Валютный контроль. 15

1. История развития валютного контроля и теоритические аспекты вылютного контроля.

В настоящее  время в России действует совместная система таможенно-банковского валютного  контроля, который осуществляется по трем направлениям:

а) экспортный валютный контроль;

б) импортный  валютный контроль;

в) валютный контроль за внешнеторговыми бартерными сделками.

Экспортный  валютный контроль направлен на недопущение  сокрытия валютной выручки от экспорта товаров и обеспечение своевременного и полного ее поступления в  РФ и зачисления на валютный счет экспортера.

При помощи импортного валютного контроля осуществляется контроль за соответствием сумм платежей в иностранной валюте, переведенной в оплату за импортируемые товары, стоимости фактически ввезенных  в Россию товаров.

Основная  задача валютного контроля за внешнеторговыми  бартерными сделками – контроль за соответствием объемов экспортируемых за границу и импортируемых в  обмен в Россию товаров, работ  и услуг.

1.1 Этапы развития  валютного контроля в Российской  Федерации

Система валютного  регулирования и валютного контроля России прошла в своем развитии несколько  этапов.

Первый этап (1917-1986) характеризовался существованием жесткой государственной валютной монополии, что означало исключительное право государства на проведение всех кредитных, расчетных и других финансовых операций, связанных с иностранными государствами, фирмами, юридическими и физическими лицами.

Непосредственное  осуществление валютной монополии, включающее исключительное право на совершение сделок с золотом, серебром и металлами платиновой группы в  монетах, слитках и сыром виде, а также с иностранной валютой, платежными документами в иностранной  валюте было возложено на Государственный банк РСФСР, позже - на Госбанк СССР. Международные расчеты СССР, в том числе расчеты и кредитование по внешней торговле, а также ряд других валютных операций, которые до этого совершались Управлением иностранных операций Госбанка СССР, были переданы Внешторгбанку СССР.

Валютная  монополия была теснейшим образом  связана с монополией внешней  торговли, поскольку предполагала полную централизацию валютных доходов  от экспорта, а также централизованное финансирование импорта. Право выступать  в роли продавца и покупателя на внешнем рынке принадлежало в  течение этого периода Государственному комитету СССР по внешним и экономическим  связям и Министерству внешней торговли СССР.

Государственный монополизм царил и на внутреннем валютном рынке, существовавшем тогда  в зачаточной форме. Право на совершение на территории СССР операций по покупке  у организаций и граждан, а  также по продаже им валютных ценностей  являлось исключительным правом Госбанка СССР.

Таким образом, сформировавшаяся в рассматриваемый  период система характеризовалась  практически полной изолированностью внутреннего товарного денежного  рынка от мировых рынков товаров, услуг и капиталов; централизацией управления валютными ресурсами  государства; минимальным числом непосредственных участников внешнеэкономической деятельности; запретом на владение и обращение  валютных ценностей внутри страны.

Второй этап развития системы валютного регулирования и валютного контроля начался в 1986-1987 годах с децентрализации и либерализации внешнеэкономической деятельности, когда значительное число хозяйствующих субъектов, как и внешнеторговые объединения, получили право прямого выхода на внешний рынок.

Предприятия-экспортеры стали получать в свое распоряжение иностранную валюту, зачислявшуюся  в специальные валютные фонды, формировавшиеся  на основе долгосрочных нормативов. В  условиях начавшегося бурного развития совместного предпринимательства  на территории России число участников внешнеэкономической деятельности существенно возросло.

Стремление  к сохранению важной роли государства  и упорядочению отношений в сфере  внешней торговли проявилось в том, что в декабре 1988 - марте 1989 годов было введено лицензирование экспорта и импорта ряда товаров с одновременным квотированием стоимости объемов операций по отдельным товарным позициям.

В то же время  усиливались и либеральные тенденции: с января 1991 года всем юридическим  лицам - резидентам был открыт свободный  доступ на внутренний валютный рынок.

В процессе валютно-финансовой интеграции страны с мировой экономикой в результате начавшейся в 1990 году широкомасштабной реформы банковской системы была отменена монополия Внешэкономбанка  СССР на проведение валютных операций.

Существовавшие  ранее ограничения на участие  зарегистрированных на территории РСФСР  юридических лиц во внешнеэкономической  деятельности, в том числе и  посреднической, были отменены Указом Президента РСФСР от 15.11.1991 г. № 213 «О либерализации внешнеэкономической  деятельности на территории РСФСР». В  соответствии с данным Указом граждане, а также юридические лица независимо от формы собственности получили право на проведение валютных операции и на открытие валютных счетов в  уполномоченных банках.

Беспрецедентное расширение круга предприятий-экспортеров  и банков, осуществляющих их валютное обслуживание, постепенно привело к  пониманию необходимости специального регулирования валютных отношений, создания унифицированных правил проведения валютных операций, придания одному из органов государственной власти полномочий органа валютного регулирования.

В результате, в марте 1991 года был принят Закон  СССР № 1982-1 «О валютном регулировании», который и явился началом третьего этапа развития системы валютного регулирования и валютного контроля.

Закон 1991 года стал первым универсальным документом, в котором была предпринята попытка  комплексно урегулировать все важнейшие  стороны валютных отношений субъектов  внешнеэкономической деятельности, благодаря чему были установлены основные принципы и порядок проведения валютных операций на территории СССР, разграничены полномочия государственных органов и определены функции банковской системы в области валютного регулирования и валютного контроля. Впервые в юридическую практику были введены такие понятия валютного регулирования, как «валютные ценности», «валюта СССР», «иностранная валюта», «резиденты», «нерезиденты», «валютные операции», «текущие валютные операции», «валютные операции, связанные с движением капитала».

Этим Законом  намечены основные цели и направления  валютного контроля, введены понятия  органа валютного контроля, а также  положения об отчетности по валютным операциям и ответственности  за нарушение валютного законодательства.

Начало новому, четвертому этапу развития российской системы валютного регулирования и валютного контроля положило вступление России в Международный валютный фонд, Международный банк реконструкции и развития и Международную ассоциацию развития в июне 1992 года. Российское государство было поставлено перед качественно новыми проблемами самостоятельного вхождения в мировое экономическое пространство на основах равноправия и соответствия жестким стандартам. Первым шагом на этом пути стало принятие 9 октября 1992 года Закона Российской Федерации № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле».

Данный этап охарактеризовался переходом от стадии установления общих принципов  осуществления валютных операций к  специальному регулированию их конкретных видов, а также включением в систему  валютного контроля практически  всех значимых видов валютных отношений (импортных, бартерных, валюто-обменных, связанных с обращением драгоценных  металлов).

Введение  Закона 1992 года впервые определило само понятие «валютного контроля», принципы осуществления валютных операций в Российской Федерации, полномочия и функции органов валютного  регулирования и валютного контроля, права и обязанности юридических  и физических лиц в отношении  владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственность  за нарушения валютного законодательства.

Начиная с 1998 года можно говорить о вхождении  России в пятый этап развития системы валютного регулирования и валютного контроля, который начался с ужесточения административных мер валютного контроля за репатриацией валютной выручки от экспорта и обоснованностью импортных платежей. Однако принятые в августе - сентябре 1998 года в связи с общеэкономическим, бюджетным и банковским кризисом меры Банка России по усилению экспортного и импортного валютного контроля оказались чрезвычайно жесткими, и под угрозой полного разрушения действующей системы внешней торговли они были вскоре отменены.

Начиная с 2001 года сложились предпосылки для  формирования новой, либеральной тенденции  в развитии системы валютного  регулирования и валютного контроля, поскольку лишь такой подход позволяет  создать необходимые условия  для эффективной реализации экономического потенциала государства.

Унаследованная  с советских времен громоздкая бюрократическая  система валютного регулирования  и валютного контроля не могла  отвечать потребностям рыночной экономики. Либеральная концепция минимизации  вмешательства государства в  экономику в результате реформ валютного  регулирования и валютного контроля стала основой для радикальной  перестройки сложившегося в Российской Федерации порядка проведения валютных операций.

Апогеем реформирования валютной системы России стало принятие Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон), в соответствии с которым отменены многие валютные ограничения и установлено, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением предусмотренных в самом Законе случаев.

Следует отметить, что, в отличие от Закона 1992 года, большинство норм Закона имеют прямое действие, что создает атмосферу  стабильности, облегчает восприятие правил и обеспечивает субъектам  рынка необходимую свободу для  маневра. А за счет резкого сокращения количества подзаконных актов нормативного характера достигается прозрачность системы валютного регулирования  и валютного контроля, требование повышения степени которой становится все более актуальным с учетом процесса интеграции страны в мировую экономику.

Со времени  вступления в силу Закона произошли  существенные изменения, среди которых  надо отметить общее оздоровление финансовой ситуации в Российской Федерации  и укрепление национальной валюты. Известно, что лишь в условиях стабильно  развивающейся экономики и эффективной  финансовой системы возможна либерализация  валютного регулирования, которая  в свою очередь должна обеспечить ускорение темпов роста национальной экономики.

При данных условиях первоочередной целью валютного  контроля становится решение таких  задач, как создание максимально  благоприятных условий для развития внешней торговли, привлечения внешних  инвестиций, стимулирования инвестиционной активности, обеспечения финансовой стабильности.

Законом предусмотрена  гибкая система установления и снятия ограничений на осуществление валютных операций, находящаяся в тесной взаимосвязи  с уровнем развития национальной экономики и состоянием финансово-кредитной  системы страны.

В этой связи  отдельные положения Закона начали применяться с 1 июня 2005 года, другие - только с 1 января 2007 года, некоторые  прекратили действовать с 1 января 2007 года.

Так, с 1 июля 2006 года были сняты ограничения на резервирование средств участниками  валютных расчетов при проведении любых  операций движения капитала, требование об обязательном использовании специальных  счетов при осуществлении отдельных  видов валютных операций, регулируемых Банком России, а также снято ограничение  обеспечения исполнения обязательств нерезидента перед резидентом при  проведении валютных операций.

С 1 января 2007 года в Законе произошли существенные изменения, оказывающие влияние  на права и обязанности граждан  и юридических лиц, возникающие  в связи с совершением валютных операций. Так, в частности, исключено  понятие специального счета для  осуществления по нему валютных операций в случаях, предусмотренных Законом (п. 10 ч. 1 ст. 1 Закона).

Утратили  силу части 1, 2 и 3 статьи 8 Закона. Для  резидентов, например, теперь не требуются больше специальные счета при совершении таких валютных операций, как расчеты и переводы при предоставлении кредитов и займов в иностранной валюте резидентами нерезидентам, а также резидентами от нерезидентов; операции с внешними ценными бумагами, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг, и другие. Не требуются также специальные счета во многих случаях и для нерезидентов.

Прекратила  действие также часть 4 статьи 8 Закона, согласно которой расчеты и переводы при предоставлении кредитов и займов в валюте РФ резидентами нерезидентам осуществлялись только путем зачисления суммы кредита или займа на банковский счет нерезидента в валюте Российской Федерации, открытый в уполномоченном банке. Отсюда следует, что теперь такие  суммы могут зачисляться как  на счет нерезидента в валюте РФ в уполномоченном банке на территории России, так и на счет нерезидента  в валюте РФ, открытый в банке  за пределами территории Российской Федерации.

В связи с  отменой части 8 статьи 8 Закона расчеты  между резидентами и нерезидентами  по операциям с внутренними и  внешними ценными бумагами могут  по их свободному усмотрению осуществляться как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте. Банк России теперь не требует использования  специального счета при совершении валютных операций между физическими  лицами - резидентами и нерезидентами  с внешними ценными бумагами на сумму  свыше 150000 долларов в течение календарного года.

Не действует  более статья 16 Закона, а вместе с  ней и предусмотренная в этой норме возможность установления Банком России требования о резервировании со всеми подробностями, связанными с этим требованием.

Также с 1 января 2007 года утратила силу и статья 21 Закона, которая предусматривала обязательную продажу части валютной выручки  на внутреннем валютном рынке Российской Федерации, а также требование о  предварительной регистрации в  налоговых органах счета (вклада), открываемого в банках за пределами  территории Российской Федерации, ранее  установленное статьями 12 и 18 Закона.

Как видим, Закон  предусматривает гибкую систему  установления и снятия валютных ограничений на осуществление валютных операций, ряд из которых рассматривался законодателем в качестве временных мер и действовал исключительно до 1 января 2007 года. Тем самым значительно расширены права российских участников внешнеэкономической деятельности и заложены основы для дальнейшей либерализации валютных отношений.

Постепенное, поэтапное изменение системы  валютного регулирования и валютного  контроля являет собой один из наиболее удачных примеров проведения реформ в России.

Результатом преобразования системы валютного  регулирования и валютного контроля стал переход от неправовых, разрешительных принципов к совершенно объективным  и правовым, действующим во всем цивилизованном мире механизмам регулирования  валютных операций.

Современная система российского валютного  законодательства максимально упрощена, она не требует от субъектов внешнеэкономической  деятельности серьезных трудовых, финансовых и временных затрат на изучение нормативной  базы в области валютного контроля, наделяя их при этом широким кругом прав при осуществлении валютных операций, открытии и ведении счетов.

В то же время  упрощение порядка осуществления  валютных операций, открытия и ведения  счетов отнюдь не означает смягчения  мер административного воздействия  за несоблюдение норм валютного законодательства.

Одновременно  с реформированием нормативной  базы в валютной сфере происходила  перестройка институциональной  системы валютного контроля от нескольких дублирующих полномочия друг друга  в сфере валютного контроля субъектов  к четко структурированной системе  органов и агентов валютного  контроля.

Отмена ограничений  в валютной сфере, рост и укрепление российской экономики в перспективе  позволит в полном объеме перейти  к полной конвертируемости рубля. Следует  особо отметить, что либеральное  законодательство подразумевает широкие  возможности для участников внешнеэкономической  деятельности.

При этом существенное изменение методов валютного  регулирования, направленное на снятие излишнего административного давления на резидентов и нерезидентов, повышение инвестиционной привлекательности России не предполагает снижение нагрузки на органы и агентов валютного контроля. При таком подходе законодатель устанавливает необходимость четкого отлаженного механизма контроля со стороны государства.

Либерализация валютного законодательства Российской Федерации, заключающаяся в снятии таких ограничений, как резервирование, использование специального счета  и т.д., не создает предпосылок  для изменения системы валютного  контроля в целом.

Подводя итоги  сказанному, можно сделать вывод  о том, что либерализация валютного  законодательства Российской Федерации, безусловно, способствует развитию различных  направлений внешнеторговой деятельности, укреплению стабильности национальной валюты Российской Федерации и переходу к свободной конвертируемости рубля.

При этом валютная либерализация не приводит к отмене валютного контроля. Более того, увеличение объемов валютных операций, а также прав и свобод резидентов и нерезидентов, осуществляющих валютные операции на территории Российской Федерации, требует повышения эффективности  валютного контроля - необходимости  четкого реагирования со стороны  государства, направленного на обеспечение  защиты экономического суверенитета России, а также стабильности денежной системы  и укрепления курса национальной валюты.

1.2 Теоретические  аспекты валютного контроля в  Российской Федерации

Реализация  валютной политики государства, валютное регулирование, обеспечение режима, установленного для проведения валютных операций, невозможны без осуществления  контроля за применением валютного  законодательства РФ, актов органов  валютного регулирования и актов  органов валютного контроля, исполнением  субъектами валютных правоотношений возложенных  на них обязанностей. В теории права  соответствующий вид контроля получил  название валютный контроль.

В самом общем  виде валютный контроль можно охарактеризовать как деятельность государства в лице органов и агентов валютного контроля, направленную на обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении конкретных валютных операций. Более развернутое определение валютного контроля сформулировано И. В. Хаменушко как «особый вид деятельности государства и некоторых негосударственных организаций, уполномоченных и обязанных выполнять на территории РФ контрольные функции при осуществлении операций, связанных с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, ввозом и пересылкой в РФ, вывозом и пересылкой из РФ валютных ценностей, а также операций нерезидентов в валюте Российской Федерации».

Исходя из изложенного, целью валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства РФ, а также актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля при осуществлении валютных операций.

Принципы  валютного контроля в Федеральном законе № 173-ФЗ прямо не закреплены (ст. 3 содержит единые принципы, распространяющиеся в равной степени как на валютное регулирование, так и на валютный контроль). Однако путем толкования его норм можно выделить следующие принципы:

а) законность — состоит в требовании неукоснительного соблюдения норм валютного законодательства РФ, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля при проведении контрольных мероприятий;

б) обязательность — заключается в том, что осуществление контрольных мероприятий является не правом, а обязанностью органов валютного контроля и агентов валютного контроля (п. 1 ч. 7 ст. 23), при этом ответственность для органов валютного контроля, агентов валютного контроля и их должностных лиц устанавливается не только за нарушение ими прав резидентов и нерезидентов, но и за неисполнение функций, установленных указанным Федеральным законом (ч. 12 ст. 23);

в) обеспечение  коммерческой, банковской и служебной  тайны — закреплен в ч. 8 ст. 23, согласно которой органы и агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны сохранять в соответствии с законодательством РФ коммерческую, банковскую и служебную тайну, ставшую им известной при осуществлении их полномочий;

г) институциональность - заключается в том, что органы агенты валютного контроля при наличии информации о нарушении актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования лицом, осуществляющим валютные операции, или об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории РФ, санкции к которому применяются иным органом валютного контроля, передают органу валютного контроля, имеющему право применять санкции к данному лицу, информацию, указанную в ч. 9 ст. 23;

д) разграничение  компетенции - проявляется в двух аспектах: общее разграничение компетенции между органами валютного контроля и агентами валютного контроля (ч. 1 и 2 ст. 23); разграничение компетенции между Правительством РФ (ч. 6 ст. 22), Банком России (ч. 4 ст. 22), Федеральной службой финансово-бюджетного надзора и агентами валютного контроля (ч. 5 ст. 22).

Таким образом, валютному контролю подлежат все  валютные операции независимо от того, осуществляются они свободно либо применительно  к ним установлены валютные ограничения. Это объясняется тем, что даже свободное совершение валютных операций, «как правило, связано с выполнением  ряда формальностей, представляющих собой  меры пассивного контроля (например, предоставление статистических данных, составление  паспорта сделки и т. п.). Такие меры позволяют организовать наблюдение органов валютного контроля за проведением  любых валютных операций, накапливать  информацию о движении валютных потоков  и при необходимости корректировать валютную политику государства».

Следовательно, валютные операции являются предметом валютного контроля. Объектом валютного контроля выступают резиденты и нерезиденты при проведении валютных операций. Субъекты валютного контроля - это «те государственные органы, а в ряде случаев - негосударственные организации и учреждения, которые наделены полномочиями проводить мероприятия по проверке соблюдения валютного законодательства».

Сложившаяся сейчас система валютного регулирования  и валютного контроля Российской Федерации составляет неотъемлемую часть финансовой системы страны, ее государственного финансового контроля.

Основным  ориентиром при построении существующей системы органов и агентов  валютного контроля явилось формирование тесно взаимосвязанной структуры  институтов валютного контроля, позволяющей  эффективно осуществлять контроль за соблюдением хозяйствующими субъектами и гражданами валютного законодательства Российской Федерации при одновременном  невмешательстве в их деятельность.

Действующая двухуровневая модель валютного  контроля способствует более эффективному исполнению комплекса мер административного  и организационного характера, направленных на реализацию порядка совершения валютных операций, а также мер по выявлению, предупреждению и пресечению нарушений  этого порядка. Первый уровень данной модели образуют Правительство Российской Федерации и органы валютного  контроля, второй уровень представляют агенты валютного контроля.

Одним из важнейших  аспектов валютных отношений являются отношения между субъектами валютного  контроля и лицами, деятельность которых  является объектом контроля. Субъекты валютного контроля - это те государственные  органы, а в ряде случаев негосударственные  организации и учреждения, которые  наделены полномочиями проводить мероприятия  по проверке соблюдения валютного законодательства, представленные приложении А.

В соответствии с Федеральным законом «О валютном реагировании и валютном контроле»  Правительство Российской Федерации  определяет федеральный орган исполнительной власти в качестве органа валютного  контроля; обеспечивает взаимодействие данного органа валютного контроля с Центральным банком Российской Федерации, а также взаимодействие агентов валютного контроля (таможенных, налоговых органов и профессиональных участников рынка ценных бумаг, не являющихся кредитными организациями) с Банком России.

Органами  валютного контроля являются Центральный  банк Российской Федерации и уполномоченная Правительством Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Федеральная служба финансово-бюджетного надзора), Федеральная служба финансово-бюджетного надзора исполняет функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также валютный контроль за резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями и валютными биржами.

Созданная в  Российской Федерации система валютного  контроля призвана обеспечить соблюдение участниками валютного рынка  и внешнеэкономической деятельности требований валютного законодательства при осуществлении валютных операций в сложившихся условиях все большего количества проводимых экспортных, импортных  и других внешнеэкономических операций отечественными предприятиями (см. приложение 1).

Статус агента валютного контроля имеют таможенные и налоговые органы, не являющиеся уполномоченными банками, профессиональные участники рынка ценных бумаг (брокеры, дилеры, управляющие, клиринговые организации, депозитарии; держатели реестра (регистраторы), организаторы торговли на рынке ценных бумаг). Таможенные органы осуществляют в пределах своей компетенции  валютный контроль операций, связанных  с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу  Российской Федерации, Федеральная  налоговая служба (ФНС России) - функции  по контролю за соблюдением валютного  законодательства в рамках налогового контроля.

Банк России осуществляет контроль за проведением  валютных операций кредитными организациями, а также валютными биржами; взаимодействует  непосредственно с Федеральная служба финансово-бюджетного надзораом, а также обеспечивает взаимодействие уполномоченных банков как агентов валютного контроля с Федеральная служба финансово-бюджетного надзораом, таможенными и налоговыми органами.

Валютное  законодательство не относит к органам  валютного регулирования и контроля Министерство финансов Российской Федерации. Вместе с тем Минфин России обладает определёнными полномочиями в указанной  сфере: вырабатывает единую государственную финансовую политику (включая валютную политику, политику управления внешним долгом, денежную и кредитную политику); представляет в Правительство Российской Федерации проекты федеральных законов, актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации по данным вопросам. В ведении Минфина России находятся субъекты валютного контроля; Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, Федеральная налоговая служба.

Межведомственный  обмен информацией между Банком России и Минфином России осуществляется в основном на стадии согласования отдельных нормативных документов и исполнения некоторых правительственных  решений (по расчету государственного долга, выполнения межгосударственных программ и т.д.).

Федеральная служба по финансовым рынкам, которой  подотчётны профессиональные участники  рынка ценных бумаг - агенты валютного  контроля, субъектом валютного контроля не является.