Анализ финансового состояния предприятия. 17

Содержание

 

Введение ……………………………………………………………………..стр. 3

1. Анализ производства  и реализации продукции …………………………стр.8

2. Анализ использования  основных фондов предприятия ……………….стр.13

3. Анализ использования  труда и заработной платы ……………………..стр.21

4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции ……………стр.29

5. Анализ финансового  состояния …………………………………………стр.34

6. Анализ финансовых  результатов ………………………………………..стр.42

Заключение ………………………………………………………………….стр.47

Список использованной литературы……………………………………….стр.51

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Анализ производства  и реализации продукции

  Для выполнения  раздела используются таблицы  А и Б исходных данных. Анализ  производства и реализации продукции  предприятия начинают с изучения  показателей выпуска продукции. Основной целью анализа является поиск резервов повышения объемов конкурентоспособной, рентабельной продукции.

  В процессе анализа  изучается:

- динамика показателей  продукции;

- выполнение плана  выпуска продукции в целом  по предприятию и в разрезе отдельных видов продукции;

- степень напряженности  плана. 

1. Анализ динамики и выполнения плана по объемам производства   и реализации

 

Для анализа составляется таблица 1. В качестве сопоставимых принимаются цены 2004 года.

Таблица 1 – Выпуск и  реализация продукции, тыс. руб.

Показатели	2004 год, тыс.  р.	2005 год		Изменения
		по плану, тыс. р.	фак-тичес-ки, тыс. р.	фактическое		запланированное		по сравнению  с планом
				тыс.р.	%	тыс.р.	%	тыс.р.	%
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9
				3-1	3/1*100	2-1	2/1*100	3-2	3/2*100
1. Товарная продукция 1.1. В дейст-вующих  ценах	1925	2127	2079	154	108	202	110,5	-48	97,7
1.2. В сопос-тавимых  ценах	1925	2130	1956	31	101,6	205	110,6	-174	91,8
2. Реализован-ная  продукция 2.1. В дейст-вующих ценах	2015	2111	1933	-82	95,9	96	104,8	-178	91,6
2.2. В сопос-тавимых  ценах	2015	2117	1818	-197	90,2	102	105,1	-299	85,9

 

 

 

 

 

2. Анализ баланса готовой продукции

 

Для анализа составляется таблица 2, в которой приводятся плановые и фактические данные об остатках, объемах произведенной и реализованной продукции. 

Таблица 2 – Баланс товарной продукции, тыс. руб.

Показатели	По плану	Фактически	Изменения
			в сумме	в %
А	1	2	3	4
			2-1	2/1*100
1. Остаток нереализованной  продукции на начало года (РП – ТП + Окг)	159	159	0	100,0
2. Выпуск продукции	2127	2079	-48	97,7
3. Итого товарная  продукция с остатком  (стр.1 + стр.2)	2286	2238	-48	97,9
4. Реализованная  продукция	2111	1933	-178	91,6
5. Остаток нереализованной  продукции на конец года  (стр.3 - стр.4)	175	305	130	174,3

 

 

 

3. Анализ выполнения плана по номенклатуре продукции

 

Для анализа составляется таблица 3, в которой приводятся данные о плановых и фактических объемах  производства продукции по видам, а  также рассчитывается процент выполнения плана по номенклатуре продукции. По результатам расчетов делается вывод о причинах недовыполнения плана.

 

Таблица 3 – Выпуск продукции  по номенклатуре, тыс. руб. 

Показатели	По плану	Фактически	Принимается  в выполнение  плана	Недовыполнение   плана	% выполнения   плана
А	1	2	3	4	5
			min 1 и 2	1 - 3	2/1*100
Изделие А	532	624	532	0	117,3
Изделие Б	429	520	429	0	121,2
Изделие В	1166	935	935	231	80,2
Всего	2127	2079	1896	231	97,7

 

 

4. Анализ выполнения плана по структуре продукции

Для анализа составляется таблица 4, в которой приводятся данные о запланированном и фактическом соотношении выпускаемой  продукции в общем объеме, а также рассчитывается объемы  производства при соблюдении запланированных пропорций выпуска. С учетом рассчитанных показателей определяется степень выполнения плана по структуре продукции и обосновываются причины отклонений.

 

Таблица 4 – Выполнение плана по структуре продукции, тыс. руб. 

Показатели	По плану		Фактически		Фактический  выпуск при  плановой структуре	Принимается в   выполнение плана	Недовыпол-нение  плана
	тыс. руб.	в %	тыс. руб.	в %
А	1	2	3	4	5	6	7
					сум.3*2/100	min 5 и 3	1 - 6
Изделие А	532	25	624	30	520	520	12
Изделие Б	429	20,2	520	25	420	420	9
Изделие В	1166	54,8	935	45	1139	935	231
Всего	2127	100	2079	100	2079	1875	252

 

 

5. Анализ ритмичности выпуска продукции

Для анализа составляется таблица 5, в которой приводятся данные о плановых и фактических объемах  выпуска продукции за каждый квартал 2005 года, рассчитывается выполнение плана  по производству и коэффициент ритмичности  за каждый квартал и в целом за год. В результате дается оценка работы предприятия в 2005 году исходя из полученного значения коэффициента.

 

Таблица 5 – Выпуск продукции по кварталам, тыс. руб. 

Период	По плану	Фактически	Принимается в   выполнение  плана	Недовыполнение   плана	Процент   выполнения  плана	Коэффициент  ритмичности
А	1	2	3	4	5	6
			min 1 и 2	1 - 3	2/1*100	3/1
I квартал	425	532	425	0	125,2	1
II квартал	542	535	535	7	98,7	0,987
III квартал	542	535	535	7	98,7	0,987
IV квартал	618	477	477	141	77,2	0,772
Всего	2127	2079	1972	155	97,7	0,93

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ использования  основных фондов предприятия

Средства предприятия, участвующие в процессе производства неоднократно и постепенно передающие свою стоимость на продукт производства, называют основными фондами. Участвуя в процессе производства, основные фонды создают его материально-техническую основу.

Целью анализа  использования основных фондов является поиск резервов повышения их эффективности. В процессе анализа рассматривается динамика стоимости основных фондов, дается оценка их структуры и возрастного состава, изучается движение и техническое состояние, проводится факторный анализ фондоотдачи.

Анализ использования основных фондов позволяет решить такие важнейшие вопросы управления, как увеличение загрузки оборудования, повышение отдачи оборудования, увеличение производительно затраченного времени, снижение потерь времени работы оборудования, своевременное обновление основных фондов.

Основным источником для анализа служит форма статистической отчетности № 11 «Сведения о наличии и движении основных средств и иных нефинансовых активов».

 

1. Анализ структуры основных фондов

 

Для анализа составляется таблица 6, в которой приводятся данные об основных фондах предприятия в  стоимостном и структурном выражении, а также расчеты абсолютных, относительных и структурных изменений показателей за 2005 год.

 

 

 

 

 

Таблица 6 - Структура основных фондов

Показатели	На начало года		На конец  года		Изменения
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	% п.
А	1	2	3	4	5	6	7
					3 - 1	3/1 *100	4 - 2
Всего основных фондов	3046	100	3078	100	32	101,1	0
Из них: 1. Здания	800	26,2	400	13	-400	50	-13,2
2. Сооружения	0	0	300	9,7	300	-	9,7
Итого пассивная  часть основных фондов (стр.1+стр.2)	800	26,2	700	22,7	-100	87,5	-3,5
3. Машины и оборудования	1076	35,3	1128	36,7	52	104,8	1,4
4. Транспортные  средства	780	25,6	900	29,2	120	115,4	3,6
5. Инвентарь	230	7,6	190	6,2	-40	82,6	-1,4
Итого активная часть основных фондов (стр.3+стр.4+стр.5)	2086	68,5	2218	72,1	132	106,3	3,6
6. Прочие	160	5,3	160	5,2	0	100	-0,1

 

 

 

 

 

2. Анализ движения  основных фондов

 

Для анализа составляется таблица 7, в которой рассчитываются по исходным данным коэффициенты движения основных фондов в целом и по каждой группе. По результатам расчетов дается оценка характера движения основных фондов предприятия.

1. Коэффициент  поступления - показывает долю основных фондов, вновь введенных в отчетном периоде в их стоимости на конец периода.

2. Коэффициент  обновления - показывает долю новых основных фондов в общей стоимости введенных в отчетном периоде.

3.Коэффициент  выбытия  - показывает долю основных фондов, выбывших в отчетном периоде в их стоимости на начало периода.

4.Коэффициент  прироста – показывает прирост стоимости основных фондов на 1 руб. их стоимости на начало года.

5. Коэффициент  компенсации выбытия – показывает, сколько введенных основных фондов по их стоимости приходится на 1 руб. выбывших основных фондов.

 

Таблица 7 – Движение основных фондов

Показатели	На начало года	Поступило		Выбыло	На конец  года	Коэффициенты, %
		всего	В т. ч. новых			поступления	обновления	выбытия	прироста	компетенции выбытия
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
						2/5*100	3/2*100	4/1*100	(2-4)/1*100	2/4
Всего основных фондов	3046	1246	886	1214	3078	40,5	71,1	39,9	1,05	1,03
Из них: 1. Здания	800	200	100	600	400	50	50	75	-50	0,3
2. Сооружения	-	300	200	-	300	100	66,7	-	-	-
Итого пассивная  часть основных фондов (стр.1+стр.2)	800	500	300	600	700	71,4	60	75	-12,5	0,83
3. Машины и  оборудования	1076	446	446	394	1128	39,5	100	36,6	4,8	1,13
4. Транспортные  средства	780	120	20	-	900	13,3	16,7	-	15,4	-
5. Инвентарь	230	180	120	220	190	94,7	66,7	95,7	-17,4	0,81
Итого активная часть основных фондов (стр.3+ стр.4+стр.5)	2086	746	586	614	2218	33,6	78,6	29,4	6,3	1,21
6. Прочие	160	-	-	-	160	-	-	-	-	-

3. Анализ возрастного состава оборудования

В таблице 8 приводятся данные о наличии и составе  оборудования предприятия в целом  и в цехах основного производства по возрастам на начало и конец 2005 года.

Таблица 8 –  Состав оборудования предприятия

Показатели	Всего	В том числе  оборудование в возрасте
		до 5 лет	от 6 до 10 лет	от 11 до 15 лет	от 16 до 20 лет		от 21 до 25 лет	от 26 до 30 лет	старше 30 лет
А	1	2	3	4	5		6	7	8
На 1 января 2005 года
Всего: - единиц	27	16	2	3	-		3	-	3
- то же, в  % к  итогу	100	59,3	7,4	11,1	-		11,1	-	11,1
- тыс. р.	1522	911	101	170	-		170	-	170
- то же, в  % к  итогу	100	59,8	6,6	11,2	-		11,2	-	11,2
В том числе  в ценах основного производства: - единиц	18	11	2	1	-		3	-	1
- то же, в  % к  итогу	100	61,1	11,1	5,6	-		16,6	-	5,6
- тыс. р.	1026	647	101	58	-		170	-	50
- то же, в  % к  итогу	100	63,1	9,8	5,6	-		16,6	-	4,9
На 1 января 2006 года
Всего: - единиц	20	12	2	2	-		1	-	3
- то же, в  % к  итогу	100	60	10	10	-		5	-	15
- тыс. р.	1128	671	128	102	-		57	-	170
- то же, в  % к  итогу	100	59,5	11,3	9	-		5,1	-	15,1
В том числе  в ценах основного производства: - единиц	14	9	1	2	-		1	-	1
- то же, в  % к  итогу	100	64,4	7,1	14,3	-		7,1	-	7,1
- тыс. р.	808	523	76	102	-		57	-	50
- то же, в  % к  итогу	100	64,7	9,4	12,6	-		7,1	-	6,2

  Средний возраст оборудования = (16 * 2,5 + 2 * 7,5 + 3 * 12,5 + 3 * 22,5 + 3 * 35) /27 = 9,8 лет

4. Анализ технического состояния основных фондов

Для анализа  составляется таблица 9, в которой рассчитываются коэффициенты износа и годности по каждой группе основных фондов, по результатам расчетов дается оценка технического состояния каждой группы и выявляются тенденции ее изменения.

1. Коэффициент  износа – показывает, какая часть стоимости основных фондов уже перенесена на готовую продукцию через амортизационные отчисления.

  2. Коэффициент годности – показывает, какая часть стоимости основных фондов пригодна для дальнейшей эксплуатации.

Таблица 9  - Техническое  состояние основных фондов

Показатели	На начало года	На конец  года	Изменение
А	1	2	3
1. Основные фонды по полной первоначальной стоимости, тыс. руб.	3046	3078	32
В том числе: 1.1. Здания	800	400	-400
1.2. Сооружения	-	300	300
1.3. Машины и  оборудование	1076	1128	52
1.4. Транспортные  средства	780	900	120
1.5. Инвентарь	230	190	-40
1.6. Прочие	160	160	0
2. Амортизация  основных фондов,  тыс. руб.	354	403	49
В том числе: 2.1. Здания	7	10	3
2.2. Сооружения	12	15	3
2.3. Машины и  оборудование	125	148	23
2.4. Транспортные  средства	134	140	6
2.5. Инвентарь	28	40	12
2.6. Прочие	48	50	2
3. Коэффициент  износа, %  (Износ/ПС*100)	11,6	13,1	1,5
3.1. Здания	0,9	2,5	1,6
3.2. Сооружения	-	5	5
3.3. Машины и  оборудование	11,6	13,1	1,5
3.4. Транспортные  средства	17,2	15,6	-1,6
3.5. Инвентарь	12,2	21,1	8,9
3.6. Прочие	30	31,3	1,3
4. Коэффициент годности, % (100-Коэф.износа)	88,4	86,9	-1,5
4.1. Здания	99,1	97,5	-1,6
4.2. Сооружения	-	95	95
4.3. Машины и  оборудование	88,4	86,9	-1,5
4.4. Транспортные  средства	82,8	84,4	1,6
4.5. Инвентарь	87,8	78,9	-8,9
4.6. Прочие	70	68,9	-1,1

 

5. Анализ эффективности использования основных фондов

В таблице 10 приводится расчет соответствующих показателей, по результатам которого дается оценка эффективности использования основных фондов в производственной и сбытовой деятельности предприятия, их прибыльности и выявляются тенденции ее изменения в анализируемом периоде.

1. Фондоотдача – показывает, сколько товарной продукции произведено в отчетном периоде на рубль стоимости основных фондов.

2. Фондовооруженность – показывает, сколько основных фондов по их стоимости приходится на одного среднесписочного работника.

3. Фондорентабельность – показывает, сколько прибыли до налогообложения получено на рубль стоимости основных фондов.

Таблица 10 –  Эффективность использования основных фондов

Показатели	2004 год	2005 год	Изменения
			в сумме	в %
А	1	2	3	4
			2 - 1	2/1*100
1. Товарная продукция  в сопоставимых ценах, тыс.  р.	1925	1956	31	101,6
2. Реализованная  продукция в сопоставимых ценах,  тыс. р.	2015	1818	-197	90,2
3. Среднегодовая  стоимость основных фондов, тыс. р.	3301	3220	-81	97,5
4. Прибыль от  продаж, тыс. р.	45	216	171	480
5. Среднесписочная  численность промышленно-производственного  персонала, чел.	160	163	3	101,9
6. Фондоотдача,  к. (стр.1/стр.3)	0,583	0,607	0,024	104,1
7. Оборачиваемость  основных фондов, к. (стр.2/стр.3)	0,61	0,56	-0,05	91,8
8. Рентабельность  основных фондов, % (стр.4/стр.3*100)	1,36	6,71	5,35	493,4
9. Фондовооруженность, тыс. р./чел. (стр.3/стр.5)	20,63	19,75	-0,88	95,7

   

6. Оценка влияния  на изменение объемов производства  факторов, отражающих эффективность использования средств труда предприятия:

 

1. Изменение объема  производства под влиянием изменения  фондоотдачи:

∆ТП_(Фо) = ∆Фо * ОФ₁= 0,024 * 3220= 78,3 тыс.руб.

2) Изменение объема  производства под влиянием изменения  стоимости основных фондов:

∆ТП_(ОФ) = ∆ОФ * Фо₀= -81 * 0,583  =-47,3 тыс. руб.

3) Общее изменение объема производства:

∆ТП = ∆ТП_(Фо) + ∆ТП_(ОФ) = 78,3 + (-47,3) = 31 тыс. руб.

Фо – фондоотдача;

ОФ – среднегодовая  стоимость основных производственных фондов;

1 – отчетный  период; 0 – базисный период.

  Таким образом,  увеличение фондоотдачи в отчетном  периоде способствовало росту  стоимости товарной продукции  на 78,3 тыс. руб. В то же время,  снижение стоимости основных фондов привело к снижению стоимости товарной продукции на 47,3 тыс. руб.

3. Анализ  использования труда и заработной  платы

Анализ труда  и заработной платы тесно взаимосвязан с анализом выполнения производственной программы. От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин и механизмов, и, как следствие, себестоимость продукции. В процессе анализа изучается использование трудовых ресурсов, динамика численности, использование рабочего времени, уровень производительности труда и расходование фонда оплаты труда. Исходные данные для анализа использования труда и заработной платы содержится в форме № П –4  «Сведения о численности, заработной плате и движении работников.

1. Анализ динамики численности работников по категориям

 

Для анализа составляется таблица 11, в которой рассчитываются численность работающих по категориям и абсолютные и относительные  изменения этих показателей за период.

 

Таблица 11 - Среднесписочная  численность работающих, чел.

 

Показатели	2004 год	2005 год	Изменения
			в сумме	в %
А	1	2	3	4
			2-1	2/1*100
Всего работающих	172	169	-3	98,3
В том числе: 1. Промышленно-производственный  персонал	160	163	3	101,9
Из них: 1.1. Рабочие	147	150	3	102
1.2. Руководители  и специалисты    (стр.1 – стр.1.1.)	13	13	0	100
2. Непромышленный  персонал   (Всего-стр.1)	12	6	-6	50