Аудит расчетов аккредитивами

Ахуновой Регины ФД-51.

Аудит расчетов аккредитивами.

При открытии аккредитива  банк, выставивший аккредитив (банк-эмитент), по поручению плательщика (покупателя) переводит средства в другой банк – банк поставщика, для осуществления  платежа при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве, в банке поставщика открывается  отдельный балансовый счет «Аккредитивы».

Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком.

Срок действия и порядок  расчета по аккредитиву устанавливаются в договоре между плательщиком и поставщиком, в котором указываются: 1) наименование банка-эмитента; 2) вид аккредитива и способ его исполнения; 3) способ извещения поставщика об открытии аккредитива; 4) полный перечень и полная характеристика документов, представленных для получения средств по аккредитиву; 5) сроки представления документов после отгрузки товаров, требования к оформлению.

Для получения средств  по аккредитиву поставщик, отгрузив товар, представляет реестр счетов, отгрузочные документы в обслуживающий банк. Документы, подтверждающие выплаты по аккредитиву, должны быть представлены поставщиком банку по истечении срока аккредитива и подтверждать выполнение всех условий аккредитива. При нарушении хотя бы одного из условий выплаты по аккредитиву не ведутся.

При выплате по аккредитиву  банк поставщика обязан проверить соблюдение поставщиком всех условий аккредитива, а также правильность оформления реестра счетов, соответствие подписи и печати поставщика. Банки не несут ответственность за последствия задержки или утерю в пути документов. Все претензии к поставщику, кроме возникших по вине банка, рассматриваются без участия банка.

При аудиторской проверке используются:

- выписки из балансовых  счетов;

- первичные документы  (заявление на открытие аккредитива);

- баланс.

Этапы проверки:

1. Сверить сальдо по балансовым счетам, отражающим учет аккредитива, по балансу на 1-е число каждого месяца с данными лицевых счетов

2. Проверить правильность оформления аккредитивных операций исходя из вида аккредитива и функции банка по проведению аккредитивных операций

3. Сверить порядок и  сроки списания с аккредитивного счета с условиями аккредитива.