Значение неналоговых доходов в российской экономике

ВВЕДЕНИЕ

Система поступлений  бюджета государства определяется содержанием социально-экономического устройства и уровнем экономического развития общества. Если экономическая  база общества построена на частной собственности, то доходы представляют собой изъятие государством средств у других экономических субъектов.

Основными доходами бюджетной системы  Российской Федерации, как и в странах с развитой рыночной экономикой, являются налоги.

Большинство неналоговых  платежей имеет сравнительно небольшой  удельный вес в доходах бюджета, однако порядок их исчисления и взимания имеет важное значение для организации контроля за использованием отдельных видов имущества, правомерностью и целесообразностью совершения определенных действий, правильностью образования и использования некоторых сумм, поступающих в распоряжение предприятий и организаций.

Когда не хватает  налогов, регионы пытаются повысить собственные доходы бюджетов за счет неналоговых доходов, в частности  за счет  эффективного управления госимуществом.

В связи с этим, тема работы является весьма актуальной.

Цель работы состоит  в изучении неналоговых  доходов  федерального бюджета,  а также их анализа.

Исходя из цели были определены следующие задачи:

- изучение понятий  неналоговых доходов федерального  бюджета

- изучение анализа  динамики и структуры неналоговых  доходов федерального бюджета

- изучение путей  совершенствования неналоговых  доходов

Предметом исследования являются неналоговые доходы.

Размер неналоговых  доходов зависит от объемов и  результативности функционирования имущества  государства.

Наибольшие доходы казна должна получать от прибыли  государственных предприятий  и дивидендов по акциям, находящимся у государства. Что касается поступлений от разгосударствления и приватизации государственного имущества (земли, различных активов), то здесь доходов нет, а есть лишь смена товарной формы стоимости на денежную, осуществляемая, как правило, не в пользу государства.

1 Значение неналоговых  доходов в российской экономике

1. Понятие неналоговых доходов и их роль в формировании доходов бюджета

Федеральный бюджет — основной финансовый план государства, утверждаемый Федеральным Собранием в виде федерального закона. Именно федеральный бюджет является главным средством перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России.

Доходы бюджета представляют собой часть национального дохода, подлежащую централизации в бюджеты  различных уровней. Доходы могут  формироваться на налоговой и  неналоговой основе и за счет безвозмездных  перечислений в соответствии с бюджетным  и налоговым законодательством.

Остановимся более подробно на второй составляющей поступлений  в федеральный бюджет, на неналоговых  поступлениях.

Неналоговые доходы бюджетов представляют собой поступающие  в собственность государства  и муниципальных образований  денежные средства – финансовые ресурсы, необходимые для эффективного осуществления  государством и муниципальными образованиями, возложенных на них, публичных, социальных, экономических и иных функций.

В различных нормативных  актах приводится различный состав неналоговых доходов. Перечень неналоговых  доходов  в соответствии с Бюджетным  кодексом несколько шире перечня  в соответствии с Бюджетной классификацией.

В экономической литературе к неналоговым поступления относят также:

- средства, получаемые в  виде процентов по остаткам  бюджетных средств на счетах  в кредитных организациях;

- средства от возврата  государственных кредитов, бюджетных  кредитов и ссуд.

Но все источники выделяют такие неналоговые поступления, как:

- доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  собственности Российской Федерации;

- доходы от платных  услуг, оказываемых федеральными  казенными учреждениями;

- доходы от продажи  имущества, находящегося в государственной  собственности Российской Федерации;

- лицензионные сборы;

- таможенных пошлин и  таможенных сборов;

- платежи при пользовании  природными ресурсами;

- доходы от внешнеэкономической  деятельности.

Доходы от внешнеэкономической  деятельности и платежи за пользование  природными ресурсами трудно назвать  собственно неналоговыми доходами, поскольку, например, доходы от внешнеэкономической деятельности включают таможенные пошлины и сборы, а платежи при пользовании природными ресурсами — плату за пользование водными биологическими ресурсами, платежи за пользование лесным фондом, разовые платежи за пользование недрами и т.п.

Доходы от использования  имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности относятся к числу возобновляемых источников доходов федерального бюджета. Они включают:

- дивиденды по акциям  и доходы от прочих форм  участия в капитале, находящихся в собственности;

- доходы от сдачи в  аренду имущества, находящегося  в оперативном управлении федеральных органов государственной власти и созданных ими учреждений и в хозяйственном ведении федеральных государственных унитарных предприятий;

- часть прибыли федеральных  государственных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

- доходы от сдачи в  аренду земли.

Доходы от реализации имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности относят к числу невозобновляемых источников доходов федерального бюджета. Они включают:

- доходы от приватизации  федерального имущества (продажа  имущества и пакетов акций  акционерных обществ);

- доходы от продажи  земли.

Нормы о неналоговых доходах  рассредоточены по широкому кругу нормативных  правовых актов различной юридической  силы вследствие разнообразия самих  неналоговых доходов, а также  администраторов по их взиманию.

К примеру, Гражданский кодекс РФ  устанавливает основные правила  по вопросам аренды,  доверительного управления, залога, купли-продажи. Кодекс об административных правонарушениях  РФ, Уголовный кодекс РФ и Уголовно-процессуальный кодекс РФ регулируют административные наказания и штрафные санкции  при уголовном наказании. Источники  правового регулирования неналоговых  доходов подзаконного характера  представлены указами Президента РФ.

Неналоговые доходы, как  и налоговые, устанавливаются органами представительной власти Российской Федерации и её субъектов для юридических и физических лиц. Неналоговые доходы могут иметь форму как обязательных, так и добровольных платежей. Значительная часть неналоговых доходов формируется за счет обязательных платежей. В нормативных документах указывается и на принудительное взыскание определенных платежей в случае их неуплаты. Для неналоговых платежей характерна большая целевая направленность использования поступлений, чем по налоговым платежам, что закреплено в правовых актах по порядку исчисления и взимания каждого конкретного платежа.

Большинство неналоговых  доходов не имеют твердо установленной  ставки, фискально-постоянного характера. Это главная причина того, что  невозможно четко спланировать объемы их поступлений, однако на практике они  планируются, как правило, исходя из фактических поступлений за предыдущие периоды с учетом динамики, темпов инфляции и изменений в законодательстве.

Таким образом, от исполнения доходной части бюджетов от неналоговых  поступлений зависит решение  публичных, социальных, экономических  и других проблем.

2. Особенности неналоговых доходов бюджета РФ

Неналоговые доходы - денежные средства, поступающие в распоряжение государства через взимание неналоговых  платежей.

Неналоговые доходы бюджета  – доходы от использования имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности; от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении  соответственно федеральных органов  исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия; доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации и иные неналоговые доходы.

Порядок установления, исчисления и взимания неналоговых доходов  регламентируется бюджетным законодательством, а также целым комплексом нормативных  документов. Например, порядок перечисления средств, получаемых в порядке приватизации государственного или муниципального имущества, определяется законодательством  Российской Федерации о приватизации, а взимание отдельных санкций  — Гражданским и Уголовным  кодексами Российской Федерации.

Для неналоговых доходов  государства характерны особенности, отличающие их от государственных налогов.

Во-первых, большинство неналоговых  платежей имеет двусторонний характер. То есть субъекты правоотношений по поводу уплаты большинства неналоговых  платежей имеют взаимные права и  обязанности. Так, государство как  обязательный субъект правоотношений, взимая неналоговые платежи, обязано  совершить соответствующие действия в пользу плательщиков этих платежей, например, предоставить право на занятие  какой-либо деятельностью, на перевоз  товара через таможенную границу, предоставить какие-либо услуги и т.п. В свою очередь  плательщики неналоговых платежей вправе потребовать от государственных  органов совершения в свою пользу соответствующих действий. Такая  взаимосвязь прав и обязанностей субъектов правоотношений, возникающих  по поводу уплаты большинства неналоговых  платежей, придает им характер возмездности.

Во-вторых, в отличие от налогов, которые всегда являются обязательными  платежами, неналоговые доходы могут  иметь форму обязательных и добровольных платежей. Большая часть неналоговых  доходов формируется за счет обязательных платежей. Их обязательность подтверждается принудительным взысканием в определенном порядке в случае неуплаты в предусмотренных  случаях. Однако основания уплаты обязательных неналоговых и налоговых платежей неодинаковы: налоги уплачиваются при  наличии налогооблагаемого объекта, а основанием уплаты обязательных неналоговых  платежей является совершение компетентными  органами в пользу юридических и  физических лиц определенных действий (предоставление тех или иных прав, выполнение работ, услуг). Уплата добровольных платежей, включаемых в группу неналоговых  доходов государства, основана на соответствующем  волеизъявлении юридических и физических лиц. Методы привлечения дополнительных денежных средств на принципе добровольности определены законодательством. К ним  относятся выпуск и распространение  государственных ценных бумаг, проведение государственных лотерей, взносы в  порядке осуществления благотворительной  деятельности и иные законные методы. 

В-третьих, особенностью неналоговых  платежей является и то, что для  них в большей степени, чем  для налогов, характерен признак  целевой направленности в использовании  поступлений по ним. Целевое направление  использования неналоговых доходов  государства устанавливается при  введении неналоговых платежей и  закрепляется в правовых актах, определяющих порядок исчисления и взимания каждого  конкретного платежа. Неналоговые  доходы государства, как правило, аккумулируются в государственных бюджетных  и внебюджетных фондах, формируемых  на федеральном уровне и на уровне субъектов Российской Федерации. Однако поступления по некоторым неналоговым  доходам государства могут передаваться органам местного самоуправления для  зачисления их в соответствующие  местные бюджеты в порядке, установленном  законодательством.

В-четвертых, у неналоговых  доходов  не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие чисто налоговые элементы.

В-пятых, в отличие от налоговых  доходов неналоговые доходы жестко не планируются. На практике их планирование осуществляется исходя из фактических  поступлений за предыдущие периоды  с учетом динамики, темпов инфляции и изменений в законодательстве.

Как правило, большинство  неналоговых доходов зачисляются  в соответствующие бюджеты в  полном объеме и являются их собственными доходами.

Неналоговые доходы и иные поступления считаются уплаченными  в бюджет, бюджет государственного внебюджетного фонда с момента  списания денежных средств со счета  плательщика в кредитной организации.  

3. Состав неналоговых доходов бюджета

Неналоговые доходы государства  можно классифицировать по разным критериям:

• по территориальному уровню - федеральные доходы и доходы субъектов Российской Федерации;

• по методам формирования - доходы обязательного характера и добровольные поступления от юридических и физических лиц;

• по источникам их аккумуляции - доходы, аккумулируемые в государственных бюджетных и внебюджетных фондах;

• по конкретным основаниям взимания платежей, образующих неналоговые доходы государства. 

В Бюджетном кодексе Российской Федерации в статье 41 перечисляются  неналоговые доходы.

К неналоговым доходам  относятся:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением доходов от использования имущества, находящегося в оперативном управлении автономных учреждений;

• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

• иные неналоговые доходы.

Состав неналоговых доходов  определяется Бюджетным кодексом РФ и включает:

1. Доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности,  после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством  о налогах и сборах, в том  числе:

- средства, получаемые в  виде арендной платы либо иной  платы за сдачу во временное  владение и пользование или  во временное пользование имущества,  находящегося в государственной  или муниципальной собственности;

- средства, получаемые в  виде процентов по остаткам  бюджетных средств на счетах  в кредитных организациях;

- средства, получаемые от  передачи имущества, находящегося  в государственной или муниципальной  собственности, под залог, в  доверительное управление;

- средства от возврата  государственных кредитов, бюджетных  кредитов и бюджетных ссуд, в  том числе средства, получаемые  от продажи имущества и другого  обеспечения, переданного получателями  бюджетных кредитов, бюджетных ссуд  и государственных и муниципальных  гарантий соответствующим органам  исполнительной власти в качестве  обеспечения обязательств по  бюджетным кредитам, бюджетным ссудам  и государственным и муниципальным  гарантиям;

- плата за пользование  бюджетными средствами, предоставленными  другим бюджетам, иностранным государствам  или юридическим лицам на возвратной  и платной основах;

- доходы в виде прибыли,  приходящейся на доли в уставных  капиталах хозяйственных товариществ  и обществ, или дивидендов по  акциям, принадлежащим Российской  Федерации, субъектам Российской  Федерации и муниципальным образованиям;

- часть прибыли государственных  и муниципальных унитарных предприятий,  остающаяся после уплаты налогов  или иных обязательных платежей;

- другие доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности.

2. Доходы от продажи  или иного возмездного отчуждения  имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности,  в том числе:

- средства от продажи  уставного капитала организаций,  находящихся в государственной  или муниципальной собственности;

- средства от продажи  акций, находящихся в собственности  государства;

- доходы от реализации  государственных запасов и резервов;

- доходы от продажи  государственных производственных  и непроизводственных фондов, земли  и нематериальных активов;

- иные доходы.

3. Доходы от платных  услуг, оказываемых соответствующими  органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно  федеральных органов исполнительной  власти, органов исполнительной  власти субъектов Российской  Федерации, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством  о налогах и сборах;

4. Средства, полученные в  результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной  ответственности, в том числе  штрафы, конфискации, компенсации,  а также средства, полученные  в возмещение вреда, причиненного  Российской Федерации, субъектам  Российской Федерации, муниципальным  образованиям, и иные суммы принудительного  изъятия.

5. Иные неналоговые доходы.

Доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности, зачисляются в доходы федерального, бюджетов субъектов РФ или, соответственно, местного бюджета в полном объеме. Порядок учета доходов от использования  имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности, может быть определен в нормативных  правовых актах подзаконного характера. 

Порядок перечисления в бюджеты  всех уровней бюджетной системы  РФ средств, получаемых в процессе приватизации государственного и муниципального имущества, нормативы их распределения  между бюджетами различных уровней, а также размеры затрат на организацию  приватизации определяются законодательством  РФ о приватизации.

В государственной собственности  находится значительная часть пакетов  акций негосударственных предприятий. Доход в этом случае может поступать  в виде части прибыли (дивидендов), распределяемой по итогам года.

Штрафные санкции являются одним из источников пополнения доходной части бюджетов РФ.

При этом действующая классификация  доходов бюджетов РФ распределяет штрафные санкции по двум источникам доходных поступлений. Штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах относятся  к налоговым доходам. Иные штрафные санкции являются источником неналоговых  доходов. К последним относятся, например:

1) оступление сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий:

2) санкции за нарушение  порядка применения цен:

3) административные штрафы  и иные санкции, включая штрафы  за нарушение правил дорожного  движения, штрафы, взыскиваемые за  нарушение валютного законодательства  и законодательства в области  экспортного контроля, санкции за  не целевое использование бюджетных  средств и др.

Согласно п.1 ст. 46 Бюджетного кодекса  штрафы подлежат зачислению в местные бюджеты по месту  нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении  штрафа, если иное не предусмотрено  БК РФ и другими законодательными актами РФ. Средства, в принудительном порядке изымаемые в доход  государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством  РФ и решениями судов.

А в п. 2 этой же статьи отмечается, что, кроме штрафов, в доходы бюджетов могут зачисляться суммы конфискаций, компенсаций  и иные средства, взимаемые  в принудительном порядке в доход  государства.

К числу последних могут быть отнесены, например:

1) суммы, взыскиваемые  с лиц, виновных в совершении  преступлений и недостаче материальных  ценностей;

2) поступление сумм в  возмещение причиненного военному  имуществу ущерба и др.

Суммы конфискаций, компенсаций  и тому подобное зачисляются в  доходы бюджетов в соответствии с  законодательством РФ и судебными  решениями.

Неналоговые доходы бюджетов в настоящее время существенно  уступают по объемам налоговым поступлениям, однако именно по степени эффективности  управления сбором неналоговых доходов  можно с уверенностью делать выводы о компетентности или о некомпетентности конкретных государственных управленцев.

4. Зарубежный опыт формирования доходной части (в части неналоговых    доходов)

В формировании и развитии экономической структуры любого современного общества ведущую, определяющую роль играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной  властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовая система общества, главное звено которой – бюджетная  система.

Во всех странах большую  часть доходов всех бюджетов составляют налоги.

В Центральных и Европейских  странах доля налогов 80 - 90%, в США - 95%. В территориальных и местных  бюджетов налоги составляют более 50%.

Финансовая система Великобритании включает в себя четыре традиционных звена:

государственный бюджет, местные  бюджеты, специальные внебюджетные фонды, финансы государственных  предприятий.

Основная часть расходов финансируется из консолидированного фонда (98%), который формируется преимущественно  налоговыми поступлениями (95%).

К неналоговым поступлениям относят доходы от продажи государственной  собственности, административные взыскания  и др.

Доходная часть национального  фонда займов формируется за счет процентов, поступающих от корпораций и местных органов власти как  оплата за кредит, части прибыли  Банка Англии, средств некоторых  специальных фондов.

Бюджетное устройство США  является федеративным и состоит  из трёх уровней:

1. Федеральный бюджет;

2. Бюджеты 50 штатов –  членов федерации;

3. Бюджетов 12,7 тыс. административных, хозяйственно-предпринимательских,  культурно-просветительских и других  местных подразделений (графств,  муниципалитетов, тауншипов и т.п.).

Бюджетные доходы состоят  из налоговых и неналоговых поступлений, причём первые составляют большую часть.

 Бюджетные доходы собираются  более чем в 10 тысячах банковских  учреждениях, действующих на территории  всей страны, и ежедневно аккумулируются  в 12 банках Федеральной Резервной  Системы. В конце рабочего дня  (по установленному графику) остатки  неиспользованных бюджетных средств  перечисляются указанными 12 банками  на генеральный счёт Нью-Йоркского  банка ФРС. Банковские учреждения  независимо от форм собственности  располагают (по совокупности) общими  остатками бюджетных средств  (так называемая «подушка») в  размере 60 млрд. долларов. В случае  недостаточности доходов производится  временное использование средств,  остающихся на счетах в виде  указанной «подушки».

Доля налоговых поступлений  в общей сумме поступлений  бюджета США колеблется на уровне 90 процентов. Соответственно доля неналоговых  доходов составляет порядка 10%.

Таможенные пошлины и  многочисленные прочие источники вносят гораздо меньший вклад в доходную часть американского бюджета, по сравнению со сбором налогов.

Бюджетная система Канады имеет 3 уровня:

1. Федеральный бюджет;

2. Бюджеты провинций и  территорий;

3. Бюджеты местных органов  власти.

Основным источником доходов  являются налоги (более 90% доходной части).

Неналоговые доходы также  составляют незначительный удельный вес  в доходной части бюджета Канады.

Финансовая помощь бюджетам провинций из федерального бюджета  выделяется в виде целевых и нецелевых  трансфертов.

Целевой трансферт для  финансирования утверждённых программ выделялся бюджетам провинций с  целью расходования полученных средств  на здравоохранение и среднее  образование. Финансовые ресурсы передавались бюджетам провинций в виде прямых перечислений из федерального бюджета, а также путём передачи в доходы региональных бюджетов части налоговых  поступлений федерального бюджета.

Как правило, более высокая  централизация бюджетной системы  и большой объём перераспределяемых бюджетных средств характерны для  стран с высокой степенью неравенства  бюджетной обеспечённости между  субъектами федерации. Например, в Канаде, где из 12 субъектов федерации  только два характеризуются существенно  меньшей бюджетной обеспеченностью, в федеральный бюджет взимается  только 48,2% налоговых доходов, объём  финансовой помощи составляет около 15% доходов субъектов федерации.