Виды финансовых отношений

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО

ОБРАЗОВАНИЯ

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра финансов, денежного обращения и кредита

Курсовая работа

по дисциплине «Финансы»

на тему: «Виды финансовых отношений»

Выполнила: Никонова Евгения Леонидовна

Финансово-экономический факультет, гр.2231, зачетная книжка №11230

Проверил:___________________

Санкт-Петербург

2014 
Содержание

Введение

В сфере финансовой деятельности государства и местного самоуправления складываются различные и многообразные социальные взаимоотношения. Финансовые отношения содержат в себе наиболее общие признаки движения и соотношения между собой финансовых средств различных уровней.

Как и любое другое правоотношение финансовые правоотношения возникают между определенными субъектами и отличаются разнообразием видов.

Правовая урегулированность финансовых отношений необходима для достижения целей, поставленных государством и органами местного самоуправления в области финансовой деятельности. Урегулированные нормами финансового права, они становятся финансово-правовыми отношениями: возникают на основе норм финансового права, их участники находятся во взаимной связи через субъективные юридические права и обязанности, такие связи (отношения) охраняются принудительной силой государства.

Основной целью моей работы является рассмотрение понятия финансовых правоотношений.

 В рамках достижения  поставленной цели мной были  поставлены и решены следующие  задачи:

1. рассмотреть понятие финансовых правоотношений и изучить их особенности;
2. изучить структуру финансовых правоотношений;
3. рассмотреть классификацию финансовых правоотношений;
4. изучить виды финансовых правоотношений.

1. Понятие и особенности финансовых правоотношений

В сфере финансовой деятельности государства и местного самоуправления складываются различные и многообразные социальные взаимоотношения. Финансовые отношения содержат в себе наиболее общие признаки движения (распределения, перераспределения) и соотношения между собой финансовых средств различных уровней. Развитие финансовых отношений объективно требует четкого регулятора, каковым является право. В результате правовой регламентации финансовых отношений государство придает им юридическую формализованность и, таким образом, финансовые отношения приобретают новое качество и особый вид — становятся правовыми. Финансовые отношения обусловлены фактом существования государства, поэтому внешне выражаются в тех формах, которые им определяет государство. В финансовой сфере государство посредством права устанавливает виды доходов бюджетов, порядок установления и взимания налогов, определяет способы использования валютных ценностей и т. д.

В процессе финансовой деятельности государства и местного самоуправления складываются и такие отношения, которые не требуют правового регулирования (например, аналитический учет, подготовительные расчеты проектов бюджетов и т. п.). Однако названная категория финансовых отношений не определяет сущности финансовой деятельности государства и местного самоуправления, поэтому именно финансовые правоотношения необходимы для осуществления целей в области аккумулирования, распределения и использования публичных финансов.

Финансовое правоотношение представляет собой разновидность правовых отношений, поэтому оно обладает общими признаками любого правоотношения, но имеет и характерные специфические особенности. Общим в финансовых правоотношениях является то, что они возникают, изменяются или прекращаются только на основе правовых норм; индивидуально определены участники каждого конкретного правоотношения; связь между участниками правоотношения выражается через их субъективные права и юридические обязанности; эти правоотношения носят волевой характер; охраняются государством.

Поскольку сфера возникновения всех финансовых отношений — финансовая деятельность государства и муниципальных образований, то специфика этой области общественной жизни обусловливает следующие характерные черты финансовых правоотношений:

• во-первых, они возникают и функционируют в процессе планового аккумулирования, распределения и использования государственных или муниципальных денежных фондов;
• во-вторых, они являются разновидностью имущественных отношений, носящих публичный характер. Следует отметить, что в ходе осуществления финансовой деятельности возникают и процессуальные (организационные) правоотношения, но они имеют вторичный (производный) характер, ибо обеспечивают движение финансовых ресурсов государства и муниципальных образований;
• в-третьих, финансовые правоотношения требуют обязательного участия государства или муниципального образования в лице компетентных органов или должностных лиц;
• в-четвертых, большинство финансовых правоотношений имеют субординационный характер и построены по схеме «власть — подчинение»;
• в-пятых, юридическая ответственность недобросовестного участника финансового правоотношения наступает не перед второй стороной, как в большинстве других отраслей права, а непосредственно перед государством.

Указанные черты только в совокупности дают полное представление о финансовом правоотношении.

Финансовые правоотношения представляют собой своеобразный синтез правовых и экономических материй, являясь как бы экономико-правовой категорией.

При отграничении финансового правоотношения от смежных правоотношений (например, от административного, гражданского, конституционного) определяющим признаком является их возникновение в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований и урегулирование нормами права.

Таким образом, финансовые правоотношения — это являющиеся по сути экономико-правовыми общественные отношения, урегулированные нормами финансового права, имеющие властно-имущественный характер и выражающие публичные интересы.

Финансовые правоотношения возникают, изменяются и прекращаются при наличии определенных условий, предусмотренных нормами финансового права. Такими условиями служат юридические факты — конкретные жизненные обстоятельства, при которых только на основе правовой нормы между субъектами финансового права должны сложиться правоотношения.

2. Структура финансовых правоотношений

Структура финансового правоотношения объективно имеет четыре необходимых элемента: субъекты, объект, право, обязанность.

Структура финансовых правоотношений может быть простой и сложной. Простая структура — это такая структура правоотношения, в котором участвуют две стороны, сложная структура правоотношения — такая структура правоотношения, в котором участвуют несколько сторон.

Субъекты финансовых правоотношений — это государство, различные организации и учреждения, физические и юридические лица, которые в соответствии с нормами права являются носителями субъективных юридических прав и обязанностей. Но не все индивиды и организации могут быть субъектами финансовых правоотношений. Это происходит из-за ограничения правоспособности и дееспособности.

Субъектами финансовых правоотношений по российскому законодательству могут быть следующие виды субъектов:

• Государство представляет собой субъект правоотношений особого рода, что обусловлено рядом причин. Основной причиной тому является правовая природа государства. Будучи особым способом организованной политической властью, государство возникло и существует для осуществления властных функций с целью обеспечить устойчивость и стабильность существования самому себе. Поэтому между государством и другими лицами (юридическими и физическими) возникают отношения власти и подчинения, то есть один из видов правоотношений.

Государство в целом становится субъектом финансовых правоотношений, когда оно регулирует их между Российской Федерацией и субъектами Федерации, между ними и органами местного самоуправления. В этих правоотношениях государство выступает в лице высших и местных органов, компетенция которых в области финансов установлена Конституцией Российской Федерации и конституционными правовыми актами субъектов Федерации, а также законодательными и другими нормативными актами.

Как субъект финансового права государство выступает также через специальные управомоченные финансовые органы (кредитные организации), представляющие интересы государства.

Финансовый орган (кредитная организация), осуществляет эти правомочия независимо от того, кто является второй стороной финансовых правоотношений — государственный орган, хозяйствующий субъект или физическое лицо.

• Учреждения и организации, состоящие на бюджетном финансировании — тоже участники финансовых правоотношений. Субъектами в этих правоотношениях выступают распорядители бюджетных средств, которые несут ответственность за правильное их расходование в меру фактических потребностей, за постановку учета и отчетности расходуемых по смете ресурсов. 

• Юридические лица. Юридическими лицами признаются организации, которые обладают обособленным имуществом, могут от своего имени приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцами и ответчиками в суде, арбитражном суде и третейском суде.

• Физические лица. Таковыми являются индивиды, к которым относятся граждане государства, иностранные граждане и лица без гражданства, находящиеся на территории Российской Федерации. При этом следует отметить, что индивидуальный субъект правоотношения понятие не физическое, а юридическое. Это свойство индивида, которое обусловлено объективным правом.

Совокупность всех принадлежащих гражданину прав и обязанностей называется правовым статусом. Данная категория применяется для определения положения лица в обществе. Но применительно к правоотношениям используют понятия, обозначаемые терминами «правоспособность» и «дееспособность».

Предпосылкой возникновения правоотношений является правосубъектность. Под правосубъектностью понимается способность субъекта иметь юридические права и обязанности. Однако в понятие правосубъектности, в свою очередь, входят такие компоненты, как правоспособность и дееспособность.

Правоспособность — это закрепленная в законодательстве способность субъекта иметь юридические права и нести юридические обязанности. Она возникает при рождении индивида и прекращается его смертью. Но для возникновения правоотношения этого еще не достаточно, так как субъект должен обладать и дееспособностью, то есть быть дееспособным.

Дееспособностью называется признаваемая нормами объективного права правоспособность субъекта самостоятельно, своими осознанными действиями, осуществлять юридические права и обязанности.

Субъектами правоотношения наряду с гражданами Российской Федерации могут быть иностранцы (или лица без гражданства), проживающие и работающие в Российской Федерации или имеющие на территории Российской Федерации разрешенные законом источники доходов, если особыми соглашениями они не освобождаются от уплаты налогов. 

Объект финансовых правоотношений — это то, на что воздействует правоотношение. Для осознания того, что же является объектом финансового правоотношений необходимо определить, прежде всего, объект правовых норм. Общеизвестно, что правовые нормы регулируют общественные отношения, следовательно, объектом воздействия правовых норм является поведение людей. Посредством таких общественных отношений его субъекты удовлетворяют свои потребности. Такие потребности могут иметь общественный и личный характер. Правовые же нормы очерчивают сферу возможного поведения для такого удовлетворения потребностей, а субъект волен действовать внутри этой сферы так, чтобы обеспечить свои интересы с наибольшей эффективностью. И реализуя права, закрепленные в правовых нормах, один субъект вступают в отношения с другими субъектами.

Субъективное право и юридическая обязанность тоже являются элементами структуры финансового правоотношения. Они выделяются из остальных общественных отношений благодаря тому, что они введены в сферу правового регулирования и обеспечиваются мерами государственного принуждения.

Субъективное право — принадлежащая субъекту мера дозволенного поведения, обеспечиваемая государством.

Субъективному праву как мере дозволенного поведения соответствует юридическая обязанность как мера необходимого, должного поведения. Ведь для осуществления субъективного права управомоченного субъекта необходимо наличие субъекта, который бы совершил необходимые действия (либо воздержался от определенных действий).

Юридическая обязанность — это предусмотренная законодательством и охраняемая законом необходимость должного поведения участника правового отношения в интересах управомоченного субъекта (индивида, организации, государства в целом).

3. Классификация финансовых правоотношений.

Вопросы классификации правовых отношений всегда привлекали внимание ученых. И это не случайно. Классификация помогает научному осмыслению всего массива отношений, охватываемых той или иной отраслью права. Она обеспечивает логическую стройность научного мышления.

Прежде всего, классификация финансовых правоотношений строится на общеправовых началах классификации правоотношений. Вместе с тем, в финансовом праве, в силу его отраслевой специфики, могут быть выделены и специфические критерии классификации правоотношений.

Исходя из основных функций права, финансовые правоотношения классифицируются на регулятивные и охранительные.

Регулятивные правоотношения обеспечивают реализацию регулятивной функции права. Учитывая, что финансовое право призвано регулировать определенную группу экономических отношений, то есть закреплять их, упорядочивать деятельность субъектов в этих отношениях и т.д., основная масса финансово-правовых отношений носит характер регулятивных.

Охранительные финансовые правоотношения обеспечивают реализацию охранительной функции права. В финансовом праве они выполняют вспомогательную роль по отношению к регулятивным, поэтому в системе финансовых правоотношений они производны от регулятивных и их удельный вес относительно невелик, хотя в последние годы в связи с бурным развитием налогового права они стали занимать более заметное место в системе финансовых правоотношений.

Финансовое охранительное правоотношение возникает в связи с нарушением финансово-правовой нормы на основе санкции финансово-правовой нормы. Его надо отличать от всякого другого, в частности, административного охранительного правоотношения, возникающего иногда в связи с нарушением финансово-правовой нормы, но на основе административно-правовой санкции.

К финансовым охранительным правоотношениям относятся те, которые возникают в связи: с налоговым правонарушением, предусмотренным в гл. 16 НК РФ. Кроме того, к охранительным финансовым правоотношениям следует отнести правоотношения, возникающие в связи с:

• невозвратом, либо несвоевременным возвратом бюджетных средств, полученных на возвратной основе;
• неперечислением, либо несвоевременным перечислением процентов (платы) за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возмездной основе;
• нарушением порядка ведения кассовых операций и некоторые другие.

Соответственно, все остальные правоотношения, возникающие на основе норм финансового права, являются регулятивными.

Регулятивные финансовые правоотношения в свою очередь подразделяются в теории права на абсолютные и относительные.

Такая классификация правоотношений базируется на особенностях способа индивидуализации субъектов.

      Относительные  правоотношения (двусторонне индивидуализированные) — это те, в которых управомоченному  лицу противостоит не всякий, а вполне определенный субъект, который должен совершать или  не совершать определенные действия. Основная масса финансовых правоотношений  — это относительные правоотношения, что обусловлено методом властных  предписаний с опорой на позитивные  обязывания, доминирующим в финансовом  праве. Здесь управомоченному лицу  противостоит совершенно определенное  обязанное лицо. К таковым относятся  межбюджетные правоотношения, правоотношения  по уплате в бюджет и государственные  внебюджетные фонды налогов и  неналоговых платежей, отношения  по формированию финансовых фондов  казенного предприятия, отношения  по бюджетному процессу и т.д. В большинстве случаев в относительных  финансовых правоотношениях управомоченное  лицо имеет право требования, которому корреспондирует обязанность  конкретного субъекта.

Абсолютные финансовые правоотношения также имеют место в финансовом праве. Однако их число значительно меньше в сравнении с относительными финансовыми правоотношениями. Абсолютные правоотношения (односторонне индивидуализированные) — это такие, в которых управомоченному лицу противостоит в качестве обязанного всякий и каждый субъект. Так, к абсолютным финансовым правоотношениям можно отнести правоотношения по установлению налогов и сборов, по выпуску внутренних государственных займов.

По характеру финансово-правовых норм финансовые правоотношения подразделяются на материальные и процессуальные.

Материальные финансовые правоотношения возникают на основе материальных норм финансового права, а процессуальные, соответственно на основе процессуальных финансово-правовых норм.

К материальным финансовым правоотношениям относятся правоотношения, содержанием которых являются: обязанность налогоплательщика уплачивать налог, а право налогового органа требовать его уплаты; право предприятия обращаться к финансовому органу за получением бюджетного кредита и обязанность финансового органа рассмотреть обращение и принять по нему решение и т.д. К процессуальным финансовым правоотношениям относятся правоотношения: по бюджетному процессу; возникающие в ходе производства по делам о налоговых нарушениях; возникающие в процессе предоставления налоговых отсрочек и т.д.

Процессуальные финансовые правоотношения вторичны по отношению к материальным, служат гарантией реализации последних.

Финансовые правоотношения дифференцируются и по видам финансово-правовых институтов. Такая классификация актуальна всегда, ибо позволяет в горизонтальном срезе охватить все виды отношений, составляющих предмет финансового права.

По этому критерию финансовые правоотношения подразделяются на отношения:

• по государственному (муниципальному) финансовому контролю;
• бюджетные;
• по финансам государственных и муниципальных унитарных предприятий;
• налоговые;
• по неналоговым доходам;
• по государственному внутреннему долгу;
• по сметно-бюджетному финансированию;
• по государственному внебюджетному финансированию;
• по государственному страхованию;
• по денежному обращению и расчетам;
• по валютному регулированию.

Финансовые правоотношения могут быть классифицированы и по структуре их юридического содержания. По этому критерию они подразделяются на простые и сложные. Простые финансовые правоотношения характеризуются тем, что их содержание состоит из одного права и одной обязанности. В сложных финансовых правоотношениях содержание состоит из нескольких взаимосвязанных субъективных прав и обязанностей.

Разграничение финансовых правоотношений возможно и по форме их проявления — на двусторонние и многосторонние.

Двусторонние финансовые правоотношения реализуются на основании волеизъявления двух сторон финансового правоотношения. В многосторонних финансовых правоотношениях участвуют более двух сторон, каждая из которых выражает индивидуальную волю.

Большинство финансовых правоотношений — двусторонние. К ним относятся правоотношения по: финансовому контролю, предоставлению финансовых отсрочек, рассрочек, освобождений (по налогам, госпошлине и проч.); установлению налогов и сборов; рассмотрению проекта бюджета и т.д. Однако в финансовом праве имеют место и многосторонние правоотношения. Так, трехсторонними финансовыми правоотношениями являются правоотношения по бюджетному финансированию. Одной стороной этого правоотношения выступает Федеральное казначейство (на уровне федерального бюджета), которое выделяет бюджетные ассигнования, а другой стороной является Главный распорядитель бюджетных средств (министерство, ведомство и т.д.), которому выделяются бюджетные средства, а третьей стороной является банк, через который непосредственно финансируется распорядитель бюджетных средств в рамках выделенных ему ассигнований из бюджета. Здесь воля каждой стороны правоотношения абсолютно индивидуальна, направлена на действия, отличающиеся от действий другой из сторон правоотношения.

3. Виды финансовых  правоотношений

3.1 Бюджетные правоотношения

Конституционное оформление России как федеративного государства и признание самостоятельности местного самоуправления определяют наличие взаимоотношений между звеньями бюджетной системы РФ, базирующихся на правовых основах. В результате своего развития бюджетные отношения объективно требуют государственного регулирования и становятся правоотношениями. Бюджетные отношения обусловлены фактом существования государства, поэтому внешне выражаются в тех формах, которые им определяет государство. В федеративном государстве особую важность приобретают одинаковое понимание и реализация сущности бюджетных отношений, как на общефедеральном уровне, так и субъектами РФ и муниципальными образованиями, что возможно только в условиях правового оформления отношений бюджетной сферы. Правовое оформление бюджетных отношений означает их публичное рассмотрение через систему представительных органов всех уровней, что позволяет осуществлять гарантии построения бюджетной системы на реальных федеративных началах, а не на декларативных. Именно правовая регламентация привносит в бюджетные отношения устойчивость и гарантированность от простого случая и произвола. В результате правового регулирования бюджетные отношения развиваются как результат предметной деятельности государства.

Общественные отношения, урегулированные нормами бюджетного права, являются бюджетными правоотношениями, которые отличаются от финансовых правоотношений более узкой сферой применения1.

Таким образом, бюджетные правоотношения — это урегулированные нормами бюджетного права общественные отношения, возникающие в связи с формированием, распределением и использованием средств государственных и местных бюджетов, осуществляемые в порядке, установленном Бюджетным кодексом РФ2.

БК РФ не дает определения бюджетных правоотношений. Статья 1 рассматривает бюджетные правоотношения в аспекте объектов регулирования БК РФ и построена по принципу перечисления. Бюджетные правоотношения складываются не только на основании норм БК РФ. Значительное количество бюджетных правоотношений возникает на основе ежегодно принимаемых законов (решений) о бюджетах разных уровней, указов и распоряжений Президента РФ, нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

На определенных стадиях бюджетной деятельности в бюджетные правоотношения вовлекаются все субъекты бюджетного права. Объекты бюджетных правоотношений также разнообразны и включаются в сферу правового регулирования в строгом соответствии с бюджетно-правовыми стадиями.

Отношения, возникающие в процессе образования, распределения и использования бюджетов, чрезвычайно разнообразны и сложны. Они возникают в процессе установления бюджетной системы РФ, распределения доходов и расходов между отдельными видами бюджетов государства и местными бюджетами, закрепления прав РФ, её субъектов, МСУ. в области бюджета, в процессе составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов, в процессе составления и утверждения отчётов об их исполнении, а также при осуществлении государственного и муниципального финансового контроля. Указанные отношения регламентируются нормами финансового права, которые и образуют в совокупности бюджетное право и правоотношения.

Бюджетные правоотношения возникают в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и государственных внебюджетных фондов; осуществления государственных и муниципальных заимствований; регулирование государственного и муниципального долга, а также составление и рассмотрение проектов бюджетов всех уровней и контроль за исполнением.

К особенностям бюджетных правоотношений можно отнести то, что возникают они в связи с образованием, распределением и использованием государственного и муниципального денежного фонда на соответствующей территории. А также: права и обязанности субъектов правоотношений обусловлены формированием и использованием бюджета как основного финансового плана государства.

Бюджетные правоотношения охватывают совокупность денежных отношений, связанных с аккумулированием, распределением и использованием централизованных денежных фондов соответствующего территориального уровня в целях финансового обеспечения задач и функций конкретной территории.

Классификация бюджетных правоотношений возможна по различным основаниям.

Исходным основанием, определяющим критерием классификации бюджетных правоотношений является трехзвенная структура бюджетной системы РФ, которая обусловливает деление бюджетных правоотношений на бюджетные правоотношения относительно федерального бюджета, бюджетные правоотношения относительно бюджетов субъектов РФ, бюджетные правоотношения относительно бюджетов муниципальных образований. Каждый из перечисленных видов обладает самостоятельностью и имеет свою специфику правового регулирования, обусловленную правовым статусом той территории, внутри которой он складывается.

3.2 Налоговые  правоотношения

Налоговые правоотношения – это урегулированные нормами налогового права общественные финансовые отношения, возникающие в связи с установлением, введением и взиманием для начисления в бюджетную  систему налогов и сборов с физических лиц и организаций, а также осуществлением контроля и привлечением к ответственности за нарушения налогового законодательства3.

Участники налоговых правоотношений:

• Налоговые агенты – это лица, на которые возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов, а также представитель налогоплательщика (законный или уполномоченный).
• Налогоплательщики – это физические лица или организации, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. Соответственно определяется и понятие плательщика налогов4.
• Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют следующие права5:
• получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах;
• получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;
• использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
• получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит;
• на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов;
• представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично или через своего представителя;
• представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам налоговых проверок;
• присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
• получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также требования об уплате налога;
• требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
• не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц;
• обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
• требовать соблюдения налоговой тайны;
• требовать возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.