Заработная плата, её начисление, налоги с заработной платы
Омский Государственный
технический университет
Факультет автоматизации
Курсовая работа
по дисциплине «Бухгалтерский учет»
«Заработная плата, её
налоги с заработной платы»
1. Введение ……………………………….…….………. 3
2. Расчет заработной платы ………………
3. Начисление заработной платы ………….……..…. 7
4. Налоги с заработной платы ……………………… 10
5. Учет расчетов по заработной плате
и социальному страхованию …………
6. Список используемой
В условиях перехода к системе рыночного хозяйствования в соответствии
с изменениями в экономическом и социальном развитии страны, существенно
меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты
работников. Многие функции государства по реализации этой политики переданы
непосредственно предприятиям, которые самостоятельно устанавливают формы,
системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его
результатов. Понятие «заработная плата» наполнилась новым содержанием и
охватывает все виды заработков (а также различных премий, доплат, надбавок
и социальных льгот), начисленных в денежных и натуральных формах
(независимо от источников финансирования), включая денежные суммы,
начисленные работникам в соответствии с законодательством за не
проработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и т.п.).
Переход к рыночным отношениям вызвал новые источники получения
денежных доходов в виде сумм, начисленных к выплате по акциям и
вкладам членам трудового коллектива в имущество предприятия (дивиденды,
проценты).
Таким образом, трудовые доходы каждого работника определяются по
личным вкладам, с учетом конечных результатов работы предприятия,
регулируются налогами и максимальными налогами не ограничиваются. Размер
минимальной заработной платы работников предприятий всех организационно-
правовых форм собственности
устанавливается
Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных
мест во всей системе учета на предприятии.
В
новых условиях хозяйствования
важнейшими его задачами
1) в
установленные сроки
по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к
удержанию и выдаче на руки);
2) своевременно
и правильно относить в
услуг) суммы начисленной
социального страхования;
3) собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для
оперативного руководства и
также расчетов с органами социального страхования, пенсионным
фондом и фондом занятости.
Учет
труда и заработной платы
над количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в
фонд заработной
платы и выплаты социального
характера.
Расчет заработной платы.
Различают
основную и дополнительную
К основной оплате относится оплата, начисляемая работникам за
отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по
сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и
повременщикам, различные доплаты и т. д.
К
дополнительной заработной
время, предусмотренное законодательством по труду: оплата очередных
отпусков, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и
общественных обязанностей и т. д.
Предприятия самостоятельно, но в соответствии с законодательством
устанавливают штатное расписание, формы и системы оплаты труда,
премирования. Различают две основные формы оплаты труда:
1) сдельную (в основу расчета берется объем работы и расценка за
выполнение его единицы);
2) повременную (за основу берется тарифная ставка за час работы или
оклад и отработанное время).
Кроме того, возможно применение разновидностей этих форм (простая
повременная, повременно премиальная, прямая сдельная, сдельно премиальная и
т.д.).
На
основании выбранной системы
регламентируется следующими документами:
1) выписка
из протокола собрания о
2) табель учета рабочего времени;
3) карточка учета выработки;
4) наряды, договоры, контракты, трудовые соглашения с визой
руководителя о выплате,
В
бухгалтерии на основании
сдельщиков, табеля учета рабочего времени и других расчетов определяют
сумму оплаты труда за отработанное время, а также за неотработанное, но
подлежащее оплате, премии, пособия, после чего составляется расчетная
ведомость. В данном документе отдельно по каждому работнику указывается
фамилия, имя, отчество, табельный номер, оклад, разряд, сумма начисленной
оплаты, раздельно по видам оплат, производственные удержания, сумма к
выдаче на руки. Данные расчетной ведомости переносятся в платежную
ведомость, по которой выдается зарплата.
На лицевой стороне фиксируется разрешительная надпись руководителя
на выдачу оплаты труда. Все платежные ведомости, которыми кроме выдачи
зарплаты оформляются выдачи авансов, а так же средства в подотчет и т.п.
подлежат регистрации нарастающим итогом с начала года.
Кроме того, на предприятии с небольшой численностью работников
используют для начисления и выплаты зарплаты единую расчетно-платежную
ведомость.
По
каждому работнику данные
заносятся в лицевой счет, он является справкой для начисления пенсий,
пособий, подсчета среднего заработка для расчета отпускных, оплаты
больничного листа,
выплаты компенсаций при
Заработная
плата выплачивается
ежемесячно, согласно порядку, установленному на предприятии. При этом в
день выплаты заработной платы в банк предоставляются платежные поручения
на перечисление подоходного налога, транспортного налога, налога на нужды
образовательных учреждений, а также платежи в фонды (пенсионный,
медицинского страхования,
социального страхования, занятости).
Начисление заработной платы.
Размер начислений (заработная плата, аванс, премии, доплаты, пособия,
отпускные и т.д.) производятся в соответствии с нормативными актами.
Основная
заработная плата начисляется
расценками, тарифными ставками, окладами. Учитываются также доплаты в связи
с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за
сверхурочные работы, за бригадирство, оплата простоев не по вине рабочих и
т.п.
К
дополнительной оплате
отпуска, перерывы в работе кормящих матерей, подростков, на выполнение
общественных обязанностей, а также выходное пособие при увольнении, при
нетрудоспособности и т.д.
Право
на отпуск или выплату
компенсации при
предоставляется работникам по истечении 11 месяцев непрерывной работы на
данном предприятии. При уходе в отпуск за работником сохраняется право на
получение среднего заработка, который определяется исходя из суммы
зарплаты, начисленной за предшествующие 3 месяца; разрешено в отдельных
случаях использовать 12 месяцев.
При подсчете среднего заработка для оплаты отпуска и выплаты
компенсации за неиспользованный отпуск учитываются все виды оплаты труда,
на которые начисляются страховые взносы независимо от систематичности их
выплаты (производственные премии, доплаты за сверхурочные и за работу в
ночное время, надбавки за выслугу лет и т.д.) При этом премии и другие
выплаты стимулирующего характера включаются при подсчете среднего заработка
по времени их фактического начисления. А годовые вознаграждения - в
размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода (в случаях, когда время,
приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, премии
учитываются пропорционально отработанному времени).
Средний дневной заработок для оплаты отпускных (компенсаций за
неиспользованный отпуск) подсчитываются путем деления фактического
заработка за расчетный период (предшествующие 3 месяца) на 3 и на
коэффициенты:
1) 25,25 - среднемесячное число рабочих дней при оплате отпуска
установленного в рабочих днях;
2) 29,60 -
среднемесячное число
установленного в календарных днях.
В случае если расчетный период отработан не полностью, отпуск
оплачивается исходя из средне дневного заработка, определяемого путем
деления заработка за фактически проработанное время:
1) на число рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели,
приходящихся на проработанное время (при подсчете средне дневного
заработка в рабочих днях);
2) на число календарных дней (при подсчете в календарных днях).
Полученный таким образом среднедневной заработок умножается на
количество дней отпуска (минимальная продолжительность - 24 дня), из
расчетного периода при этом исключаются праздничные дни. В случае
повышения тарифных ставок (окладов) по отрасли или на предприятии при
исчислении среднего заработка они, как премии и другие выплаты,
корректируются на коэффициент повышения; но это не относится к изменению
ставки (оклада) конкретному работнику. Кроме того, следует помнить, что из
расчетного периода исключается время, в течении которого работник
освобождался от работы с частичным сохранением зарплаты или без оплаты, а
также время больничных; при этом в случае сохранения частичной оплаты эта
часть исключается из подсчета среднего заработка.
Пособие
по временной
счет отчислений на социальное страхование при заболевании (травме),
связанной с утратой трудоспособности, болезни члена семьи, санаторно-
курортном лечении, временном переводе на другую работу в связи с
профессиональным заболеванием. Основанием для назначения пособий служат
выданные лечащим учреждением листки нетрудоспособности.
Размер
пособия зависит от
лет положено оплатить 60% среднего заработка, от 5 до 8 лет - 80%, свыше 8
лет - 100%. Работникам имеющим 3-х иждивенцев до 16 лет (учащихся до
18лет), инвалидам войны, временно нетрудоспособным в связи с
профзаболеванием и производственной травмой, по беременности и родам
выплачивается 100% независимо от стажа.
Начисление
пособий по временной нетрудоспособности,
родам производится в зависимости от формы оплаты труда. Работникам-
повременщикам пособия начисляются исходя из фактической оплаты труда за
месяц, на которую начисляются страховые взносы, с включением в нее денежных
премий, надбавок и доплат.
Пособия не исчисляются за работу по совместительству, за дни простоя,
за сверхурочное время, за работу в праздничные дни, не учитываются также
единовременные выплаты. Премии берутся в расчет в среднемесячном
размере.
При
сдельной оплате труда пособие
среднего заработка за 2 последних календарных месяца, предшествующих
первому числу месяца, в котором наступила нетрудоспособность. Средний
дневной заработок, кроме оплаты отпуска, определяется путем деления
фактически выплаченных сумм в расчетном периоде на количество рабочих дней
из нормальной или сокращенной продолжительности рабочего времени,
установленной законодательством.
Налоги с заработной платы.
Из
оплаты труда работников, как
состоящих в списочном составе,
лиц, работающих по трудовым соглашениям, договорам подряда, по
совместительству, выполняющих разовые работы, могут быть произведены
различные удержания: либо обязательные, либо удержания по инициативе
предприятия. К ним относятся:
1) удержания для уплаты государственных налогов, обязательных
страховых взносов в
2) по исполнительным листам;
3) по
возмещению материального
4) для погашения задолжностей за допущенный брак;
5) по выданным авансам и излишне выплаченным денежным суммам;
6) для
уплаты административных и
7) удержания
из заработка по
8) по
поручениям - обязательства за
9) по
письменным поручениям о
личного страхования.
Кроме
того, зарплата может быть
перечислена по заявлению
счет личного вклада в банк.
Подоходный налог взимается на основании закона РФ «О подоходном налоге
с физических лиц». Объектом налогообложения в соответствии с Инструкцией
ГНС № 35 по применению данного закона с учетом изменений и дополнений
является совокупный доход, полученный в календарном году.
В
состав совокупного дохода
трудовых обязанностей, по договорам гражданско-правового характера,
компенсационные выплаты сверх установленных правительством норм. Также
облагаются налогом суммы материальных и социальных благ, представляемых
предприятием (оплата коммунально-бытовых услуг; питания; лечения; проезда
на работу; путевок на лечение и отдых; товаров реализованных работникам по
ценам ниже рыночных - на сумму разницы; премии; суммы, получаемые в виде
дивидендов по акциям и т.д.).
В
совокупный доход не
пособия по социальному страхованию и обеспечению, кроме пособий по
временной нетрудоспособности; пенсии в соответствии с пенсионным
законодательством, а также дополнительные пенсии из негосударственных
фондов; выходные пособия при увольнении; компенсационные выплаты в
соответствии с законодательством. Материальная помощь в денежной и
натуральной форме не включается в совокупный годовой доход в пределах
двенадцатикратного установленного законом размера минимальной месячной
оплаты труда в год.
Налог
исчисляется и удерживается
месяца с суммы совокупного дохода граждан с начала календарного года,
уменьшенной на установленной законом размер минимальной месячной оплаты
труда, сумма которой постоянно дифференцируется. Кроме того, совокупный
годовой доход работников подлежит уменьшению на суммы, перечисляемые на
благотворительные цели, удержанные в пенсионный фонд, направленные на
строительство и приобретение жилья, а также на погашение кредитов на эти
цели (в пределах пяти-тысячекратного размера минимальной оплаты труда в
год). Дополнительно налогооблагаемый доход уменьшается на размер
установленной законодательством минимальной оплаты труда на каждого
ребенка и иждивенца, не имеющих самостоятельного дохода.
Удержания
производятся с учетом
с зачетом удержанной ранее суммы по ставкам (таблица 1). Данные ставки
действуют как при исчислении налога по месту основной работы, так и в
случае выполнения работ по совместительству, по договорам подряда и др.
Причем бухгалтер по истечении отчетного периода обязан сообщить в налоговую
инспекцию сведения о доходах работников по договорам гражданско-правового
характера и удержания за выполнение временных работ.
Начисление
подоходного налога
налогообложению, независимо от проведения каких-либо перечислений или
удержаний. Предприятие по истечении каждого месяца, но не позднее срока
получения в банке средств оплату труда обязаны перечислить в бюджет сумму
начисленного и удержанного с граждан
за прошедший месяц налога. Уплата налога за счет средств предприятий не
допускается.
|Облагаемый совокупный
доход, |Сумма налога
|полученный в
календарном году. |
|До 12 млн. руб.
| 12% с суммы облагаемого дохода
|От 12 000 001 и до 24 млн. руб. | 1.44 млн. руб. + 20% с суммы |
|
|ОТ 24 000 001 и до 36 млн. руб. | 3.84 млн. руб. + 25% с суммы |
|
|От 36 000 001 и до 48 млн. руб. | 6.84 млн. руб. + 30% с суммы |
|
|От 48 000 001 млн. руб. |10.44 млн. руб. + 35% с суммы |
|
Суммы налога, не удержанные или удержанные не полностью, взыскиваются
с работников ежемесячно до полного погашения задолжности; при этом следует
помнить, что общая сумма удержаний не должна превышать половины его
дохода.
В аналогичном порядке производятся перечисления удержанных с
работников взносов в пенсионный фонд РФ. Обязательные страховые взносы с
граждан в пенсионный фонд производятся в размере 1% начисленной оплаты
труда.
Кроме удержаний из заработной платы работников, для предприятий
обязательны отчисления органам социального страхования и обеспечения,
которые рассчитываются как определенный процент к фактически начисленной
оплате труда за каждый месяц. Процент этот определяется действующим
законодательством и на 1996 год составляет:
- Заработная плата, ее структура, формы и системы оплаты труда
- Заработная плата ее сущность и принципы организации в рыночных условиях
- Заработная плата, ее сущность и принципы организации в рыночных условиях
- Заработная плата, ее сущность и принципы организации в рыночных условиях на предприятии
- Заработная плата её сущность и формы
- Заработная плата, её сущность и формы
- Заработная плата, её сущность и формы в рыночной экономике
- Заработная плата в условиях конкуренции, формы оплаты труда
- Заработная плата в условиях рынка: сущность, функции, принципы организации
- Заработная плата в условиях рыночной экономики
- Заработная плата в экономической теории
- Заработная плата, ее виды и способы ее расчета
- Заработная плата, ее виды, принципы организации
- Заработная плата, ее динамика, источники и формы
