Анализ финансовой деятельности предприятия. 2

Содержание

 

 

Введение

 

В современной, быстро меняющейся, обстановке перехода к рынку управлению предприятия необходимо постоянно проводить анализ деятельности фирмы для принятия управленческих решений. Для анализа и принятия решений необходима исходная информация, такую информацию получают из ряда технико-экономических показателей, одним из которых является себестоимость. Этот показатель является одним из наиболее важных[21].

Главными задачами развития экономики на современном этапе является повышение эффективности производства, а также занятие устойчивых позиций предприятий на внутреннем и международном рынках. Чтобы выдержать острую конкуренцию и завоевать доверие покупателей предприятие должно выгодно выделяться на фоне предприятий того же типа. Хорошо известно, что покупателя в первую очередь интересует качество продукции, и ее цена. Чем выше первый показатель и ниже второй, тем лучше и выгоднее для покупателя и предприятия.

Резервы улучшения этих показателей как раз и заключены в себестоимости продукции. В обобщенном виде себестоимость продукции отражает все стороны хозяйственной деятельности предприятий, их достижения и недостатки. Уровень себестоимости связан с объемом и качеством продукции, использованием рабочего времени, сырья, материалов, оборудования, расходованием фонда оплаты труда и т.д.

Себестоимость сельскохозяйственной продукции является важнейшим показателем экономической эффективности производства[20]. Ее снижение - одна из первоочередных задач отрасли и каждого предприятия, так как от уровня себестоимости продукции зависят, сумма прибыли и уровень рентабельности, финансовое состояние предприятия и его платежеспособность, темпы расширенного воспроизводства, уровень закупочных и розничных цен на сельскохозяйственную продукцию. Особую актуальность проблемы снижения себестоимости приобретает на современном этапе. Поиск резервов ее снижения помогает многим хозяйствам избежать банкротства и выжить в условиях рыночной экономики.

Анализ себестоимости способствует повышению экономической обоснованности цен на продукцию, поскольку за базу цены принимаются наряду с потребительской стоимостью товара общественно необходимые затраты на производство и реализацию изделий, работ, услуг.

Основная цель данной курсовой работы является проведение анализа себестоимости продукции.

Для решения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• дать характеристику предприятия;

• рассмотреть распределение накладных расходов предприятия;

• дать оценку стоимости остатка готовой продукции;
• составить отчёт о прибылях и убытках для предприятия в целом за рассматриваемый период;
• провести расчет финансовых результатов;
• дать оценку себестоимости  одних и тех же видов продукции, производимых в разных цехах.

Объектом исследования является ОАО «Аркус-Д».

Предметом исследования является хозяйственная деятельность компании.

 

 

 

 

 

 

1. Описание прогнозируемого предприятия

1.1 Характеристика  предприятия

 

Объектом для проведения исследования выбрано Открытое акционерное общество «АРКУС-Д», сокращенное название ОАО «АРКУС-Д».

Юридический и почтовый адрес компании: 117342, г.Москва, ул.Бутлерова, д.17 «Б», контактный телефон (495)4218900, адрес в сети Интернет: http://arkus.ru.

Основными видами деятельности являются:

- проведение  научно-исследовательских, проектных  и внедренческих работ;

- разработка, тиражирование и внедрение программных  и программно-аппаратных средств;

- оказание  дилерских и дистрибьюторских  услуг российским и зарубежным  фирмам;

- оказание  предприятиям, организациям и частным  лицам научно-технической помощи  в освоении новой техники, технологии, материалов, переоснащении производства, обучении персонала, проведении  сервисных, ремонтных и пусконаладочных  работ.

ОАО «АРКУС-Д» занимается разработкой, размещением заказов на производство, конструкторским сопровождением производства и продажей контрольно-кассовых машин (ККМ) под собственной торговой маркой «АМС».

 

1.2 Данные для проведения расчёта

 

ОАО «АРКУС-Д» состоит из двух производственных подразделений (цеха №1 и цеха №2), склада, ремонтного цеха и офиса.

На ОАО «АРКУС-Д» производится три вида продукции: А, Б, В, при этом их цены соответственно составляют 1000, 1500 и 10000 денежных единиц. Имеется следующая информация о затратах предприятия:

1. Прямые затраты на единицу продукции:
1. Затраты материалов в кг для А – 2, для Б – 6, Для В – 10.
2. Цена единицы материала составляет:

• для А:                                   10

• для Б:                                    
• для В: руб.
3. Трудозатраты представлены в таблице

Таблица 1 – Трудозатраты

Вид продукции	Трудозатраты, час.
	Цех 1	Цех 2
А	2	1
Б	2	2
В	2	3

4. Почасовая ставка оплаты труда в первом цехе составляет 280 рублей, во втором 300 рублей.

2. Накладные затраты отдельных центров ответственности приведены в таблице 2.

                      Таблица 2– Накладные затраты

Наименование	Цех 1	Цех 2	Склад	Ремонтный цех
Переменные производственные накладные расходы	10000	12000
Амортизация оборудования	25000	10000	1000	1500
Оплата труда вспомогательного персонала и административных подразделений	40000	50000	1000	6000
Вспомогательные материалы	28000	35000	3000	2000
Прочие затраты	60000	50000	2000	4000

 

3. Общезаводские накладные затраты представлены в таблице 3.

Таблица 3– Общезаводские затраты

Наименование	Сумма
Арендные платежи за землю	200000
Оплата электроэнергии	30000
Оплата тепла, водоснабжения	70000
Страховые платежи	7000
Сбытовые расходы	85000
Прочие	20000
Всего	412000

 

Деятельность предприятия за последний отчётный год характеризуется следующими показателями, приведёнными в таблице 4.

Таблица 4– Количественная характеристика деятельности предприятия

Вид продукции	Выпуск продукции, ед.		Объём реализации
	Цех 1	Цех 2
А	20000	5000	21000
Б	6000	15000	19000
В	8000	12000	18000
Всего	34000	32000	58000

 

Производство всех видов продукции осуществляется двумя производственными подразделениями независимо друг от друга.

Известны следующие данные, характеризующие производственный процесс предприятия, которые приведены в таблице 5.

Таблица 5– Данные по предприятию

Наименование	Цех 1	Цех 2	Склад	Ремонтный цех	Офис
Занимаемая площадь, кв. м.	5000	4000	2500	1200	500
Стоимость ОПФ, т.р.	2800000	1850000	500000	890000	100000
Номинальная мощность оборудования, кВт	16000	17000	1800	11000	1000
Количество работников, чел.	450	380	20	45	20

 

 

2. Результаты расчётов

2.1 Распределение  накладных расходов

 

Распределение накладных расходов – это процесс отнесения издержек на конкретные виды продукции или объекты затрат. Под объектами понимают – организационные подразделения , виды продукции, работ, проекты, заказы [5,c.26].

Распределение накладных расходов – сложная задача, т.к. ни одна из выбранных баз распределения не является нейтральной, каждая будет влиять на принимаемые управленческие решения[6,c.69]. Целью распределения затрат является не абсолютная точность, а справедливый подход к делению затрат с целью повышения эффективности деятельности фирмы. Выбранный способ распределения накладных затрат не должен требовать много усилий, расчетов, средств. Желателен компромисс между соответствием, объективностью отнесения затрат и простотой, отсутствием излишних сложностей в вычислениях и больших затрат на организацию процесса.

Рассчитаем накладные расходы по ОАО «АРКУС-Д», данные сгруппируем в таблицу 2.1

                      Таблица 2.1 – Накладные затраты ОАО «АРКУС-Д», д.е.

Наименование	Цех 1	Цех 2	Склад	Ремонтный цех
Переменные производственные накладные расходы	10000	12000
Амортизация оборудования	25000	10000	1000	1500
Оплата труда вспомогательного персонала и административных подразделений	40000	50000	1000	6000
Вспомогательные материалы	28000	35000	3000	2000
Прочие затраты	60000	50000	2000	4000
Итого	163000	157000	7000	13500

 

 

Общие накладные расходы составляют:

 

1. определим общую сумму накладных затрат, подлежащие распределению между производственными подразделениями – цехом №1 и 2.

7000 + 13500 = 20 500 (руб.)

 

2. выбирается база распределения непроизводственных затрат. Допустим, в качестве базы распределения выбран объём выпускаемой продукции: 34000 шт. – цех №1 и 32000шт. – цех №2.

 

3. рассчитывается процентное соотношение участия каждого цеха в общем объёме производства (34000+32000):

цех №1 – 51,51% (34000/66000*100%), 

цех №2 – 48,49% (32000/66000*100%).

 

4. распределяется сумма непроизводственных затрат между цехом 1 и 2 пропорционально выше указанным долям:

в затраты цеха №1 спишется 10559,55 руб. (51,51% * 20500),

в затраты цеха №2 спишется 9940,45 руб. (48,49% * 20500).

 

5. полная производственная себестоимость выпускаемых изделий составит:

по цеху №1 – 173559,55 руб. (163000+10559,55)

по цеху №2 – 166940,45 руб. (157000+9940,45)

 

6) распределим условно-постоянные  затраты:

в цехе 1:

 руб.

в цехе 2:

 руб.

2.2 Оценка стоимости запасов готовой продукции

 

 

Определим объемы производства и реализации продукции ОАО «Аркус»:

1)  Рассчитаем стоимость производства

 

цех 1:

стоимость произведенной продукции по виду продукции  А

 

стоимость произведенной продукции по виду продукции  Б

 

стоимость произведенной продукции по виду продукции  В

 

 цех 2:

стоимость произведенной продукции по виду продукции  А

 

стоимость произведенной продукции по виду продукции  Б

 

стоимость произведенной продукции по виду продукции  В

 

 

2)  Рассчитаем стоимость реализованной продукции

стоимость реализованной продукции по виду продукции А

 

стоимость реализованной продукции по виду продукции Б

 

стоимость реализованной продукции по виду продукции В

 

 

3. Проведем оценку стоимости запасов готовой продукции, данные сгруппируем в таблицу 2.2

Таблица 2.2 – Остаток стоимости запасов готовой продукции

Вид продукции	Выпуск продукции, тыс.руб.		Объём реализации	Остаток стоимости запасов
	Цех 1	Цех 2
А	20000	5000	21000	4000
Б	90000	22500	28500	84000
В	800000	120000	180000	740000
Всего	910000	147500	229500	828000

 

По полученным данным таблицы видно, что на ОАО «Аркус-Д»остаток стоимости запасов составляют по виду продукции 4000 тыс. руб., по виду продукции Б  84000 тыс. руб., по виду продукции В – 74 000 000 тыс. руб. Общая сумма остатка стоимости запасов 828000 тыс. руб.

 

2.3 Составление отчёта о прибылях и убытках для предприятия в целом за рассматриваемый период

2.3.1 Расчет себестоимости

 

Для начала проведем расчет  себестоимости, данные сгруппируем в таблицу 2.3

Таблица 2.3 – Расчет себестоимости

Наименование показателя	Цех 1	Цех 2	всего
1	2	3	4
Товарная продукция, руб.	910000000	147500000	1057500000
Переменные затраты на товарную продукцию	157939190,5	24623716,38	182562906,88
Условно постоянные затраты	212221,2	199788,8	412 000
Себестоимость товарной продукции	158151411,7	24823505,18	182974916,88
Затраты на 1 руб. товарной продукции	173,79	168,29	342,08
Себестоимость остатков готовой продукции	х	х	283242240
Себестоимость реализованной продукции			78507360

 

Расчеты таблицы 2.3:

1. Всего ТП = 910000+147500=1057500 тыс. руб.

2. Рассчитаем переменные затраты на ТП:

 

в цехе 1:

 = 910000000*173559,55/1000= 157939190,5 тыс. руб.

в цехе 2:

= 147500*166940,45/1000= 24623716,375тыс. руб.

.

3. Себестоимость  товарной продукции:

 

 

 

Себ.1 цеха = 157939190,5+212221,2=158151411,7

Себ.2 цеха = 24623716,375+199788,8=24823505,175

Себ.ТП= 158151411,7+24823505,175=182974916,875

4. Затраты 1 руб.товарной продукции:

 

 

Цех 1: = 173,79

по аналогии цех№2  = 168,29 руб.

 

5. Далее  определим себестоимость остатков  готовой продукции на складе:

828000*342,08=283242240 руб.

6. Себестоимость  реализованной продукции:

 

229500*342,08=78507360 руб.

2.3.2 Расчет финансовых  результатов

 

1. Определим  финансовые результаты ОАО «Аркус».

Данные сгруппируем в таблицу 2.4

Таблица 2.4 – Финансовые результаты ОАО «Аркус»

Наименование показателя	руб.
Объем реализованной продукции	1057500000
Себестоимость реализованной продукции	78507360
Валовая прибыль	978992640
Налог на прибыль	342647424
Чистая прибыль	636345216

 

Пояснения к расчету:

Налог на прибыль рассчитывается в размере 35%

978992640*35% = 342647424 руб.

Чистая прибыль

978992640- 342647424=636345216 руб.

 

2.4 Оценка себестоимости  одних и тех же видов продукции, производимых в разных цехах

 

 

Проведем оценку себестоимости по видам продукции:

Себестоимость Продукция А:

Прод.АСебест.цех1 = 20000*173,79 = 3475800 руб.

Прод.АСебест.цех2 = 5000*168,29 = 841450 руб.

Себестоимость Продукция Б:

Прод.БСебест.цех1 = 90000*173,79 = 15641100 руб.

Прод.БСебест.цех2 = 22500*168,29 = 3786525 руб.

Себестоимость Продукция В:

Прод. В Себест.цех1 = 800000*173,79 = 13903200 руб.

Прод. В Себест.цех2 = 120000*168,29 = 20194800 руб.

Полученные данные сгруппируем в таблицу 2.5.

Таблица 2.5- Себестоимость по видам продукции

Наименование показателя	Продукция А	Продукция Б	Продукция В
Цех 1	3475800	15641100	13903200
Цех 2	841450	3786525	20194800
Всего	4317250,00	19427625,00	34098000,00

 

 

 

Вывод: себестоимость продукции  в цехе 1 больше, чем в цехе 2 на 5,5 руб. на 1 товарной продукции.

 

 

 

Заключение

 

В заключение необходимо остановиться на достигнутых результатах исследования:

1. Была дана характеристика предприятия. Основными видами деятельности являются: проведение научно-исследовательских, проектных и внедренческих работ; разработка, тиражирование и внедрение программных и программно-аппаратных средств;  оказание дилерских и дистрибьюторских услуг российским и зарубежным фирмам; оказание предприятиям, организациям и частным лицам научно-технической помощи в освоении новой техники, технологии, материалов, переоснащении производства, обучении персонала, проведении сервисных, ремонтных и пусконаладочных работ. ОАО «АРКУС-Д» занимается разработкой, размещением заказов на производство, конструкторским сопровождением производства и продажей контрольно-кассовых машин (ККМ) под собственной торговой маркой «АМС».

2. Были рассмотрены  и проведены распределение накладных расходов предприятия. Распределение накладных расходов – это процесс отнесения издержек на конкретные виды продукции или объекты затрат. Под объектами понимают – организационные подразделения, виды продукции, работ, проекты, заказы.

3. Был рассчитан остаток готовой продукции. По полученным данным видно, что на ОАО «Аркус-Д»остаток стоимости запасов составляют по виду продукции 4000 тыс. руб., по виду продукции Б  84000 тыс. руб., по виду продукции В – 74 000 000 тыс. руб. Общая сумма остатка стоимости запасов 828000 тыс. руб.

4. Был составлен отчёт о прибылях и убытках для предприятия в целом за рассматриваемый период. Проведен расчет финансовых результатов.

5. Дана оценка себестоимости  одних и тех же видов продукции, производимых в разных цехах. себестоимость продукции  в цехе 1 больше, чем в цехе 2 на 5,5 руб. на 1 товарной продукции.

Поставленные задачи решены и цель работы достигнута.

 

 

Список используемой литературы

 

1. Российская Федерация. Конституция (1993). Конституция Российской Федерации [Текст].- М.: Маркетинг, 2012. - 39 с.
2. Российская Федерация. Бюджетный кодекс Российской Федерации [Текст].–  М.: Проспект, 2012. – 273 с.
3. Российская Федерация. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2. [Текст].– М: Проспект, 2012. – 452 с.
4. Российская Федерация. Законы. Об обществах с ограниченной ответственностью [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ (в ред. Федерального закона [от 06.12.2011 N 405-ФЗ)] – Режим доступа: http://www.consultant.ru
5. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учёт: Учеб. для студентов вузов обучающихся по экон. Специальностям/м.А. Вахрушина. – 3-е изд., доп и пер. – М.: Омега-Л, 2014. – 576с.
6. Вахрушина М.А. Внутрипроизводственный учёт и отчётность. – М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2011.
7. Вахрушина М.А. Управленческий анализ. – М.: Омега-Л, 2012.
8. Зимакова Л.А. Сборник задач по бухгалтерскому управленческому учёту: учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2011. – 192с.
9. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учёт. Учеб. для вузов. – М.: Юристъ, 2013.
10. Карпова Т.П. Управлеческий учёт: Учебник для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 351с.
11. Керимов В.Э. Бухгалтерский управленческий учёт: Практикум. – 4-е изд. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2012. – 100с.
12. Керимов В.Э. Управлеческий учёт: Учебник. – М.: Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2011. – 268с.
13. Абрютина, М.С., Грачев, А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия [Текст]: учеб.-прак. пособие/ М.С. Абрютина, А.В. Грачев. - М.: Дело и Сервис, 2010.-256 с.
14. Амуржуев, О.В. Неплатежи, способы предотвращения и сокращения [Текст]/О.В. Амуржуев - М.: Аркаюр, 2009.- 400 с.
15. Баканов, М. И., Шеремет, А. Д. Теория анализа хозяйственной деятельности [Текст]/ М.И. Баканова, А.Д. Шеремет. - М.: Финансы и статистика, 2009.-365 с.
16. Балабанов, И. Т. Финансовый менеджмент [Текст]/ И.Т. Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 2009.-542 с.
17. Борисов, А.Б. Большой экономический словарь [Текст]. – М.: Книжный мир, 2009. – 895 с.
18. Бланк, И.А. Финансовый менеджмент [Текст]/И.А. Бланк. – Киев, Ника-Центр Эльга, 2010.- 404 с.
19. Горский, И.В. Финансы предприятий и экономический рост [Текст]/ И.В. Горский // Финансы.- 2013.-№ 1.-С. 22-26.
20. Грачёва, А.В. Организация и управление  собственным капиталом. Роль финансового директора на предприятии [Текст]/ А.В. Грачева // Финансовый менеджмент. – 2013. - №1. - С. 60-81.
21. Грачёва, А.В Основы финансовой устойчивости предприятия [Текст]/ А.В. Грачева // Финансовый менеджмент. – 2012. - №4. - С.15 – 35.