Анализ собственных средств (капитала)

Московский  Государственный Университет Приборостроения  и Информатики 

Экономический Факультет

Кафедра «Бухгалтерский учёт, финансы и аудит» 
 
 
 
 
 

Реферат

По дисциплине «Экономический анализ деятельности банков»

На тему

«Анализ собственных средств (капитала)» 
 
 
 
 

Выполнила

Студентка группы ЭФ4-0805Д

Асланова  А.А. 

Проверила

Плисова А.Б. 
 
 

Москва 2011 

      Содержание

      Введение 3

      1. Понятие собственного капитала  банка 4

      2. Достаточность банковского капитала 6

      3. Анализ собственных средств коммерческого  банка 8

      Заключение 14

      Список  использованных источников 15 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Введение

      Для оценки надежности банков принципиальное значение имеет достаточность капитала, определяемая как минимальный абсолютный размер собственных средств банковских учреждений и как отношение собственного капитала к активам с учетом риска. Выделение собственных средств из состава пассивов банков выборки представляло ряд сложностей и спорных моментов, как в силу особенностей бухгалтерского учета в российских банках, так и в силу неоднозначности тех функций, которые играет капитал в операциях банков.

      Достаточность капитала рассматривается органами банковского надзора как важнейший  критерий финансовой устойчивости банков.

      Актуальность  данной темы заключается в том, что  именно собственный капитал играет важную роль для оценки финансового состояния банка.

     Цель  данной работы состоит в изучении анализа собственных средств банка.

     На  основе цели, в работе поставлены следующие  задачи:

• рассмотреть понятие собственного капитала банка;
• оценить достаточность банковского капитала;
• изучить анализ собственных средств банка;

     Объектом  исследования является финансовый рынок  как экономическая среда деятельности банков. Предметом исследования выступают коммерческий банк. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Понятие собственного капитала банка

      Собственный капитал коммерческого банка  представляет собой источник финансовых ресурсов банка. За счет собственного капитала банки покрывают около 12-20% общей потребности в ресурсах. Он незаменим на начальных этапах деятельности банка, когда учредители осуществляют ряд первоначальных расходов, без которых банк просто не может начать свою деятельность. Не менее важна роль собственного капитала как источника финансирования расходов банка на последующих этапах развертывания банковских операций. Они играют важную роль и для оценки финансового положения банка. Чем больше размер свободного резерва, тем устойчивее данный банк, но и тем меньше прибыли он получит.

      Еще в 80-е годы перед органами надзора  за надежностью финансовой, базы мировых  банков встала задача по определению методики подсчета базы капитала банка. В июле 1988 г. ведущими капиталистическими странами мира было подписано соглашение об Унификации методик измерения капитала банков, в котором определены основные принципы банковского капитала в зависимости от того, в какой степени его отдельные элементы могут участвовать в покрытии обязательств банка. Ключевым элементом капитала банка, или базисным капиталом, должен быть оплаченный акционерный капитал и объявленные резервы (рис.1). 

      Рис.2.1 Состав акционерного капитала банка 

      Базисный  капитал банка можно легко  определить из отчетности банков. Он оказывает  существенное влияние на формирование прибыльности банковских операций и  конкурентоспособность. Именно эта  часть капитала банка рекомендована  для расчета коэффициента достаточности капитала.

      Собственно  акционерный капитал банка равен  номинальной стоимости выпущенных им акций (оплаченный акционерный капитал). Нераспределенная прибыль представляет собой балансовую статью банка, характеризующую  превышение его доходов над расходами. Резервный капитал формируется за счет учредительской прибыли, полученной от эмиссии акционерного капитала (т.е. разница между номинальной стоимостью выпущенных акций и фактической выручкой, полученной от их реализации) и ежегодных отчислений от текущей прибыли.

      Кроме базисного капитала в общей структуре  банковского капитала должны присутствовать и дополнительные элементы, надежность которых несколько меньше. Совокупность этих элементов получила название дополнительного  капитала.

      Общая структура капитала представляется следующим образом:

      1. Базисный капитал (капитал 1-го  уровня):

      • Оплаченный акционерный капитал.

      • Объявленные открытые резервы (это  резервы создаваемые и увеличиваемые  из акционерной прибыли, общих и  Официальных резервов, полученных или созданных в течение подотчетного года).

      2. Дополнительный капитал:

      • Скрытые (непубликуемые) резервы.

      • Резервы, возникающие при переоценке активов.

      • Общие резервы на сомнительные долги.

      • Скрытые доходы.

      • Ценные бумаги и субординированные займы с неопределенным сроком.

      Обратим внимание на то, что в целях повышения  надежности капитала банка указанным  выше соглашением были приняты следующие  требования к его структуре:

      1. Размер базисного капитала должен  быть не менее 50% общего объема капитала банка. Причем базисный капитал Должен определяться после выплаты налогов из прибыли.

      2. Сумма вспомогательных обязательств  не должна превышать 50% общей  суммы базисного капитала.

      3. Если общие резервные фонды  на случай кредитных потерь  включают активы с заниженной оценкой, то их объем не должен превышать 1,25% -ных пункта или в исключительных случаях 2% -ных пунктов от размеров активов, подверженных рискам.

      4. Если резервы от ревальвации  активов принимают форму скрытых  доходов от нереализованных ценных бумаг, то они подлежат скидке на 55%.

      Принимая  во внимание экономические изменения, происходящие в нашей стране, необходимо учитывать эти требования в процессе разработки нормативных актов по регулированию банковской деятельности. Кроме того, вполне очевидна тенденция интегрирования нашей банковской системы в мировую, для которой рассмотренные выше принципы имеют непосредственное отношение.

      Помимо  отмеченного, следует иметь в  виду, что для регулирования банковской деятельности необходимо определить важнейшие элементы капитала по степени их готовности к покрытию убытков. Такой подход дает возможность обеспечить единство в расчете достаточности капитала различных банковских учреждений.

2.Достаточность банковского капитала

      Термин "достаточность капитала" отражает общую оценку надежности банка. Он обуславливает зависимость между величиной капитала и подверженностью банка риску. Отсюда правило: чем выше удельный вес рискованных активов в балансе банка, тем большим должен быть его собственный капитал. Если, например, предоставленные банком ссуды сопряжены с большим риском, то банку требуется больше капитальных фондов, чем в случае, если бы он проводил более осторожную кредитную политику. Таким образом, можно говорить о том, что капитал банка является важнейшим страховым фондом для покрытия возможных претензий в случае банкротства банка и источником финансирования развития банковских операций. В связи с этим банки стремятся увеличивать свой капитал. Однако чрезмерная "капитализация" банка, выпуск излишнего числа акций по сравнению с оптимальной потребностью в собственных средствах не являются благом, а наоборот отрицательно влияют на деятельность банка. Мобилизация денежных ресурсов путем выпуска и размещения акций - относительно дорогой и далеко не всегда приемлемый для банка (с точки зрения контроля) способ финансирования. Как правило, дешевле и выгоднее привлечь средства вкладчиков, чем наращивать собственный капитал. Определить размер капитала нелегко, но очень важно. Чтобы банк рос, увеличивались его депозиты и прибыльные активы, он должен наращивать свой капитал и в то же время сохранить неизменным уровень риска. Поэтому необходимо найти оптимальное соотношение между величиной капитала и другими статьями банковского баланса.

      К сожалению, в практике российских банков отсутствует деление собственного капитала на основные и дополнительные элементы (см. п.2.2). Поэтому действующая методика расчета достаточности капитала не учитывает качественную структуру уставного капитала банка и других элементов, включаемых в состав собственного капитала.

      В целях поддержания на должном  уровне ликвидности баланса и  обеспечения экономической устойчивости в их работе ЦБ России ввел показатели (нормативы) достаточности капитала. Достаточность капитала определяется путем установления минимально допустимых размеров уставного капитала банка и соотношения всего его капитала с суммой активов; взвешенных с учетом степени риска потери части их стоимости. В соответствии с инструкцией № 1 "О порядке регулирования деятельности банков" приняты следующие значения минимального размера уставного фонда для вновь создаваемых кредитных организаций на 1 января 2006 г. - 4 млн ЭКЮ, на 1 июля 2006 г. - 5 млн ЭКЮ. Минимальный размер собственных средств (капитала) для действующих банков, определяемых как сумма уставного капитала, фондов кредитной организации и нераспределенной прибыли, устанавливается начиная с 1 января 2007 г. сумме, эквивалентной 5 млн ЭКЮ. При этом можно считать, что плавка размера уставного капитала доведена до международного уровня.

3. Анализ собственных  средств коммерческого  банка

      Собственные средства коммерческого банка - средства, принадлежащие самому банку. Структура  собственных средств может быть представлена„следующим образом.

      1. Капитал и фонды банка:

      1.1 Уставный капитал (сч.102, 103);

      1.2 Собственные акции, выкупленные  у акционеров (сч.104);

      1.3 Добавочный капитал (сч.106);

      1.4 Фонды банков (сч.107);

      1.5 Резервы на возможные потери  по ссудам (по I группе риска) (код  8968). ' 2. Доходы будущих периодов:

      2.1 Переоценка собственных средств в инвалюте (сч.61305);

      2.2 Переоценка средств в инвалюте (сч.61306);

      2.3 Переоценка ценных бумаг (сч.61307).

      3. Доходы и прибыль (сч.701 + 703).

      Основными, статьями собственных средств являются оплаченный капитал и резервы. Особой статьей является избыточный капитал. В некоторых случаях его источником служит продажа акций банка по стоимости, превышающей номинал, т.е. фактическая прибыль. В эту статью могут также зачисляться и результаты переоценки некоторых других активов, числящихся на балансе банка (недвижимость, ценные бумаги). В этом случае его величина будет отражать лишь состояние конъюнктуры отдельных специализированных банков, а не результат деятельности как таковой. Следует иметь в виду, что собственные средства банка частично могут вкладываться в долгосрочные активы (землю, здания, оборудование) и, кроме того, за счет отчислений в капитал банка создаются различные резервы. Основные задачи анализа собственных средств банка сводятся к следующим:

      • дать оценку состоянию собственных  средств банка;

      •Оценить  изменение структуры собственных  средств;

      • выявить причины возникновения  иммобилизации собственных средств банка;

      • определить резервы роста доходов  и ликвидности баланса за счет рационального использования собственных  средств банка. Рассмотрим основные части собственных средств коммерческого  банка.

      Фонды банка. Положение о порядке образования и использования фондов утверждается Советом банка. Основным элементом фондов банка является уставный фонд (УФ), - организационно-правовая форма капитала, служащая основным обеспечением обязательств банка. Если банк создается как акционерное общество, то его УФ формируется за счет средств акционеров, поступивших от реализации акций банка. Банк, являющийся обществом с ограниченной ответственностью, формирует свой УФ за счет паев (вкладов) участников. В 2003 г. отмечалось, что из общего числа коммерческих банков 63% созданы на паевой основе, а 37% - акционерные.

      Размер  УФ, порядок его формирования и  все изменения определяются Уставом  банка. Увеличение УФ возможно за счет привлечения новых акционеров (пайщиков). Для них, как правило, устанавливается  минимальная сумма первого взноса. Уставный капитал формируется денежными взносами, материальными активами. В соответствии с телеграммой ЦБ от 21: 02.94 г. № 47-94 доля материальных активов в общей сумме УФ не должна превышать 20% в первые два года деятельности. Далее доля материальных активов не должна превышать 10% (без стоимости Зданий). Письмом ЦБ от 17 февраля 2003 г. № 145 запрещено формирование УФ коммерческих банков ценными бумагами и нематериальными активами. В случае, если имущество передается акционером в пользование банка, размер его взноса и соответственно доля в уставном фонде определяются исходя из арендной платы за пользование этим имуществом, рассчитанной за весь период нахождения имущества в пользовании.

      Уставный  фонд может быть увеличен путем приобретения дополнительных новых акций учредителями, переоценки стоимости имущества, реинвестирования дивидендов. Изменения (увеличение или уменьшение) размеров УФ производятся решением общего собрания банка и регистрируются ЦБ России. На увеличение УФ банки могут направлять, например, средства из резервного фонда, если его величина превышает 10% оплаченной суммы УФ; средства спецфондов (учредительская прибыль, переоценка основных фондов); неиспользованные средства фондов экономического стимулирования по итогам года; средства от переоценки валютной части собственных средств в размере 50% кредитового остатка на конец отчетного года; нераспределенную прибыль по итогам предыдущего года и др. Уменьшение УФ проводится по решению собрания акционеров путем выкупа акций и аннулирования их после выполнения банком предусмотренных законодательством процедур.

      В Уставе банка указывается порядок  образования и размер резервного фонда (РФ). Этот фонд образуется для  обеспечения обязательств и покрытия общих рисков по операциям банка, по которым не формируются специальные резервы. Все коммерческие банки в РФ осуществляют отчисления по нормативам, которые утверждаются собранием пайщиков (акционеров). Источником отчислений является прибыль банка до налогообложения. Резервный фонд формируется путем ежегодных отчислений в размере, например, не менее 5% чистой прибыли банка до тех пор, пока он не составит 25% УФ. Затем отчисления прекращаются и возобновляются вновь тогда, когда размеры РФ окажутся меньше 25% УФ банка.

      Подобная  практика расчетов далека от совершенства. Во-первых, установленные нормативы не согласуются с фактическими потерями от списанных кредитов за прошлые годы. Во-вторых, некорректным является исчисление норматива в процентах от прибыли. Но так или иначе, РФ является источником кредитного риска и банк прибегает к его использованию тогда, когда кредитный риск становится очевидным. Расходование РФ происходит по решению правления банка.

      Первоначально средства двух фондов - уставного и  резервного - создавались за счет государственного бюджета. Их размеры фактически не оказывали никакого влияния ни на размер банковских операций, ни на хозрасчетные интересы государственных банков. Не случайно, что размер этих фондов при огромном денежном обороте, проходящем через государственные банки, был крайне незначителен. Сейчас роль и значение основных фондов банка трудно переоценить. Страховые и иные фонды специального назначения формируются из прибыли, создаются в обязательном порядке и используются для страхования кредитов на случай их невозврата. Чем больше страховые резервы банка, тем выше его надежность. Специальные фонды состоят из трех видов: дополнительные собственные средства банка (учредительская прибыль); средства, полученные в результате переоценки основных фондов; износ МБП. Использование указанных фондов происходит в соответствии с решением общего собрания акционеров (пайщиков) и утвержденным "Положением о порядке формирования и использования доходов.

      Фонды экономического стимулирования банка  образуются из прибыли после налогообложения. Они создаются для материального поощрения, развития банковского дела, производственного и социального развития и т.д. по решению Совета директоров или Совета банка.

      Следует подчеркнуть, что рассмотренные  фонды банка являются его кредитными ресурсами и включаются в состав капитала банка. Для снижения рисков по отдельным операциям коммерческие банки имеют право создавать соответствующие резервные фонды (на покрытие кредитных рисков, под обеспечение вложений в ценные бумаги). Эти резервы увеличивают собственные средства банка, создают условия для его надежности, но не включаются в состав собственного капитала банка. Фонд основных средств не является кредитным ресурсом банка, так как он капитализирован в основные средства. Средства, вложенные в здания и сооружения, пребывают в Неликвидной форме и не могут быть использованы в качестве Источника кредитных вложений. Это обстоятельство важно учитывать при анализе фондов банка.

      Прибыль. Наряду с фондами немаловажным компонентом  собственных средств банка выступает его прибыль, которая образуется за счет доходов банка за вычетом его расходов. В совокупности собственные средства банка являются его капиталом и служат одним из источников активных операций.

      При анализе качественного состава  собственных ресурсов банка следует рассчитывать удельный вес отдельных элементов в их общем объеме. Наибольший удельный вес в собственных ресурсах банка принадлежит УФ (около 85%). Прибыль, фонды экономического стимулирования и другие' фонды достигают относительно незначительных сумм, что составляет примерно 9, 2 и 4,5% собственных средств соответственно. Важным разделом анализа собственных средств является анализ УФ банка. Для общей характеристики изменений масштабов деятельности банка рассчитывают темп прироста Уф. НА основании расчета данного показателя выявляют статус банка, темпы экспансии банковской деятельности. Для расчета темпа прироста уставного фонда используют следующие формулы:

      Темп  прироста = Темп роста - 100%. 

      Другими показателями, характеризующими изменения  УФ во времени или в пространстве, являются среднегодовые темпы роста за определенные годы или в региональном разрезе. Анализ при этом может быть детализирован по различным признакам.

      Немаловажными в анализе являются показатели, характеризующие  удельный вес УФ в сумме собственных средств (d₁) и в общей сумме собственных, привлеченных и заемных средств банка (d₂). Увеличение удельного веса УФ в структуре собственных средств (или валюте баланса) свидетельствует об укреплении статута коммерческого банка. Показатели d₁ и d₂ могут быть рассчитаны по формулам: 

      Комплексный анализ УФ коммерческого банка можно  провести с помощью показателей, представленных в табл.1.

      Структурный анализ собственных средств включает анализ состава акционеров (пайщиков) коммерческого банка. Для этого используются данные аналитического учета по балансовому сч.010 - лицевые счета акционеров (пайщиков), а также данные, отражающие операции по выпуску и покупке собственных акций банка. Такой анализ позволяет определить, каким предприятиям (кооперативам, частным лицам и т.п.) принадлежит большинство голосов на общем собрании и, следовательно, куда целесообразно направить деятельность банка, чтобы удовлетворить свои интересы.

       Таблица 1. Анализ УФ коммерческого  банка

Заключение

     В заключении можно сделать следующий вывод, что собственный капитал банка - специально создаваемые фонды и резервы, предназначенные для покрытия убытков и находящиеся в пользовании банка в течение всего периода его функционирования. Чем больше банковский капитал, тем больше активов может оказаться неуплаченными прежде, чем банк станет неплатежеспособным и тем меньше будет риск банка. Таким образом, можно сделать вывод, что собственный капитал - основа коммерческой деятельности банка. Он обеспечивает его самостоятельность и гарантирует его финансовую устойчивость, являясь источником сглаживания негативных последствий различных рисков, которые несет банк.

     Таким образом, каждый коммерческий банк должен самостоятельно обеспечивать поддержание  своей ликвидности на заданном уровне на основе как анализа ее состояния, складывающегося на конкретные периоды времени, так и прогнозирования результатов деятельности и проведения в последующем научно обоснованной экономической политики в области формирования уставного капитала, фондов специального назначения и резервов, привлечения заемных средств сторонних организаций, осуществления активных кредитных операций. 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованных источников

      1. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. - М.: Логос, 2006.

      2. Комплексный анализ финансовой деятельности банка А. Ю. Петров, В. И. Петрова.. Издательство: Финансы и статистика, 2009 г.

      3. Организация деятельности коммерческого банка В. В. Глущенко. Издательство: ТОО НПЦ "Крылья", 2009 г.

      4. Банковское дело: учеб. под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кролтвецкой. - М.: Финансы и статистика, 2010 г.