Филиал  негосударственного  образовательного учреждения

    высшего профессионального образования

«ИНСТИТУТ МЕЖДУНАРОДНОГО ПРАВА И ЭКОНОМИКИ 

имени А.С. ГРИБОЕДОВА» в  г. Липецке 

Экономический факультет 

Кафедра экономики 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по курсу

  «НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»

на тему:

  «Земельный налог: налогоплательщики

и элементы налогообложения» 
 
 
 
 
 

                                                                           Студент 4 курса

      группы 6Э-2-07

     Орлова Ирина Юрьевна 

     Научный руководитель:

                                                                               к.э.н., проф. 

                                                                       Селянский М.С.                  
 

Липецк 

2010 
 
 

      Содержание 
 

ВВЕДЕНИЕ  …………………………………………………………………...  3

1. Сущность земельного налога ……………………..……………….…  4

2.    Налогоплательщики. …………………………...……………..……...  5

3.    Объект налогообложения …….……………………..………………..  6

4.     Налоговая база и порядок ее определения…………………….……  7

5.     Налоговый период. Отчетный период. Налоговая ставка…………  9

6.     Налоговые льготы ……………………………………………………  10

7.     Порядок исчисления налога …………………………………………  11

ЗАКЛЮЧЕНИЕ  ………………………………………………………….……   13

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ ………………………………………………….…  14 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     Оптимально  построенная налоговая система, обеспечивая финансовыми ресурсами  потребности государства, не должна снижать стимулы налогоплательщика  к предпринимательской деятельности, одновременно обязывая его к постоянному  поиску путей повышения эффективности хозяйствования.

     Земля является важнейшим для человечества объектом материального мира. Не будь земли – не было бы и человечества со всеми его проблемами.

     Адекватным  ценности земли как объекту правовых отношений должно быть и регулирование  земельных отношений, поскольку землю нельзя приравнять ни к одному имущественному или природному объекту.

     Земля является предметом регулирования  значительного числа отраслей российского  права: конституционного – при определении  государственных границ; административного – при разграничении территорий между субъектами РФ; гражданского – при совершении сделок с земельными участками; семейного – при решении споров о разделе собственности супругов; налогового – при земельном налогообложении; аграрного – при использовании земель сельскохозяйственного назначения для выращивания сельскохозяйственных культур и т.д.

     В каждой из перечисленных отраслей предметом  правового регулирования являются различные аспекты земельных  отношений: пространственно-базисные, имущественные, земельно-производительные и т.д. В связи с этим центральным элементом земельно-налогового регулирования является подразделение всего земельного фонда на определенные категории земель и сочетание единого правового режима земельного фонда с налогообложением этих категорий.

     Таким образом, цель работы – рассмотреть  сущность земельного налога, налогоплательщиков и элементов налогообложения.

      1. Сущность земельного налога 

     Земельный налог относится к местным налогам. Он устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Аналогичный порядок установления и введения налога действует и в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге.

     Устанавливая  земельный налог, представительные органы муниципальных образований (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК 306 РФ, порядок и сроки уплаты налога. При этом могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

     Федеральный закон от 29.11.2004 N 141-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и  некоторые другие законодательные  акты Российской Федерации, а также  о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации" (далее - Федеральный закон     N 141-ФЗ) дополнил часть вторую Налогового кодекса гл. 31 "Земельный налог" и признал утратившим силу с 1 января 2006 г. Закон РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" (далее - Закон о плате за землю). Новая глава НК РФ кардинально изменила не только порядок введения в действие земельного налога, но и порядок определения налоговой базы.

     Этим  нововведениям, небезынтересным и налогоплательщикам "упрощенцам", являющимся плательщиками земельного налога, посвящена настоящая статья.

      2. Налогоплательщики.  

     Земельный налог – местный налог, взимаемый  с 1 января 2005 г. На основании гл. 31 НК РФ. Глава 31 НК РФ введена Федеральным законом от 29 ноября 2004 г. № 141-ФЗ. До указанной даты земельный налог взимался на основании Закона РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю».

     Земельный налог устанавливается НК РФ и  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

     В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге налог устанавливается НК РФ и законами указанных субъектов РФ.

     Устанавливая  налог, представительные органы муниципальных  образований (законодательные органы государственной власти городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных гл. 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

     При установлении налога нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

     Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.  

     3. Объект налогообложения

     Объектом  налогообложения признаются земельные  участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен земельный налог.

     Не  признаются объектом налогообложения:

1. земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;
2. земельные участки, ограниченные в обороте в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
3. земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
4. земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, в пределах лесного фонда;
5. земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

     4. Налоговая база и порядок ее определения 

     Налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных  участков, признаваемых объектом налогообложения  земельным налогом.

     Кадастровая стоимость земельного участка определятся  в соответствии с земельным законодательством РФ.

     Налоговая база определяется:

• в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом;
• отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

     Налогоплательщики-организации  и физические лица, являющиеся индивидуальными  предпринимателями, определяют налоговую  базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

     Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом (но не являющимся индивидуальным предпринимателем), определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

     Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 тыс. руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования  для следующих категорий налогоплательщиков:

     - Героев Советского Союза, Героев  РФ, полных кавалеров ордена Славы;

     - инвалидов, имеющих I-III группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 г. Без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

     - инвалидов с детства;

     - ветеранов и инвалидов ВОВ,  а также боевых действий;

     - физических лиц, имеющих право  на получение социальной поддержки  в соответствии с законом РФ

     - физических лиц, принимавших участие  в испытаниях ядерного и термоядерного  оружия, ликвидации ядерных аварий;

     - физических лиц, получивших лучевую  болезнь или ставших инвалидами  в результате испытаний.

     Уменьшение  налоговой базы на не облагаемую налогом  сумму (10 тыс. руб.) производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

     Если  размер не облагаемой земельным налогом  суммы (10 тыс. руб.) превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.

     Если  земельный участок находится  в общей долевой собственности нескольких лиц, то налоговая база определяется для каждого налогоплательщика отдельно пропорционально его доле.

     Если  земельный участок находится  в общей совместной собственности нескольких лиц – то налоговая база определяется для каждого из них отдельно в равных долях. 
 
 
 
 
 

     5. Налоговый период. Отчетный период. Налоговая ставка 

     Налоговым периодом земельного налога признается календарный год.

     Отчетными периодами для налогоплательщиков признаются первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного года.

     При установлении земельного налога представительный орган муниципального образования вправе не устанавливать отчетный период.

     Налоговые ставки устанавливаются нормативно-правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1. 0,3 % в отношении земельных участков:

     - отнесенных к землям сельскохозяйственного  назначения;

     - занятых жилищным фондом и  объектами инженерной инфраструктуры 

     ЖКК, или предоставленных для жилищного  строительства;

     - предоставленных для личного  подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2. 1,5% в отношении прочих земельных участков.

     Допускается установление дифференцированных налоговых  ставок в зависимости от категорий  земель и (или) разрешенного использования  участка. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     6. Налоговые льготы 

     Освобождаются от налогообложения земельным налогом:

1. организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ – в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;
2. организации – в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
3. религиозные организации – в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
4. общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;
5. организации народных художественных промыслов – в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;
6. физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов – в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;
7. организации – резиденты особой экономической зоны сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на земельный участок, предоставленный резиденту особой экономической зоны.

     7. Порядок исчисления налога

     Как мы отмечали выше, согласно Закону о плате за землю сумма земельного налога определялась умножением облагаемой налогом площади земельного участка на налоговую ставку земельного налога с учетом коэффициентов индексации, применяемых в соответствующих годах. Сумма земельного налога, исчисляемого в порядке, установленном гл. 31 НК РФ, исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 396 НК РФ).

     При этом организации исчисляют сумму  налога самостоятельно, так же как и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.

     Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ, и суммами подлежащих уплате в силу п. 5 ст. 396 НК РФ в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

     Земельный налог по новому законодательству исчисляется  исходя из числа полных месяцев, в течение которых земельный участок принадлежал налогоплательщику на праве собственности (постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения).

     Так, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении этого участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. В случае когда возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав (п. 7 ст. 396 НК РФ).

     Заключение 

     Проведенное исследование подтвердило, что развитие земельных отношений – это процесс, связанный с объективными изменениями производительных сил и производственных отношений в обществе. Поэтому вполне закономерным является появление новых форм земельного налогообложения. Проблема состоит лишь в том, чтобы эти формы земельного налогообложения находили адекватное законодательное регулирование представительными органами муниципальных образований Российской Федерации.

     Существующее  на сегодняшний день состояние налоговой  системы Российской Федерации обусловлено преобладающим сегодня представлением о земельном налоге  как исключительно фискальном инструменте. Данное представление имеет достаточно глубокие исторические корни, кроме того, оно поддерживается сложившейся сейчас в России финансово-экономической ситуацией, которая заставляет отодвинуть на второй план другие функциональные признаки земельного налога.

     В работе отмечалось, что объектами  земельных отношений согласно Земельному кодексу Российской Федерации признаются земля как природный объект и природный ресурс, земельные участки, расположенные в пределах территории Российской Федерации, и части земельных участков.

     В работе были подробно рассмотрены вопросы  «Объекты налогообложения и налогоплательщики», «Ставки земельного налога», «Льготы  по земельному налогу». Говорилось, что плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, являющиеся собственниками земли, землевладельцами или землепользователями.

     Объектами обложения земельным налогом  являются земельные участки, части  земельных участков, земельные доли (при общей долевой собственности на земельный участок), предоставленные юридическим лицам и гражданам в собственность, владение или пользование.

      Список использованной литературы 

1. Конституция Российской Федерации. Конституция  РФ от 12.12.93.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая. Закон Российской Федерации от 30.11.94 №51-ФЗ.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный закон от 31.07.1998 № 147-ФЗ.  
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ.  
5. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.96г. № 129-ФЗ.
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 27 июля 1998 г. № 34 н.
7. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации /Под ред.  В.И. Слома. – М.: ЮНИТИ, 1999. – 158с.
8. Видяпин В.И. Экономическая теория (политэкономия). – М.: ИНФРА-М, 2004. – 640 с.
9. Евсегнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. – М.:ИНФРА-М,           2004. –  256 с.
10. Лукаш Ю.А. Налоги и налогообложение. – М.: Книжный мир,               2001. – 848 с.
11. Налоги и налогообложение / Под ред. Романовского М.В. – СПб.: Питер, 2006. – 544 с.
12. Пансков В.В. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 544 с.
13. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М,                   2003. – 576 с.
14. Налоги и налогообложение: Учебник под ред. Т.Ф. Юткиной. – М.: Инфра – М, 2007 г., с. 128 – 133.

    15.    Финансы, налоги и кредит: Учебник / Под общ. ред. А.М. Емельянова, Д. Мацкуляка, Б.Е. Пенькова. - М.: РАГС, 2005. – 546 с.

     16.   Налоги: Учебник /Под ред. Черника Д.Г., 2004 г.

     17.   Ф.Е. Банхаев Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства // Налоговый вестник №2, 2001, С. 135 – 137. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Ответы  к тестовым заданиям