для контролируемых субъектов при осуществлении контрольных мероприятий.

В действующем законодательстве отсутствует указание на цели, формы  и направления осуществления валютного контроля, вследствие чего их содержание представляется возможным установить лишь на основе систематического толкования норм.

Цели валютного контроля являются:

- обеспечение соблюдения актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования;

- обеспечение полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям.

Цели определяют основные направления валютного контроля:

1. Юридическое – контроль за соблюдением актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования и применение санкций к нарушителям.

Юридический валютный контроль осуществляется по двум направлениям:

- за резидентами и нерезидентами в части соблюдения валютных ограничений, установленных актами валютного законодательства (выполнение требований по резервированию, предварительной регистрации, репатриации и обязательной частичной продаже валютной выручки);

- за уполномоченными банками в части осуществления операций по поручению клиента при условии соблюдения валютных ограничений;

2. Бухгалтерское - контроль за полнотой и достоверностью учета и отчетности по валютным операциям.

3.   Информационно-статистическое - сбор, хранение и обмен информацией  по валютному контролю между  уполномоченными органами, а также регистрация валютных операций.

Наиболее важными объектами валютного контроля можно признать:

- поступление в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров резидентами;

- обоснованность платежей резидентов в иностранной валюте за импортируемые товары;

- обоснованность платежей резидентов при приобретении ими у нерезидентов долей, вкладов, паев в имуществе (уставном или складочном капитале, паевом фонде кооператива) юридических лиц при внесении резидентами вкладов по договорам простого товарищества с нерезидентами;

- соблюдение условий предоставления и получения кредитов и займов между резидентами и нерезидентами;

- соблюдение условий совершения операций с внешними и внутренними ценными бумагами;

- соблюдение запрета на совершение валютных операций между резидентами;

- соблюдение условий совершения валютных операций между нерезидентами;

- соблюдение порядка купли-продажи иностранной валюты и чеков, номинированных в иностранной валюте;

- соблюдение порядка открытия счетов резидентами в зарубежных банках, расположенных на территориях иностранных государств, не являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, и совершения операций по этим счетам;

- соблюдение порядка списания со специального счета и зачисления денежных средств и ценных бумаг на специальный счет резидентами и нерезидентами;

- выполнение обязанности по обязательной продаже части валютной выручки;

- соблюдение физическими лицами условий вывоза наличной иностранной валюты;

- соблюдение иных требований, установленных актами валютного законодательства и актами органов валютного регулирования.

Важно отметить, что непосредственно предметом  валютного контроля являются любые  валютные операции независимо от наличия  или отсутствия валютных ограничений  в отношении них. Это объясняется  тем, что при осуществлении контроля уполномоченные органы проверяют не только собственно соблюдение установленных валютных ограничений, но и правомерность избранной участниками валютной операции модели правового поведения, обоснованность квалификации валютных операций как не ограничиваемых, наличие или отсутствие признаков притворной или мнимой сделки с точки зрения.

 

2. Ответственность за нарушение валютного законодательства

 

Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях  предусмотрена административная ответственность.

Осуществление валютных операций без специального разрешения (лицензии), если такое разрешение (такая лицензия) обязательно (обязательна), либо с нарушением требований (условий, ограничений), установленных специальным разрешением (лицензией), а равно с использованием заведомо открытых с нарушением установленного порядка счетов резидентов в кредитных организациях за пределами Российской Федерации - влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от одной десятой до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Невыполнение  в установленный срок обязанности  по ввозу на территорию Российской Федерации товаров, стоимость которых  эквивалентна сумме уплаченных за них  денежных средств, либо невозврат в  установленный срок переведенной за эти товары суммы денежных средств -влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от одной десятой до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Нарушение установленного порядка зачисления на счета в уполномоченных банках выручки, причитающейся за экспортированные работы, услуги, результаты интеллектуальной деятельности, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере стоимости работ, услуг и результатов интеллектуальной деятельности, явившихся предметами административного правонарушения.

 

1.4 Компетенция  таможенных органов Российской  Федерации в области

валютного контроля

 

Таможенные  органы Российской Федерации осуществляют валютный контроль за перемещением лицами через таможенную границу Российской Федерации, за исключением периметров свободных таможенных зон и свободных складов, валюты Российской Федерации, ценных бумаг в валюте Российской Федерации, валютных ценностей, а также за валютными операциями, связанными с перемещением через указанную границу товаров и транспортных средств.

Таможенные  органы РФ должны осуществлять валютный контроль в соответствии с валютным законодательством РФ и Таможенным кодексом РФ.

На основании  статьи 201 Таможенного кодекса РФ при выявлении таможенными органами РФ нарушений валютного законодательства, являющихся одновременно нарушениями таможенных правил либо правонарушениями, посягающими на нормальную деятельность таможенных органов РФ, лица несут ответственность в соответствии с Таможенным кодексом РФ. В иных случаях ответственность за нарушения валютного законодательства РФ, выявленные таможенными органами, наступает в соответствии с валютным и другим законодательством РФ.

 

 

 

 

Глава 2. Валютный контроль банковскими учреждениями

2.1 Общая характеристика  современного состояния банковской  системы России

 

В настоящее  время в России действует двухуровневая  банковская система.

 В нее  входят Центральный банк Российской  Федерации (Банк России) и кредитные  организации, к которым относятся коммерческие банки и небанковские кредитные организации, а также филиалы и представительства иностранных банков. Формирование современной российской банковской системы происходило в весьма короткие сроки и совпало с периодом глубокого общеэкономического кризиса, сильнейшей инфляции в стране, что не могло не отразиться на ее состоянии.

Часть коммерческих банков, организованных на базе бывших государственных специализированных банков, даже войдя в этап подлинной  экономической самостоятельности  и провозгласив курс на универсализацию своей деятельности, сохранили за собой не только собственный экономический потенциал и создававшуюся на протяжении многих лет инфраструктуру, но и свою клиентуру и своеобразие выполняемых функций по ее обслуживанию. Будучи вынужденными продолжать работу с многочисленными клиентами, чье финансовое положение становилось все более затруднительным в связи с общим ухудшением экономической ситуации в стране, нарастанием неплатежей, эти банки становились заложниками проблем, решение которых мало зависело непосредственно от их собственной деятельности.

Отрицательное воздействие на финансовое положение  банков оказало и предоставление ими в 80-х- начале 90-х годов централизованных кредитов государственным предприятиям, которые вследствие неперечисления им средств из бюджета во многих случаях оказались безнадежными должниками банков.

Высокая инфляция в первой половине 90-х годов создавала  трудности для многих промышленных предприятий-заемщиков в изыскании  денежных средств для погашения  ими задолженности банкам из-за ухудшения соотношения между затратами на выпуск продукции и ценой ее реализации. В то же время инфляция позволяла банкам получать большие прибыли за счет существенного увеличения стоимости их посреднических услуг и тем самым порождала благодушное отношение банковского руководства к контролю за издержками и резервированию средств на покрытие убытков по безнадежным ссудам.

Чрезвычайно бурный рост числа банков в течение очень  ограниченного промежутка времени  проходил в условиях острого дефицита квалифицированных банковских специалистов (особенно руководителей и главных бухгалтеров) прежде всего для управления отдельно взятым банком, что вело к снижению требовательности к профессиональной подготовке банковских кадров. Это не могло не сказаться негативно на качестве управления кредитными организациями, а в конечном счете на уровне выполнения банками своих функций. Кроме того, в обстановке общей криминализации страны банковская сфера, которая всегда была привлекательной для мошенников, превратилась в предмет повышенного интереса со стороны разных категорий преступников.

 Большое  число банков испытывает на  себе прямые и опосредованные  формы давления, и во главе  многих кредитных организаций  оказались люди с сомнительной  репутацией. В подобных обстоятельствах появление проблем у таких банков стало неизбежным.

Сегодня ситуация в банковской сфере остается достаточно сложной.

Только 35% общего числа российских банков в настоящее  время отвечает всем критериям финансовой устойчивости. Еще столько же банков испытывают определенные, хотя и не вызывающие серьезных опасений, проблемы.

Сохраняются внешние  факторы, отрицательно влияющие на положение  отдельных банков (кризисное состояние  экономики, падение производства, неплатежи  и т. п.), негативное воздействие которых усиливается существованием еще и внутренних причин (неквалифицированное управление банком, недостатки в учете и отчетности, слабость внутреннего аудита, отсутствие необходимых резервов, чрезмерные расходы на нужды банка и др.). Трудности количественного роста, с которыми сталкивались российские коммерческие банки на первом этапе своего существования (нехватка квалифицированных специалистов, помещений, оргтехники) уступили место проблемам иного порядка

(недостатку  капитала, ликвидности, надежных заемщиков; ограниченности сфер эффективного и прибыльного вложения средств; необходимости расширения ассортимента банковских продуктов, повышения их качества).

 До начала  реформирования банковской сферы,  первый этап которого относится  к 1987-1988 гг., когда были созданы пять государственных специализированных банков, в стране функционировали всего четыре банка

(Госбанк СССР, Стройбанк СССР, Сбербанк СССР  и Внешторгбанк СССР)

 Параллельно  с формированием банковской системы  в ее современном виде происходило становление и совершенствование с учетом отечественной практики и мирового опыта системы регулирования деятельности коммерческих банков. В настоящее время функции надзора за кредитными организациями в нашей стране возложены на Центральный банк Российской Федерации, который призван осуществлять постоянный контроль за соблюдением кредитными организациями банковского законодательства, нормативных актов Банка России. Свои полномочия в области банковского надзора ЦБ РФ реализует через лицензирование банковской деятельности, документарный надзор, организацию и проведение инспекционных проверок на местах. Кроме того, Банк России занимается и вопросами санации проблемных банков.

В нашей стране заложена правовая основа банковского  регулирования и надзора, в целом  отвечающая принципам мировой практики. Правовое регулирование банковской деятельности в России осуществляется Конституцией

 Российской  Федерации, федеральными законами  «О Центральном банке Российской

 Федерации  (Банке России)» и «О банках  и банковской деятельности», другими федеральными законами и нормативными актами Банка России. Законодательно определена система экономических нормативов деятельности кредитных организаций, установлен порядок надзора за их соблюдением, определены санкции к кредитным организациям, допускающим нарушения федерального законодательства, нормативных актов и предписаний Банка России.

 

2.2 Таможенно-банковский валютный контроль во внешнеторговом обороте

 

В настоящее  время в России действует совместная система таможенно-банковского валютного контроля, который осуществляется по трем направлениям:

а) экспортный валютный контроль;

б) импортный валютный контроль;

в) валютный контроль за внешнеторговыми  бартерными сделками.

Экспортный валютный контроль направлен на недопущение сокрытия валютной выручки от экспорта товаров и обеспечение своевременного и полного ее поступления в РФ и зачисления на валютный счет экспортера.

При помощи импортного валютного  контроля осуществляется контроль за соответствием сумм платежей в иностранной  валюте, переведенной в оплату за импортируемые товары, стоимости фактически ввезенных в Россию товаров.

Основная задача валютного  контроля за внешнеторговыми бартерными сделками – контроль за соответствием  объемов экспортируемых за границу  и импортируемых в обмен в  Россию товаров, работ и услуг.

 

2.3 Операции  на межбанковском валютном рынке

 

Межбанковский валютный рынок выполняет следующие  основные функции:

·  обслуживание международного оборота товаров, услуг и капиталов;

·  формирование валютного  курса на основе спроса и предложения на валюту;

·  хеджирование (страхование) от валютных и кредитных рисков;

·  проведение денежно-кредитной  политики;

·  получение прибыли  в виде разницы курсов валют и  процентных ставок по различным долговым обязательствам.

С организационно - институциональной точки зрения межбанковский валютный рынок представляет собой совокупность уполномоченных банков, осуществляющих валютные операции.

С организационно-технической  точки зрения валютный рынок представляет собой совокупность коммуникационных систем, связывающих между собой банки разных стран, осуществляющих международные расчеты и другие валютные операции.

Для проведения валютных операций крупные коммерческие банки располагают депозитами в  зарубежных финансовых учреждениях, являющихся их корреспондентами. В то же время далеко не все даже крупные банки стран Западной Европы выступают в качестве постоянных участников валютного рынка.

Для международных  расчетов банк открывает в иностранных  банках и у себя счета "Ностро" и "Лоро". Счет "Ностро" - это текущий счет, открытый на имя коммерческого банка у банка-корреспондента. Счет "Лоро" - это текущий счет, открытый в коммерческом банке на имя банка-корреспондента.

 

1.Учтена сумма  проданной безналичной иностранной  валюты за безналичные рубли  по курсу выше официального:

Дт 30102 – Кт 30114.840 – Кт 30110.840

2. Учтена сумма  приобретенной безналичной иностранной  валюты за безналичные рубли  по курсу выше официального:

Дт 30114.840 – Дт 30110.840 – Кт 30102

3. Учтена сумма  полученного дохода в виде  реализованной курсовой разницы между курсом продажи и официальны курсом:

Дт 30102 – Кт 70601

4. Учтена сумма  полученного дохода в виде  реализованной курсовой разницы  между курсом покупки и официальны  курсом:

Дт 70601 – Кт 30102

5. Учтена сумма  расходов в виде реализованной курсовой разницы между курсом продажи и официальны курсом:

Дт 70606 – Кт 30114.840 – Кт 30110.840

6. Учтена сумма  расходов в виде реализованной  курсовой разницы между курсом  покупки и официальны курсом:

Дт 70606 – Кт 30102

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Аспекты проведения валютных операций на территории Российской Федерации

3.1 Правовая  основа проведения валютных операций

 

Операции с  иностранной валютой являются объектом валютного контроля. Операции с иностранной  валютой совершаются согласно Закону "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ, указам Президента, постановлениям Правительства, а также нормативным документам Центрального Банка и Министерства финансов России.

Основным документом, регламентирующим проведение валютных операций, является Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле". Он определяет принципы осуществления валютных операций в Российской Федерации, полномочия и функции органов и агентов валютного контроля и валютного регулирования, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, а также виды ответственности за нарушение валютного законодательства.

Коммерческие  банки могут осуществлять вышеуказанные  операции только при наличии соответствующей лицензии Центрального банка Российской Федерации. Банки, получившие лицензию на валютные операции, называются уполномоченными банками. Лицензии, выдаваемые ЦБ РФ, подразделяются на:

·  разовые, дающие право на проведение конкретной банковской операции в иностранной валюте;

·  внутренние, дающие право на открытие счетов резидентов в иностранной валюте, открытие корреспондентских  счетов в иностранной валюте с  российскими банками полного  или ограниченного круга банковских операций в иностранной валюте на территории России;

·  расширенные, предоставляющие коммерческим банкам право открывать корреспондентские  счета в иностранной валюте с  ограниченным числом зарубежных банков и обслуживать нерезидентов;

·  генеральные, гарантирующие право на совершение коммерческими банками полного круга банковских операций в иностранной валюте как на территории России, так и за ее пределами.

Для получения  лицензии банк должен представить следующие  документы:

·  копию утвержденного  устава банка;

·  обоснование  экономической целесообразности и  готовности банка к осуществлению  операций в иностранных валютах;

· организационную структуру банка с описанием подразделений, занимающихся операциями с иностранной валютой;

· копию письма уполномоченного банка о согласии подписать корреспондентское соглашение;

·  справку  об организации внутри банковского контроля;

·  баланс банка  и справку о соблюдении нормативов по операциям в рублях на последнюю  дату;

·  годовой  отчет на конец финансового года;

·  аудиторское заключение;

·  для банков, обращающихся за генеральной лицензией, – справку о возможных зарубежных партнерах по заключению корреспондентских  соглашений.

Рассмотрев  заявку коммерческого банка на получение  лицензии и соответствующие документы, ЦБ РФ принимает решение о выдаче или отказе в выдаче лицензии. Банк, получивший лицензию на совершение операций в иностранной валюте, именуется в дальнейшем уполномоченным банком и выполняет функции агента валютного контроля за валютными операциями своих клиентов.

В зависимости  от вида лицензии на совершение банковских операций с валютными ценностями, которой обладает банк, степени развития его материальной базы и подготовленности кадров банк может выполнять все  или ряд операций с иностранной  валютой.