Содержание: 

Список  литературы                                                                                              26

Приложения                                                                                                           28

ВВЕДЕНИЕ

 
  Вексельное  обращение и его развитие в  современных условиях является одним  из динамично развивающихся сегментов  рынка ценных бумаг. В ходе проведения экономических реформ в хозяйственной  деятельности возросла роль векселя. Банки первыми стали активно использовать вексельный сектор фондового рынка прежде всего для привлечения относительно дешевых денежных ресурсов и для вексельного кредитования. В настоящее время вексель получил широкое применение, и количество совершаемых банками операций с векселями значительно возросло. Перспективное развитие вексельного обращения в части безналичного расчета требует детального изучения и проработки особенностей такого инструмента, чем обусловлена актуальность данной темы курсовой работы.

 Целью работы является изучение теоретических и практических основ  вексельного обращения, в частности по операциям, совершаемым банками.

Для достижения поставленной цели необходимо разрешить следующие задачи:

• определить  сущность и функции векселя;
• рассмотреть классификацию, механизм обращения векселя и реквизиты простого и переводного векселя;

Теоретической основой исследования послужили документы государственных органов Российской Федерации в области кредитно-денежных отношений, данные Сберегательного Банка РФ статистические данные, и материалы текущих публикаций.

Объектом  исследования является вексель, обладающий по аналогии с другими объектами своими формой и содержанием.

Предметом исследования являются операции с векселями, их оформление и учёт.

Объектом  наблюдения  является ОАО Сбербанк России

Структура: Курсовая работа состоит из следующих разделов:

Введение:

Глава 1:

В этой главе рассматриваются теоретические  аспекты учета векселей, т.е понятие  и классификация векселя.

Глава 2

Показывает документальное оформление и учет движения операций с векселям.

Заключение.

Список  литературы.

Приложения.

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЁТА ВЕКСЕЛЕЙ

1.1.Понятие векселя

  Одним из видов ценных бумаг, наиболее часто  используемых в российской практике в последнее время, является вексель.

  Вексель (от английского Wechel – обменивать, менять) - составленное по установленной законом форме безусловное письменное долговое денежное обязательство одной стороны (векселедателя) безоговорочно уплатить в определенном месте сумму денег, указанную в векселе, другой стороне - владельцу векселя (векселедержателю) - при наступлении срока выполнения обязательства (платежа) или по его требованию.[ 3 ]

Вексель дает его владельцу право требовать  от должника, или акцептанта, (третьего лица, обязавшегося уплатить по векселю) выплатить указанную в векселе сумму при наступлении срока платежа. Поэтому вексель выступает сложным расчетно-кредитным инструментом, способным выполнять функции как ценной бумаги, так и кредитных денег и средства платежа. В частности, как ценная бумага вексель сам может быть объектом различных сделок.

1.2.Классификация

  По  признаку эмитента различают:

  Казначейские  векселя – краткосрочные долговые обязательства, выпускаемые правительством страны обычно при посредничестве Центрального банка со сроком погашения, как правило, от 90 до 180 дней;

  Частные векселя – эмитируются корпорациями, финансовыми группами, коммерческими банками. [ 4 ]

  По  признаку обслуживания сделок различают:

  Товарный  вексель. В основе денежного обязательства, выраженного данным векселем, лежит товарная сделка, коммерческий кредит, оказываемый продавцом покупателю при реализации товара. В этом качестве вексель может, с одной стороны, выступать как орудие кредита, а с другой стороны - выполнять функции расчетного средства, многократно переходя из рук в руки и обслуживая в качестве денежного субститута многочисленные акты купли-продажи товаров.

  Финансовый  вексель. В основе денежного обязательства, выраженного данным видом векселя, лежит какая-либо финансовая операция, не связанная с куплей-продажей товаров. Разновидностью финансового векселя являются "коммерческие бумаги" - простые, обращающиеся векселя на имя эмитента, не имеющие обеспечения, дисконтные или приносящие процент к номиналу, выпускаемые чаще всего на срок от 1 до 270 дней, в форме "на предъявителя".

  Казначейский  вексель - краткосрочная ценная бумага, выпускаемая правительством.

  Дружеский вексель - это вексель, за которым не стоит никакой реальной сделки, реального финансового обязательства, однако лица, участвующие в векселе, являются реальными. Обычно дружескими векселями встречно обмениваются два реальных лица, находящихся в доверительных отношениях, для того, чтобы затем учесть банке или отдать вексель в залог, получив под него реальные деньги, или чтобы использовать его для совершения платежей.

  Бронзовый вексель - это вексель, за которым не стоит никакой реальной сделки, никакого реального финансового обязательства, причем хотя бы одно лицо, участвующие в векселе, является вымышленным. Цель бронзового векселя - либо получение под него денег в банке, либо использование фальшивого документа для погашения долгов по реальным товарным сделкам или финансовым обязательствам.

  По  признаку субъекта, производящего оплату различают:

  Простой вексель представляет собой письменный документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте векселедержателю или по его приказу другому лицу. В простом векселе с самого начала участвуют два лица:

  1) векселедатель, который сам обязуется  уплатить по выданному векселю; 

  2) векселедержатель, которому принадлежит  право на получение платежа  по векселю.

В переводном векселе участвуют три и более лица. Плательщиком является не векселедатель (трассант), а другое лицо, которое принимает на себя обязательство оплатить такой вексель в срок. Переводной вексель - это фактически письменное предложение векселедателя, обращенное к третьему лицу (плательщику, именуемому трассатом) уплатить обусловленную сумму кредитору (векселедержателю, эмитенту, ремитент). Помимо классического переводного векселя с участием трех лиц возможен выпуск в обращение переводных векселей с участием двух и даже одного лица. Векселедатель может при выписке переводного векселя назначить получателем не третьего лица, а самого себя или того, кому он сам в последующем прикажет.

  В переводном векселе обязательство  трассанта условно, он обязуется  уплатить вексельную сумму, если трассат не заплатил ее, в этом случае трассант приравнивается к держателю простого векселя. Переводной вексель не может рассматриваться как обязательство лица векселедателя. Он может стать обязательством плательщика (трассата), но только после совершения им одностороннего акта волеизъявления особой формы - акцепта. Акцептованный вексель - это вексель имеющий согласие плательщика на его оплату. [ 8 ] С момента акцепта векселя трассатом последний становится прямым должником. Если трассат акцептует вексель, но не платит по нему, против него возникает протест в неплатеже. Естественно, протест возникает и в случае необоснованного неакцепта.

  Ремитент  может поступить с полученным векселем двояко: либо предъявить его  к оплате трассату, либо передать свои права в части оплаты векселя  другому лицу. Эта операция называется индоссированием (индоссацией) векселя и совершается с помощью индоссамента, особой передаточной надписи на обороте векселя или добавочном листе (аллонже). Число индоссаментов на одном векселе не ограничено.

           В целях повышения надежности векселя в обращении на нем ставится подпись специального поручителя, называемая авалем. Причем аваль может касаться как всей суммы долга, так и ее части. Тем самым лицо, совершившее аваль (авалист), принимает на себя ответственность за осуществление платежа, если трассат, трассант или индоссант не смогут это сделать.

1.3. Открытие и ведение “Вексельный счетов”

В банк обращается клиент, желающий разместить  в нем денежные средства – предоставить банку кредит. Банк  заключает  с клиентом договор о способе уплаты долгов клиента, принимает деньги и выдает ему некоторое количество бланков переводных векселей, акцептованных банком. В каждом из векселей может быть заранее указана сумма таким образом, чтобы сумма всех векселей не превысила суммы, внесенной клиентом на вексельный счет.

Возможна  выдача бланков векселей в сброшюрованном виде с корешками,  на которых должны быть указаны предельные суммы выставляемых векселей, а так же  - отражаться сумма остатка на счете после выдачи предыдущих векселей.

При необходимости  изъять средства для их передачи третьему лицу клиент расплачивается векселями, акцептованными банком. Векселедержатели получают платежи от банка. Банк на основании договора с клиентом списывает  со счета последнего выплаченные  суммы.

По сути дела такая операция представляет собой  аналог операции по применению чеков, а заключаемый договор имеет  режим чекового договора. Существенное же отличия вексельного счета  от чековой операции, свидетельствующие  о предпочтении первого, состоят в том, что:

выставленный  переводной вексель не может быть отозван, в то время как предложение  уплатить сумму, выраженное в чеке, как правило, а по истечении срока  на предъявление – всегда может  быть отменено чекодателем;

переводной  вексель сроком “по предъявлении” и “во столько-то времени от предъявления” может содержать указание о том, что на вексельную сумму будут начисляться проценты, а всякое указание о процентах, содержащееся в чеке, считается несуществующим;

    выставленный  чек ограничен сроками для  предъявления к оплате, которые значительно укорочены по сравнению с возможными сроками предъявления векселей.

    Таким образом, операция вексельного счета  представляет собой соглашение банка  и клиента об оплате первым долгов последнего из внесенных им банку  сумм. Производящихся путем оплаты третьим лицам предварительно акцептованных переводных векселей, выставленных клиентом в соответствии с условиями соглашения в пользу кредиторов на банк.

    Вексельный  счет может быть  так же открыт и за счет средств банка, что превращает эту операцию в активную, добавляя к ней кредитный элемент.

1.4. Порядок обращения векселей

Перед заключением вексельного договора филиал (отдел) банка обязан подать заявку в головной банк (управление) в электронной форме (юридический  адрес клиента, вексельная сумма, процентная ставка, дата погашения). Головной банк рассматривает заявку и дает ответ в течение одного банковского дня. С клиентом, желающим приобрести вексель, заключается вексельный договор. В договоре указывается: номер договора; наименование ремитента (векселедержателя), т.е. покупателя векселя; процентная ставка (если вексель процентный); вексельная сумма (номинал векселя); срок оплаты векселя (погашения); место платежа. Заполнение векселей, договоров, ведение реестра и бухгалтерский учет векселей осуществляются в головном банке.    

 В  обращении простого векселя участвуют  два лица:

1)векселедатель,  который обязуется уплатить по  выданному векселю; 2)векселедержатель, которому принадлежит право на  получение платежа по векселю.  Первый векселедержатель может передать право на получение платежа по векселю второму векселедержателю, совершив на векселе передаточную надпись. Такая необходимость возникает, если первый векселедержатель приобретает материалы или услуги у другого лица и расплачивается с ним векселем.  

1.5. Вексельный кредит

    Вексельное  кредитование включает в себя  следующие этапы: заключение договора  на предоставление ссуды, оформленной  векселями, передача залога и  обеспечение гарантий погашения  ссуды. В соответствии с договором кредит может быть получен векселями с разными сроками платежа под конкретные потоки платежей клиента. Изменение срока векселей влечет за собой изменение процентной ставки по кредиту. При кредитовании срочными векселями, дата по которым совпадает со сроком окончания кредита, устанавливается процентная ставка годовых до 50% от размера учетной ставки Центрального банка РФ. В случае, когда общий срок кредита превышает срок векселя, размер процентной ставки увеличивается, иногда оставаясь меньше ставки обычного кредита. Если срок векселя превышает срок кредита, размер процентной ставки уменьшается. Технология проведения данной операции обычно предусматривает погашение ссуды до момента предъявления векселя к оплате. Этот момент представляется очень важным с позиции обеспечения ликвидности банка. Завершающим этапом операции является предъявление векселя к оплате и перечисление средств в оплату векселя.    

 Банк  может выдавать физическим лицам  кредиты под залог векселей. Процентная  ставка за пользование кредитом определяется в каждом конкретном случае в пределах от 45 до 55% годовых. Кредит выдается на срок от трех дней до трех месяцев. Под залог векселей необязательно должен предоставляться кредит именно по специальному ссудному счету до востребования. Вполне возможно принятие в залог векселей с выдачей традиционного кредита (единовременно всей суммой) по простому ссудному счету на срок. Учет векселя оформляется обыкновенным, а залог - специальным индоссаментом (залоговым или обеспечительным). Залог не может быть оформлен без основного обязательства, на которое необходимо указать. Векселя с таким индоссаментом немедленно по его совершении должны быть переданы залогодержателю, который иначе может лишиться своих прав, ибо в соответствии с законодательством зачеркнутый индоссамент (в том числе залоговый) считается ненаписанным.    

 Вексель  не может быть заложен на  срок, превышающий срок платежа  по векселю. В случае если  в процессе нахождения векселя  в залоге держатель найдет  лицо, пожелавшее принять от него  вексель, векселедержатель (залогодатель) может совершить соответствующий индоссамент на векселе в присутствии залогодержателя, который будет контролировать, чтобы первый не зачеркнул залогового индоссамента в его пользу и не снабдил свой индоссамент безоборотной оговоркой. Если исполнение обеспеченного кредитного обязательства проведено надлежащим образом, то банк возвращает заложенный вексель. Залоговый индоссамент зачеркивается банком или бывшим должником (залогодателем).  

Глава 2. Документальное оформление и учет движения операций с векселями

      2.1.Краткая организационно-экономическая характеристика ОАО Сбербанк России

В условиях рыночной экономики и конкурентной борьбы банков, крайне необходимым  является анализ деятельности учреждений банка с точки зрения доходности, надежности, ликвидности, степени риска.

Материалами для анализа служат:

1. Бухгалтерские  балансы;

2. Информация  о работе банка;

3. Материалы  выборочных исследований.

Акционерный коммерческий   Сберегательный банк Российской Федерации (Сбербанк России), именуемый в дальнейшем "Сбербанк России", создан в форме акционерного общества в соответствии с Законом РСФСР "О банках и банковской деятельности в РСФСР" Учредителем Сбербанка России является Центральный банк Российской Федерации, именуемый в дальнейшем "Банк России".

 Сбербанк России имеет круглую печать со своим фирменным полным наименованием, указанием местонахождения, штампы, бланки со своим наименованием, собственную эмблему и    другие средства визуальной идентификации.

Сбербанк  России входит в банковскую систему  Российской Федерации и в своей деятельности руководствуется законодательством Российской Федерации, нормативными документами Банка России, а также настоящим Уставом. Сбербанк России является юридическим лицом. Его акционерами могут быть юридические и физические лица, в том числе иностранные, в соответствии с законодательством Российской Федерации. Он создается без ограничения срока действия и осуществляет свою деятельность на основании лицензии Банк России.

 Для  того, чтобы дать экономическую характеристику Сбербанк России, рассмотрим некоторые показатели деятельности банка за 2009 год.

     По таблицы видно, что доходы  составили 7,042.000.000 , а финансовый результат 131,115.583 что объясняется большими расходами. Там же мы видим, что собственный капитал необходимо наращивать для обеспечения финансовой устойчивости банка.

Доходы  банка – это главный показатель деятельности банка. Они включают в  себя процентные и непроцентные. К  процентным относятся:

Доходы  по средствам в кредитных организациях ( за кредиты других банков, кредитные  ресурсы);

1. Доходы по кредитам от лизинга клиентам ( за ссуды, предоставленные клиентам, а также проценты по лизинговым операциям);
2. Доходы по долговым ценным бумагам;
3. Доходы по другим источникам ( по счетам иностранных корреспондентов, гарантийным и акцептным операциям, проценты полученные по операциям за прошлые годы).

  К  процентным операциям относятся:

1. Доходы по операциям с валютой;
2. От других операций с ценными бумагами;
3. Доход по трастовым операциям и агентский доход;
4. Дивиденды по паям и акциям;
5. Другой текущий доход.

В структуру аппарата управления Сбербанка России входят следующие отделы:

1.Отдел  ресурсов: управление денежными  ресурсами и ликвидностью баланса;

2. Экономический отдел : анализ финансовой деятельности баланса;

3. Отдел  вкладов и расчетно-кассового  обслуживания населения;

4. Отдел  обслуживания юридических лиц  и бюджетов;

5.Отдел  кредитования;

7.Отдел ценных бумаг: организация работы и контроль за акциями;

8.Отдел валютных операций и пластиковых карточек;

9.Операционный отдел: обслуживание юр. и физ. лиц на основе предоставления всего комплекса банковских услуг;

10.Отдел бухгалтерского учета и отчетности: орг-я бухгалтерского учета и отчетности;

11.Отдел информатики и автоматизации банковских работ;

12.Отдел строительства и развития материально-технической базы.

2. 2. Форма и виды векселей Сбербанка России

Простой вексель Сбербанка России - ценная бумага, содержащая письменное безусловное  долговое абстрактное денежное обязательство, выданная Сбербанком России (векселедателем) другой стороне (векселедержателю).[11]

В тексте векселя не допускаются никакие  ссылки на основание его выдачи. Предметом вексельного обязательства  могут быть только деньги.

Сбербанк  России выдает следующие виды простых векселей:

  1. Простой процентный вексель Сбербанка  России с номиналом в рублях (далее - процентный вексель);

  2. Простой дисконтный вексель Сбербанка  России с номиналом в рублях (далее - дисконтный вексель);

  3. Простой процентный вексель Сбербанка России с номиналом в иностранной валюте (далее - процентный валютный вексель);

  4. Простой дисконтный вексель Сбербанка  России с номиналом в иностранной  валюте (далее - дисконтный валютный  вексель).

    Простой процентный вексель Сбербанка  России – вексель, в тексте которого указывается условие начисления на вексельную сумму (номинал) процентов.[ 10 ] Простой дисконтный вексель Сбербанка России – вексель, в тексте которого не указывается условие начисления на вексельную сумму (номинал) процентов. [ 10 ]

   Организация оборота векселей представляется следующей  схемой:

2.3. Порядок исчисления дохода по процентным векселям

  Рис.3 Схема определения дохода по процентному векселю 

  Банки выдают процентные векселя со следующими сроками платежа:

  1. «по предъявлении, но не ранее  определенной даты и не позднее  определенной даты»; 

  2. «по предъявлении, но не ранее  определенной даты»;

  3. «по предъявлении».

  Доходы  векселедержателя по процентному векселю  формируются за счет процентов, начисляемых на вексельную сумму (номинал).

  При расчете суммы процентов используется следующая формула:

                                  Рн * T * Р

  Iв =        ---------------------------------------------, где

                     100 * 365 (366 – в високосном году)

        Iв - сумма процентов;

        Рн - вексельная сумма (номинал векселя);

        T – срок с даты, следующей за датой составления  векселя , по дату погашения  векселя включительно (точное число  календарных дней). Т не может  превышать срок, допустимый для  предъявления векселя к оплате;

        Р - процентная  ставка для начисления процентов на вексельную сумму, указанная в векселе.

        В связи с тем, что при оформлении процентного  векселя не может быть заранее  определен точный срок его предъявления к платежу, расчет дохода производится на момент погашения векселя, включая дату погашения (день перечисления средств на счет векселедержателя), с учетом указанной в векселе процентной ставки.

         По векселю,  выданному сроком платежа «по  предъявлении, но не ранее» или  «по предъявлении», указывается процентная ставка, установленная Комитетом по ставкам.

         По векселю,  выданному сроком платежа «по  предъявлении, но не ранее и  не позднее» может быть указана  предельная процентная ставка, при  этом Банк не может:

   - указывать на векселе процентную ставку, превышающую предельную процентную ставку;

  - выдавать процентный вексель  на срок, меньший или превышающий  срок, на который установлена  соответствующая предельная процентная  ставка.

  Период  срока платежа (количество дней с  даты, ранее и позднее которой вексель не оплачивается) составляет три календарных дня. Комитет по ставкам может изменить период срока платежа (количество дней с даты, ранее и позднее которой вексель не оплачивается).

  Процентный  вексель может быть выдан только с процентной ставкой, превышающей ноль процентов.

  Порядок исчисления дохода по процентным векселям может быть изменен Комитетом по ставкам.

2.4. Порядок исчисления дохода по дисконтным векселям