Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Визначення вхідного сальдо на рахунках бухгалтерського обліку

Зміст

Вступ………………………………………………………………………......

1. Теоретичні положення…………………………………………………...

1.1 Загальні положення про бухгалтерський облік в Україні…………....

1.2 Загальна характеристика ДП «Кремінське лісомисливське

господарство» та структура бухгалтерії…………………………………...

2. Розрахункова частина

2.1 Визначення вхідного сальдо на рахунках бухгалтерського обліку…

2.2 Відкриття рахунків синтетичного обліку……………………………....

2.3 Складання журналу реєстрації господарських операцій……………..

2.4 Складання Т – схеми синтетичних і аналітичних рахунків…………...

2.5 Складання оборотних відомостей синтетичних і аналітичних

рахунків за березень місяць 2011року……………………………………...

2.6 Складання журналів – ордерів підприємства………………………….

2.7 Складання Головної книги підприємства……………………………....

2.8 Складання фінансової звітності підприємства………………………....

Висновки……………………………………………………………………….

Бібліографія…………………………………………………………………...

Графічна частина……………………………………………………………...

Вступ

Ринкова економіка — форма організації економіки, за якої продукт, що виробляється, стає товаром, тобто виробляється з метою продажу на ринку.

Довільна система, яка дає можливість покупцям вступати в контакт з продавцями називається ринком. Ринкова економіка дає можливість людям купувати те, чого вони хочуть, а також реалізовувати виготовлені ними товари. При цьому ціни визначаються рівнем попиту на товари та їхньою кількістю. Ринкова модель господарювання дозволяє без примусу спрямовувати ресурси туди, де вони необхідні, і перерозподіляти їх у разі зміни попиту. В ринковій системі ці процеси забезпечуються пріоритетом економічних методів управління, рівноправним існуванням різних форм власності, домінуванням споживача над виробником, децентралізацією управління, конкуренцією.

Світова економічна наука усі економічні явища та процеси розглядає на двох рівнях: макроекономічному та мікроекономічному. Існує також мезоекономічний рівень, що займає серединне становище. Уявляючи собі будь – яку систему економіки у спрощеному вигляді, не важко здогадатись, що функціонування її грунтується на взаємозв'язаному русі ресурсів, споживчих благ і доходів, такий рух називається кругообігом. На відміну від командно – бюрокративного зразка, де абсолютним домінантом виступає держава, у ринковій економіці відносини складаються окремо від держави, на приватному рівні, через ринки ресурсів та продуктів. При цьому усі учасники кругообігу виступають як самостійні та незалежні суб'єкти господарювання, що мають власні інтереси, тоді як в плановій єдиним власником усіх ресурсів є держава, що виступає з певною програмою, якої повинні дотримуватися всі члени кругообігу. Що ж до основних принципів ринкової економіки, слід зазначити декілька основних. Серед них, по – перше, економічна свобода, вона заснована на приватній власності і вільній підприємницькій діяльності. Приватна власність надає приватним особам право користуватися і розпоряжатися ресурсами.

Свобода підприємництва полягає у можливості здійснювати будь – які угоди, використовувати будь – які придбані ресурси і реалізовувати створені товари та послуги, виходячи з власних інтересів при цьому ніхто не диктує один одному якісь команди, не примушує діяти по плану, тоді як у плановій економіці у цьому випадку панує ценралізм, що реалізується через привласнення державою ресурсів та визначення цін і доходів. До речі, іде рівний розподіл прибутків між членами суспільства незалежно від їхньої ролі в процесі виробництва – так звана зрівняність. Засобом централізму стало всеохоплююче планування.

Процес планування розпочинався з визначення п'ятирічних завдань, продовжувався встановленням їх на рівні окремих галузей, підприємств та узгодженням внесених змін, і завершувався розробкою річних планів і доведенням їх як обов'язкових показників діяльності до міністерств і підприємств. Та зворотнім боком економічної свободи у ринковій економіці, своєрідною платою за неї є економічна відповідальність і ризик. Кожен, хто користується економічною свободою, розплачується за негативні наслідки невірно прийнятих рішень і дій своїй майном, коштами, втраченими можливостями отримати прибуток і збагатитись. Тут вже держава не відповідає за підприємництво особи, тому у самостійній діяльності треба бути дуже обачним і прогнозуючим, щоб уникнути серйозних проблем. Другий вагомий аспект ринкової економіки – це конкуренція. Економічна свобода є передумовою конкуренції, змагань за можливість швидше і вигідніше реалізувати свій товар або послугу. Отже, механізм регулювання ринової економіки - це спосіб її організації і забезпечення ефективного функціонування відповідно до вимог економічних законів, посередництвом якого реалізуються економічні інтереси суб'єктів ринку.

1 Теоретичні положення

Загальні положення про бухгалтерський облік в Україні

Бухгалтерський облік— процес виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації про діяльність підприємства зовнішнім та внутрішнім користувачам для прийняття рішень.

Об'єктами бухгалтерського обліку є майно організацій, їх зобов'язання і господарські операції, здійснювані організаціями в процесі їх діяльності.

Основним завданням бухгалтерського обліку є формування повної і достовірної інформації про діяльність організації і її майнове положення, необхідною внутрішнім користувачам бухгалтерської звітності — керівникам, засновникам, учасникам і власникам майна організації, а також зовнішнім — інвесторам, кредиторам і іншим користувачам бухгалтерської звітності.

Ту частину системи бухгалтерського обліку, що забезпечує потребу керівництва в інформації, називають управлінським обліком.

Управлінський облік – це процес виявлення, вимірювання, накопичення, аналізу, підготовки, інтерпретації та передачі інформації, що використовується управлінською ланкою для планування, оцінки i контролю всередині організації та для забезпечення відповідного підзвітного використання ресурсів.

Стандартизація бухгалтерського обліку — процес розробки та поступового застосування єдиних вимог, правил та принципів для визначення оцінки і відображення у фінансових звітах окремих суб'єктів бухгалтерського обліку.

Принципи бухгалтерського обліку — правило, яким слід керуватися при вимірюванні, оцінці та реєстрації господарських операцій і при відображенні їх результатів у фінансовій звітності.

Бухгалтерський облік та фінансова звітність ґрунтуються на таких основних принципах:

обачність - застосування в бухгалтерському обліку методів оцінки, які повинні запобігати заниженню оцінки зобов'язань та витрат і завищенню оцінки активів і доходів підприємства;
повне висвітлення - фінансова звітність повинна містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки господарських операцій та подій, здатних вплинути на рішення, що приймаються на її основі;
автономність - кожне підприємство розглядається як юридична особа, відокремлена від її власників, у зв'язку з чим особисте майно та зобов'язання власників не повинні відображатися у фінансовій звітності підприємства;
послідовність - постійне (із року в рік) застосування підприємством обраної облікової політики. Зміна облікової політики можлива лише у випадках, передбачених національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, і повинна бути обґрунтована та розкрита у фінансовій звітності;
безперервність - оцінка активів та зобов'язань підприємства здійснюється виходячи з припущення, що його діяльність буде тривати далі;

нарахування та відповідність доходів і витрат - для визначення фінансового результату звітного періоду необхідно порівняти доходи звітного періоду з витратами, що були здійснені для отримання цих доходів. При цьому доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності в момент їх виникнення, незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів;
превалювання сутності над формою - операції обліковуються відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми;
історична (фактична) собівартість - пріоритетною є оцінка активів підприємства, виходячи з витрат на їх виробництво та придбання;
єдиний грошовий вимірник - вимірювання та узагальнення всіх господарських операцій підприємства у його фінансовій звітності здійснюються в єдиній грошовій одиниці;
періодичність - можливість розподілу діяльності підприємства на певні періоди часу з метою складання фінансової звітності.

1.2 Характеристика підприємства ДП «Кремінське ЛМГ» Серебрянське

мисливське лісництво та структура бухгалтерії

Серебрянське мисливське лісництво, загальною площею 5419 га, входить до складу Кремінського ДЛМГ і розташоване в південно – західній частині на території Кремінського адміністративного району. Контора лісництва знаходиться в кв. 114 на відстані 15 км від контори ДЛМГ та 20 км від районного центру. Територія лісництва розділена на 3 майстерські дільниці та 10 обходів.

Лісові масиви лісництва розташовані на території VIII лісо рослинного району (Донбаський) північно – степової зони. Тривалість вегетаційного періоду 206 днів. Середньомісячна температура повітря +7,7°С, мінімальна температура повітря -40°С. Пізні весняні заморозки можливі по 21 квітня, а ранні осінні з 4 жовтня. Середньорічна кількість опадів 431 мм. За час вегетаційного періоду випадає 35% опадів.

Середня глибина промерзання ґрунту 60 см, максимальна 80 см. Постійний сніговий покрив встановлюється з 24 грудня. Сніг тане з 1 березня по 20 березня. Вітри переважають південно – східних і північно – західних направлень. Переважаючи типі ґрунтів дерново – підзолисті глинисто – піщані, заплавно – лугові, лугово – болотні, болотні.

Теперішнім лісовпорядкуванням в лісництві виявлено 543,1 га площ гідролісомеліоративного фонду, з яких 260,5 га – вкриті лісовою рослинністю землі, 4,3 га – невкриті лісовою рослинністю та 278,3 га – болота. Осушення цих площ не передбачається. Агролісомеліоративних заходів не передбачаються.

Санітарний стан лісів лісництва в даний час слід визначити задовільним. В минулому ревізійному періоді спостерігались спалахи розмноження таких шкідників лісу: звичайний сосновий пильщик. Хвороб лісу не зафіксовано.

Комітет лісового господарства

Луганське обласне управління

лісового господарства

Директор підприємства

Головний

інженер

Головний бухгалтер

Головний

лісничий

Головний економіст

Відділ

економіки та планування

Виробничо – технологічний відділ

Єгеря

Лісогосподарський відділ

Гараж

Цех та ділянки переробки

9 мисливських лісництв

Бухгалтера

всіх

підрозділів

Мал. 1- Структура бухгалтерії ДП «Кремінське ЛМГ»

2 Розрахункова частина

2.1 Визначення вхідного сальдо на рахунках бухгалтерського обліку

Узагальнити дані поточного обліку, тобто визначити вхідне сальдо на рахунках бухгалтерського обліку, згідно зі статтями вступного Балансу ДП «Кремінське ЛМГ» станом на 1 березня 2011 року.

Баланс складається з двох частин: Активу, де представлені господарські засоби, і Пасиву, де згруповані джерела їх утворення. Основним елементом бухгалтерського балансу є стаття (активна чи пасивна).

Підсумок Активу Балансу повинен дорівнювати сумі зобов’язань та власному капіталу, тобто Пасиву Балансу.

Дані поточного обліку звести в таблицю 1

Таблиця 1 - Баланс ДП «Кремінське ЛМГ» станом на 01.03.2011 року

Актив	Рахунок	Сума	Пасив	Рахунок	Сума
Основні засоби	10	89000	Статутний капітал	40	230000
Знос основних засобів	13	(12000)	Короткострокові кредити банку	601	99000
Виробничі запаси	20	256000	Розрахунки з постачальниками та підрядниками	63	60000
Виробництво	23	23000	Розрахунки з оплати праці	66	40000
Розрахунки з постачальниками і замовниками	36	47000	Розрахунки зі страхування	65	24000
Рахунки в банку	31	58000	Розрахунки з бюджетом	64	8000
Баланс		461000	Баланс		461000

2.2 Відкриття рахунків синтетичного обліку

На підставі Балансу ДП «Кремінське ЛМГ» відкрити рахунки синтетичного обліку.

Бухгалтерський рахунок – це обліковий символ, який використовується для запису і узагальнення, збільшення або зменшення певного виду доходів, витрат, активів, зобов’язань та власного капіталу підприємств, установ, організацій.

За своєю формою бухгалтерські рахунки – це таблиця, ліва частина якої називається «дебет», а права – «кредит».

10 «Основні засоби» 131 «Знос основних засобів»

Д - т	К - т	Д – т	К – т
С-до: 89000			С-до: 12000
			17) 1600

Об: -	Об: -	Об: -	Об: 1600
С-до: 89000			С-до: 13600

205 «Будівельні матеріали» 23 «Виробництво»

Д - т	К - т	Д - т	К - т
С-до: 256000		С-до: 23000
		12а) 24500	19) 80640
9а) 7000	12а) 24500	12б) 24000
9б) 6000	12б) 24000	12в) 520
	12в) 520	12г) 1800
	12г) 1800	13) 28000
		14) 220
		17) 1600

Об: 13000	Об: 50820	Об: 80640	Об: 80640
С-до: 218180		С-до: 23000

301 «Каса в національній 311 «Поточні рахунки в

валюті» національній валюті»

Д - т	К - т	Д - т	К - т
С-до -	С-до -	С-до: 58000
		1) 44000	2) 25400
2) 25400	4) 400	6б) 500	3а) 9250
8) 50	5) 24500		3б) 840
	6б) 500		3в) 620
			3г) 290
			3д) 5000
			11) 15600
Об: 25450	Об: 25400		18) 31000
		Об: 44500	Об: 88000
С-до: 50		С-до: 14500

361 «Розрахунки з 372 «Розрахунки за

вітчизняними покупцями» виданими авансами»

Д - т	К - т	Д - т	К - т
С-до: 47000		С-до: -
21) 139000	1) 44000	4) 400	7) 350
Об: 139000	Об: 44000		8) 50
		Об: 400	Об: 400
С-до: 142000		С-до: 0

40 «Статутний капітал» 43 «Резервний капітал»

Д - т	К - т	Д - т	К - т
	С-до: 230000	С-до: -	С-до: -
			25) 34843,33
Об: -	Об: -	Об: -	Об: 34843,33
	С-до: 230000		С-до:34843,33

441 «Прибуток 601 «Короткострокові

нерозподілений» кредити банків»

Д - т	К - т	Д - т	К - т
С-до: -	С-до: -		С-до: 99000
25) 34843,33	24) 34843,33	18) 31000
Об: 34843,33	Об: 34843,33	Об: 31000	Об: -
С-до: 0			С-до: 68000

631 «Розрахунки з 641/1 «Податок з доходів

вітчизняними постачальниками» фізичних осіб»

Д - т	К - т	Д - т	К - т
	С-до: 60000		С-до: 3000
11) 15600	9а) 7000
	9б) 6000	3д) 5000	115а) 3800
	10) 2600
Об: 15600	Об: 15600	Об: 5000	Об: 3800
	С-до: 60000		С-до: 1800

641/2 «Податок на додану 651 «Розрахунки за пен-

вартість» сійним забезпеченням»

Д - т	К - т	Д - т	К - т
	С-до: 5000		С-до: 14000
10) 2600	22) 23166,67	3а) 9250	15б) 550
		16а) 9296
Об: 2600	Об: 23166,67	Об: 18546	Об: 550
	С-до: 25566,67	С-до: 3996

652/1 «Розрахунки за 652/2 «Розрахунки за

страхуванням з страхуванням від

тимчасовою втратою нещасних випадків»

непрацездатністю»

Д - т	К - т	Д - т	К - т
	С-до: 6000	С-до: -
3б) 840	14) 220	3г) 290
16б) 392	15в) 120	16г) 308
Об: 1232	Об: 340	Об: 598	Об: -
	С-до: 5108	С-до: 598

653 «Розрахунки за 661 «Розрахунки за

страхуванням на випадок заробітною платою»

безробіття»

Д - т	К - т	Д - т	К - т
	С-до: 4000		С-до: 40000
		5) 24500	6а) 500
3в) 620	15г) 120	15а) 3800	13) 28000
16в) 448		15б) 550	16а) 9296
		15в) 120	16б) 392
		15г) 120	16в) 448
			16г) 308
Об: 1068	Об: 120	Об: 29090	Об: 38944
	С-до: 3052		С-до: 49854

662 «Розрахунки з депонентами» 701 «Дохід від реалізації

готової продукції»

Д - т	К - т	Д - т	К - т
С-до: -		С-до: -
6а) 500		22) 23166,67	21) 139000
		23в)115833,33
Об: 500	Об: -	Об: 139000	Об: 139000
С-до: 500		С-до: 0

791 «Фінансовий результат 901 «Собівартість

основної діяльності» реалізованої готової

продукції»

Д - т	К - т	Д - т	К - т
С-до: -		С-до: -
23а) 80640	23в)115833,33	20) 80640	23а) 80640
23б) 350
24) 34843,33
Об:115833,33	Об:115833,33	Об: 80640	Об: 80640
С-до: 0		С-до: 0

92 «Адміністративні витрати»

Д - т	К - т
С-до: -
7) 350	23б) 350
Об: 350	Об: 350
С-до: 0

2.3 Складання журналу реєстрації господарських операцій

Скласти журнал реєстрації господарських операцій, де потрібно вказати кореспонденцію рахунків, відповідну суму операцій, документальне оформлення операцій.

Таблиця 2 – Журнал реєстрації господарських операцій

№	Зміст господарських операцій	Документ	Д - т	К - т	Сума
1	Отримано на поточний рахунок	Виписка банку	311	361	44000
2	Одержано кошти з поточного рахунку в касу на виплату заробітної плати та аванс на відрядження	Платіжне доручення	301	311	25400
3	Перераховано заборгованість:
	а) Пенсійному фонду	Платіжне доручення	651	311	9250
	б) Фонду соціального страхування з тимчасовою втратою працездатності	Платіжне доручення	652/1	311	840
	в) Фонду зайнятості населення	Платіжне доручення	653	311	620
	г) Фонду соціального страхування від нещасних випадків	Платіжне доручення	652/2	311	290
	д) в бюджет по податку з доходів фізичних осіб	Платіжне доручення	641/1	311	5000
4	Видано з каси в підзвіт на відрядження	ВКО	372	301	400
5	Видано робітникам підприємства заробітну плату	Платіжна відомість	661	301	24500
6	Невидана сума заробітної плати:
	а) депонована	РПВ	662	661	500
	б) здана до банку	Виписка банку	311	301	500
7	На підставі авансового звіту звітувалася особа	Авансовий звіт	92	372	350
8	Залишок авансу на відрядження повернено до каси підприємства	ПКО	301	372	50
9	Оприбутковано на склад матеріали, придбані у постачальника:	ПО, накладка	205	631	13000
	а) сортова сталь, т;	ПО, накладна	205	631	7000
	б) дошка, м³	ПО, накладна	205	631	6000
10	Відображено податковий кредит з ПДВ	Податкова накладна	641/2	631	2600
Продовження таблиці 2.3
№	Зміст господарських операцій	Документ	Д - т	К - т	Сума
11	Перераховано постачальнику за матеріали	Платіжне доручення	631	311	15600
12	Відпущено зі складу матеріали у виробництво	Накладна вимога	23	205	50820
	а) сортова сталь, т;	Накладна вимога	23	205	24500
	б) дошка, м³;	Накладна вимога	23	205	24000
	в) фарба, кг;	Накладна вимога	23	205	520
	г) цемент, т	Накладна вимога	23	205	1800
13	Нарахована заробітна плата робітникам основного виробництва	РПВ	23	661	28000
14	Нарахована допомога по лікарняним листам за рахунок Фонду соцстрахування з тимчасовою втратою працездатності	Лікарняний лист	23	652/1	220
15	Утримано із заробітної плати:	РПВ
	а) податок з доходів фізичних осіб;	РПВ	661	641/1	3800
	б) внески до Пенсійного фонду	РПВ	661	651	550
	в) внески до Фонду соцстрахування з тимчасовою втратою працездатності	РПВ	661	652/1	120
	г) внески до Фонду зайнятості населення	РПВ	661	653	120
16	Нараховано на фонд заробітної плати відрахування у позабюджетні фонди:
	а) до Пенсійного фонду;	Розрахунки бухгалтерії	651	661	9296
	б)до Фонду соцстрахування з тимчасовою втратою працездатності	Розрахунки бухгалтерії	652/1	661	392
	в) до Фонду зайнятості населення;	Розрахунки бухгалтерії	653	661	448
	г) до Фонду соцстрахування від нещасних випадків (1,1%)	Розрахунки бухгалтерії	652/2	661	308
17	Нараховано амортизацію а основні виробничі засоби	Розрахунки бухгалтерії	23	13	1600
18	Частково погашено короткострокову позику банку	Платіжне доручення	601	311	31000
19	З виробництва надійшла на склад готова продукція ( залишків незавершеного виробництва на кінець періоду немає)	Накладна	26	23	80640
20	Готова продукція списана на реалізацію за фактичною собівартістю	Розрахунки бухгалтерії	901	26	80640
Продовження таблиці 2.3
№	Зміст господарських операцій	Документ	Д - т	К - т	Сума
21	Відвантажено продукцію покупцям	ТТН	361	701	139000
22	Відображено податкове зобов’язання з ПДВ	Податкова накладна	701	641/2	23166,67
23	Визначено фінансовий результат:	Довідка бухгалтерії
	а) списана собівартість реалізованої продукції;	Довідка бухгалтерії	79	901	80640
	б) адміністративні витрати;	Довідка бухгалтерії	79	92	350
	в)дохід від реалізації готової продукції	Довідка бухгалтерії	701	79	115833,33
24	Визначено прибуток відповідного періоду	Розрахунки бухгалтерії	79	441	34843,33
25	Прибуток після оподаткування перераховано до резервного капіталу	Розрахунки бухгалтерії	441	43	34843,33

Визначення вхідного сальдо на рахунках бухгалтерського обліку 📙 Курсовая → 🆔 50940