Вебинар "Легкий старт: профессия "бизнес-тренер""

Оглавление

Введение 2

1. Общие положения  и принципы формирования уставного  капитала 3

1.1 Акционерный банк, его особенности. 6

1.2 Способы оплаты  акций учредителями при формировании       уставного капитала. Простые и  привилегированные акции банка 10

2. Порядок формирования  Уставного капитала акционерного  коммерческого банка 14

2.1. Паевой банк и  формирование уставного капитала 15

2.2  Анализ финансово-хозяйственной деятельности банка на примере акционерного банка 16

Заключение 22

Список использованной литературы 24

Приложение 27

                                                  Введение

       Банки представляют собой экономические органы, предназначенные для обслуживания всех рыночных отношений. Банки следует рассматривать как важную составную часть бизнеса, делового мира. Они аккумулируют денежные средства, предоставляют кредиты, проводят денежные расчеты, эмитируют в обращение денежные знаки, обслуживают рынки ценных бумаг, оказывают многообразные экономические услуги.

       Коммерческие банки в РФ могут создаваться либо в форме обществ с ограниченной ответственностью (неакционерные банки), либо в форме акционерного общества открытого или закрытого типа (акционерные банки). Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации, уставный капитал общества с ограниченной ответственностью составляется из стоимости вкладов его участников, а уставный капитал акционерного общества - из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами (ст. 90 и 99 ГК РФ) . Именно об акционерных банках будет идти речь в данной курсовой.

      Акционерный банк - банк, образованный в форме акционерной компании. Собственные средства акционерного банка создаются путем объединения денежных доходов посредством выпуска акций и облигаций, а затем увеличиваются путем отчислений от части прибыли и выпуска новых акций. Различают акционерные банки закрытого и открытого типов. Которые скоро подробно рассмотрим.

      1. Общие положения и принципы формирования уставного капитала  

   Уставный капитал представляет собой стоимость вкладов акционеров (учредителей, участников) банка, внесенных с целью формирования его активов для начала или дальнейшего банковской деятельности, а также гарантирования интересов вкладчиков и кредиторов банка. Анализ уставного капитала банка следует осуществлять по следующим направлениям: формирование уставного капитала при создании банка; порядок увеличения размера уставного капитала; порядке уменьшения размера уставного капитала. Процесс формирования уставного капитала создаваемого банка имеет ряд особенностей, основными из которых являются:

1. Организационно-правовая форма создаваемого банка, которая определяет порядок формирования уставного капитала через прямое вложение инвесторами средств и имущества или привлечение через открытую или закрытую подписку на акции. Согласно действующему законодательству банки могут создаваться как акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью или кооперативные банки. Акционерные банки могут быть, в свою очередь, открытого или закрытого типа. Если банк создается в форме акционерного общества открытого типа, то его акции предлагаются широкому кругу инвесторов, осуществляется публичное размещение акций на условиях их последующего свободного обращения. Указанные акции, как правило, являются предметом договоров купли-продажи на биржевом и внебиржевом рынках. Если банк создается в форме закрытого акционерного общества, то он осуществляет закрытое размещение акций среди ограниченного круга учредителей. Такие акции не могут свободно отчуждаться третьим лицам без согласия руководящих органов акционерного общества, определенных его уставом. В соответствии с действующим законодательством срок открытой подписки на акции не может превышать шесть месяцев. Если до истечения этого срока не удалось покрыть подпиской 60% акций, акционерный банк считается безосновательным. До дня учредительного собрания учредители, которые подписались на акции, должны оплатить не менее 30% (для закрытых акционерных обществ - 50%) номинальной стоимости акций, но не менее размера, предусмотренного ст. 31 Закона Украины «О банках и банковской деятельности». Акционеры в сроки, установленные учредительным собранием, но не позднее года после регистрации акционерного банка, должны оплатить полную стоимость акций.

Привилегированные акции  могут быть выпущены на сумму, не превышающую 10% уставного капитала банка. Банкам запрещается выпуск акций на предъявителя. Паевые банки формируют свой уставный капитал за счет вкладов (взносов) участников, при этом за каждым из них сохраняется право собственности на его долю в капитале. К моменту регистрации паевого банка каждый из участников обязан внести не менее 30% вклада .т Полностью внесении вклада должно состояться не позднее года после регистрации паевого банка.

2. Уставный капитал банка  формируется только за счет  собственных средств учредителей,  акционеров (участников) в денежной  форме в национальной валюте  и в свободно конвертируемой  иностранной валюте (для не резидентов). Запрещается формирование уставного  капитала за счет бюджетных  средств, если такие средства  имеют другое целевое назначение, а также средств, источники происхождения которых не подтверждены.

3. Минимальный размер  уставного капитала для банков  устанавливается законодательно. НБУ  имеет право устанавливать для  отдельных банков, в зависимости  от их специализации, дифференцированный  минимальный уставный капитал  на момент регистрации банка,  но не ниже размеров, предусмотренных  законодательно.

4. Следует различать зарегистрированный  и незарегистрированный уставный  капитал. Выделяют также уплаченную  и не уплаченную части уставного  капитала.

5. Банки могут продавать  акции первичного размещения  по цене, не ниже номинальной  стоимости. В случае продажи  таких акций инвестору по цене  выше, чем номинальная стоимость,  возникает эмиссионная разница,  которая используется как собственный  капитал банка.

6. Банк может выкупать  у акционера акции, принадлежащие  ему, для их последующей перепродажи,  распространения среди своих  работников или аннулирования  или получать собственные акции  в дар. Эти акции должны быть  реализованы или аннулированы  в срок не более одного года  с момента их приобретения. В  течение этого периода распределение  прибыли, а также голосование  и определение кворума на общем  собрании акционеров производится  без учета приобретенных банком  акций. Осуществлять приобретение  собственных акций до полной  оплаты всех ранее выпущенных  акций не разрешается.

7. Банки имеют право  приобретать собственные акции  или паи с последующим письменным  уведомлением НБУ о заключены  соглашения, которое должно быть направлено в течение пяти рабочих дней с даты заключения сделок. Банкам не разрешается приобретение собственных акций, если это может привести к падению регулятивного капитала ниже минимального уровня.

    О намерении банка приобрести общее количество собственных акций или паев в размере 10% общей эмиссии и более банк письменно уведомляет НБУ за 15 календарных дней до заключения сделок. НБУ имеет право запретить банку покупку собственных акций или паев в случае, если это может привести к ухудшению финансового состояния банка. Заметим, в некоторых случаях выкуп банком собственных акций связан с целью реинвестирования дивидендов. Выкупая часть акций, банк имеет возможность увеличить размер прибыли на одну акцию. Это связано с тем, что выкупленные акции не учитываются в распределении прибыли банка. В случае увеличения уставного капитала через обмен облигаций существующей номинальной стоимости на акции этого эмитента, уставный капитал на общую номинальную стоимость облигаций, которые обмениваются на акции. В данном случае, номинальная стоимость облигаций, условиями выпуска которых предусматривается их обмен на акции, заметная равна номинальной стоимости акций.

      Заметим, что увеличение уставного капитала допускается или условия, что все ранее выпущенные акции полностью оплачены по стоимости не ниже номинальной. Наличие убытков в банке не является препятствием для объявления подписки на акции или паи банка и увеличение уставного капитала банка.

     Увеличение уставного капитала паевого банка происходит за счет дополнительных взносов участников, причем эти взносы могут не влиять на размер доли участников в уставном капитале, указанной в учредительных документах, если иное не предусмотрено ними. Источниками увеличения уставного капитала являются собственные средства акционеров (учредителей, участников), а также дивиденды, которые направляются на его увеличения в случае принятия решения высшим органом управления банка о капитализацию дивидендов. При анализе дивидендов, которые используются на увеличение уставного капитала, следует учитывать особенности распределения прибыли и дивидендной политики банка.

Уменьшение уставного  капитала осуществляется через уменьшения номинальной стоимости акций  или уменьшения количества акций  путем выкупа части их у владельцев с целью аннулирования.

1.1 Акционерный банк, его особенности.

Акционерные банки создают  и увеличивают уставный фонд за счет выпуска акций одинаковой номинальной  стоимости, размещаемых среди юридических  и физических лиц. Акционеры несут  ответственность по обязательствам банка в пределах суммы их акций, то есть вклада в уставный фонд. Акционеры  не вправе требовать от банка возврата своего вклада, то есть выкупа акций. В  некоторых случаях, исходя из тактических  и стратегических задач, банк производит покупку собственных акций на вторичном фондовом рынке.

     Для эмиссии и обращения банковских акций существует отличный от других акционерных обществ порядок, регламентированный ЦБР. Акционерные банки обладают рядом преимуществ по сравнению с паевыми и имеют больше возможностей для динамичного развития. Акционерная форма организации банка позволяет путем открытой подписки на акции обеспечить массовое участие мелких и средних инвесторов в формировании уставного капитала. Появляются возможности для прироста уставного капитала и собственных ресурсов банка, а это, в свою очередь, позволяет укрупнять масштабы активных операций и тем самым увеличивать прибыль банка.  При эффективных результатах деятельности банка растет курс его акций, и эмиссионный доход становится дополнительным источником формирования собственного результатах деятельности банка растет курс его акций, и эмиссионный доход становится дополнительным источником формирования собственного капитала. Рост курса акций повышает также имидж банка, способствует привлечению депозитов и расширяет возможности активных операций. Выпуск и реализация акций позволяют осуществлять контроль со стороны учредителей за деятельностью банков при меньших затратах в связи с рассредоточением акций среди многих акционеров. Для полного контроля за деятельностью акционерного банка учредителям требуется меньшая доля в уставном фонде по сравнению с паевым банком. Продажа акций сотрудникам банка стимулирует их творческую активность и повышает заинтересованность в росте прибыли. Вместе с тем, рост численности акционерных банков в ближайшие годы, в том числе и за счет преобразования паевых, предопределен требованиями ЦБР о доведении минимального уставного капитала банка до 5 млн. Вряд ли ограниченное число учредителей паевого банка в состоянии успешно решить эту задачу. 

Теперь разберем что же такое проспект эмиссии и какую он играет роль в акционерных банках. Проспект эмиссии состоит из трех разделов.

     В первом разделе приводится информация о банке - эмитенте акций, о составе его крупных акционеров, о долях их участия в уставном капитале банка. Чтобы легче было выявлять косвенный контроль над деятельностью банка, в начале 1994 г. было введено дополнительное требование. В соответствии с ним банки - эмитенты акций в проспекте эмиссии обязаны представлять информацию о крупных акционерах (пайщиках) банка, владеющих не менее чем 25-процентной долей участия или голосующих акций в уставном капитале банка. Расширение предоставляемой информации будет касаться также и членов руководящих органов банка. О каждом члене совета директоров и правления банка (или иного органа, выполняющего аналогичные функции) необходимо давать сведения, в которых подробно сообщается о принадлежащих ему долях участия или голосующих акций, как в самом банке, так и вне его. В этом разделе также приводится информация о крупных участиях самого банка - эмитента акций.

     Второй раздел содержит данные о финансовом состоянии банка-эмитента, балансы по счетам второго порядка, отчет о формируемых доходах и расходах банка и сведения о распределении полученной прибыли. Кроме того, здесь же излагаются данные о создании резервного фонда и порядке оплаты уставного фонда банка.

    В третьем разделе приводится информация об уже выпущенных ценных бумагах и полная характеристика вновь выпускаемых акций. Проспект эмиссии подписывается председателем правления и главным бухгалтером банка, сшивается, его страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью банка. При повторном выпуске акций или при первом, который осуществляется в процессе преобразования ранее созданного банка из паевого в акционерный, проспект эмиссии должен быть заверен независимой аудиторской фирмой. Банк и лица, подписавшие проспект эмиссии, отвечают за достоверность включенной в него информации. Если же в период выпуска акций или после его завершения будет установлено, что в проспект эмиссии были включены недостоверные сведения, инвесторы, как введенные в заблуждение, вправе потребовать от банка в установленном действующим законодательством порядке возврата всех средств, уплаченных ими в процессе приобретения ценных бумаг. В том случае, когда инвесторы понесли материальный ущерб в результате указания в проспекте эмиссии недостоверной информации, они также вправе требовать от банка возмещения такого ущерба в установленном действующим законодательством порядке. Процедура регистрации акций вновь создаваемого банка отличается от процедуры регистрации акций уже действующего акционерного банка, проводящего увеличение уставного капитала. При регистрации акций вновь создаваемого банка проспект эмиссии их первого выпуска готовится его учредителями и подписывается членами органа по формированию банка, назначенного учредителями, скрепляется печатями всех учредителей банка или тех, кому такое право доверено собранием учредителей. Если банк создается только физическими лицами, то скрепление проспекта эмиссии печатями не требуется. Регистрационные документы первого выпуска акций банка представляются в регистрирующий орган одновременно с подачей в Банк России других документов, необходимых для государственной регистрации самого банка. Регистрация акций банка осуществляется после регистрации банка как юридического лица. При регистрации акций действующего банка, в том случае если повторный выпуск акций банка сопровождается не только трансформациями объема уставного капитала, но и другими изменениями в его уставных документах, регистрационные документы повторного выпуска акций подаются в регистрирующий орган одновременно с подачей в Банк России других документов, необходимых для регистрации вышеназванных нововведений.

   Регистрация акций осуществляется только после регистрации изменений в уставных документах банка. Например, банк увеличивает уставный капитал на 2 млрд. руб. и меняет свое название. Банк-эмитент подает документы на внесение изменений в устав и на регистрацию акций одновременно. Но вначале утверждаются нововведения в уставе, касающиеся изменения названия банка. После этого регистрируется проспект эмиссии, затем проводится подписка на акции, далее регистрируется отчет об итогах выпуска и только после этого вносятся изменения в устав, касающиеся величины уставного капитала.

    В том случае, если повторный выпуск акций банка сопровождается регистрацией только размера наращивания его уставного капитала, регистрационные документы повторного выпуска акций подаются в регистрирующий орган в месячный срок с момента принятия решения о повторном выпуске акций. Документы на внесение изменений в устав банка подаются в Банк России после регистрации итогов выпуска ценных бумаг.    Срок рассмотрения регистрационных документов регистрирующим органом не должен превышать двух рабочих недель, а для Управления ценных бумаг Банка России и Главного управления Банка России по Москве - трех рабочих недель. В случае возврата регистрационных документов на доработку срок рассмотрения доработанных документов начинает исчисляться заново, с момента их представления в регистрирующий орган.

      Причины, которые могут послужить основанием для отказа регистрации акций:

• нарушение банком-эмитентом действующего законодательства, банковских правил;
• нарушение банком-эмитентом порядка составления и оформления проспекта эмиссии;
• отсутствие в комплекте поданных регистрационных документов хотя бы одного из необходимых для регистрации документов;
• наличие в регистрационных документах недостоверной информации или сведений, позволяющих сделать вывод о противоречии условий выпуска акций действующему законодательству, банковским правилам (например, банк не оплатил предыдущий выпуск, а представляет документы на очередной выпуск акций);
• наличие в регистрационных документах информации, позволяющей сделать вывод о том, что на момент окончания выпуска ценных бумаг банком будут нарушены экономические нормативы, установленные для банков в соответствии с действующим законодательством;
• наличие в регистрационных документах данных о невыполнении банком директивных экономических нормативов на конец последнего завершенного квартала перед датой выпуска акций. В этом случае регистрирующий орган может разрешить банку осуществлять выпуск ценных бумаг при наличии в регистрационных документах информации, позволяющей сделать вывод о том, что выпуск ценных бумаг приведет к выполнению директивных нормативов. Тогда банк-эмитент должен представить конкретные объяснения о причинах невыполнения нормативов и план разработанных мероприятий по приведению их к установленным нормам; o банк не является безубыточным в течение последних трех завершенных финансовых лет либо с момента образования, если этот срок меньше трех лет. Если банк представляет информацию о финансовой деятельности за период меньший, чем финансовый год (в случае вновь созданного банка), и по результатам этого финансового периода имеет убытки, то тогда руководящий орган банка должен представить соответствующие расчеты и гарантии, свидетельствующие о том, что по итогам полного финансового года банк будет безубыточным;
• банк подвергался в течение трех лет либо с момента образования (если этот срок меньше трех лет) санкциям со стороны государственных органов за нарушение действующего законодательства. Если такие санкции были, то он должен представить информацию об исполнении документов на регистрацию выпуска ценных бумаг. После этого регистрирующий орган вправе самостоятельно принять решение о регистрации выпуска;
• банк имеет просроченную задолженность кредиторам и по платежам в бюджет;
• банк имеет дебетовое сальдо по корреспондентскому счету, открытому в Банке России, включая корреспондентские субсчета своих филиалов.

Регистрирующий орган  сообщает руководству банка об отказе в регистрации выпуска ценных бумаг. Отказ в регистрации выпуска ценных бумаг по иным основаниям не допускается.

1.2 Способы оплаты акций  учредителями при формировании       уставного капитала. Простые и  привилегированные акции банка

В соответствии с «Положением  о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ»  от 05.12.2002 № 205-П (ред. от 25.06.2004) суммы, внесенные  акционерами в оплату акций, первоначально  учитываются на лицевых счетах, открываемых  по каждому акционеру и только после регистрации отчета об итогах выпуска переносятся на лицевые  счета уставного капитала акционерного банка:

102. Уставный капитал кредитных  организаций, созданных в форме  акционерного              общества, сформированный за счет  обыкновенных акций, принадлежащих:

10201 – Российской федерации

10202 – субъектам РФ  и органам местного самоуправления

 10203 – государственным организациям

 10204 – негосударственным организациям

  10205 – физическим лицам

  10206 – нерезидентам

103. Уставный капитал кредитных  организаций, созданных в форме  акционерного              общества, сформированный за счет  привилегированных акций, принадлежащих:

  10301 – Российской федерации

  10302 – субъектам РФ и органам местного самоуправления

  10303 – государственным организациям

  10304 – негосударственным организациям

  10305 – физическим лицам

  10306 - нерезидентам

     Если акции продавались по цене выше номинала (при первичном размещении продажа акций по цене ниже номинала запрещена), то разница между номинальной стоимостью акций и ценой размещения приходуется на счет № 10602 «Эмиссионный доход». Неоплаченная часть уставного капитала учитывается на внебалансовом счете № 90602 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества». Расходы по организации выпуска акций относятся банком – эмитентом на балансовый счет № 70209 «Другие расходы».

    После завершения подписной кампании и регистрации отчета об итогах выпуска последующие поступления средств в денежной форме в оплату акций отражаются проводкой:

 Дебет счетов     № 20202 «Касса кредитных организаций», или

                             № 30102 «Корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке России», или другие денежные средства;

Кредит счетов  № 102 или 103 «Уставный капитал акционерных  банков» по  лицевым счетам акционеров.

  При поступлении средств в форме материальных активов делается следующая проводка: Дебет счетов     № 604 «Основные средства» или № 610 «Материальные запасы»; Кредит счетов  № 102 или 103 ««Уставный капитал акционерных банков» по лицевым счетам акционеров. По внебалансовому счету № 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества» отражается по расходу уменьшения суммы неоплаченного уставного капитала. Продажа оставшихся акций банком должна быть проведена в течение одного года. Последующий выпуск акций может осуществляться только после полной продажи предыдущих.

2. Порядок формирования Уставного капитала акционерного коммерческого банка

Для того, чтобы иметь возможность осуществлять банковские операции кредитная организация должна пройти государственную регистрацию и получить лицензию. Одним из непременных условий государственной регистрации и получения лицензии является формирование банком достаточного по объему и необходимого по структуре уставного капитала.    Уставный капитал банка составляется из величины вкладов его участников и определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы его кредиторов.

Кредитная организация проходит государственную регистрацию в  Банке России, он же выдает лицензию, предоставляющую право на осуществление  банковских операций. Лицензия выдается без ограничения сроков ее действия. Приняв необходимый комплект документов и заявление с ходатайством о  государственной регистрации кредитной  организации и выдачи лицензии, Банк России в течение шести месяцев  принимает решение о возможности  такой регистрации. Получив уведомление о положительном решении кредитная организация должна в месячный срок оплатить 100 процентов ее объявленного уставного капитала. Если кредитная организация не оплатила или не полностью оплатила в установленный срок уставный капитал, то это может послужить основанием для аннулирования решения о государственной регистрации. При полной же и своевременной оплате уставного капитала Банк России в трехдневный срок выдает лицензию на осуществление банковских операций. Для оплаты кредитной организацией уставного капитала Банк России открывает для нее у себя корреспондентский счет. По структуре уставный капитал состоит из вкладов (номинальной стоимости акций) ее учредителей (участников). Вклады могут вноситься в виде денежных средств и материальных активов. Величина вкладов материальными активами не должна превышать 20 процентов при создании банка, при каждом последующем увеличении уставного капитала действующего банка предельный размер неденежной части уставного капитала не должен превышать 10 процентов от размера увеличения уставного капитала. Запрещено использовать при формировании уставного капитала банка средства федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов, свободные денежные средства и иные объекты собственности, находящиеся в ведении федеральных органов государственной власти, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами, не могут использоваться привлеченные денежные средства и не могут быть внесены в уставный капитал. нематериальные активы (в т.ч. права аренды помещения) и ценные бумаги. Учет формирования уставного капитала несколько отличается для паевого и акционерного банков.

 Акционерные банки  формируют уставный капитал путем  продажи акций. Категория, количество  и номинальная стоимость размещаемых  акций определяются уставом кредитной  организации. В нем также определяется  возможность и параметры дополнительно  размещаемых акций. Банк может  выпускать обыкновенные и привилегированные  акции., номинальная стоимость которых должна выражаться в рублях. Если предусматривается возможность оплаты акций иностранной валютой, то наряду с ценой размещения акций в рублях должна определяться цена в иностранной валюте. При первоначальном создании банка в форме акционерного общества все акции должны быть размещены среди его учредителей. и оплачены по номинальной стоимости. Акционерный банк может увеличить уставный капитал путем увеличения номинальной стоимости уже размещенных акций или размещения дополнительных акций. Размещение акций завершается регистрацией отчета об итогах выпуска. До регистрации этого отчета банк не имеет права использовать в своем обороте средства, внесенные в оплату акций. Хранение этих средств в период размещения акций обеспечивается на накопительном счете, открываемом в Банке России. На этот счет зачисляются все суммы, поступающие в оплату акций при безналичном перечислении от клиентов других банков. Если оплата идет от клиентов этого же банка или за наличный расчет, в трехдневный срок банк обязан перечислить эквивалентную сумму на этот накопительный счет. При оплате материальными активами банк не имеет права их продать до регистрации отчета об итогах выпуска. Числящиеся средства на накопительном счете могут быть перечислены на основной корреспондентский счет после регистрации итогов выпуска. Если итоги выпуска не будут зарегистрированы, эти суммы возвращаться лицам, ранее перечислившим средства в оплату акций. Суммы, внесенные акционерами в оплату акций, первоначально учитываются на лицевых счетах, открываемых по каждому акционеру и только после регистрации отчета об итогах выпуска переносятся на лицевые счета уставного капитала акционерного банка.

2.1. Паевой банк и формирование  уставного капитала

     В зависимости от порядка формирования уставного фонда различаются два вида коммерческих банков — паевые и акционерные. Паевые банки формируют свой уставный фонд за счет внесения учредителями соответствующей доли (пая). Они образованы по типу акционерного общества с ограниченной ответственностью, где собственная ответственность каждого учредителя определяется размерами его вклада в уставный капитал. Учредителю предоставляется право передать свой пай полностью или частично любому физическому или юридическому лицу. Покупку его доли может произвести по решению обшего собрания пайщиков и сам банк. В таком случае в течение года банк обязан продать пай, ибо он не может выступать в роли учредителя самого себя.

      Примером паевого банка в Санкт-Петербурге являлся Ленрегионбанк, пайщиками которого стали 32 государственных, акционерных и общественных организации. Они сформировали уставный фонд в 171 млн. рублей, В последующем Ленрегионбанк был преобразован в акционерный банк «Кредит-Петербург», и его уставный фонд увеличился до 5 млрд. рублей. Ленинградский Промстройбанк также начинал свою деятельность как паевой банк, а затем был преобразован в акционерный. Он организовал четыре эмиссии своих акций, выпустив в обшей сложности 750 тыс. акций номинальной стоимостью по 1000 рублей. В результате был сформирован уставный фонд в 750 млн. рублей. Паевые банки могут увеличивать свой уставный капитал, как правило, за счет привлечения новых пайщиков или при росте их доли.

      При преобразовании паевого банка в акционерный производится выпуск акций. В этих случаях, а также в случае создания нового акционерного банка весь первый выпуск акций должен быть распределен между пайщиками реорганизуемого банка или учредителями вновь создаваемого акционерного банка. Повторные выпуски акций с целью увеличения уставного фонда включают выпуск как обыкновенных, так и привилегированных акций. Регистрация выпуска акций акционерных банков, уставный капитал которых превысит 5 млрд рублей, производится в Департаменте ценных бумаг ЦБР, а всех остальных — в Главных территориальных управлениях ЦБР или в Национальных банках республик, входящих в состав России.

2.2  Анализ финансово-хозяйственной  деятельности банка на примере  акционерного банка

     Алматинский торгово-финансовый банк образован 2 июня 1995 года. Двадцать девятого ноября 1995 года Национальным банком Республики Казахстан была выдана Генеральная лицензия №59. Именно этот день считается днем рождения банка. (Спустя пять лет, банк уверен) входит в десятку крупнейших банков Казахстана. С момента образования активы банка выросли в шестнадцать, а получаемая прибыль - в восемьдесят пять раз. АТФБ имеет 11 филиалов и РКО, расположенных в 10 городах республики: это десятки высококлассных профессионалов, это современные банковские технологии и оборудование, это надежное размещение средств.

Анализ коммерческой деятельности АО «АТФБанк» 
     Анализ финансовой отчетности АО «АТФБанк» 
Проведем более подробный анализ деятельности банка на основе финансовой отчетностиАО«АТФБанк». 
   Согласно законодательству РК, как и любой коммерческий банк Казахстана, АО «АТФБанк» ежегодно представляет финансовую отчетность в соответствии со стандартами финансовой отчетности, которая дает достоверное представление о финансовом положении Банка. 
Данный анализ финансовой отчетности АО «АТФБанк» проводится на основе информации отчетов о консолидированных результатах финансово-экономической деятельности АО «АТФБанк». 
Стоимость нематериальных активов Банка на 01.01.2011г. составила 1.801.023тыс.тенге, накопленного износа – 685.935 тыс.тенге. Приобретение нематериальных активов в 2009г. было обусловлено внедрением ПО Colvir Banking System и автоматизацией бизнес-процессов и составило 557.933 тыс.тенге (в 2008г. – 336.962 тыс.тенге). Списание нематериальных активов составило 166.954 тыс.тенге обусловлено истекшим сроком использования активов. 
В 2009г. в сравнении с 2008г. в большей или меньшей степени произошло снижение ставок вознаграждения по всем видам процентных активов. 
Причиной снижения ставок вознаграждения по кредитованию клиентов явилась реструктуризация значительной части кредитного портфеля в связи со сложным финансовым положением заемщиков.  
Снижение ставок вознаграждения по МБК и депозитам размещенным, а также ценным бумагам связано с общем трендом на снижение после высоких ставок 2007г. 
По обязательствам банка по большинству позиций ставки вознаграждения изменились в сторону снижения. Была изменена ставка вознаграждения по субординированным облигациям, привязанным к уровню инфляции. Среднегодовая средневзвешенная ставка по субординированным средствам Банка увеличилась в связи с этим на 1,2%. 
На ставки вознаграждения по привлечению средств на межбанковском рынке влияние оказывали три фактора: снижение ставки LIBOR, рост стоимости тенговых заимствований в результате кризиса и рост доли средств, привлеченных от материнской компании. Последний фактор оказал наибольшее влияние, в результате совокупное влияние – снижение среднегодовой ставки на 0,6% годовых. 
За 2009 год Группа получила доход в размере 5.578.846 тыс.тенге от выкупа собственных бондов. 
Уставный капитал увеличился на 18. млрд. тенге за счет размещения простых акций в 2010 году. 
Рассмотрев основные финансовые показатели финансовой деятельности АО «АТФБанк» и их динамику, перейдем к рассмотрению финансовых коэффициентов и их динамики (см. Приложение 7, а также графики), которые являются важной составляющей анализа коммерческой деятельности Банка. 
Первым рассмотрим коэффициент рентабельности собственного капитала Банка. Он позволяет определить эффективность использования капитала, инвестированного собственниками предприятия. Рентабельность собственного капитала показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая единица, вложенная собственниками компании. Данный коэффициент рассчитывается по формуле: 
 
ROE = (чистая прибыль / собственный капитал)*100% (1)Рисунок 1. Коэффициент рентабельности собственного капитала АО «АТФБанк» 
 
Далее рассмотрим коэффициент рентабельности уставного капитала Банка. Он аналогичен предыдущему показателю с той разницей, что он отражает эффективность использования уставного фонда Банка, и рассчитывается по формуле: 
КРУК = (чистая прибыль / уставный капитал) * 100% (2) 
  Коэффициент рентабельности уставного капитала АО «АТФБанк» 
Коэффициент рентабельности активов предприятия также немаловажный показатель. Он позволяет определить эффективность использования активов предприятия. Коэффициент рентабельности активов показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая единица активов. Он рассчитывается по формуле:  
ROA = (чистая прибыль / активы предприятия)*100% (3) 
Коэффициент рентабельности активов АО «АТФБанк» 
Далее рассчитаем коэффициент финансовой зависимости – это величина, определяющая относительную долю заёмных средств капитала в общей валюте бухгалтерского баланса. Этот показатель является обратным коэффициенту финансовой устойчивости и рассчитывается по формуле: 
 
КФЗ = (Финансовые обязательства + Резервы) / Валюта Баланса (4) 
Коэффициент финансовой зависимости АО «АТФБанк» 
Коэффициент финансового риска (также называется коэффициентом левериджа или коэффициентом привлечения) – показывает отношение размера привлечённого капитала к объёму собственных средств. Он рассчитывается по формуле: 
КФР = Заёмный капитал / Собственный капитал (5) 
Коэффициент финансового риска АО «АТФБанк» 
Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием ликвидности. Он показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет высоколиквидных средств и рассчитывается по формуле: 
 
КАЛ = Денежные средства / текущие краткосрочные обязательства (6) 
Коэффициент абсолютной ликвидности АО «АТФБанк» 
Коэффициент автономии также является одним из важнейших показателей, характеризующих финансовую устойчивость Банка, и рассчитывается по формуле: 
 
КА = Собственный капитал / Валюта Баланса (7) 
Коэффициент финансовой зависимости АО «АТФБанк» 
 
На основании данных коэффициентов и их динамики можно сделать вывод, что 2009 и 2010 годы были наиболее трудными для Банка, как и для всего финансового сектора в целом, но 2011 год ознаменовался выходом из тяжелой ситуации и возможностью вернуться к докризисным показателям. А в целом показатели Банка стоят на стабильном уровне, что говорит об эффективности проводимых антикризисных мер и менеджмента Банка.