ОГЛАВЛЕНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ………………….……………………………………………………....3 

Глава 1 Организация наличного денежного обращения….5

1.1 Правила использования наличных денежных средств………………………..5

1.2 Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины…………..7 

Глава 2 Ведение учета денежных средств в кассе АО «КАМАЗ-ИНЖИНИРИНГ»………………….……………………...…………...13

2.1 Характеристика АО «КАМАЗ-ИНЖИНИРИНГ»……………………………13

2.2 Учет  кассовых операций в АО «КАМАЗ-ИНЖИНИРИНГ»………..………15 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………..….22

Список  использованной литературы……………………………………………...25 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

      Актуальность данной темы заключается в том, что за последние годы в бухгалтерском учете произошли существенные изменения, связанные с продолжением его реформирования с учетом принятых законодательных и нормативных документов.

     Рыночная  экономика уже не мыслима без  использования денег, которые являются универсальным языком общения между  всеми его участниками. Изобретение  и начало использования денег, как  универсального мерила других товаров  стало важнейшей вехой в истории развития экономики и было обосновано объективно сложившимися трудностями обмена на определенном этапе развития человечества.

     Первоначально и в течение длительного периода  времени в процессах купли-продажи  использовались только наличные деньги. По историческим меркам лишь относительно недавно человечество начало очень широко применять безналичные расчеты. В этой связи можно предположить, что более долгий период существования наличных денег должен был уже сформировать достаточно полные и стабильные правила обращения с наличностью.

     Проблема  учета операций по кассе не до конца  разработана, включая документальное оформление операций использования  денег и денежного оборота. Постоянный рост учетной информации, не в ущерб ее качеству, вызывает объективную необходимость дальнейшего совершенствования форм и методов бухгалтерского учета, сокращения времени регистрации и обработки первичных учетных данных путем применения вычислительной техники.

     Важную  роль денежных средств в обеспечении  финансово – хозяйственной деятельности обусловливает необходимость организации непрерывного и  своевременного учета денежных средств и операции по их движению; контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов. Для текущих расчетов каждая организация может постоянно иметь наличные средства на своей территории. В связи с этим руководитель предприятия организует кассу.

     В настоящее время наличное денежное обращение в РК регулируется положением "О правилах наличного денежного обращения на территории РК", утвержденным советом директоров НБ РК от 5.01.98 г. N 14-П, а также Порядком ведения кассовых операций в РК, утвержденным решением совета директоров НБ РК от 22.07.93 г. N 40.

      Цель  курсовой работы: раскрыть сущность учета кассовых операций на примере АО «КАМАЗ-ИНЖИНИРИНГ».

     Задачи:

1. Организация  наличного денежного обращения:  лимит, правила, предельные размеры  расчетов денежных средств.

2. Организация ведения кассовых операций: документальное оформление.  Структура: курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы.

Глава 1 Организация наличного денежного обращения

1. Правила использования  наличных денежных средств

      Значение, принципы и задачи учета денежных средств в кассе, на текущем счете.

Все хозяйствующие  субъекты хранят свою денежную наличность в соответствующих учреждениях  банков и осуществляют расчеты по обязательствам:

• в порядке безналичных расчетов через эти учреждения банков;
• наличными в случаях и пределах, установленных нормативными документами Национального банка Республики Казахстан.

Для хранения денежной наличности и осуществления  расчетов учреждения банков Республики Казахстан открывают:

• текущие счета - учреждениям, находящимся на местном бюджете, бюджетным учреждениям по их внебюджетным средствам, общественным организациям и физическим лицам, занимающимся производственной и коммерческой деятельностью;
• бюджетные счета - учреждениям, находящимся на бюджете Республики Казахстан;
• валютные счета - субъектам, осуществляющим внешнеэкономическую деятельность и реализующим продукцию за валюту;
• специальные счета - субъектам для обособленного хранения денежной наличности, используемой на специальные цели.

Учет  операций с денежной наличностью  осуществляется на счетах I раздела 1000 подраздела “Денежные средства” Типового плана счетов финансово-хозяйственной деятельности субъектов Республики Казахстан. В этом разделе имеются следующие счета:

1010 Денежные  средства в кассе

1020 Денежные  средства в пути

1030 Денежные  средства на текущих банковских счетах

1040 Денежные  средства на карт-счетах

1050 Денежные  средства на сберегательных счетах

1060 Прочие  денежные средства 

Каждый  подраздел включает счета, предназначенные  для учета отдельных видов денежных средств.

Счета 1000 подраздела “Денежные средства” являются активными, следовательно:

• остаток на начало и конец отчетного периода, а также поступление (приток) денежной наличности отражается в дебете;
• выбытие (отток) денежной наличности учитывается в кредите.

   Безналичные расчеты – основной способ расчетов между субъектами. Безналичные расчеты совершаются без участия наличных денег путем списания денежной наличности счета плательщика и зачисления их на счет получателя.

Формы расчетов:

• Аккредитив – используется аккредитивной формы расчетов. Суть ее заключается  в том, что плательщик поручает своему банку произвести платеж в месте нахождения поставщика с аккредитивного счета.
• Вексель – ничем не обусловленное письменное долговое обязательство установленной формы, дающее его владельцу право по истечении срока  требовать с должника уплаты обозначенной денежной суммы.
• Взаимозачеты – погашение взаимной задолженности между предприятиями на основании взаиморасчетов.
• Денежный чек – документ установленной формы, содержащий приказ предприятия учреждению банка о выплате со счета чекодателя наличными деньгами суммы, указанной в чеке.
• Зачет взаимных требований – форма безналичных взаиморасчетов предприятий, при которой  взаимные требования  и обязательства сторон погашаются в равновеликих  суммах, а на разницу производится платеж в установленном порядке.
• Инкассо – поручение, данное клиентом банку о получении платежа с плательщика.
• Клиринг – система безналичных расчетов, основанная на зачете взаимных требований и обязательств.
• Облигация – ценная бумага, подтверждающая обязательство о возмещении и номинальной стоимости в установленный срок с уплатой фиксированного процента.
• Платежное поручение – письменное распоряжение плательщика банку о списании с его счета и зачислении на счет получателя определенной суммы денежных средств.
• Тратта – переводный вексель.
• Чек – документ, по которому выдают наличные деньги со счетов в банках и с помощью которого производят безналичные расчеты за товары и услуги.

1.2 Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины 

      В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

      Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается  комиссия, которая составляет акт. При  обнаружении ревизией недостачи  или излишка ценностей в кассе  в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

      В условиях автоматизированного ведения  кассовой книги должна производиться  проверка правильности работы программных  средств обработки кассовых документов.

      Инвентаризация  денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности от Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 22 июня 2007 года № 221 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета» § 10:

1. Инвентаризация  кассы проводится с полным  полистным пересчетом всех денежных  купюр, ценных бумаг, денежных документов, бланков строгой отчетности по видам с указанием в акте названия, номера, серии и номинальной цены и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе  принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги (акции, облигации, чеки, векселя и другие документы, выпускаемые в соответствии с законодательством в качестве ценных бумаг).

2. Денежная  наличность включается в акт  по купюрам и сумме.

3. В  акте инвентаризации наличия денежных средств остатки находящихся в кассе денежных средств сверяются с данными учета на день инвентаризации, и выносится результат. При обнаружении комиссией недостачи или излишков в акте указывается сумма.

4. Инвентаризация  денежных средств в пути производится путем сверки числящихся на этом счете сумм:

- при  сдаче денежной наличности - с  данными квитанции банка, почтового  отделения, копии сопроводительных  ведомостей на сдачу денег  инкассаторам обслуживающего банка  и т. п.;

- по  суммам, переведенным собственником или другими организациями - согласно полученным от них извещениям (авизо) с указанием даты, номера поручения, суммы и наименования обслуживающего банка или почтового отделения, принявшего перечисление.

5. Инвентаризация  денежных средств, находящихся в банке на текущем счете в тенге, на текущем счете в валюте и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерской службы индивидуального предпринимателя или организации, с данными по выписке банков.

      Инвентаризация  кассы проводится с полным полистным  пересчетом всех денежных купюр, ценных бумаг, денежных документов, бланков  строгой отчетности по видам с  указанием в акте названия, номера, серии и номинальной цены и  проверкой других ценностей, находящихся в кассе. При подсчете фактического наличия денежных знаком и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги (акции, облигации, чеки, векселя и другие документы, выпускаемые в соответствии с законодательством в качестве ценных бумаг).

      Денежная  наличность включается в акт по купюрам  и сумме. Заявление кассира о  наличии в кассе денежных средств  и других ценностей, не принадлежащих  данному субъекту, не принимаются.

      В акте инвентаризации наличия денежных средств остатки, находящиеся в кассе денежных средств сверяются с данными учета на день инвентаризации. И определяется результат. При обнаружении инвентаризацией недостачи или излишков в акте указывается сумма.

Инвентаризация  денежных средств в пути производится путем сверки числящихся на этом счете сумм:

1. при  сдаче денежной наличности - с  данными квитанции учреждения  банка, постового отделения, копии  сопроводительных ведомостей на  сдачу денег инкассаторам банка  и т.п.;

2. по  суммам, переведенным собственником или другими организациями согласно полученным от них извещениям (авизо) с указанием даты, номера поручения, суммы и наименования учреждения банка или почтового отделения, принявшего перечисление.

      Инвентаризация  денежных средств, находящихся в  банках, на расчетном счет, валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии предприятия, с данными по выпискам банков.

      В случае установления фактов недостач или излишков ценностей комиссия берет с кассира письменное объяснение о причинах и обстоятельствах возникновения этих расхождений, которое также фиксируется в акте. При этом следует иметь в виду, что заявление кассира о выдаче наличных денег из кассы, не подтвержденное расходными кассовыми ордерами или заменяющими их документами и расписками получателей в платежной ведомости, не принимается в оправдание фактического остатка наличных денег в кассе. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации.

      На  сумму недостачи денег, выявленную при инвентаризации кассы, до рассмотрения акта и принятия решения руководителем  торговой организации на счетах бухгалтерского учета делается следующая запись:

      Дебет счета: 1250 «Прочая дебиторская задолженность», субсчет

«Недостачи и потери от порчи ценностей по нерассмотренным актам»

Кредит  соответствующих счетов:

1010 «Наличность  в кассе в тенге»

1020 «Наличность  в кассе в иностранной валюте»

После принятия руководителем организации  решения о взыскании недостачи  денег с кассира дается следующая  бухгалтерская проводка:

Дебет счета 1250 «Прочая дебиторская задолженность» субсчет

«Расчеты  по возмещению материального ущерба»

Кредит счета 1250 «Прочая дебиторская задолженность»,

субсчет «Недостачи и потери от порчи ценностей  по нерассмотренным актам»

По внесении в кассу денежной суммы в погашение  недостачи, согласно составленному  приходному кассовому ордеру, производится следующая бухгалтерская запись:

Дебет соответствующих счетов:

1010 «Наличность  в кассе в тенге»

1020 «Наличность  в кассе в иностранной валюте» 

Кредит  счета 1250 «Задолженность работников и  других лиц»,

субсчет «Расчеты по возмещению материального  ущерба»   Излишки денежных средств, выявленные в кассе при инвентаризации, приходуют на основании приходного кассового ордера, и в учете делается следующая запись:

Дебет соответствующих счетов:

1010 «Наличность  в кассе в тенге»

1020 «Наличность  в кассе в иностранной валюте»

Кредит  счета 6280 «Прочие доходы от неосновной деятельности»

На основании  «Акта инвентаризации наличия денежных средств»

(ф. №  Инв-15) результаты инвентаризации  кассы записываются в журнале  ордере №1 и ведомости к  нему или в машинограмме отдельной  строкой по аналитическому счету данного кассира. После этой записи остаток по указанному учетному регистру будет соответствовать фактическому остатку наличных денег в кассе.

Примеры корреспонденций по счету 1010 

«Денежные средства в кассе в тенге» Рабочего плана счетов

    Результаты инвентаризации оформляют отдельным «Актом инвентаризации наличия денежных средств». Акт применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денег, денежных документов, находящихся в кассе организации. Комиссия проверяет денежное наличие путем полного пересчета всех денег, денежных документов, находящихся в кассе организации.

      Акт составляется в двух экземплярах и подписывается инвентаризационной комиссией и материально-ответственным лицом, отвечающим за сохранность денег, денежных документов, берется расписки. Расписка включена в заголовочную часть формы.

      Инвентаризация  кассы проводится в соответствии с правилами ведения кассовых операций, разработанными и утвержденными руководителем хозяйствующего субъекта. Инвентаризация кассы документов и бланков строгой отчетности (авиа и железнодорожные билеты, талоны на бензин и др.), как правило, проводится внезапно, с полным полистным пере счетом денежной наличности и проверкой других ценностей, хранящихся в кассе, в присутствии кассира и главного бухгалтера. До начала инвентаризации (при наличии нескольких касс, они опечатываются) кассир должен составить на момент инвентаризации кассовый отчет и вывести по кассовой книге остаток денежных средств. С кассира берется расписка о том, что все приходные и расходные документы включены в отчет и что не оприходованных и несписанных сумм в кассе не имеется. После пересчета денег составляется акт инвентаризации денежных средств в кассе. Полученный результат инвентаризации сверяют с данными бухгалтерского учета по кассовой книге. В акте записываются объяснения кассира о выявленных нарушениях и резолюция руководителя субъекта о дальнейшем решении по результатам инвентаризации.

      При проведении инвентаризации необходимо проверить: заключен ли с кассиром договор о полной материальной ответственности и взято с него «Обязательство кассира», соответствует ли оснащение кассы требованиям, где хранятся дубликаты ключей от сейфа.

Глава 2 Ведение учета денежных средств в кассе АО «КАМАЗ-ИНЖИНИРИНГ»

2.1 Характеристика АО «КАМАЗ-ИНЖИНИРИНГ» 

      АО  «КАМАЗ-ИНЖИНИРИНГ» расположен по адресу ул. Мира 18.

Основным  видом деятельности предприятия  является:

• Сборка автомобилей КАМАЗ;
• Ремонт и модернизация автомобилей;
• Сервисное обслуживание автомобилей;

       АО «КАМАЗ-ИНЖИНИРИНГ» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе. Предприятие имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.     

      В развитии деятельности предприятия  и повышении эффективности использования  его ресурсов ведущая роль  принадлежит трудовым ресурсам - темпы роста производительности  труда одного работника опережают темпы роста его фондовооруженности. Ведение учета кассовых операций на предприятии осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению, другие носят рекомендательный характер (план счетов, методические указания, комментарии). АО «КАМАЗ-ИНЖИНИРИНГ» применяет автоматизированную форму учета, созданную на базе использования ЭВМ.

     Для осуществления операций с наличными  деньгами в хозяйстве, например выдача заработной платы и подотчетных сумм, возврат неиспользованной части подотчетных сумм и уплата дополнительных услуг, оказываемых хозяйством своим работникам и сторонним лицам, а также прием и выдача наличных денег по другим причинам, в АО «КАМАЗ-ИНЖИНИРИНГ» имеется касса и специальный работник – кассир.

     Запрещается передоверять выполнение порученной кассиру  работы другим лицам. В случае внезапного прекращения работы кассиром (болезнь  и др.) все ценности кассы передаются по акту другому лицу. Запрещается  исполнять обязанности кассира работникам бухгалтерии, пользующимся правом подписи кассовых документов. В хозяйствах нельзя возлагать обязанности по выплате заработной платы (оплаты труда) на лиц, связанных с расчетами по этим выплатам.

     Администрация АО «КАМАЗ-ИНЖИНИРИНГ» обязана создавать необходимые условия для обеспечения сохранности ценностей в кассе. Помещение кассы изолированно, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны, посторонние лица в кассу не допускаются; все ценности в кассе хранятся в специальных несгораемых шкафах; по окончании рабочего дня кассир запирает шкафы и опечатывает их сургучной печатью; в кассе запрещается хранить ценности, не принадлежащие хозяйству.

     Для обеспечения сохранности ценностей  в кассе проводятся периодические  ревизии, во время которых полностью пересчитывают наличные деньги и проверяют все прочие ценности. Эти ревизии проводят не реже одного раза в месяц и внезапно, что повышает их действенность.

     В кассе разрешается иметь минимальные  суммы денежных средств на удовлетворение неотложных хозяйственных нужд. Для этого учреждение банка устанавливает предприятию лимит остатка средств в кассе. Превышение лимита допускается только в дни выдачи заработной платы (оплаты труда) от трех до пяти дней в зависимости от вида предприятия и удаленности его от банка. Не использованные в течение этих дней суммы подлежат депонированию, то есть сдаче в банк на расчетный счет. Сдача денежной наличности в банк оформляется объявлением на взнос наличных денег. На принятую по объявлению сумму выдают квитанцию, которая является оправдательным документом для списания денег по кассе. Основным каналом пополнения наличных денег в кассе являются поступления их с расчетного счета в банке. Кроме того, в кассу поступают неиспользованные остатки подотчетных сумм, выручка от продажи продукции, плата за различные коммунальные услуги и т.д.

     Для получения денег с расчетного счета учреждения банка на основе специальных заявлений предприятия  выдают чековые книжки, в которых  все чеки заранее пронумерованы; на каждом из них проставлены наименование учреждения банка, номер расчетного счета, наименование владельца. При выписке чека на обороте обязательно указывают назначение получаемой суммы: на оплату труда, на хозяйственные расходы и т.д. Никакие исправления в чеках не допускаются. Все реквизиты в чеке заполняют непосредственно в хозяйстве. Запрещается выдача кассиру оформленных подписями и печатью чистых бланков чеков для заполнения их в банке. Сумму получения в чеке обязательно пишут прописью и с заглавной буквы. Чек выписывают, как правило, на кассира.

     Согласно  установленным требованиям, не реже одного раза в месяц в АО «КАМАЗ-ИНЖИНИРИНГ» проводят ревизию (инвентаризацию) кассы с обязательным полным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Для проведения инвентаризации руководитель хозяйства приказом назначает специальную комиссию с обязательным включением в нее представителя бухгалтерии. В хозяйстве инвентаризацию кассы проводит ревизионная комиссия. При инвентаризации присутствие кассира обязательно. В случае обнаружения недостачи в кассе кассир несет полную материальную ответственность за причиненный хозяйству ущерб. Обнаруженные в кассе излишки ценностей подлежат оприходованию. Одновременно выясняются причины их возникновения. 

2.2 Учет кассовых  операций в АО «КАМАЗ-ИНЖИНИРИНГ»