Земельный налог, его сущность и значение в экономике Кыргызстана

Тема: Земельный налог, его сущность и значение

в экономике  Кыргызстана.

Содержание

Введение

Земельный налог – форма обязательной ежегодной платы в республиканские и местные бюджеты за пользование земельным участком. Земельный налог является налогом на недвижимое имущество.

Актуальность темы исследование – До 1995 года земельный налог не относился к числу важнейших налогов. Положение стало меняться в 1995 году, когда сельское хозяйство было освобождено от налога на прибыль, налога от автодороги и от отчислений в фонд чрезвычайных ситуаций, но взамен ставки земельного налога были существенно увеличены, что вызвало рост поступлений этого налога в второй половине 1995 года и в 1996 году.

Земельный налог введен в Налоговый Кодекс, что указывает  на его переход в разряд основных видов налогов.

Степень разработанности  проблемы – В настоящее время введены новые гораздо более высокие (более чем в три раза выше чем ранее) ставки налога, призванные компенсировать отмену НДС на сельскохозяйственную продукцию и отмену подоходного налога на крестьян.

Цели и задачи исследования – Фактически земельный налог остается единственным налогом уплачиваемым сельскими предприятиями и гражданами. Поскольку ставки эти сейчас воспринимаются как очень высокие, можно ожидать, что номинальная величина ставок не будет меняться достаточно долго.  Поэтому прогнозируется резкий скачок  поступлений земельного налога в 1999 году (рассчитанный на основе предлагаемых ставок и данных о сельскохозяйственных площадях) к уровню около 1,5 % ВВП, а в 1999-2000 г. сохранение поступлений на том же номинальном уровне, а значит постепенное снижение доли земельного налога в ВВП к уровню (1,2 % ВВП в 1998 г, 1 % ВВП в 1999 г, 0,8 ВВП в 2000 г).

Крестьяне и фермеры имеют широкий  доступ к пользованию землей, но, тем не менее, не являются ее хозяевами  – землевладельцами. Для полноценного труда на земле необходимо, чтобы крестьянин или фермер имел кроме права пользования землей, доступ к льготным финансам и доступ ко всем видам информации, и только твердое конституционное право владеть и распоряжаться землей дает ему в полной мере использовать этот шанс.

Объекты исследования – Объектом исследования является земля. Объектом обложения земельным налогом являются земельные участки, предоставленные юридическим лицам и гражданам во владение и пользование (аренду). Предоставление фермерами надежных гарантий под финансирование в виде законного титула собственности обеспечит рост производства в аграрном секторе ежегодно на 10-15%, тем самым позволит в ближайшее время решить нашу главную социальную задачу  на селе – снижение уровня бедности на селе.

Предмет исследования – В нашей стране земельный налог к ресурсным платежам рентного характера не включен в систему местного налогообложения. Это объясняется тем, что законодательно земля пока не является объектом свободной купли –продажи, окончательно не принята частная форма собственности на землю, не решен целый ряд правовых проблем владения, распоряжения, пользования земельными участками.

Глава I. Экономическая сущность и принципы земельного налогообложения.

I.I. Экономическое содержание, цели и задачи организации

земельного  налога.

В соответствии с конституцией Кыргызской Республики земля, находится в государственной, коммунальной, частной и иных формах собственности.

В государственной собственности  находится земля, предоставленная  государственным землепользователям, земли лестного, водного фондов, земли особо охраняемых природных территорий, земли запаса, земли пограничной зоны, фонда перераспределения, сельскохозяйственных угодий, пастбища при сельских населенных пунктах, пастбища в зоне интенсивного использования, а также отгонные пастбища и другие земли не переданные в частную и коммунальную собственность. 

В государственной собственности  находятся и земли государственных  племенных, семеноводческих, экспериментальных  хозяйств, опытных станций и полигонов, опорных пунктов, учебных заведений и научно-исследовательских институтов сельскохозяйственного профиля, образованных на землях Фонда перераспределения сельскохозяйственных угодий, за исключением земель, представленных гражданам, проживающим и работающим в указанных хозяйствах в качестве земельных долей.

Земельное законодательство Кыргызской Республики основывается на следующих принципах:

1. Сохранения земли как природного объекта, основы жизни, развития и деятельности народа Кыргызской Республики;
2. Обеспечения государственной и экологической безопасности;
3. Нормирования рынка земли и его эффективного функционирования.
4. Соблюдения и защиты прав и законных интересов собственников земельных участков и землепользователей;
5. Эффективного использования земель;
6. Целевого использования земель;
7. Приоритета земель сельскохозяйственного назначения;
8. Доступности информации о правах на землю;
9. Государственной поддержки мероприятий по использованию и охране земель;
10. Предотвращения причинения вреда земле или устранения ее последствий;
11. Платы за землю;
12. Равенства всех форм собственности на землю;

Землепользование в Кыргызской Республике является платным для  всех юридических и физических лиц, за исключением государственных  и коммунальных землепользователей, финансируемых из бюджета и в  порядке, определяемом Правительством Кыргызской Республики.

В настоящем Кодексе  применяются следующие понятия:

1. вторичный рынок земли – сделки, совершаемые с правом  на земельный участок, предоставленным уполномоченным органом;
2. здания и сооружения – любые строения и сооружения, прочно связанные с землей, перемещение которых невозможно без несоразмерного ущерба их назначению, в том числе квартиры, нежилые помещения в многоквартирном доме;
3. земельная доля – земельный участок сельскохозяйственного назначения, предоставляемый гражданину Кыргызской Республики в порядке определяемом Правительством Кыргызской Республики.
4. земельный участок – площадь земли в замкнутых границах;
5. земельный фонд – все земли, находящиеся в границах Кыргызской Республики;
6. землепользователь – физическое или юридическое лицо, право пользования земельным участком которому предоставлено, передано или перешло в бессрочное (без указания срока) или срочное (временное) пользование;
7. землепользователь государственный – государственные предприятия, учреждения Кыргызской Республики, получившие земельный участок в бессрочное (без указания срока) или срочное пользование;
8. землепользователь коммунальный – коммунальные предприятия, учреждения, организации, получившие  земельный участок в бессрочное или срочное пользование;
9. иностранное лицо – иностранные юридические лица, иностранные граждане и лица без гражданства, выступающие стороной в земельно-правовых отношениях;
10. иностранное юридическое лицо – юридическое лицо, которое обладает одним из ниже перечисленных признаков;

• создано и зарегистрировано в соответствии с законодательством иностранного государства,

• принадлежит полностью одному или более иностранным физическим или юридическим лицам.

11. категории земли – земли, используемые или предназначенные к использованию по одному и тому же целевому назначению;

12. малопродуктивные сельскохозяйственные угодья – сельскохозяйственные угодья, имеющие маломощный и бесструктурный почвенный слой с низким баллом бонитета и требующие больших затрат по их мелиоративному улучшению;
13. отвод земельного участка – выделение земельного участка с установлением и закреплением его границ на местности на основании решения уполномоченного органа;
14. передача права на земельный участок – отчуждение собственником или землепользователем права на земельный участок или передача его во временное пользование другому лицу путем совершения гражданско-правовых сделок.

Земельный фонд Кыргызской Республики включает в себя сельскохозяйственные и несельскохозяйственные земельные  угодья в соответствии с целевым  назначением подразделяется на следующие категории:

1. земли сельскохозяйственного назначения;
2. земли населенных пунктов (городов, поселков городского типа и сельских населенных пунктов);
3. земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения;
4. земли особо охраняемых природных территорий;
5. земли лесного фонда;
6. земли водного фонда;
7. земли запаса.

Перевод земель из одной категории  в другую производится в случае изменения  основного целевого назначения земель. Отнесение земель к категориям и  перевод их из одной категории в другую производится уполномоченным органом в пределах его компетенции.

Установление целевого использования  земель производится специально уполномоченным органом при предоставлении земельного участка в собственность или  в использование. Изменение целевого назначения земель производится тем же органом с внесением соответствующих изменений в документы, удостоверяющие права на земельный участок.

Земли, пригодные для нужд сельского  хозяйства, предоставляются прежде всего для сельскохозяйственных целей. Пригодность земель для нужд сельского хозяйства определяется по данным государственного земельного кадастра.

Земельные участки для строительства  промышленных предприятий, объектов жилищно-коммунального  хозяйства, железных и автомобильных  дорог, заправочных станций, хранилищ горюче-смазочных материалов, линий электропередачи и магистральных трубопроводов, а также для иных несельскохозяйственных нужд предоставляются, как правило, из земель несельскохозяйственного назначения или земель, непригодных для сельского хозяйства.

Для строительства линий электропередачи, связи, магистральных трубопроводов  и других линейных сооружений отводятся  участки, главным образом вдоль  дорог существующих трасс, границ земельных  участков, вдоль каналов ирригационной  сети.

Если на земельном участке, находящемся в собственности или в пользовании, будут найдены запасы полезных ископаемых, то государство в случае принятия решения об их разработке и изъятия земельного участка обязано компенсировать понесенные собственником или землепользователем убытки и предоставить другой равноценный земельный участок.

Земельный участок может быть делимым  и неделимым. Делимым является земельный  участок, который без изменения  своего целевого назначения и без  нарушения противопожарных, санитарных, экологических, градостроительных и иных обязательных норм и правил может быть разделен на части, каждая из которых после раздела образует самостоятельный земельный участок. Неделимость земельного участка отражается в документе, удостоверяющем право на земельный участок.

Собственник земельного участка и  землепользователь, если иное не предусмотрено  законом, документами, удостоверяющими  право на земельный участок, или  договором, имеет право:

1. самостоятельно хозяйствовать на земле, используя ее по целевому назначению;
2. пресекать любые попытки нарушения права на земельный участок, вторжения на земельный участок помимо его воли;
3. собственности на посевы и посадки сельскохозяйственных и иных культур и насаждений, на производственную сельскохозяйственную и иную культуру, полученную в результате использования земельного участка, и доходы от ее реализации;

Земельный налог – форма обязательной ежегодной платы в республиканский и местные бюджеты за пользование земельным участком. Земельный налог является налогом на недвижимое имущество. До 1995 года земельный налог не относился к числу важнейших налогов. Положение стало меняться в 1995 году, когда сельское хозяйство было освобождено от налога на прибыль, налога за использование автодорог и от отчислений в фонд ликвидации чрезвычайных ситуаций (ЛЧС). Но взамен ставки земельного налога были существенно увеличены, что вызвало рост поступлений этого налога во второй половине 1995 года и в 1996 году. Земельный налог введен в Налоговый Кодекс, что указывает на его переход в разряд основных видов налогов (следует отметить, что сам кодекс не устанавливает ставок налога). В настоящее время введены гораздо более высокие (более чем в три раза выше, чем ранее) ставки налога призванные компенсировать отмену НДС на сельскохозяйственную продукцию и отмену подоходного налога на крестьян, а также стимулировать рациональное использование земли.

Фактически земельный налог  остается единственным налогом, уплачиваемым сельскими предприятиями и  гражданами. Поскольку ставки эти сейчас воспринимаются, как очень высокие, можно ожидать, что номинальная величина ставок не будет меняться достаточно долго. Поэтому прогнозируется резкий скачок  поступлений земельного налога в 1999 году (рассчитанный на основе предлагаемых ставок и данных о сельскохозяйственных площадях) к уровню около 1,5 % ВВП, а в 1999-2000 г. сохранение поступлений на том же номинальном уровне, а значит постепенное снижение доли земельного налога в ВВП к уровню (1,2 % ВВП в 1998 г, 1 % ВВП в 1999 г, 0,8 ВВП в 2000 г).

Крестьяне и фермеры имеют широкий доступ к пользованию землей, но, тем не менее, не являются ее хозяевами – землевладельцами. Для полноценного труда на земле необходимо, чтобы крестьянин или фермер имел кроме права пользования землей, доступ к льготным финансам и доступ ко всем видам информации, и только твердое конституционное право владеть и распоряжаться землей дает ему в полной мере использовать этот шанс. Только тогда сельский труженик почувствует себя полноправным хозяином своей земли, а в экономике начнут функционировать полноценные земельно-рыночные отношения, банки и финансовые организации и учреждения начнут заинтересованно на конкурентной основе сотрудничать с собственником земли, открыв ему свои возможные ресурсы. Предоставление фермерами надежных гарантий под финансирование в виде законного титула собственности обеспечит рост производства в аграрном секторе ежегодно на 10-15 %, тем самым позволит в ближайшее время решить нашу главную социальную задачу на селе – снижение уровня бедности.

Необходимо отметить, что земельный налог – единственный налог, который платит сельскохозяйственный производитель. На сегодняшний день в структуре ВВП доля сельскохозяйственного сектора составляет более 50 %, а удельный вес налоговых поступлений от этого сектора составляет всего около 5-7%. Другими словами все налоговое бремя падает на другие сектора экономики, такие как промышленность и торговля (приложение №1). Поэтому установление порядка, при котором в соответствии с Налоговым Кодексом юридические лица, а также крестьянские и фермерские хозяйства, для которых земля является основным средством производства, уплачивают только земельный налог, что значительно облегчило ведение учета, отчетности для сельскохозяйственных товаропроизводителей, создало стимулы для эффективной их работы и улучшило администрирование.

Все более ощутимыми в местных  бюджетах становятся поступления земельного налога. Плательщиками выступают  собственники земли, землевладельцы и  землепользователи, кроме арендаторов, которые платят не налог, а арендную плату за землю.

Земельный налог взимается с облагаемой земельной площади, представленной юридическим и физическим лицом в собственность, владение или пользование, включая площадь занятую строениями или сооружениями, а также земельные участки, необходимые для содержания этих строений и сооружений.

Не облагаются земельным налогом  земли общего пользования населенных пунктов и коммунального хозяйства, к которым относятся земли  используемые в качестве путей сообщения  – площади, улицы, проезды, набережные, дороги, а также земли, используемые для удовлетворения культурно-бытовых потребностей населения – парки, лесопарки, скверы, сады, бульвары, водоемы, пляжи.

Граждане, впервые организующие фермерские хозяйства, освобождаются от уплаты земельного налога в течении 2-х лет  после предоставления им земельного участка. Но если фермер использует эту землю не по целевому назначению, то он лишается этих льгот.

Арендная плата и порядок  ее внесения за пользование земельным  участком для землепользователя, получившего  право пользования земельным  участком на условиях аренды, устанавливается на основе договора. При этом размер арендной платы для физических и юридических лиц Кыргызской Республики не может быть ниже ставки земельного налога, установленного для земель, предоставленных в пользование. Для иностранных лиц размер арендной платы устанавливается в зависимости от размера ставки земельного налога, с применением коэффициента, утвержденного Правительством Кыргызской Республики.

При предоставлении на территории Кыргызской Республики земельных участков в пользование другому государству размер платы определяется межгосударственным договором, заключенным Кыргызской Республикой с этим государством.

Земельный налог и арендная плата  за пользование земельным участком, предоставленным специально уполномоченным органом, направляются на улучшение земель, повышение плодородия почв, проведение почвенных, геоботанических обследований и мониторинга земель и размещение хозяйствующих субъектов с организацией их территории в порядке землеустройства.

Иностранным лицам предоставление и передача в собственность сельскохозяйственных угодий не допускается. Иностранным  физическим или юридическим лицам земельные участки в черте населенного пункта (городов, поселков, сельских населенных пунктов) могут предоставляться на правах срочного (временного) пользования или передаваться в собственность в случае кредитования ими ипотечного жилищного строительства в соответствии с Законом Кыргызской Республики «Об ипотеке».

I.II. Объективная необходимость земельного налога.

Земельный налог – форма обязательной ежегодной платы в республиканские и местные бюджеты за пользование земельным участком.

Плательщиками земельного налога являются землепользователи независимо от форм собственности, право пользования, которых удостоверено специальным документом установленного образца, государственным актом, временным удостоверением, свидетельством на  право пользования земельным участком или долей.

Размер земельного налога по сельскохозяйственным угодьям устанавливается в зависимости  от качества почв, местоположения и площади земельного участка, а по землям несельскохозяйственного назначения соответствующей категории, но с учетом инфраструктуры и различной градостроительной ценности.

В компетенцию Правительства Кыргызской Республики входят:

1. Проведение единой государственной политики в сфере управления земельными ресурсами и регулирования земельных отношений;
2. Распоряжение землями в границах Кыргызской Республики в межгосударственных и государственных целях по согласованию с местными кенешами;
3. Заключение договора с другими государствами о предоставлении земельных участков в срочное (временное) пользование;
4. Организация проведения земельной реформы;
5. Определение размера и порядка формирования фонда перераспределения сельскохозяйственных угодий;
6. Установление нормативов потерь сельскохозяйственного и лесохозяйственного производства в целях их возмещения;
7. Утверждение республиканской и региональных программ по рациональному использованию земель, повышенного плодородия почв, охране земельных ресурсов;
8. Установление порядка осуществления мониторинга земель, ведения земельного кадастра, организация землеустройства;
9. Организация контроля над использованием и охраной земель;
10. Установление границ особо охраняемых территорий и порядка  их использования;
11. Определение порядка изъятия (выкупа) земельного участка для государственных и коммунальных нужд;
12. Перевод более ценных сельскохозяйственных угодий в другие менее ценные виды угодий или другую категорию земель;
13. Решение других вопросов в сфере регулирования  земельных отношений предусмотренных настоящим кодексом.

Правительство Кыргызской Республики  через специально уполномоченные органы осуществляет: ведение государственного земельного кадастра и мониторинга  земель, проведение землеустройства, оформление документов, удостоверяющих право на земельный участок, выдачу разрешений на проведение работ по землеустройству и решение других вопросов в сфере регулирования земельных отношений.

В компетенцию Жогорку Кенеша Кыргызской Республики в сфере регулирования  земельных отношений входят:

1. Разработка и совершенствование земельного законодательства;
2. Ратификация межгосударственных договоров о предоставлении права землепользования в границах Кыргызской Республики;
3. Установление и изменение границ административно-территориальных единиц (области, города Бишкек, района, аильного кенеша);
4. Решение других вопросов в области регулирования земельных отношений.

Земельный налог взимается независимо от использования или неиспользования  предоставленных земельных участков, а также от урожайности сельскохозяйственных культур.

Применение налога на землю предлагает хозяйственное отношение к земле, повышение ее производительности, развитие конкуренции. Если землевладелец или  землепользователь не способен использовать землю так, чтобы после уплаты налога у него осталась нормальная для хозяйственной деятельности прибыль, то он должен либо отказаться от излишних ее площадей, либо переориентировать свое предприятие на более прибыльную продукцию  и снизить издержки производства. Хотя земельный налог относится к себестоимости продукции и, в конечном счете, его будут платить потребители продукции, тем не менее, надо стремиться к уменьшению затрат.

Предельные размеры земельного участка, предоставляемого в собственность  гражданину Кыргызской Республики, а  также приобретаемого им на вторичном рынке земли для ведения сельскохозяйственного производства, определяются районным кенешом с учетом наличия свободных земель и обеспеченности сельского населения сельскохозяйственными угодьями (пашня, залежь, сенокосы, земли занятые многолетними насаждениями).

I.III. Законодательные акты Кыргызской Республики в области земельного налогообложения.

Земельные отношения в Кыргызской Республике регулируются Конституцией Кыргызской Республики, гражданским  кодексом, законами Кыргызской Республики, а также издаваемыми в соответствии с ними указами Президента Кыргызской Республики, постановлениями законодательного собрания и собрания народных представителей Жогорку Кенеша Кыргызской Республики, постановлениями Правительства Кыргызской Республики.

Нормы земельного права, содержащиеся в других законах и иных актах  законодательства, должны соответствовать Земельному Кодексу.

В случае противоречия норм земельного права содержащихся в нормативных  правовых актах, положениям Земельного Кодекса, применяются положения настоящего кодекса.

Отношения по использованию и охране недр, лесных и водных ресурсов, растительного  и животного мира, атмосферного  воздуха регулируются Законодательством  Кыргызской Республики.

Земельный Кодекс регулирует земельные  отношения в Кыргызской Республике, основания возникновения, порядок осуществления и прекращения, прав на землю и их регистрацию, а также направлен на создание земельно-рыночных отношений в условиях государственной, коммунальной, и частной собственности на землю и рационального использования земли и ее охраны.

Предоставление земельного участка:

1. Предоставление земельного участка в собственность или в пользование физическим и юридическим лицам производится специально уполномоченным государственным органом на безвозмездной или возмездной основе в порядке, установленном настоящим Кодексом.
2. Земельные участки предоставляются в бессрочное (без указания срока) пользование государственным и коммунальным землепользователем, имущество, за которыми закреплено на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Иным физическим и юридическим лицам земельные участки предоставляются в собственность или срочное (временное) пользование.
3. При предоставлении земельного участка в частную собственность или пользование запрещается приступать к пользованию земельным участком до установления границ в натуре (на местности) и выдачи документа, удостоверяющего права на земельный участок.
4. Земли, пригодные для нужд сельского хозяйства, предоставляются, прежде всего, для  сельскохозяйственных целей.
5. Пригодность земель для нужд сельского хозяйства определяется по данным государственного земельного кадастра.
6. Земельные участки для строительства промышленных предприятий, объектов жилищно-коммунального хозяйства, железных и автомобильных дорог, заправочных станций, хранилищ горюче-смазочных материалов, линий электропередачи и магистральных трубопроводов, а также для иных  несельскохозяйственных нужд предоставляются, как правило, из земель несельскохозяйственного назначения или земель непригодных  для сельского хозяйства.

Безвозмездное предоставление земельного участка в собственность или  в пользование.

1. Земельный участок предоставляется в собственность гражданам Кыргызской Республики уполномоченным органом безвозмездно один раз на всей территории Кыргызской Республики: для строительства обслуживания жилого дома и ведения личного хозяйства, дачного строительства по установленным нормам, а также гражданам Кыргызской Республики, имеющим право на земельную долю в размере, определенном Правительством Кыргызской Республики.
2. Малопродуктивные сельскохозяйственные угодья могут быть предоставлены гражданам Кыргызской Республики в собственность уполномоченным органом безвозмездно для освоения и ведения сельскохозяйственного производства.
3. Государственным и коммунальным землепользователем земельные участки предоставляются в пользование безвозмездно, а иным юридическим лицам Кыргызской Республики земельные участки могут предоставляться в пользование безвозмездно уполномоченным органом для следующих целей: для государственных и общественных нужд; промышленного производства, для нужд обороны, водного хозяйства, транспорта, связи и иного назначения, строительства государственных жилых домов, природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения, для других целей установленных законами Кыргызской Республики.
4. Граждане Кыргызской Республики, нуждающиеся в безвозмездном получении земельного участка, подают об этом заявление в уполномоченный орган по месту нахождения земельного участка. Заявление гражданина Кыргызской Республики о безвозмездном предоставлении земельного участка рассматривается уполномоченным органом и предоставление производится в порядке очередности. Предоставление земельного участка безвозмездно в собственность гражданину Кыргызской Республики  производится при наличии свободных земель. В ходатайстве о предоставлении земельного участка указывается цель, для которой он необходим, размеры, место расположения участка с приложениями документов, подтверждающих необходимость предоставления участка, а также предпочитаемый срок его использования. Ходатайства о безвозмездном предоставлении земельных участков в пользование, рассматриваются и решаются по существу уполномоченным органом в срок до трех месяцев с момента их поступления.