Анализ финансовой деятельности предприятия. 4

 

Содержание

 

1. Анализ объема  реализации продукции.

2. Анализ объема, состава, движения и технического  состояния основных фондов.

3. Анализ эффективности  использования материальных ресурсов.

4. Анализ общей  суммы расходов на производство  продукции.

5. Анализ затрат  на 1 рубль товарной продукции.

Список использованной литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

        1. Анализ объема реализации продукции

 

Реализация продукции является завершающим этапом кругооборота средств предприятия. Реализуя продукцию, предприятие возмещает свои затраты на ее производство и сбыт и получает прибыль, являющуюся источником расширения производства, образования поощрительных фондов предприятия.

Процесс реализации продукции является связующим звеном между производством  и потреблением продукции. Рыночный спрос на продукцию предприятия  определяет и объем ее производства.

Анализ факторов, влияющих на объем  реализации, осуществляют на основе формулы  товарного баланса:

РП = ТП + (-) + (-),

где РП – объем реализации товарной продукции; ТП – производство товарной продукции; и - остатки продукции на складах соответственно на начало и конец анализируемого периода; и - остатки товаров, отгруженных потребителям, но неоплаченных ими на начало и конец периода.

Таблица 1. Баланс товарной продукции в плановых ценах (млн.руб).

Показатели

План

Отчет

Отклонение

А. Приход продукции

      

Остатки нереализованной продукции  на начало года (остатки на складе и  товары отгруженные)

35393

40031

+4638

Производство товарной продукции

102771

132877

+30106

Итого

138164

172908

+34744

Б. Расход продукции

      

Реализации продукции

100648

130472

+29824

Остатки нереализованной продукции  на конец года (остатки на складе и товары отгруженные)

37516

42436

+4920

Итого

138164

172908

+34744


Данные таблицы 1 отражают балансовую взаимоувязку показателей производства и реализации продукции. Ресурсы продукции, пригодной для реализации в отчетном году, равны : ТП++.

В рассматриваемом случае их величина составила 138164 млн. руб. Однако запланированный объем реализации продукции был меньше этой величины, так как на конец года предусматривалось наличие остатков нереализованной продукции в размере 37516 руб. Поэтому плановый объем реализации составил 100648 млн.руб. (138164-37516).

Фактический объем реализации продукции  оказался выше запланированного на 29824 млн. руб. Это явилось следствием совместного влияния двух факторов. Положительное влияние на объем реализации оказало перевыполнение плана по товарной продукции на 30106 руб. В то же время отрицательное влияние на объем реализации оказало более значительное, чем было запланировано, увеличение остатков нереализованной продукции в течение года. По плану остатки должны были увеличиться на 2123 млн.руб. (37516-35393), а фактически они возросли на 2405 млн. руб. (42436-40031). Таким образом, за счет влияния второго фактора объем реализации снизился на 282 млн.руб. (2405-2123). Общее изменение объема реализации составило: 30106 – 282 = 29824 млн.руб.

Часть формулы товарного баланса  ТП + () характеризует отгрузку товарной продукции. Под объемом отгруженной продукции (отгрузкой) понимается стоимость продукции, отгруженной (переданной) в отчетном периоде потребителям, выполненных работ и услуг промышленного характера, принятых заказчиком, независимо от того поступили деньги на счет предприятия изготовителя или нет. В процессе дальнейшей детализации анализа его ведут по стадиям:

а) Производство – отгрузка продукции;

б) Отгрузка – реализация продукции.

Ритмичность реализации продукции  определяется в основном ритмичностью ее производства. Одним из результатов  недостаточно ритмичной реализации продукции на анализируемом предприятии  является увеличение остатков нереализованной  продукции на конец отчетного  периода.

Анализ реализации продукции тесно  связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам  ведет к уменьшению выручки, прибыли, выплате штрафных санкций. Кроме  того, в условиях конкуренции предприятие  может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ  объема, состава, движения и технического  состояние основных фондов

В процессе анализа прежде всего устанавливают объем, состав и структуру основных фондов, а также изменение этих показателей за отчетный период.

Основные фонды предприятий  в соответствии со своим назначением  подразделяются на производственные и  непроизводственные фонды.

К непроизводственным основным фондам относятся числящиеся на балансе  предприятия здания, сооружения и  другие объекты сельского хозяйства, строительных, торговых организаций, жилищно-коммунального  хозяйства, просвещения, здравоохранения, культуры и др.

Для составления таблицы 2 использовалась информация из приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5), где имеются  данные о наличии и движении основных фондов в оценке по их полной первоначальной или восстановительной стоимости. Основные фонды, введенные в действие до последней по времени переоценки, числятся на балансе предприятия  по восстановительной, а введенные  в действие после переоценки –  по первоначальной стоимости. В форме  № 5 содержатся также данные об амортизации (износе) основных фондов.

Производственная мощность предприятий  зависит от наличия производственных основных фондов, удельный вес которых  в условиях анализируемого завода составляет 95 % в общем объеме основных фондов.

Таблица 2. Наличие и движение основных средств (фондов), руб.

Показатели

Наличие на начало года

Поступило в отчетном году

Выбыло в отчетном году

Наличие на конец года

Изменение за год

руб.

%

Основные средства, всего

35981287

8630943

393680

44218550

+8237263

+22,9

В том числе

            

здания

9153927

1142217

117707

10178437

+1024510

+11,2

сооружения

9038912

927470

+100960

9865422

+826510

+9,1

Машины и оборудование

16157329

6206074

124027

22239376

+6082047

+37,64

Транспортные средства

1091258

76251

41283

1126226

+34968

+3,2

Производственный и хозяйственный  инвентарь

156442

3740

2090

158092

+1650

+1,1

Прочие группы

4352

103

-

4455

+103

+2,4

Из общей стоимости основных средств

            

а)Производственные

34542035,5

8285705,3

377932,8

42449808

+7907772,5

+22,9

б) Непроизводственные

1439251,5

345237,7

15747,2

1768742

+329490,5

+22,9

Износ

16180294

-

-

22626832

+6446538

+39,8

Остаточная стоимость

19800993

-

-

21591718

+1790725

+9,0


 

Основное внимание в процессе анализа  уделяется изучению структуры и  движения производственных основных фондов.

Для того чтобы охарактеризовать происшедшие  в течение года изменения структуры  основных фондов, необходимо разделить  основные фонды в зависимости  от их роли в процессе производства на активную и пассивную часть. К  элементам активной части, в той  или иной мере оказывающим непосредственное воздействие на предмет труда  вплоть до превращения его в готовую  продукцию, следует отнести прежде всего машины и оборудование, а также другие средства труда, используемые для осуществления предметов труда и продукции, - транспортные средства, инструмент, производственный инвентарь. Пассивная часть основных фондов включает в себя средства труда, которые создают необходимые условия для протекания производственного процесса, не оказывая непосредственного воздействия на предмет труда. В состав пассивной части входят здания, сооружения, передаточные устройства и другие виды основных фондов.

В течение отчетного года на анализируемом  заводе стоимость активной части  основных фондов возросла на 35,2% , а  пассивной части – на 10,2% .Вследствие этого удельный вес активной части  в общей стоимости основных фондов возрос на 4,8 %. Увеличение активной части  является положительным явлением и  способствует росту производственной мощности предприятия и фондоотдачи.

Анализ движения основных фондов проводится с использованием коэффициентов  обновления, прироста и выбытия, срока  обновления основных фондов.

Коэффициент обновления определяется путем деления стоимости вновь  введенных в течение отчетного  периода основных фондов на общую  стоимость основных фондов на конец  периода. На анализируемом заводе он составил:

 

 

 

Используя данные о стоимости вновь  введенных основных фондов, рассчитывают также срок обновления () последних. определяется путем деления общей стоимости основных фондов на начало периода на стоимость введенных фондов:

 

Коэффициент прироста определяется путем  деления прироста стоимости основных фондов (стоимость введенных фондов минус стоимость выведенных) к  их общей стоимости на начало периода:

 

Коэффициент выбытия определяется путем деления стоимости выбывших в течение отчетного периода  основных фондов на общую стоимость  основных фондов на начало периода. На анализируемом заводе этот коэффициент  составил:

 

Для характеристики технического состояния  основных фондов рассчитываются и анализируются  коэффициенты износа и годности. Эти  коэффициенты определяются на начало и конец периода.

Коэффициент износа определяется путем  деления суммы износа основных фондов на их полную балансовую стоимость. На анализируемом заводе коэффициенты износа составили:

На начало года

На конец года

 

Коэффициент годности определяется путем  деления суммы остаточной стоимости  основных фондов на их полную балансовую стоимость. Величина их составила:

На начало года

На конец года

 

Сумма коэффициентов износа и годности равна 1 (100%).

Оценивая уровень и динамику перечисленных коэффициентов, характеризующих  движение и техническое состояние  основных фондов, в целом, можно отметить, что недостаточные темпы обновления основных фондов и вывода из эксплуатации устаревших фондов обусловили дальнейшее ухудшение коэффициентов их износа и годности.

3. Анализ  эффективности использования материальных  ресурсов.

Рациональное использование материальных ресурсов, т.е. предметов труда, является одним из важнейших факторов увеличения объема производства и снижения себестоимости  продукции.

К числу обобщающих показателей  эффективности использования материальных ресурсов относятся определяемые в  стоимостном выражении показатели материалоемкости (Ме) и материалоотдачи (Мо).

В то же время материалоемкость и  материалоотдача могут выражаться и в натуральных показателях. Последние характеризуют расход определенных материальных ресурсов на производство конкретных видов продукции (расход металлошихты на производство 1 т чугуна или стали, расход заготовок на 1 т проката и т.д.).

Обобщающая характеристика материалоемкости может быть дана только в стоимостном  выражении – это стоимость  израсходованных сырья, материалов и других материальных ресурсов на 1 рубль валовой, товарной или реализованной  продукции в оптовых ценах  предприятия.

Снижение материалоемкости продукции  металлургических предприятий является особенно актуальной задачей, поскольку, например, черная металлургия является одной из наиболее материалоемких отраслей промышленности (доля материальных затрат в общих затрат на производство составляет более 70%).

Исходные данные для расчета  показателей эффективности использования  материальных ресурсов приведены в  таблице 3. Для иллюстрации методики анализа в таблице представлена информация о показателях производства некоторых видов проката.

Итоговые показатели материалоемкости и материалоотдачи зависят от объема производства продукции в стоимостном выражении и величины материальных затрат на производство. В то же время объем производства продукции в стоимостном выражении зависит от количества произведенной продукции в натуральном выражении (ПН), сортамента продукции (УДi) и уровня отпускных цен (ЦПi) . Таким образом, стоимость товарной продукции (ТП) равна:

ТП =

Величина материальных затрат на производство продукции зависит от пяти основных факторов: количества произведенной  продукции в натуральном выражении, сортамента продукции, расхода материальных ресурсов на единицу продукции (УРi), уровня цен материальных ресурсов (ЦМi) и величины постоянных материальных затрат на производство продукции (МЗпост). Величина материальных затрат на производство продукции (МЗ) равна:

МЗ = МЗпост.

Таблица 3. Исходные данные для анализа  материалоемкости продукции.

 

 

Показатели

Виды продукции

 

Кокс 6% влажности

 

Агломерат

 

Чугун

 

Проволока

 

Средний сорт

 

Сталь

план

отчет

план

отчет

план

отчет

план

отчет

план

отчет

план

отчет

Объем производства,

Тыс.т

 

413

 

401

 

271

 

293

 

156

 

170

 

376

 

402

 

515

 

530

 

611

 

622

Цена продукции, тыс.руб/т

 

5,790

 

5,940

 

6,835

 

6,900

 

7,510

 

7,530

 

8,500

 

8,550

 

5,275

 

5,310

 

6,150

 

6,200

Себестоимость продукции, тыс.руб/т

 

4,391

 

4,401

 

5,556

 

6,065

 

6,983

 

7,105

 

7,312

 

7,567

 

4,713

 

4,901

 

5,396

 

5,917

 

Доля материальных затрат,%

 

70,9

 

68,4

 

71,2

 

71,3

 

70,8

 

71,1

 

69,8

 

70,3

 

71,9

 

72,1

 

70,7

 

71,3

 

Материальные затраты,

тыс.руб/т

 

3,111

 

3,010

 

3,956

 

4,324

 

4,944

 

5,052

 

5,104

 

5,319

 

3,389

 

3,534

 

3,815

 

4,219

Ме ,руб/руб

0,537

0,507

0,579

0,627

0,658

0,671

0,600

0,622

0,642

0,656

0,620

0,680


Таким образом, материалоемкость продукции  зависит от следующих шести основных факторов:

1) Объема производства продукции  в натуральном выражении;

2) сортамента продукции;

3) удельного расхода материальных  ресурсов;

4) цен материальных ресурсов;

5)суммы постоянных материальных  затрат;

6) цен продукции.

Факторы №№ 1 и 2 влияют одновременно и на числитель и знаменатель  формулы для расчета материалоемкости (Ме=МЗ/ТП). Факторы №№ 3,4 и 5 влияют только на величину материальных затрат, а фактор №6 – на величину товарной продукции.

Ниже приведены методика расчета  и оценка влияния указанных факторов на величину материалоемкости по данным таблицы 4. (использован способ цепных подстановок).

Таблица 4. Сводные показатели объема производства продукции и расхода  материальных ресурсов.

Показатели

План

Отчет

Отклонение от плана

Объем производства, тыс.т

2342

2418

+76

Удельный вес отдельных видов  продукции в общем объеме производства, %:

      

Кокс 6% влажности

17,6

16,6

-1

Агломерат

11,6

12,1

+0,5

Чугун

6,7

7,0

+0,3

Проволока

16,1

16,6

+0,5

Средний сорт

21,99

21,92

-0,07

Сталь

26,1

25,7

-0,4

Товарная продукция, млн.руб

17945

18596

+256

Средняя отпускная цена продукции, тыс.руб

7,662

7,690

+0,028

Материальные затраты на производство продукции, млн.руб

8386

10793

+2407

В том числе:

      

переменные затраты

7799

8768

+969

постоянные затраты

587

2025

+1438

Материальные затраты, тыс.руб/т

3,581

4,464

+0,883

Материалоемкость продукции, руб/руб

0,467

0,580

+0,113

Материалоотдача, ру/руб.

2,139

1,723

-0,416


Индекс физического объема производства продукции равен:

Io= .

Стоимость товарной продукции при  сохранении плановых сортамента и уровня отпускных цен и фактическом  объеме производства составила бы:

 

Величина материальных затрат при  фактическом объеме производства и  сохранении всех остальных факторов на плановом уровне составила бы:

 

Расчетная величина материалоемкости продукции при действии только первого  фактора составила бы:

 

Влияние фактора объема производства на величину материалоемкости продукции  составило:

 руб/руб

Снижение материалоемкости продукции  обусловлено ростом объема производства.

Изменение сортамента продукции влияет на стоимость товарной продукции  за счет изменения ее средней плановой отпускной цены. Последняя составляла:

- для планового объема и сортамента  продукции

 

- для отчетного объема и сортамента  продукции

 

Индекс средних плановых отпускных  цен (сортамента) продукции составил:

.

Стоимость товарной продукции при  сохранении планового уровня отпускных  цен и фактических объеме и  сортаменте продукции составила  бы:

 

Изменение сортамента продукции влияет на величину материальных затрат за счет изменения средней плановой величины удельных материальных затрат на производство продукции. Последняя составляла:

- для планового объема и сортамента  продукции

 

- для отчетного объема и сортамента  продукции

/т

Индекс средней плановой величины удельных материальных затрат на производство составил:

 

Величина материальных затрат при  фактических объеме производства и сортаменте продукции и сохранении всех остальных факторов на плановом уровне составила бы:

 

Расчетная величина материалоемкости продукции при одновременном  действии первого и второго факторов составила бы:

/руб.

Влияние фактора сортамента на величину материалоемкости продукции составило:

руб/руб.

Расчеты показали, что индексы изменения  средней величины материальных затрат под влиянием изменения удельного  расхода материальных ресурсов (Iур) и цен материальных ресурсов (Iцм) составляют 0,981 и 1,0152 соответственно.

Величина переменных материальных затрат при фактическом уровне первых трех факторов и сохранении плановых цен на ресурсы составила бы:

= 8637 млн.руб.

Величина постоянных материальных затрат при указанных выше условиях и сохранении также плановой суммы  постоянных затрат составила бы:

 

В целом величина материальных затрат при фактическом уровне первых трех факторов и сохранении остальных  факторов на плановом уровне составила  бы:

 

Расчетная величина материалоемкости продукции при одновременном  действии первых трех факторов составила  бы:

руб/руб.

Влияние фактора удельного расхода  ресурсов на величину материалоемкости продукции составило:

руб/руб

Вследствие снижения средней величины удельного расхода материальных ресурсов на производство продукции  материалоемкость последней снизилась.

Величина переменных материальных затрат при фактическом уровне первых четырех факторов должна соответствовать  их отчетной величине. Это подтверждается приведенным ниже расчетом:

 

Величина постоянных материальных затрат при фактическом уровне первых четырех факторов и сохранении плановой суммы постоянных затрат составила  бы:

 

В целом величина материальных затрат при фактическом уровне первых четырех  факторов и сохранении на плановом уровне суммы постоянных затрат составила  бы:

 

Расчетная величина материалоемкости продукции при одновременном  действии первых четырех факторов составила  бы:

руб/руб.

Влияние фактора цен материальных ресурсов на величину материалоемкости продукции составило:

 руб/руб

В связи с повышением среднего уровня цен на материальные ресурсы материалоемкость продукции повысилась.

Фактическая величина материальных затрат (т.е. их величина при фактическом  уровне первых пяти факторов составляет 10793 млн.руб. (табл.4)

Расчетная величина материалоемкости продукции при одновременном  действии первых пяти факторов составила  бы:

 руб/руб.

Влияние фактора суммы постоянных материальных затрат на величину материалоемкости продукции составило:

руб/руб

В связи с увеличением суммы  постоянных затрат материалоемкость продукции  повысилась.

Величина материалоемкости продукции  по отчету составила 0,580 руб/руб (табл.4). Влияние фактора цен продукции на величину материальных затрат составило:

руб/руб

В связи с некоторым повышением средних отпускных цен продукции  материалоемкость продукции снизилась.

Сводка результатов анализа  материалоемкости продукции приведена  ниже. Материалоемкость продукции повысилась на 13,2 коп. за счет изменения:

1. Объема производства…………………………..-0,1коп

2.Сортамента продукции…………………………+4,3коп

3.Удельного расхода ресурсов…………………...+1коп

4.Цен материальных ресурсов…………………...+0,7коп

5.Суммы постоянных затрат…………………….+7,4 коп

6.Цен продукции…………………………………-0,1коп

Итого………………………………………………+13,2коп.

Далее анализируется материалоемкость отдельных видов продукции. Основными  факторами, определяющими ее изменение, являются удельный расход материальных ресурсов, цена материальных ресурсов и цена продукции. Каждый из перечисленных  факторов влияет либо на числитель либо на знаменатель формулы для расчета материалоемкости.

Таблица 5. Итоговые показатели расхода  материальных ресурсов и материалоемкости продукции.

Показатели

План

Отчет

Отклонение от плана

Товарная продукция, млн.руб

12945

16293

+3348

Материальные затраты,млн.руб

8386

10793

+2407

В том числе:

      

Сырье, материалы, покупные комплектующие  изделия и полуфабрикаты

6030

7533

+1503

топливо

310

637

+327

энергия

151

162

+11

прочие

2356

2461

+105

Материалоемкость продукции, руб/руб

0,648

0,662

+0,014

В том числе:

      

сырьеемкость

0,466

0,462

-0,004

топливоемкость

0,024

0,039

+0,015

энергоемкость

0,012

0,001

-0,011

Материалоотдача,руб/руб

1,544

1,510

-0,034

Анализ финансовой деятельности предприятия. 4 📙 Реферат → 🆔 25207

Анализ финансовой деятельности предприятия. 4 📙 Реферат → 🆔 25207