Заработная плата.Виды и формы

                                              ВВЕДЕНИЕ

 

      Темой моей курсовой работы является заработная плата ее виды и формы.  Как экономическое явление заработная плата возникла на определенной стадии развития человеческого общества, на том его этапе развития товарного производства, когда возник промышленный капитал, и в обществе появились наемные работники, с одной стороны, и предприниматели – с другой. Наемного работника от любого другого отличало то, что  он, будучи свободным, не имел средств производства в собственности, но обладал способностью работать и мог эту способность предлагать на рынке труда в качестве товара. Предприниматель, имея  в собственности все необходимое для производства и будучи свободным, в отличие от рабовладельца и помещика, не имел в собственности работников и предлагал работу на рынке труда, с тем чтобы, соединив в процессе производства  наемных работников со средствами производства, произвести пользующийся спросом продукт и, продав его, получить прибыли. Наемный работник за свою работу на предприятии получал заработную плату.

Для того чтобы глубже понять всю сущность этого вопроса, необходимо различать понятия рабочая сила и труд. Труд – целесообразная деятельность, в которой люди с помощью созданных  ими средств, приспосабливают продукты природы для удовлетворения своих потребностей. Рабочая сила – способность человека к труду, совокупность физических и духовных сил, которыми он располагает и которые использует в производстве материальных благ и услуг. Она выступает в качестве личного фактора производства. Человек настолько развил свою рабочую силу, что способен создавать стоимость товаров, которая всё больше превышает сумму стоимости жизненных благ, идущих на восстановление затрат самой рабочей силы.

Заработная плата является одним из важнейших и, может быть, даже решающих элементов формирования хорошего климата на предприятии. Она  является частью ВНП, которая отражается в себестоимости продукции и распределяется в рыночной экономике между отраслями народного хозяйства, предприятиями и отдельными работниками исходя из количества и качества затраченного труда, а также спроса и предложения товаров.

Каждый работник стоит  оплаты за свой труд. Ведь от размеров заработной платы зависят его  условия жизни, степень удовлетворения своих ежедневных потребностей, возможность  сохранения работоспособности. В рыночной экономике заработная плата выражает главный и непосредственный интерес  наёмных работников, работодателей  и государства в целом. Нахождение взаимовыгодного механизма реализации и соблюдения интересов указанного трёхстороннего партнёрства является одним из главных условий развития производства и составляет предмет  функции управления трудом и заработной платой.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                       

 

                                      1   ОСНОВНАЯ  ЧАСТЬ

 

                                       1.2  Сущность заработной платы

 

Заработная плата - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Основой заработной платы  является  цена труда как фактора производства, которая сводится к его предельной производительности. Согласно этим положениям работник должен создать такую величину продукта по стоимости, которая позволит возместить ему заработную плату, затраты всех ресурсов и получить приращение стоимости в виде прибыли. Из приведенных рассуждений вытекает, что заработная плата находится в прямой зависимости от эффективности труда работника. В условиях развития рыночных отношений, определенное внимание уделялось формированию механизма рыночного регулирования заработной платы,  который должен включать в себя следующие звенья: многоуровневую коллективно-договорную систему, в которой должны быть отражены требования рынка труда к цене рабочей силы; налоговую систему регулирования доходов каждого работника, призванную обеспечить участие всех граждан в удовлетворении общегосударственных и региональных потребностей; систему минимальных государственных гарантии в области оплаты труда; информационную систему, дающую работникам и работодателям объективное и полное представление о цене рабочей силы по профессиям, разрядам, территориям, отраслям экономики и т. д.

Продолжается работа по созданию механизма регулирования заработной платы как цены рабочей силы, который  должен обеспечить оптимальное сочетание  интересов работодателей и работников при активной роли государства.

Роль и значение заработной платы, как социально-экономической  категории, различны для работника  и работодателя. Для работника  заработная плата является основной статьей его дохода, средством  повышения благосостояния как его  самого, так и членов семьи. Из этого  становится очевидным, что заработная плата выполняет стимулирующую  роль в деле повышения результатов  труда и обеспечения на этой основе роста получаемого вознаграждения. Для работодателя заработная плата  работника представляет собой затраты  на производство. Поэтому эти затраты  работодатель стремится минимизировать, особенно в расчете на единицу  изделия.

Рассматривая вопросы  реформирования заработной платы, необходимо обратить внимание на ряд новых особенностей в ее характеристике как экономической  категории. В ней находят отражение  многие экономические отношения. В  административно-командной экономике  выделяли   две функции заработной платы — воспроизводственную и стимулирующую. В условиях развития рыночных отношений выделяют еще одну функцию — регулирующую. Это вытекает из того, что на рынке труда спрос влияет на уровень заработной платы, а от последней зависят цены на товары и услуги. Однако анализ указанных отношений свидетельствует о том, что практически ни одна из указанных функций не выполняется и в связи с этим обоснованно можно сделать вывод о потере заработной платой своей роли как экономической категории. В настоящее время особое значение имеет возрождение (осуществление) всех трех функций. Это соответствует интересам всех трех субъектов, действующих в рыночной экономике — работники, работодатели и государство.

Анализ экономических  отношений, которые выражает заработная плата, позволяет сделать вывод  и о том, что носителем воспроизводственной  функции выступает работник, стимулирующей  — работодатель и регулирующей —  государство. Осознанию этих положений  на практике мешают старые подходы  к организации заработной платы. Вряд ли следует отдельные элементы заработной платы увязывать с  различными фондами и источниками их формирования, поскольку они тормозят развитие отношений между работниками, работодателями и государством. Между тем в рыночной экономике первичны условия оплаты — система ставок, окладов, норм трудовых затрат, формы и системы заработной платы, гарантийные и компенсационные выплаты, те или иные льготы. Именно эти элементы в совокупности составляют затраты работодателя на оплату труда. Поэтому представлять их в виде фонда зарплаты, фонда поощрения и т. п. нецелесообразно. Эти фонды искажают реально складывающиеся отношения.

В развитых рыночных странах  Европы и в США на протяжении XX в. заработная плата, как правило, росла более высокими темпами, чем производительность труда. Такое  положение создавало возможности для расширения внутреннего рынка и снимало остроту проблемы реализации продукции на внутреннем рынке. Рост затрат компенсировался техническим прогрессом. Расширение производства не сопровождалось увеличением фондоемкости (она с 50-х гг. остается неизменной). Поэтому и в России стабилизация экономического роста не может обойтись без повышения реальной заработной платы и увеличения на этой основе внутреннего рынка для продукции российской промышленности. Для того же, чтобы увеличение заработной платы и емкости рынка не сказалось на росте затрат и падении конкурентоспособности продукции отечественной промышленности,  необходимо последовательно решать вопросы  повышения технического уровня производства.

Организация заработной платы  на предприятиях строится на основе установления  норм труда   (норм времени, в выработки, численности персонала, обслуживания и др.), разработки тарифной системы, определения форм и тем оплаты труда, формирования фонда оплаты труда. Одновременно в этом процессе учитывают и такие факторы, как финансовое состояние и результаты хозяйственной деятельности, уровень безработицы в регионе среди работников данной специальности,   государственное  регулирование в области оплаты труда, сложившийся уровень зарплаты на предприятиях-конкурентах, влияние профсоюзов и др. 

 

1.2 Номинальная и реальная  зарплата.

 

Номинальная заработная плата - это начисленная и полученная работником заработная плата, за его труд за определенный период времени.

Реальная заработная плата - это количество товаров и услуг, которые можно приобрести за номинальную  заработную плату.

Реальная заработная плата, своего рода, покупательская способность  номинальной заработной платы. Она  зависит от цен на приобретаемые  товары и услуги, от уровня инфляции и от величины заработной платы.

 

             1. 3 Формы оплаты труда

 

Оплата труда - это система  отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем  выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми  актами коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми  договорами.

Выплата заработной платы  обычно производится в денежной форме  в валюте РФ (в рублях). В соответствии с коллективным или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться в иных формах, не противоречащих законодательству РФ. Доля заработной платы, выплачиваемой в не денежной форме, не может превышать 20% от общей суммы заработной платы.

Основными видами оплаты труда  являются сдельная, повременная и  аккордная. Первые два вида оплаты труда  имеют свои системы: прямая сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, косвенно-сдельная , простая повременная, повременно-премиальная.

Сдельная оплата труда  — это оплата труда за количество произведенной продукции, работ  или услуг по сдельным расценкам.

 

Простая сдельная

При простой сдельной системе размер заработка рабочего определяется количеством выработанной им за определенный отрезок  времени продукции или количеством выполненных операций. Вся выработка рабочего по этой системе оплачивается по одной постоянной сдельной расценке. Поэтому заработок рабочего увеличивается прямо пропорционально его выработке.

Для определения расценки по этой системе дневная тарифная ставка, соответствующая разряду  работы, делится на количество единиц продукта, произведенного за смену  или норму выработки. Расценка может  определяться и путем умножения  часовой тарифной ставки, соответствующей  разряду работы, на норму времени, выраженную в часах.

При прямой сдельной оплате труда заработная плата исчисляется исходя из сдельных расценок, установленных в организации, и количества продукции (работ, услуг), которую изготовил работник. Если рабоник выполняет несколько различных видов работ (операций), оплачивается каждый их вид по установленным на них расценкам.

Норма выработки - это то количество продукции (работ, услуг), которое  работник должен произвести за единицу  рабочего времени (например, 3 изделия  за 2 часа).

Нормы выработки определяются администрацией организации. Размер часовой (дневной) ставки устанавливается в  Положении об оплате труда и штатном  расписании.

Пример:

Дневная тарифная ставка работника  ЗАО "Инком" Степнов А.Н. - 600 руб.

Норма выработки составляет 16  деталей за день.

За октябрь 2011 года Степнов  изготовил 335 деталей.

Сдельная расценка:

600 руб. : 16 шт. = 37,5 руб./шт.

Заработная плата Степнова за октябрь 2011 года составит:

37,5 руб. *  335 шт. = 12 562,5  руб.

 

Сдельно-премиальная 

При сдельно-премиальной системе заработок зависит не только от оплаты по прямым сдельным расценкам, но и от выплачиваемой премии  за выполнение и перевыполнение установленных количественных и качественных показателей

При сдельно-премиальной оплате труда работнику помимо заработной платы начисляются премии. Премии могут устанавливаться как в твердых суммах, так и в процентах от заработной платы по сдельным расценкам.

Заработная плата при сдельно-премиальной оплате труда рассчитывается так же, как и при простой сдельной системе оплаты труда. Сумма премии прибавляется к заработной плате работника и выплачивается вместе с заработной платой. 

 

Пример:

Дневная тарифная ставка работника  ЗАО "Инком" Поляков С.Н. - 600 руб.

Норма выработки составляет 16  деталей за день.

За март 2011 года Поляков  изготовил 347 деталей.

План изготовления на месяц 336 деталей.

Премия за перевыполнения плана 5% от заработной платы

Сдельная расценка: 600 руб. : 16 шт. = 37,5 руб./шт.

Заработная плата Полякова за март 2011 года составит:

37,5 руб. *  347 шт. = 13 012,50 руб.

Премия: 13012,50 * 5% = 650,63 руб.

Итого: 13 012,50 + 650,63 = 13 663,13 руб. 

 

Сдельно-прогрессивная

Сдельно-прогрессивная система в отличие от прямой сдельной характеризуется тем, что оплата труда рабочих по неизменным расценкам производится только в пределах установленной исходной нормы (базы), а вся выработка сверх этой базы  оплачивается по расценкам прогрессивно нарастающим  в зависимости от перевыполнения норм выработки. 

Нарастание расценки, выраженное в процентах  надбавки к основной расценке за единицу продукции, произведенной сверх нормы, устанавливается по определенной шкале, состоящей из нескольких ступеней. Число ступеней бывает разное, в зависимости от производственных условий.

Прогрессивное увеличение расценок за продукцию, изготовленную  рабочим сверх нормы, должно строиться с таким расчетом, чтобы себестоимость работ в целом не повышалась, а, наоборот, систематически снижалась за счет сокращения доли других затрат, падающих на единицу продукции.

Применение сдельно- прогрессивной  системы целесообразно только в  случае острой необходимости увеличения производительности труда на участках, лимитирующих выпуск продукции по предприятию  в целом, то есть на так называемых «узких местах»  производства. При этом для правильного исчисления  процента выполнения норм выработки, а, следовательно, и размера прогрессивных доплат необходимо точно учитывать рабочее время. При прогрессивной сдельной системе заработок рабочего растет быстрее, чем его выработка. Это обстоятельство  исключало возможность ее массового и постоянного применения.

При системе сдельно-прогрессивной оплаты труда сдельные расценки зависят от количества произведенной продукции за тот или иной период времени (например, месяц). Чем больше работник изготовил продукции, тем больше сдельная расценка.

Пример

В ЗАО "Старт" установлены  следующие сдельные расценки:

Количество продукции  произведенной за месяц	Сдельная расценка
До 100 штук	120 руб/шт
Свыше 100 штук	160 руб/шт

За январь 2012 года работник ЗАО "Инком" Горин Р.В. изготовил 110 изделий.

Заработная плата Горина за январь 2012 года составит:

(100 шт. * 120 руб.) + (10 шт. * 160 руб.) = 13600 руб. 

 

Косвенно-сдельная

При косвенно сдельной системе заработок рабочего ставится в зависимость  не от личной выработки, а от результатов труда  обслуживаемых ими рабочих.

По этой системе может  оплачиваться труд таких категорий  вспомогательных рабочих как: ремонтники, наладчики оборудования,  обслуживающие основное производство.

Расчет заработка  рабочего при косвенно-сдельной оплате может производиться либо на основе косвенной расценки и количества изделий, изготовленных обслуживаемыми рабочими.

Для получения косвенной  расценки дневная тарифная ставка рабочего, оплачиваемого по косвенной сдельной системе, делится на установленную  ему норму обслуживания и норму  дневной выработки обслуживаемых  рабочих.

Косвенно-сдельная система оплаты труда применяется, как правило, для оплаты труда работников обслуживающих и вспомогательных производств.

При такой системе сумма  заработной платы работников обслуживающих  производств зависит от заработка  работников основного производства, получающих зарплату по сдельной системе. При косвенно-сдельной системе оплаты труда заработная плата работников обслуживающих производств устанавливается в процентах от общей суммы заработка работников того производства, которое они обслуживают.

Пример

Работнику вспомогательного производства ЗАО "Инком" Майорову П.А. установлена косвенно-сдельная оплата труда. Майоров получает 5% от заработка работников основного  производства.

В августе 2011 года заработок  работников основного производства составил 150 000 руб.

Заработная плата Майорова  за август составит:

150 000 руб. * 5% = 7500 руб.

 

Коллективно-сдельная система.

При ней заработок каждого  работника поставлен в зависимость от конечных результатов работы всей бригады, участка. Коллективная сдельная система позволяет производительно использовать рабочее время, широко внедрять совмещение профессий, улучшает использование оборудования, способствует развитию у работников чувства коллективизации, взаимопомощи, способствует укреплению трудовой дисциплины. Кроме того, создается коллективная ответственность за улучшение качества продукции.

С переходом на эту систему  оплаты труда практически ликвидируется  деление работ на  «выгодные» и «невыгодные» так как каждый рабочий материально заинтересован в выполнении всех работы, порученной бригаде. Оплата труда рабочих при коллективной сдельной системе может производиться либо с применением индивидуальных сдельных расценок, либо на основе расценок, установленных для бригады в целом, т.е. коллективных расценок.

Индивидуальную сдельную расценку целесообразно устанавливать в том случае , если труда рабочих, выполняющих общее задание, строго разделен.. В этом случае заработная плата каждого рабочего определяется исходя из расценки на выполняемую им работу и количества выпущенной с конвейера годной продукции. При использовании коллективных сдельных расценок заработная плата рабочего зависит от выработки бригады, сложности работ, квалификации рабочих, количества отработанного каждым рабочим времени и принятого метода распределения  коллективного заработка. Основная задача распределения  заработка заключается в том, чтобы правильно учесть  вклад каждого работника в общие результаты работы.

Применяются два основных метода распределения коллективного  заработка между членами бригады.

Первый метод заключается  в том, что заработок распределяется между членами  коллектива пропорционально тарифным ставкам и отработанному времени.

Второй – с помощью  “коэффициента трудового участия”, где сумма заработной платы одного работника может рассчитываться по схеме.

Фонд заработной платы  определяется ежемесячно по результатам  работы всего трудового коллектива.

Размер коэффициентов  устанавливается на общем собрании работников и утверждается в Положении  об оплате труда либо в приказе  руководителя организации

Пример:

За июнь 2011 года фонд заработной платы ООО "Колан" составил 65 000 руб. Рабочий коллектив ООО "Колан" состоит из трех работников: директора, сотрудника отдела закупок и менеджера по продажам. Коэффициенты трудового участия, утвержденные руководителем организации, составляют:

директор – 2,0;

руководитель отдела закупок - 1,4;

менеджер по продажам – 1,6.

Общая сумма коэффициентов  составляет:

2,0 + 1,4 + 1,6 =5.

Заработная плата директора  ООО "Колан" составит:

65 000 руб. : 5 x 2,0 = 26 000 руб.

Заработная плата сотрудника отдела закупок ООО "Колан" составит:

65 000 руб. : 5 x 1,4 = 18 200 руб.

Заработная плата менеджера  по продажам ООО "Колан" составит:

65 000 руб. : 5 x 1,6 = 20 800 руб.

Анализ практики применения таких систем оплаты труда свидетельствует, что они наиболее эффективны в  относительно небольших коллективах  с устойчивым составом работников.

 

Повременная оплата труда

При повременной системе оплаты труда работникам оплачивается то время, которое они фактически отработали.

При этом труд работников может  оплачиваться:

-по часовым тарифным  ставкам;

-по дневным тарифным  ставкам;

- исходя из установленного  оклада.

 

Простая повременная система оплаты труда.

При простой повременной системе оплаты труда организация оплачивает работникам фактически отработанное время.

Если работнику установлена часовая ставка, то заработная плата начисляется за то количество часов, которое он фактически отработал в конкретном месяце.

Пример:

Работнику ЗАО "Инком" Андреев В.Е. установлена часовая  ставка заработной платы 60 руб./ч. В  декабре 2011 года Андреев отработал 200 часов.

Заработная плата Андреева за декабрь 2011 года составит:

60 руб./ч *  200 ч = 12 000 руб.

Если работнику установлена дневная ставка, то заработная плата начисляется за то количество дней, которое он фактически отработал в конкретном месяце. Расчет идет аналогично почасовой тарификации.

Работнику может быть установлен месячный оклад. Если все дни в месяце отработаны работником полностью, размер его заработной платы не зависит от количества рабочих часов или дней в конкретном месяце. Оклад начисляется в полном размере.

 

Пример:

Работнице ЗАО "Инком" Ждановой Е.В.. установлен месячный оклад  в размере 9 000 руб.

Декабрь 2011 года Жданова  отработала полностью (21 рабочий день). Заработная плата Ждановой за декабрь 2011 года составит:

9 000 * 21 / 21 =  9 000 руб.

Если работник отработал  не весь месяц, то заработная плата  начисляется только за те дни, которые  фактически отработаны. 

 

Повременно-премиальная система оплаты труда.

При повременно-премиальной оплате труда вместе с заработной платой могут начисляться премии. Премии могут устанавливаться как в твердых суммах, так и в процентах от оклада.

Заработная плата при повременно-премиальной оплате труда рассчитывается так же, как и при простой повременной оплате труда.

Сумма премии прибавляется к заработной плате работника  и выплачивается вместе с заработной платой.

 

Пример:

Работнице отдела закупок  ЗАО "Инком" Косаревой И.Б.. установлен месячный оклад в размере 10 000 руб. Положением о премировании ЗАО "Инком" установлено, что работникам отдела сбыта, добросовестно выполняющим служебные обязанности, выплачивается ежемесячная премия в размере 15% от оклада.

Премия Косаревой составит:

10 000 / 100 * 15 = 1 500 руб.

Заработная плата Косаревой  составит:

10 000 + 1 500 = 11 500 руб.

 

Аккордная оплата труда.

При аккордной системе размер оплаты устанавливается не на отдельную операцию, а на весь заранее установленный комплекс работ с определением срока его выполнения. Сумма оплаты труда за выполнение этого комплекса работ объявляется заранее, как и  срок ее выполнения до начала работы. Если для выполнения аккордного задания требуется длительный срок, то производятся промежуточные выплаты за практически выполненные в данном расчетном (платежном) периоде работы, а окончательный расчет осуществляется после окончания и приемки всех работ по наряду.  Практиковалась при дифференциации  ставок по интенсивности  труда для сдельщиков и повременщиков, при невыполнении в срок аккордной работы, ее оплата  - не по ставкам сдельщиков, а по ставкам повременщиков. Обязательным условием аккордной оплаты было наличие норм на выполнение работы.

Аккордная система оплаты труда применяется при оплате труда бригады работников. Сумма вознаграждения делится между работниками бригады исходя из того, сколько времени отработал каждый член бригады. Расценки по каждому заданию определяются администрацией организации по согласованию с работниками бригады.

 

Пример

В ЗАО «Инком» бригада  в составе трех работников  осуществила ремонт оборудования. За установленный срок сдачи работы 20 часов оплата составит 15 000 руб. За каждый процент сокращения срока выплачивается премия в размере 1% по аккордному наряду. Бригада выполнила работу за 18 часов. Работник Смирнов В.Н. отработал  6 часов, Виноградов А.А. 10 часов,  а Михайлов С.И. - 7 часов.

Процент сокращения срока:

20 – 18 = 2

20 -100%, 2-Х

Х = 2 * 100 / 20 = 10 %

Премия за сокращение срока:

15 000 / 100 * 10 * 1 = 1 500 руб.

Общая заработная плата: 15 000 + 1 500 = 16 500 руб.

Суммарное время работы: 6 + 10 + 7 = 23 часа

Заработная плата Смирнова составит:

16 500  руб. /  23 ч *  6 ч =  4 304,35  руб.

Заработная плата Виноградова  составит:

16 500  руб. /  23 ч *  10 ч = 7 173,91  руб.

Заработная плата Михайлова  составит:

16 500  руб. /  23 ч *  7 ч = 5 021,74  руб. 

 

1.4 Установление минимальной  оплаты труда

 

В настоящее время во всех развитых странах устанавливается  минимальная заработная плата. Она  обычно составляет прожиточный минимум  или чуть немного больше этого. Среди  экономистов идет дискуссия о  необходимости и эффективности  этого ограничения как средства снижения уровня бедности. Чтобы ответить на поставленный вопрос нужно взвесить все "за" и "против", что мы попытаемся сделать. Основной аргумент против минимальной заработной платы является положение на рынке, когда минимальная заработная плата будет выше конкурентной (равновесной). Вследствие этого рабочие, которые хотели бы работать за более низкую зарплату, не будут получать вообще ничего, а фирмы, которые хотели бы нанять этих рабочих будут закрыты.На сторону поддерживаемых минимума заработной платы имеется положение, когда при увеличении минимума может произойти даже увеличение рабочих мест благодаря тому, что у нанимателя исчезает стимул ограничивать занятость. А при конкурентном рынке повышение минимума заработной платы ведет к повышению производительности труда, при этом кривая спроса передвигается вправо и таким образом увеличивается количество рабочих мест. Почему? У фирм использующих низкооплачиваемых рабочих, может быть неэффективное применение труда, в связи с увеличением минимальной заработной платы они окажутся в положение, когда будут вынуждены использовать труд более эффективно, а в результате - повышение производительности труда. Кроме этого более высокая зарплата означает более высокий реальный доход, а это приводит к улучшению здоровья, мотивации рабочих и т.д., что делает их труд более продуктивным.

Итак, выслушав обе стороны, приходим к выводу о двойственности воздействия минимальной заработной платы. Рабочие, сохранившие работу, живут еще лучше, а те, которые  потеряли ее, еще глубже погружаются  в бедность.

1.5 Удержания из заработной  платы.

 

При начислении работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договорам  подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно  разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями  являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических  и физических лиц. По инициативе организации, через бухгалтерию, из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановой аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары, купленные в кредит, и др.

В соответствии с частью второй Налогового кодекса с 1 января 2001г. подоходный налог заменен на налог на доходы с физических лиц. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которое у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

При определении размера  налоговой базы налогоплательщик имеет  право на получение ряда налоговых  вычетов (для лиц, получивших или  перенесших лучевую болезнь и  другие заболевания, связанные с  радиационным воздействием катастрофы на Чернобыльской АЭС, Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом  Славы трех степеней, на содержание ребенка (детей) и др).

Помимо перечисленных  налоговых вычетов налогоплательщики  имеют право на социальные, имущественные  и профессиональные вычеты [1].

Социальные налоговые  вычеты предоставляются в сумме  доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели; в сумме, уплаченной в налоговом периоде  за обучение в образовательных учреждениях.

Указанные вычеты предоставляются  самому налогоплательщику и его  детям. По дорогостоящим видам лечения  в медицинских учреждениях РФ сумма

налогового вычета принимается  в размере произведенных расходов по сделкам, . документально подтвержденных в установленных размерах.