Внутренний контроль в коммерческом банке. 3

Введение

В настоящее  время финансовому контролю кредитных  организаций, в их числе - и коммерческих банков, государство уделяет все  большое внимание. Нежелательные, а  часто и тяжелые последствия  недооценки как внутреннего, так  и внешнего контроля( как одних из основных звеньев функции управления деятельностью кредитных организаций )хорошо известны. В настоящее время активизировались усилия государственных органов по выработке единой концепции государственного финансового контроля, по формированию структур контрольной деятельности для улучшения механизмов функционирования всеобщей и высокоэффективной системы финансового контроля на всех уровнях финансово-экономической деятельности в государстве.

С укреплением  общегосударственного и ведомственного контроля большое внимание уделяется внутрибанковскому контролю и в коммерческих банках, особенно учитывая огромные финансовые средства, функционирующие в этих финансовых структурах, что необходимо для выполнения значимых государственных задач. Определенная контрольная работа на уровне менеджмента в банках всегда ведется, но важно качество такой работы, соответствие ее организации требованиям эффективного рыночного хозяйствования, принятым международным стандартам и достижениям современной науки и систем управления.

Государственные органы Российской Федерации напрямую заинтересованы в хорошей постановке внутрихозяйственного, также - внутрибанковского контроля в проверяемых организациях, так как это в значительной степени облегчает реализацию таких функций, как контроль законности, рациональности и эффективности использования государственных финансовых и материальных ресурсов. Высшие государственные органы требуют, чтобы контрольные службы, ее различные органы осуществляли должную проверку эффективности внутренних контрольных служб всех финансовых организаций. Если внутренняя контрольная служба организована эффективно, то это, безусловно, способствует обеспечению необходимого высокого уровня состояния финансовой деятельности коммерческого банка, выполнению поставленных задач и рациональному использованию финансовых средств.

Для разработки эффективных систем внутреннего  контроля обычно широко используется как внутригосударственный, так  и международный опыт. Эффективная  система внутреннего банковского  контроля является необходимым условием надежного функционирования , как самого банка, так и обеспечения стабильности финансовой системы государства в целом.

Одним из важных принципов оценки системы внутреннего  контроля является необходимость наличия  эффективного и всеобъемлющего внутреннего аудита, проводимого структурно обособленными и независимыми в операционном отношении, хорошо подготовленными и компетентными специалистами. Служба внутреннего аудита должна быть подотчетна совету директоров и менеджменту банка, что имеет отражение в структуре и полномочиях органов управления Банка России.

Внутренний  аудит, по общему международному мнению - это важная часть постоянного  мониторинга функционирования банка. Он обеспечивает оценку рациональности установленных правил контроля, их выполнение. Необходимо, чтобы служба внутреннего аудита не зависела от повседневной работы банка и имела доступ ко всем видам операций. Внутренние аудиторы предоставляют объективную информацию о деятельности банка благодаря прямой подотчетности совету директоров или менеджменту. Периодичность и надежность проводимых ими внутренних проверок должны соответствовать характеру сложности и рискам коммерческой деятельности банка. Недостатки в работе банка, обнаруженные службой внутреннего аудита, должны своевременно доводиться до сведения менеджмента и руководителей соответствующего уровня и оперативно устраняться. Внутренний аудит должен проводить последующие проверки или осуществлять другие виды мониторинга и информировать менеджмент обо всех неисправленных недостатках.

Необходимость проведения внутреннего контроля и  аудита возникла в связи с обособлением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением банка, как кредитной организации, так и государства, заинтересованного в точной информации о результатах деятельности банков.

Именно достоверная  информация позволяет принять меры к повышению эффективности функционирования рынка государственного капитала и  обеспечивает возможность оценки и  прогноза последствий принятия соответствующих  экономических решений.

Тема данной курсовой работы актуальна тем, что участники деятельности коммерческого (как и других) банка (акционеры, пайщики, кредиторы и другие) не могут самостоятельно оценить то, что все ли многочисленные и весьма сложные операции банка законны и правильно отражены в отчетности, поскольку они обычно не имеют доступа к учетным записям и соответствующего опыта и вследствие этого нуждаются в помощи аудиторской проверки.

Таким образом, проведение проверки даже тогда, когда  она не является обязательной, все  равно имеет важное значение.

Целью данной курсовой работы является ознакомление с целями и принципами внутреннего банковского  контроля и менеджмента, их назначениями, методами и способами их проведения.

В курсовой работе изложены основы внутрибанковского  контроля в коммерческих банках, требования законодательства Российской Федерации по внутреннему контролю в банках, основные его цели и задачи. На примере конкретного банка охарактеризованы внутренний контроль на индивидуальном уровне и в подразделениях, сама система контроля и меры по дальнейшему их развитию и совершенствованию.

контроль  макроуровень банк

Глава 1. Теоретические  основы внутрибанковского контроля в коммерческом банке

1.1 Сущность, цели  и задачи внутрибанковского контроля

Внутренний  контроль, его система очень важны в развитии и становлении банковского дела, для анализа текущего состояния банков как кредитных организаций, является одним из основных элементов банковского менеджмента. Система внутреннего контроля представляет собой совокупность органов и направлений внутреннего контроля. Внутренний контроль определяется специалистами как система проверок и измерений, созданная банковским менеджментом с целью минимизировать потери, возникающие в результате ошибок и нарушений, допущенных персоналом банка. Однако сущность внутреннего контроля банка глубже и не ограничивается комплексом проверок и измерений, но представляет собой систему методов организации и координации мер, принятых кредитной организацией для защиты своих активов, соблюдения управленческой политики, проверки достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности и обеспечения эффективной работы.¹

Внутренний  контроль состоит из следующих основных направлений:²

В административном контроле, процесс базируется на плане  организации работ, процедурах и ведении документации, связанной с предоставлением персоналу полномочий на совершение сделок и других операций с активами;

В контроле за денежными  потоками отражаются состояние ликвидности, концентрации рисков банковской деятельности;

Финансовый  контроль, базируется на ведении документации, связанной с функцией защиты активов и обеспечения достоверности финансовой отчетности;

В контроле за результатами деятельности, процесс основан на ведении документации, связанной  с контролем за плановыми и  фактическими показателями себестоимости банковских продуктов и их рентабельностью.

Основными функциями  внутреннего контроля являются:

Контроль за четким разграничением полномочий и  обязанностей;

Отличие функций  контроля от структур, имеющих отношение  к управлению банком, распределению его средств, составлению финансовой отчетности по активам и пассивам;

Мониторинг  банковских рисков и управление ими;

Контроль за согласованием контрольных процедур, системой охраны активов.

В законе РФ "О  банках и банковской деятельности" (ст. 24) констатировано, что кредитная организация обязана организовать внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующей характеру и масштабам проводимых операций.

Центральный Банк РФ в соответствии с федеральными законами "О Центральном банке РФ", "О банках и банковской деятельности", "О рынке ценных бумаг", разработал Положение от 16 декабря 2003 г. №242-П "Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах".³

1.2 Основные  направления и цели внутрибанковского контроля

Как основная цель внутреннего банковского контроля Банком РФ установлена защита интересов  кредиторов и вкладчиков путем контроля за соблюдением сотрудниками банка  законодательства, нормативных актов  и стандартов профессиональной деятельности, урегулирования конфликтов интересов, обеспечения надлежащего уровня надежности, соответствующего характеру и масштабам проводимых банком операций и минимизация рисков банковской деятельности.

Организация внутреннего  контроля банка как организации должна включать следующие направления:

Контроль со стороны органов управления за организацией деятельности кредитной организации;⁴

Проверка функционирования системы управления банковскими  рисками и оценки банковских рисков;

Контроль распределения полномочий при совершении банковских операций;

Проверка информационных потоков и обеспечение информационной безопасности;

Проведение  на постоянной основе наблюдений за функционированием  системы внутреннего контроля в  целях оценки степени ее соответствия деятельности банка, как финансово-кредитной организации.

Контроль со стороны органов управления за организацией работы банка как организации  охватывает комплекс мероприятий, проводимых как советом директоров, так и  исполнительным органом банка в  части реализации политики внутреннего контроля.

В компетенцию Совета директоров (Наблюдательного совета) рекомендуется отнесение следующих вопросов деятельности банка:⁵

Организация и  осуществление эффективного внутреннего  контроля;

Постоянное  рассмотрение на своих заседаниях эффективности внутреннего контроля и обсуждение с исполнительными органами банка как организации вопросов организации внутреннего контроля и мер по повышению его эффективности;

Текущий анализ документов по организации системы  внутреннего контроля, подготовленных исполнительными органами внутри организации, службой внутреннего контроля и другими правомочными структурами и сотрудниками, входящими в органы внутреннего контроля;

Обеспечение мер, необходимых для оперативного выполнения исполнительными органами коммерческого банка рекомендаций и замечаний службы внутреннего контроля;

Своевременное осуществление проверки соответствия внутреннего контроля характеру, масштабам  и условиям деятельности коммерческого  банка.

В компетенцию  исполнительных органов включается решение следующих вопросов:⁶

Определение ответственности  за выполнение решений совета директоров, реализация стратегии и политики коммерческого банка в организации  и осуществлении внутреннего  контроля;

Предоставление  полномочий на разработку правил и процедур в сфере внутреннего контроля руководителям соответствующих структурных подразделений;

Контроль соответствия деятельности коммерческого банка  внутренним документам, определяющим порядок осуществления внутреннего  контроля;

Определение обязанностей подразделений и служащих, отвечающих за конкретные направления внутреннего контроля;

Разработка  эффективных систем передачи и обмена информацией, обеспечивающих поступление  необходимых сведений к заинтересованным в ней пользователям;

Организация системы контроля за устранением выявленных нарушений и недостатков внутреннего контроля и мер, принятых для их устранения.

В течение построения и реализации внутреннего контроля в коммерческой организации органам  управления банка рекомендуется:

Определять  риски, влияющие на достижение поставленных целей;

Обеспечить  участие во внутреннем контроле всех служащих коммерческого банка в  соответствии с их должностными обязанностями;

Определить  порядок, при котором служащие доводят  до сведения органов управления информацию обо всех нарушениях законодательства РФ, учредительных и внутренних документов, случаях злоупотреблений, несоблюдения норм профессиональной этики;

Контролировать  документы по вопросам взаимодействия службы внутреннего контроля с подразделениями  и служащими коммерческого банка, правильность их оформления и утверждения.

Контроль за функционированием системы управления банковскими рисками осуществляется на постоянной основе. Оценка банковских рисков предусматривает выявление  и анализ внутренних и внешних факторов, оказывающих воздействие на деятельность кредитной организации.

В процессе распределения  полномочий между подразделениями  и служащими при совершении банковских операций нужно включать в том  числе такие формы контроля, как:

Проверки, выполняемые органами управления путем запросов отчетов и информации о результатах деятельности структурных подразделений в целях выявления недостатков контроля, нарушений, ошибок;

Контроль, осуществляемый руководителями подразделений посредством  оценки работы починенных им служащих;

Материальный  контроль, работы исполнителей путем  проверок, ограничений в работе с  материальными ценностями, разделения ответственности за хранение и использование  материальных ценностей, обеспечение  охраны помещений для хранения материальных ценностей;

Оценка соблюдения установленных норм на осуществление  банковских операций и других сделок путем получения соответствующих  отчетов и сверки с данными  первичных документов;

Контроль соблюдения порядка совершения банковских операций.

Банк как  коммерческая организация должен обеспечить распределение должностных обязанностей служащих таким образом, чтобы исключить конфликт интересов и условия его возникновения. Банк должен установить порядок выявления и контроля за областями потенциального конфликта интересов.

Процесс контроля за управлением информационными  потоками и обеспечением информационной безопасности должен распространяться на все направления ее деятельности. Информация по направлениям деятельности банка должна быть своевременной, надежной, доступной и правильно оформленной. Внутренний контроль за автоматизированными информационными системами и техническими средствами состоит из общего контроля и программного контроля. Общий контроль предусматривает контроль компьютерных систем, проводимых с целью бесперебойной и непрерывной работы. Программный контроль осуществляется встроенными в прикладные программы автоматизированными процедурами, а также выполняемыми вручную процедурами, контролирующими обработку банковских операций.

Мониторинг  системы внутреннего контроля надо осуществлять на постоянной основе руководством и служащими различных подразделений. Банк принимает необходимые меры по совершенствованию внутреннего контроля для обеспечения его эффективного функционирования, также с учетом изменения внутренних и внешних факторов, оказывающих влияние на финансовую деятельность.⁷

Службу внутреннего  контроля в коммерческих банках строят на основе следующих основных принципов:

Открытость  всех организационных структур и  подразделений банка для контрольных проверок;

Проведение  постоянного контроля за рисками  в банковской деятельности и их возможностями;

Распределение обязанностей сотрудников так, чтобы  ни одно должностное лицо не отвечало за выполнение операции в целом;

Контроль каждого  должностного лица другим лицом без дублирования ранее выполненных процедур;

Проведение  постоянного контроля за физическим доступом к активам и документам банка.

Систему внутреннего  контроля организуют органы управления банка в соответствии с его  учредительными документами. Для постоянного мониторинга за процессом функционирования системы внутреннего контроля, выявления и анализа проблем, связанных с ее функционированием, создается служба внутреннего контроля. Она должна отвечать требованиям Центрального банка РФ и осуществлять деятельность на основании Устава банка и внутреннего положения о службе внутреннего контроля, утверждаемого Советом директоров банка. Численность службы внутреннего контроля определяется руководителем банка в зависимости от размеров банка, сложности выполняемых операций.

Вся служба внутреннего  контроля подотчетна в своей деятельности органам управления банка в соответствии с его учредительными документами  и положением банка о службе внутреннего  контроля.

Обычно руководитель службы внутреннего контроля назначается и освобождается от должности органом управления банка. Порядок назначения и освобождения от должности руководителя службы внутреннего контроля должен обеспечить его независимость от исполнительного органа банка. Кроме того, руководитель службы внутреннего контроля должен иметь высшее экономическое или юридическое образование и стаж работы в подразделении кредитной организации на ответственных участках, связанных с принятием кредитной организацией рисков, анализом или защитой от рисков в общей сложности не менее трех лет.

Работники службы внутреннего контроля должны иметь  высшее образование, соответствующее  характеру выполняемых ими функций  и иметь необходимые профессиональные навыки и квалификацию. Все сотрудники в службе внутреннего контроля не вправе исполнять другие обязанности в банке.

Для этого службе внутреннего контроля предоставляются  необходимые права для осуществления  контроля. Например, они имеют право  получать от руководителей и уполномоченных ими сотрудников необходимые  для проведения контроля документы. К таким документам относятся бухгалтерские, учетно-отчетные и денежно-расчетные документы, документы, связанные с компьютерным обеспечением деятельности банка, а также приказы и другие распорядительные документы, изданные руководством банка.

Сотрудники  службы внутреннего контроля имеют  право на доступ во все помещения  проверяемых подразделений. Доступ в архивы, денежные хранилища, компьютерные залы осуществляется с обязательным привлечением руководителей проверяемых  подразделений или сотрудников по их поручению.

С ведома исполнительного  органа банка сотрудники службы внутреннего  контроля имеют право снимать  копии файлов, копии любых записей, хранящихся в локальных вычислительных сетях и автономных компьютерных системах, а также получать расшифровки этих записей. В результате проверок сотрудники службы внутреннего контроля имеют право самостоятельно определять соответствие действий и операций, осуществляемых персоналом банка, требованиям действующего законодательства, нормативных актов Банка России, внутренних документов банка.⁸

Работники службы внутреннего контроля имеют право  самостоятельно оценивать постановку бухгалтерского учета в банках, качество и достоверность отчетности, включая  внутреннюю информацию о принимаемых  решениях, проводимых операциях, сделках, а характеризовать результаты анализа финансового положения и риски банковской деятельности.

При осуществлении  проверок и решении задач внутреннего  контроля в случае необходимости  привлекаются сотрудники других структурных  подразделений банка.

В обязанности  службы внутреннего контроля и ее сотрудников входит организация  постоянного контроля путем регулярных проверок деятельности подразделений  банка и отдельных сотрудников  на предмет соответствия их действий требованиям законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности, внутренних документов, регулирующих деятельность и определяющих политику банка, а также должностным инструкциям.⁹

К обязанностям службы внутреннего контроля относится  и контроль выполнения сотрудниками банка установленных процедур, функций и полномочий по принятию решений. В ходе проверок проверяющие органы обязаны документировать каждый факт проверки и по итогам оформлять заключения по результатам проверок, которые представляются руководителям банка и соответствующих подразделений.

Документы должны отражать все вопросы, изученные  в ходе проверки, выявленные недостатки и нарушения, рекомендации по их устранению, а также по применению мер дисциплинарного  и иного воздействия к нарушителям. Исполнение рекомендаций и указаний по устранению выявленных нарушений должно осуществляться под наблюдением и контролем службы внутреннего контроля.

Работники службы внутреннего контроля должны своевременно информировать руководство банка  о всех вновь выявленных рисках, случаях нарушений сотрудниками законодательства, нормативных актов, внутренних распоряжений, а также установленных банком процедур, связанных с функционированием системы внутреннего контроля.

Кроме того, до сведения руководства банка должно быть доведено содержание мер, принятых руководителями проверяемых подразделений банка, по устранению допущенных нарушений и их результатах.

В банковской деятельности организации внутреннего контроля рисков должно быть уделено большое  внимание. Риски в банковском деле могут привести к утрате ликвидности, к большим финансовым потерям и убыткам. Основной целью этого направления во внутреннем контроле является ограничение рисков, принимаемых кредитными организациями, путем выполнения конкретных процедур контроля за соблюдением требований законодательства, нормативных актов Банка России, стандартов профессиональной деятельности и правил деловых обычаев.

Внутренний  контроль рисков банковской деятельности необходимо осуществлять по линии административного  и финансового контроля.

Административный  контроль должен обеспечить проведение операций только уполномоченными на то лицами и в строгом соответствии с установленными банком полномочиями и процедурами принятия решений  по проведению операций.

Финансовый  контроль обеспечивает защиту активов, проведение операций в строгом соответствии с нормативными документами, точное отражение в учете и отчетности банковских операций и достоверность финансовой отчетности.

Административный  и финансовый контроль осуществляется в предварительном, текущем и последующем порядке.

В системе внутреннего  контроля за основными видами рисков банковской деятельности предусмотрены  три основные уровня: индивидуальный (сотрудник), микроуровень (подразделения) и макроуровень.

2. Организация  внутрибанковского контроля

2.1 Организация  контроля на индивидуальном уровне  и в структурных подразделениях

На первом из уровней могут возникать банковские риски в связи с принятием  отдельными работниками неправомерных  и некомпетентных решений, при несоблюдении сотрудниками банка установленных правил и процедур, превышении полномочий ( по составу и объему операций ). Риски включают: хищение ценностей, проведение сделок и операций, наносящих банку ущерб, вовлечение банка в коммерческие взаимоотношения с теневой или криминальной экономикой.¹⁰

При проведении контроля на индивидуальном уровне основной объект контроля - это отдельный  работник, его компетентность и мотивация  при принятии решений.

Административно-финансовая структура подразделений (офисов) банка

При этом используют три вида контроля за деятельностью  сотрудников: предварительный, текущий  и последующий.

Под предварительным  контролем считают контроль за подбором и расстановкой кадров. Служба внутреннего  контроля осуществляет контроль за соблюдением установленных в банке критериев по кругу работников, которые в силу служебного положения принимают решения. При этом принимаются во внимание как квалификационные (образование, стаж работы), так и личностные характеристики сотрудников применительно к содержанию работы и объему ответственности. Это делается с целью исключения возможности принятия важных решений в части финансового состояния кредитной организации лицами с сомнительной деловой репутацией или недостаточно компетентными.

Перед выдвижением на должность работник проходит согласование со службой внутреннего контроля, которая проверяет содержание заключаемого при этом контракта, наличие и содержание служебных инструкций, четко регламентирующих должностные обязанности сотрудника. При текущей проверке служба внутреннего контроля организует постоянный мониторинг и контроль за наличием в соответствующем структурном подразделении и на уровне банка систем контроля за выполнением сотрудником правил совершения банковских операций, оценивает эффективность и работоспособность этих систем. Кроме того, контролируется соблюдение сотрудником установленных служебных обязанностей.

Банком России рекомендуется, при текущем контроле в обязательном порядке проверять  соблюдение индивидуальных лимитов, открытых позиций дилеров и брокеров; объемы выдаваемых и привлекаемых одним лицом ресурсов, установление максимального объема операций и сумм сделок для отдельных сотрудников, принимающих самостоятельные решения об их проведении без согласования с вышестоящим руководством или постоянно действующим компетентным органом (кредитный комитет, правление и т.п.).¹¹

При этом проверяют  также регулярность оценки деятельности работника руководством банка. В  течение последующего контроля осуществляется контроль за доступом работников к имеющейся в банке информации, в зависимости от их компетенции, за эффективностью применения мер защиты конфиденциальной банковской информации.

Целью внутреннего  контроля являются банковские риски, обусловленные  решениями управленческого персонала  структурных подразделений и руководства банка, кроме того - система принимаемых мер по их минимизации. К основным видам рисков банковской деятельности на микроуровне относятся риски ликвидности и снижения капитала, которые следует отметить, включают кредитный, рыночный, процентный, операционный, правовой риски, риски потери репутации банка.