Анализ финансовой деятельности Администрации муниципального образования Надымский район

2.1.Общая характеристика предприятия 

    Управление  социальных программ Администрации муниципального образования Надымский район (далее учреждение) создано Постановлением Мэра города Надыма и Надымского района № 26 от 17.01.1997 года.

    Учреждение  подотчетно в своей деятельности Главе муниципального образования  Надымский район.

    Учредителем учреждения является Администрация  муниципального образования Надымский район. Имущество учреждения является муниципальной собственностью муниципального образования Надымский район.

   Юридический адрес УСП: 629730, Ямало-Ненецкий автономный округ,

   г. Надым, ул. Зверева, д. 21-А.

   Правовая  форма: муниципальное управление.

      Учреждение  осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией Российской Федерации, федеральными законами и другими нормативными актами Российской Федерации, законами Ямало-Ненецкого автономного округа, указами и распоряжениями Губернатора Ямало-Ненецкого автономного округа, постановлениями, распоряжениями Администрации Ямало-Ненецкого автономного округа, Уставом муниципального образования Надымский район, решениями Собрания представителей   муниципального  образования   Надымский   район, постановлениями и распоряжениями Главы муниципального образования Надымский район, настоящим Уставом.

      Учреждение  является юридическим лицом, имеет  самостоятельный баланс, смету, лицевой счет в органах муниципального казначейства и иные счета, открываемые в установленном законом порядке, печать, штампы, бланки со своим наименованием.

   Предметом деятельности учреждения является социальное обслуживание 
граждан.

   Целью деятельности учреждения является регулирование  и координация 
деятельности   по   вопросам   социальной   защиты   пенсионеров,   инвалидов и малообеспеченных слоев населения, иных льготных категорий граждан.

               Учреждение осуществляет следующие виды деятельности:

1. В  области социального обслуживания  населения:

• Организация и развитие комплексных и специализированных служб, осуществляющих социальное обслуживание инвалидов, пожилых нетрудоспособных граждан;
• организация натурального   вещевого   фонда  для  нетрудоспособных   групп населения, распределение и адресная доставка гуманитарной помощи;
• организация социально-бытовых услуг на  дому одиноким   престарелым гражданам;
• участие в оказании помощи по обеспечению социальной защиты граждан, оказавшихся в экстремальных  ситуациях, в том числе лиц без определенного места жительства, беженцев, вынужденных переселенцев.

2. В области медико-социальной экспертизы, реабилитации инвалидов и  оказания населению протезно-ортопедической помощи:

• реализация государственной политики по проблемам инвалидности и       инвалидов;

• осуществление мер по организации и развитию службы медико-социальной экспертизы и системы реабилитации инвалидов;

• реализация федеральных и  местных  программ  по социальной  поддержке инвалидов;

• осуществление мер по обеспечению инвалидов специальными транспортными средствами, средствами реабилитации инвалидов и ухода за ними;

• решение    вопросов, связанных    с    оформлением    детей-инвалидов    в специализированные учебные заведения, инвалидов - в дома инвалидов;
• обеспечение организации протезно-ортопедической помощи льготной категории населения, осуществление контроля за соблюдением льгот и преимуществ, предоставляемых гражданам при протезировании;
• развитие физической культуры и спортивного движения инвалидов;
• оказание помощи общественным объединениям инвалидов в их деятельности, совместно   со   службой   занятости   разработка   программы   трудозанятости инвалидов;
• участие     в     организации     работы     лечебно-оздоровительных     центров муниципального образования по оздоровлению детей-инвалидов.

3. В области социальной поддержки пожилых граждан:

• разработка предложений по формированию социальной политики в области социальной поддержки пожилых граждан;
• осуществление защиты прав пенсионеров, лиц. пострадавших при чрезвычайных обстоятельствах;
• осуществление   контроля   по   предоставлению      льгот   и   преимуществ   в соответствии с действующим законодательством;
• внедрение новых форм и видов натуральной помощи, решение вопросов, связанных с устройством граждан в учреждения социальной защиты;
• организация и проведение разъяснительной работы среди населения по вопросам социальной защиты с использованием средств массовой информации.

      4. В области социальной поддержки семьи:

• организация    разнообразных    видов    социальной    помощи    семьям    с несовершеннолетними детьми;
• внедрение новых форм и видов натуральной помощи гражданам из числа малообеспеченных слоев населения, нуждающихся в государственной поддержке;
• разработка на основе анализа и прогнозирования уровня жизни населения районных программ по социальной защите малообеспеченных семей.

      5. В области финансово-экономической  политики:

• осуществление  контроля  за  использованием  материальных  и финансовых ресурсов;
• осуществление анализа расходов на реализацию региональных программ и мероприятий по социальной защите населения:
• привлечение предусмотренных действующим законодательством средств для финансирования  целевых  программ   по  социальной  защите  населения  и укреплению материальной базы населения.

    Осуществление видов деятельности, отвечающих уставным целям учреждения, но требующих специального разрешения в соответствии с законодательством Российской Федерации, производится на основании лицензии.

     Источником   формирования   имущества   и   финансовых   ресурсов 
учреждения являются:

бюджетные средства;

имущество, переданное учредителем;

доход, полученный от предоставления платных  услуг;

кредиты банков и других кредиторов, получаемые с согласия учредителя в случаях, предусмотренных действующим законодательством;

безвозмездные или благотворительные взносы, пожертвования  третьих лиц;

иные  источники в соответствии с законодательством РФ.

      Учреждение  строит свои отношения с государственными органами, 
другими предприятиями и гражданами во всех сферах хозяйственной деятельности на основе договоров, соглашений.

      Учреждение  имеет право по согласованию с  учредителем создавать 
филиалы и представительства без  права юридического лица, утверждать их положения, принимать решения об их ликвидации и реорганизации.

      Учредитель  согласовывает структуру и штатное  расписание  учреждения, осуществляет координацию и контроль за деятельностью учреждения, осуществляет иные полномочия, предусмотренные действующим законодательством и настоящим Уставом.

    Руководителем учреждения является его начальник, наем которого   по трудовому   договору   и   освобождение   от   должности   осуществляет   Глава муниципального образования Надымский район.

      Начальник  учреждения  действует  на  принципах  единоначалия  по 
вопросам, отнесенным к его компетенции действующим законодательством, трудовым договором, Уставом УСП, договором о закреплении имущества, решениями Учредителя.

Аппарат Управления состоит:

      Начальник УСП, 2 заместителя начальника, специалист по кадрам, юрист, 5 начальников отделов, 5 отделов и централизованной бухгалтерии. Специалисты УСП занимают 40 муниципальных должностей.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Рисунок 1   

Схема организационной  структуры Управления социальных программ 
 

   Бухгалтерия УСП при ведении бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности в 2010 году использует следующие нормативные документы:

      1.Бюджетный  кодекс Российской Федерации.

      2.Федеральный  закон «О бухгалтерском учете»  от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ;

      3.Инструкция  по бюджетному учету, утверждена Приказом Минфином Российской Федерации от 30 декабря 2008 г. № 148н

      4.Инструкция  о порядке составления и предоставлении  годовой, квартальной и месячной  бюджетной отчетности утверждена Приказом Минфина Российской Федерации от 09.11.2009 N 115н

      В обязанности бухгалтерской службы входит:

      -обеспечение  правильной организации бухгалтерского  учета и ведение его в соответствии  с требованиями действующего  законодательства РФ;

      -осуществление  предварительного и последующего  контроля за своевременным и  правильным оформлением документов  и законностью совершаемых операций; контроль за правильным и экономным  расходованием средств, в соответствии  с выделенными ассигнованиями  и их целевым назначением по  утвержденным сметам расходов;

      -учет  доходов и расходов по сметам  средств и учет операций по  другим внебюджетным средствам;

      -начисление  и выплата в срок заработной  платы рабочим и служащим;

      -своевременное  проведение расчетов с предприятиями,  организациями и отдельными лицами;

      -составление  и предоставление в установленные  сроки бухгалтерской отчетности;

      -осуществление  контроля, за сохранностью материальных ценностей, наличием и движением денежных средств, обеспечение организации бухгалтерского учета;

      -хранение  бухгалтерских документов, сдача  их в архив в установленном  порядке.

      Бухгалтерию учреждения возглавляет главный бухгалтер по бюджетному учету и отчетности. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается начальником УСП, подчиняется непосредственно начальнику, несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной отчетности.

      Бухгалтерия считается эффективной формой организации  бухгалтерской службы, позволяющей  поднять достоверность, объективность  и аналитичность бухгалтерского учета на основе его комплексной механизации и автоматизации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.2 Анализ финансовой  отчётности 
 
 

     В состав бюджетной отчетности включаются следующие формы документов:

      - баланс исполнения бюджета главного  распорядителя (распорядителя), получателя  средств бюджета (ф.0503130);

      - пояснительная записка (ф.0503160);

      - отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121);

      - отчет об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503127);

      -месячный  отчет об исполнении бюджета  (ф.0503128);

      - справка по внутренним расчетам (ф. 0503125);

      - справка об остатках денежных  средств на банковских счетах получателя средств бюджета (ф. 0503126).

      Бухгалтерия составляет месячный кассовый отчет, об исполнении сметы доходов и расходов учреждений и организаций, финансируемых из бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов,

Форма 1-мм.

      Кассовые  расходы показывают сумму средств, полученных учреждением из бюджета  по отдельным сметным подразделениям, что позволяет располагать данными  о кассовом исполнении смет и об остатках неиспользуемых средств.

      В месячном отчете об исполнении сметы  доходов и расходов данные показываются в рублях в разрезе учреждений, по подведомственной структуре расходов, видов расходов и отдельных кодов экономической классификации согласно бюджетной классификации, утвержденной Приказом от 30.12.2009 № 150н, с нарастающим итогом. На конец отчетного периода данные кассовых расходов сначала года представляются в Форме № 0503127 «Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам» в графе кассовые расходы.

      Отличительной особенностью бюджетного учета в  бухгалтерии учреждения, как и во всех бюджетных учреждениях, считается двойная запись расходов, то есть расходы одновременно учитываются по субсчетам и по кодам экономической классификации.

      Одним из главных экономических показателей  деятельности управления является смета доходов и расходов по бюджетным средствам.

      В таблице 1 рассмотрим исполнение сметы доходов и расходов УСП за 2007-2009 годы. 

      Таблица 1

      Исполнение  сметы доходов и расходов по управлению 2007-2009 гг. (тыс. руб.)

      Анализ финансирования и расходования средств бюджета по управлению за 2007-2009 годы показал:

      в 2008 году финансирование увеличилось  по сравнению с 2007 годом на 74015 тыс. рублей. Увеличение объясняется тем, что согласно нормативным актам  муниципального образования на УСП  возложена функция ГРБС ( главного распорядителя бюджетных средств), в связи с чем  Управление социальных программ с 2008 года составляет сводную отчетность по УСП и МУ «Домашний очаг».

      Аналогично  и расходы увеличились в 2008 году на 74015 тыс.рублей по сравнению с 2007 годом.

      В 2009 году по сравнению с 2008 годом произошло уменьшение финансирования на 7727 тыс.рублей, в основном по статье «заработная плата», т.к. в МУ «Домашний очаг» произведено значительное сокращение ставок.

      Аналогично  уменьшение расходов в 2009 году по сравнению  с 2008 годом составило также 7727 тыс. рублей.

      В течение анализируемого периода  происходило повышение заработной платы ежегодно на 6,5% согласно нормативно-правовым документам России, ЯНАО и МО Надымский район.

      Увеличение  расходов на приобретение материальных запасов в 2008 году по сравнению с 2007 годом составило 1667 тыс.рублей. Такое увеличение связано с достаточным финансированием и ростом цен. Например возросли цены на бензин : цена за один литр бензина в 2006 году составляла 13 рублей, в 2007 году- 18 рублей за один литр, в 2008 году-22 рублей.

      Возросли  тарифы по оплате услуг связи, расходы возросли в 2008 году на 104 тыс. рублей по сравнению с 2007 годом. В 2009 году увеличение расходов на 155 тыс.рублей по сравнению с 2008 годом.

      По  таким статьям как приобретение основных средств в 2008 году по сравнению с 2007 годом произошло увеличение расходов на 762 тыс. руб. в связи с достаточным финансированием и ростом цен. 

      В 2009 году по сравнению с  2008 годом произошел спад на 1447 тыс. руб. в связи с тем, что из-за уменьшения численности работников МУ «Домашний очаг» уменьшилась потребность в мебели и оргтехнике.

      Проанализировав исполнение сметы на протяжении трех лет, мы видим, что исполнение сметы  полностью обеспечено. Фактическое  выполнение расходов (кассовых) за 2007 год составило100 %; за 2008 год -100 %; за 2009 год –100 %.

      По  некоторым статьям расходов ежегодно имеется разница между кассовыми  и фактическими расходами (ст. 212,213,262). Она объясняется наличием дебиторской  или кредиторской задолженности. Например: по ст.212 по состоянию на 01.01.2008 года Кт задолженность составляла 21 тыс.руб. А на 01.01.2010 года имелась Дт задолженность в сумме 38 тыс. руб. Т.е. в декабре 2009 года работнику предоставлен очередной отпуск с правом льготного проезда и соответственно выдан аванс на проезд. Авансовый отчет работник предоставил в 2010 году и фактические расходы отражены уже в 2010 году .

      По  ст. 213 разница между кассовыми  и фактическими расходами объясняется  наличием Дт задолженности отделения  фонда социального страхования  по возмещению расходов организации  на оплату листов временной нетрудоспособности. Отделение фонда социального  страхования производит возмещение расходов после предоставления отчетности за истекший период.

        Следует отметить, что основной  статьей расходов в смете является  ст. 262 «Пособия по социальной  помощи населению», т.к. основной  функцией учреждения является  предоставление мер социальной  поддержки льготным категориям  населения муниципального образования.

      По  ст. 220 «Приобретение работ, услуг» ежегодно кассовые расходы равны фактическим. Это говорит о том, что в течение года производится своевременная и полная оплата полученных учреждением услуг согласно условиям заключенных с организациями договоров. И согласно требованиям Бюджетного кодекса учреждение не имеет права образовывать кредиторскую задолженность. Т.е. нельзя принимать расходы свыше утвержденных сметой бюджетных ассигнований. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Учёт объектов финансово- хозяйственной деятельности 

2.1 Учет основных средств 

      Имущество УСП находится в государственной собственности субъектов Российской Федерации и закреплено за ними на праве оперативного управления. Право оперативного управления возникает у управления, с момента передачи имущества, если иное не установлено законом и иными правовыми актами.

      Объектом  основных средств является материальный предмет, используемый в процессе деятельности учреждения независимо от стоимости  со сроком полезного использования  более 12 месяцев.

      Основные  средства, стоящие на балансе управления, подразделяются на следующие группы:

      - помещение, находящиеся в муниципальной  собственности;

      - оборудование- оргтехника;

      - транспортное средство-автомобиль  УАЗ;

      - производственный и хозяйственный  инвентарь;

      К информационному оборудованию управления, относится оборудование систем связи, средства вычислительной техники и  оргтехники, средства хранения информации.

      К оргтехнике относятся множительно-копировальная  техника, офисные АТС, персональные электронно-вычислительные машины, калькуляторы и др. Объектом классификации вычислительной техники и оргтехники в управлении, считается каждая машина, укомплектованная всеми принадлежностями и принадлежностями, необходимыми для выполнения возложенных  на нее функций, и не являющаяся составной  частью какой-либо другой машины.

      К транспортному средству относится  автомобиль, предназначенный для  перемещения людей, осуществление  поездок в кредитные учреждения, и органы Федерального казначейства, где открыты расчетные счета  управлению.

      К производственному и хозяйственному инвентарю в управлении относятся:

      - производственный инвентарь - предметы  технического назначения, которые  участвуют в основной деятельности, но не могут быть отнесены  ни к оборудованию, ни к сооружениям.  Это устройства и мебель, служащие  для облегчения производственных  операций.

      Для организации учета и обеспечения  контроля, за сохранностью основных средств, управлением каждому объекту, кроме объектов стоимостью до 1000 рублей включительно, присвоен уникальный инвентарный номер. Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в учреждении.

      Присвоенный инвентарному объекту номер обозначен  материально ответственным лицом  в присутствии начальника управления (или его заместителя) и работника  бухгалтерии путем прикрепления жетона, обеспечивающим сохранность  маркировки.

      Операции  движения объектов основных средств  оформляются следующими унифицированными документами: Акт о приеме-передаче объекта основных средств (ф. 0306001); ведомость  выдачи материальных ценностей на нужды  учреждения (ф. 0504210); Акт о списании объекта основных средств (ф.0306003); Акт  о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф.0504143).

      Для оформления первичных учетных документов на поступающие основные средства приказом начальником управления создается  комиссия с включением в ее состав главного бухгалтера и лиц, на которых  будет возложена ответственность  за приемку и сохранность поступающих  объектов основных средств.

      Ведомость утверждается начальником и служит основанием для списания предметов основных средств стоимостью до 1000 рублей за единицу в установленном порядке с баланса управления.

      Акт (ф. 0306003), применяется для оформления и учета списания пришедших в  негодность основных средств.

      Основные  средства принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости.

      Первоначальной  стоимостью основных средств, признается управлением сумма фактических  вложений в приобретение, сооружение и изготовление объектов основных средств, с учетом сумм налога на добавленную  стоимость, предъявленных поставщиками и подрядчиками.

      Вложениями  на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:

      - суммы, уплачиваемые в соответствии  с договором поставщику;

      - суммы, уплачиваемые организациям  за осуществление работ по  договору подряда и иным договорам;

      - затраты по доставке объектов  основных средств до управления;

      Изменение первоначальной стоимости объектов основных средств, производится лишь в  случаях переоценки, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации объектов основных средств.

      Переоценка  основных средств, проводится по состоянию  на начало отчетного года путем пересчета  их балансовой стоимости и начисленной  амортизации по срокам, которые устанавливает  Правительство Российской Федерации. Результаты проведенной по состоянию  на первое число отчетного года переоценки объектов основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете  обособленно. Результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской  отчетности предыдущего отчетного  года и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года.

      Учет  основных средств в управлении ведется  в соответствии с классификацией, установленной ОКОФ, на следующих  счетах Плана счетов бюджетного учета:

      1 101 04 310 « Машины и оборудование»;

      1 101 05 310 «Транспортное средство»;

      1 101 06 340 «Производственный и хозяйственный  инвентарь»;

      1 101 09 310 «Прочие основные средства».

      Основными способами поступления объектов основных средств в управлении являются: