Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Аудит расчетов по оплате труда

Цели и задачи аудита. Целью аудита является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по оплате труда и расчетов с персоналом действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам, для того чтобы выявить имеющиеся ошибки или нарушения и степень их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.

Основные задачи аудита:

оценка существующей в организации системы расчетов с персоналом и ее эффективности;

оценка состояния синтетического и аналитического учета операций по оплате труда и расчетов с персоналом организации в проверяемом периоде;

оценка полноты отражения совершенных операций в бухгалтерском учете;

проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с расчетами по оплате труда;

проверка соблюдения организацией законодательства по расчетам с внебюджетными фондами, по социальному страхованию и обеспечению.

План и программа аудита. Аудиторская проверка должна быть спланирована на основе достигнутого аудиторской организацией понимания деятельности экономического субъекта. Цель планирования - организовать эффективную и экономически оправданную проверку. На этапе планирования необходимо определить стратегию и тактику аудита, сроки его проведения; разработать общий план и программу аудита.

Аудиторская организация при выполнении вышеуказанных работ должна руководствоваться правилами (стандартами) аудиторской деятельности "Понимание деятельности экономического субъекта" и "Планирование аудита". В последнем п. 2.2 предусмотрено, что планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита (табл. 1), а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации (табл. 2).

Таблица 1

Общий план аудита операций по оплате труда и расчетам с персоналом организации

┌──────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┐

│Проверяемая организация │ООО "Стиль" │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│Период аудита │с 1.01.98 по 31.12.98 │

│Количество человеко-часов │88 │

│Руководитель аудиторской группы │Петров П.Н. │

│Планируемый аудиторский риск │7% │

│Планируемый уровень существенности│1) качественно - соответствие│

│ │действующему законодательству │

│ │2) количественно - 1,5% │

├──────────────────────────────────┼──────────────────┬─────────────────┤

│Планируемые виды работ │ Период │ Исполнители │

│ │ проведения │ │

├──────────────────────────────────┼──────────────────┼─────────────────┤

│1. Аудит оформления первичных│ 5.01.99 │Петров П.Н. │

│документов │ │Самарин В.И. │

│2. Аудит системы начислений│ 5.01.99 │Петров П.Н. │

│заработной платы │ │Самарин В.И. │

│3. Аудит обоснованности льгот│ 7.01.99 │Петров П.Н. │

│и удержаний из заработной платы │ │Самарин В.И. │

│4. Аудит тождественности│ 8.01.99 │Петров П.Н. │

│показателей бухгалтерской│ │Самарин В.И. │

│отчетности и регистров│ │ │

│бухгалтерского учета │ │ │

│5. Аудит расчетов по начислению│ 8.01.99 │Петров П.Н. │

│платежей во внебюджетные фонды │ │Самарин В.И. │

└──────────────────────────────────┴──────────────────┴─────────────────┘

Руководитель аудиторской фирмы Семин А.В. ____________________________

Таблица 2

Программа аудита

│Проверяемая организация │ООО "Стиль" │

│Период аудита │с 1.01.98 по 31.12.98 │

│Количество человеко-часов │88 │

│Руководитель аудиторской группы │Петров П.Н. │

│Состав аудиторской группы │Петров П.Н., Самарин В.И. │

│Планируемый аудиторский риск │7% │

│Планируемый уровень существенности│1) качественно - соответствие │

│ │действующему законодательству │

│ │2) количественно - 1,5% │

│ │ │

├─────────────────────────┬────────┼────────────┬───────────────────────┤

│ Перечень │ Период │Исполнители │ Проверяемые │

│ аудиторских процедур │проведе-│ │ документы │

│ │ ния │ │ │

├─────────────────────────┴────────┴────────────┴───────────────────────┤

│ 1. Аудит оформления первичных документов │

├─────────────────────────┬────────┬────────────┬───────────────────────┤

│1.1 Определение степени│5.01.99 │Петров П.Н. │Приказы о приеме│

│унификации первичных│ │Самарин В.И.│на работу, увольнении,│

│документов по учету│ │ │перемещении, табели│

│персонала и рабочего│ │ │учета использования│

│времени │ │ │рабочего времени,│

│ │ │ │личные карточки,│

│ │ │ │коллективный договор │

├─────────────────────────┼────────┼────────────┼───────────────────────┤

│1.2 Проверка правильности│5.01.99 │Петров П.Н. │Табели учета│

│учета рабочего времени │ │Самарин В.И.│использования рабочего│

│ │ │ │времени, │

│ │ │ │график-календарь │

│1.3 Проверка правильности│5.01.99 │Петров П.Н. │Расчетно-платежные │

│оформления │ │Самарин В.И.│ведомости, расчетные│

│расчетно-платежных │ │ │ведомости, платежные│

│документов │ │ │ведомости, расходные│

│ │ │ │кассовые ордера │

│1.4 Проверка правильности│5.01.99 │Петров П.Н. │Книга учета│

│учета депонированной│ │Самарин В.И.│депонированной │

│заработной платы │ │ │заработной платы,│

│ │ │ │депонентские карточки,│

│ │ │ │расходные кассовые│

│ │ │ │ордера │

│ 2. Аудит системы начислений заработной платы │

├─────────────────────────┬────────┬────────────┬───────────────────────┐

│2.1 Проверка │7.01.99 │Петров П.Н. │Приказы руководителя,│

│обоснованности начислений│ │Самарин В.И.│табели учета│

│за особые условия труда: │ │ │использования рабочего│

│а) сверхурочные работы│ │ │времени, │

│и работу в ночное время; │ │ │расчетно-платежные │

│б) работу в выходные│ │ │ведомости, лицевые│

│и праздничные дни; │ │ │счета (а, б) │

│в) выполнение работ│ │ │Табели учета рабочего│

│с тяжелыми и вредными│ │ │времени, │

│условиями труда; │ │ │Перечень работ│

│г) работы в районах│ │ │(постановление Минтруда│

│с неблагоприятными │ │ │России от 27.05.94 г. │

│климатическими условиями │ │ │N 41), │

│ │ │ │расчетно-платежные │

│ │ │ │ведомости, личные│

│ │ │ │карточки (в) │

│ │ │ │Расчетно-платежные │

│ │ │ │ведомости, табели учета│

│ │ │ │рабочего времени,│

│ │ │ │личные карточки (г) │

│2.2 Проверка правильности│7.01.99 │Петров П.Н. │Табель учета рабочего│

│документирования и оплаты│ │Самарин В.И.│времени, листки│

│простоев │ │ │о простое,│

│ │ │ │расчетно-платежные │

│ │ │ │ведомости, акты│

│ │ │ │с приложением списка│

│ │ │ │работников │

│2.3 Проверка правильности│10.01.99│Петров П.Н. │Акты о браке, приказы│

│документирования и оплаты│ │Самарин В.И.│руководителя, │

│работы в случае брака │ │ │расчетно-платежные │

│ │ │ │ведомости, личные│

│ │ │ │карточки │

│2.4 Проверка правильности│10.01.99│Петров П.Н. │Приказы руководителя,│

│расчета среднего│ │Самарин В.И.│заявления работников,│

│заработка для различных│ │ │расчетно-платежные │

│целей │ │ │ведомости, личные│

│ │ │ │карточки │

│2.5 Проверка правильности│10.01.99│Петров П.Н. │Заявления работников│

│расчета пособий,│ │Самарин В.И.│на выплату пособий,│

│выплачиваемых за счет│ │ │листки │

│средств ФСС РФ │ │ │нетрудоспособности, │

│ │ │ │путевки на│

│ │ │ │санаторно-курортное │

│ │ │ │лечение, счета│

│ │ │ │организаций, │

│ │ │ │оказывающих услуги,│

│ │ │ │расчетно-платежные │

│ │ │ │ведомости, личные│

│ │ │ │карточки │

│2.6 Проверка правильности│12.01.99│Петров П.Н. │Личные карточки,│

│определения совокупного│ │Самарин В.И.│расчетно-платежные │

│дохода для целей│ │ │ведомости, сведения│

│налогообложения │ │ │о полученных доходах │

│физических лиц │ │ │работников, подаваемые │

│ │ │ │в налоговую инспекцию │

│2.7 Проверка правильности│12.01.99│Петров П.Н. │Журналы-ордера N 10 │

│образования │ │Самарин В.И.│10/1, 10а, 12, │

│и корректировки резервов:│ │ │ведомости N 12, 13,│

│на предстоящую оплату│ │ │13а, 15, 18 │

│отпусков работников;│ │ │ │

│на выплату ежегодного│ │ │ │

│вознаграждения за выслугу│ │ │ │

│лет; на выплату│ │ │ │

│вознаграждений по итогам│ │ │ │

│года │ │ │ │

│ 3. Аудит обоснованности применения льгот │

│ и удержаний из заработной платы │

│3.1 Проверка │12.01.99│Петров П.Н. │Личные карточки,│

│правомерности применения│ │Самарин В.И.│расчетно-платежные │

│вычетов и льгот│ │ │ведомости, сведения│

│для исчисления│ │ │о полученных доходах,│

│подоходного налога │ │ │подаваемые в налоговую│

│ │ │ │инспекцию │

│3.2 Определение │12.01.99│Петров П.Н. │Личные карточки,│

│соответствия применяемых│ │Самарин В.И.│расчетно-платежные │

│ставок подоходного налога│ │ │ведомости, расчетные│

│действующему │ │ │ведомости, сведения│

│законодательству │ │ │о полученных доходах│

│ │ │ │работников, подаваемые│

│ │ │ │в налоговую инспекцию │

│3.3 Проверка правильности│12.01.99│Петров П.Н. │Исполнительные листы,│

│удержаний │ │Самарин В.И.│расчетно-платежные │

│по исполнительным листам│ │ │ведомости, расчетные│

│ │ │ │ведомости │

│ 4. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности │

│ и регистров бухгалтерского учета │

│4.1 Проверка правильности│14.01.99│Петров П.Н. │Журналы-ордера │

│отражения оборотов│ │Самарин В.И.│N 10, 10/1, 10а, │

│по счетам и субсчетам│ │ │ведомости N 12, 13,│

│Главной книги│ │ │13а, 15, 18, │

│с аналогичными│ │ │Главная книга │

│показателями регистров│ │ │ │

│синтетического учета │ │ │ │

│4.2 Проверка │14.01.99│Петров П.Н. │Журналы-ордера │

│правомерности отнесения│ │Самарин В.И.│N 10, 10/1, 10а, │

│на себестоимость │ │ │ведомости N 12, 13,│

│продукции (работ, услуг)│ │ │13а, 15, 18, │

│выплат, начисленных│ │ │Главная книга, приказы│

│персоналу организации │ │ │ │

│4.3 Проверка правильности│14.01.99│Петров П.Н. │Журналы-ордера │

│отнесения страховых│ │Самарин В.И.│N 9, 10, 10/1, 10а,│

│взносов во внебюджетные│ │ │Главная книга │

│фонды на себестоимость│ │ │ │

│продукции (работ, услуг) │ │ │ │

│4.4 Проверка │14.01.99│Петров П.Н. │Журналы-ордера │

│обоснованности расходов│ │Самарин В.И.│N 10, 10/1, 10а, │

│организации по подготовке│ │ │ведомости N 12, 13,│

│и переподготовке кадров,│ │ │13а, 15, 18, │

│правильности отнесения│ │ │Главная книга,│

│таких выплат│ │ │приказы, первичные│

│на себестоимость│ │ │документы (договоры│

│продукции (работ, услуг) │ │ │на обучение, акты│

│ │ │ │о выполненных работах) │

│ 5. Аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды │

│5.1 Проверка правильности│15.01.99│Петров П.Н. │Разработочная таблица│

│исчисления страховых│ │Самарин В.И.│"Сводка начисленной│

│взносов во внебюджетные│ │ │заработной платы│

│фонды и своевременность│ │ │по составу и категориям│

│их перечисления │ │ │работников, учета│

│по назначению │ │ │расчетов с работниками│

│ │ │ │по страхованию│

│ │ │ │и распределение│

│ │ │ │заработной платы│

│ │ │ │(с вкладным листом)",│

│ │ │ │журналы-ордера N 10,│

│ │ │ │10/1, 10а, │

│ │ │ │ведомости N 12, 13, 15,│

│ │ │ │отчетные декларации│

│ │ │ │по расчетам с органами│

│ │ │ │социального страхования│

│ │ │ │и обеспечения │

└─────────────────────────┴────────┴────────────┴───────────────────────┘

Руководитель аудиторской фирмы Семин А.В.

Подготовка рабочей документации аудита. Цель подготовки рабочих документов - это документальное подтверждение того, что проверка была должным образом спланирована, реализация плана аудиторами ежедневно контролировалась и в ходе аудита подвергалась рассмотрению, что при необходимости выполнялись соответствующие исследования.

Правилом (стандартом) аудиторской деятельности "Документирование аудита" (п. 2.1б) предусмотрено описание использованных аудиторской организацией процедур и их результатов. На аудит операций по оплате труда составим описание аудиторских процедур (табл. 3).

Таблица 3

Описание использованных аудиторских процедур и их результатов

┌───┬───────────────────┬─────────────┬─────────────────────────────┬──────────────────┐

│ N │ Перечень │ Объем │ Техника исполнения │ Характер │

│п/п│ аудиторских │ информации │ │ возможных │

│ │ процедур │ │ │ нарушений │

├───┼───────────────────┼─────────────┼─────────────────────────────┼──────────────────┤

│1 │Проверка наличия│За 1998 г. │Последовательно просматривают│Отсутствует │

│ │штатного │ │все приказы об изменениях│коллективный │

│ │расписания, │ │штатного расписания,│договор │

│ │коллективного │ │изменения (дополнения)│ │

│ │договора, положений│ │к положению о премировании │ │

│ │о премировании │ │ │ │

│2 │Проверка оформления│За первое │Последовательно просматривают│Отсутствуют │

│ │учетных первичных│полугодие │все платежные ведомости за│приказы │

│ │документов, │1998 г. │период, предусмотренный│на замещение│

│ │служащих основанием│ │выборкой, и выясняют: │первых лиц │

│ │отражения в учете│ │1) имеется ли подпись│ │

│ │операций по оплате│ │руководителя и главного│ │

Аудит расчетов по оплате труда 📙 Реферат → 🆔 32142