Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

Аудит расчетов с покупателями И ЗАКАЗЧИКАМИ

Цели и задачи: проверка правильности своевременного заключения договоров на реализацию продукции, товаров и услуг, определение порядка оплаты реализации продукции и анализ размера реализации продукции в кредит, размер предоплаты по договорам, порядок оплаты налогов, соответствие налоговых начислений и учетной политике предприятия, проверка расчетов и начисления НДС и т.д. Источники информации:

• договоры на поставку продукции;

• счета-фактуры;

• акты сверки расчетов;

• копии платежных документов;

• акты инвентаризации расчетов;

• учетные регистры по счету 62;

• главная книга и бухгалтерская отчетность.

План и программа проверки. I этап. При обнаружении расхождений в размере начислений налогов делается правильный расчет и определяется, повлияло ли это на показатели отчетности. Кроме того, определяется момент, с которого предприятие неправильно ведет расчеты с налоговыми органами. Все изменения, выявленные по налоговым начислениям, должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета и в главной книге.

II этап. Проверка правильности ведения учета непосредственно в регистрах бухгалтерского учета, для чего необходимо: 1) проводить соответствие расчетных и отпускных цен учетной политики и данных бизнес-плана (приказа); 2) наличие книги продаж и правильность ее ведения; 3) структура реализации продукции(проверяются как отпускные цены, так и цены по реализации); 4) виды дотаций на продукцию и их размеры; 5) размер претензий, предъявление показателей и порядок их размещения; 6) размер коммерческих расходов и доходов по реализации продукции; 7) транспортные расходы и оплата погрузочно-разгрузочных работ, а также правильность их оформления.

III этап — это проверка правильности отражения данных первичного учета в регистрах синтетического и аналитического учета. Для этого проверяются реестры реализации продукции по ее видам, сортности, отпускным ценам и ценам реализации. При проверке расчетов с покупателями определяется правильность списания на реализацию продукции себестоимости реализованной продукции части накладных расходов, размера коммерческих расходов в целом по предприятию и по структурным подразделениям, а также видам продукции. С этой целью проверяются бухгалтерские справки по закрытию счетов 25, 26, 44, 45 и бухгалтерские справки по закрытию счетов 08, 20, 23, 90,91,97.

IVэтап. В заключение все выявленные расхождения классифицируются по видам нарушений, определяется размер убытков от неправильного ведения и организации учета и делается предположение по улучшению организации учета с покупателями, порядку заключения договоров, видов оплаты по ним, порядок уплаты налогов и порядок составления положения об учетной политике предприятия.

АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

Основная цель проверки — соблюдение действующего законодательства и правильность организации бухгалтерского учета в области расчетов с подотчетными лицами. Основные задачи — подтверждение первоначальной оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами; проверка организации аналитического учета расчетов с подотчетными лицами; подтверждение достоверности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с подотчетными

лицами. Источники информации:

• первичные документы по оформлению приема и выдачи наличных денег (кассовые расходные и приходные ордера);

• журнал регистрации расходных и приходных кассовых документов;

• первичные оправдательные документы кассовым документам '(авансовый отчет, командировочное удостоверение, чеки и т.д.); авансовые отчеты.

План и программа проверки. I этап. 1) Проверка

и изучение приказа об установлении круга лиц, которым предоставлено право получать деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы. 2) Проверка наличия журнала учета работников, выбывающих в командировки и прибывающих из командировок.

3) Проверка наличия в учетной политике сроков, на

которые выдаются деньги подотчет. II этап. 1) Проверка правильности оформления

первичных учетных документов. Обратить внимание

на оправдательные документы (наличии на чеках реквизитов и пр.). 2) Проверка правильности проведения инвентаризации расчетов с подотчетными лицами. 3) Проверка соответствия записей о выдаче, использовании', возврате подотчетных сумм данным регистра по счету 71.4) Установление факта выдачи денежных средств под отчет при наличии остатка неизрасходованного предыдущего аванса. 5) Проверка своевременности возврата неизрасходованных подотчетных сумм, выданных на командировочные и операционно-хозяйственные расходы. 6) Проверка правильности отнесения на себестоимость операционно-хозяйственных расходов из подотчетных сумм и оприходования приобретенных через подотчетных лиц материальных ценностей. 7) Проверка правильности отражения в учете приобретения материальных ценностей. 8) Проверка обоснованности предъявления бюджету НДС по приобретенным материальным ценностям, оплачиваемым работам и услугам. 9) Проверка правильности учета норм (пределы норм) на командировки. 10) Проверка учета операций с валютой, в частности курсовых разниц. 11) Проверка правильности расчетов с лицами, не работающими в организации. Типичные ошибки:

• нарушение порядка выдачи подотчетных сумм, нарушение при оформлении командировочных расходов;

• нарушение порядка налогообложения;

• нарушение порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами.

27. Планирование аудита

Планирование аудита должно проводиться аудиторской организацией в соответствии с общими принципами проведения аудита, а также в соответствии со следующими частными принципами планирования — его комплексности, непрерывности, оптимальности.

Планирование аудиторской проверки производится в три этапа.

1-й этап — предварительное планирование, которое производится на этапе выбора клиента; по результатам этой работы аудиторской проверки может вообще не быть, если обнаружится высокий уровень внешнего риска.

2-й этап — разрабатывается общий план аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита. При расчете сроков проверки следует учесть реальные трудозатраты, уровень существенности и аудиторский риск.

В общем плане рекомендуется предусмотреть:

а) численность и квалификацию аудиторов в аудиторской группе;

б) распределение аудиторов в соответствии с их профессиональными качествами и должностными уровнями по конкретным участкам аудита;

_в) инструктирование всех членов команды об их обязанностях, ознакомление их с

финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта, а также с общим планом аудита;

г) контроль руководителя группы за выполнением плана, качеством работы членов группы, за ведением ими рабочей документации и надлежащим оформлением результатов аудита.

3-й этап — составляется аудиторская программа, определяющая объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур.

Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Она является, с одной стороны, подробной инструкцией, с другой стороны — средством контроля качества.

Каждая аудиторская процедура в программе должна иметь свой номер или код, на который будет ссылаться аудитор в рабочих документах.

При планировании должны быть соблюдены его общие принципы: комплексность, непрерывность, оптимальность.

АУДИТ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ

1Х С |

2-2572И

финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта, а также с общим планом аудита;

При планировании должны быть соблюдены его общие принципы: комплексность, непрерывность, оптимальность.

Аудит Фонда социального страхования

может проводиться е полном объеме или состоять из узкоспециализированных проверок.

В финансовой части деятельности Фонда осуществляется проверка:

1) полноты и правильности отражения поступлений страховых взносов от работодателей, граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью;

2) поступления и использования доходов от инвестирования средств Фонда в государственные ценные бумаги и банковские вклады;

3) полноты отражения поступлений добровольных взносов граждан и юридических лиц; ассигнований ив федерального бюджета РФ на покрытие расходов;

4) прочих поступлений.

В обязательном порядке проводится проверка фактического расходования средств Фонда, направляемых на:

1) выплату различного рода пособий; оплату путевок в санаторно-курортные учреждения;

2) содержание 'санаториев-профилакториев, детско-юношеских спортивных школ и т.п. Отдельным этапом аудита является проверка формирования резерва для обеспечения финансовой устойчивости Фонда на всех уровнях; выполнения инструкции о начислении, уплате, расходовании и учете средств государственного социального страхования. Проверяется сметная документация (например, по проведению научно-исследовательской работы).

Контроль за полнотой и своевременностью начисления и уплаты страхователями страховых взносов и иных платежей осуществляется Фондом совместно с Государственной налоговой службой РФ.

Аудиторская организация проверяет правильность взыскания налоговыми органами сумм штрафов, пеней и других финансовых санкций, применяемых к нарушителям и зачисляемых в доход Фонда.

Аудиту подвергаются работа аппарата управления Фонда, политика, которую Фонд проводит в ходе своей работы. Аудиторская организация проверяет соблюдение методики работы Фонда, инструкций и предписаний, предназначенных к выполнению в целях эффективного функционирования Фонда.

Проверка имущественной части Фонда социального страхования является обязательным элементом аудита. Она предусматривает проведение различных инвентаризаций либо проверку документации по проведению внутренних ревизий и инвентаризаций. Устанавливаются виновные лица и определяются методы взысканий и наказания.

Консультации и сопутствующие услуги не исключены по отдельным вопросам деятельное™ Фонда. Контроль финансово-хозяйственной деятельности региональных и центральных отраслевых отделений Фонда осуществляется путем проведения периодических ревизий и т.п.

Проверка финансово-хозяйственной деятельности центрального аппарата Фонда осуществляется не реже одного раза в год специализированной аудиторской организацией.

АУДИТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

Цель аудита — выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

Задачи аудита:

1) проверка правильности определения выручки от реализации и себестоимости продаж;

2) проверка правильности определения финансового результата от реализации продукции, работ, услуг, основных средств, чрезвычайных доходов и расходов и т.д.;

3) проверка корреспонденции счетов;

4) проверка правильности реформации баланса на конец отчетного периода;

5) проверка взаимоувязки показателей бухгалтерских документов, регистров, форм отчетности.

Источники информации: учредительные документы, налоговые расчеты, банковские и кассовые документы, журналы-ордера, Главная книга, баланс, отчет о прибылях и убытках и др. Финансовый результат деятельности организации складывается из результата по обычным видам деятельности и прочим1 доходам и расходам. Основную долю в финансовых результатах составляет результат от реализации продукции. Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг. В настоящее время для формирования выручки большую роль играет метод определения выручки для целей налогового обложения. На формирование финансовых результатов от продажи в значительной степени влияют затраты, связанные с производством и сбытом продукции.

Управленческие расходы предприятия могут включаться в производственную себестоимость продукции. С вступлением в силу ПБУ 10/99 в учетной политике расходы по управлению списываются полностью в отчетном периоде в качестве расходов по обычным видам деятельности.

Необходимо проверить расчеты распределения общехозяйственных расходов между отдельными видами продукции.

К прочим доходам и расходам относятся следующие доходы и расходы: 1) проценты банка за использование средств на счетах; доходы от участия в других организациях:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 91-1 «Прочие доходы». 2} проценты по кредитам и займам:

Дебет счета 91-2 «Прочие расходы», Кредит счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». 3) уплаченные штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров: Дебет счета 91-2 «Прочие расходы», Кредит счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчет ы с покупателями и заказчиками»; затраты на содержание основных средств и др.

Чрезвычайные доходы — поступления, возникающие как последствия ЧП. На результат деятельности предприятия влияет также начисление налогов и налоговых санкций.

АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

Основная цель проверки — соблюдение законности и своевременность погашения задолженности, правильность учета расчетов и мероприятий, проводимых руководством организации для устранения причин, вызывающих возникновение невостребованной задолженности.

Источники информации:

• положение об учетной политике;

• договоры поставки;

• накладные;

• счета-фактуры;

• акты сверки расчетов;

• протоколы о зачете взаимных требований;

• акты инвентаризации расчетов;

• копии платежных документов;

• книга покупок;

• учетные регистры по счету 60;

• главная книга;

• бухгалтерская отчетность.

План и программа проверки.

1. Проверка правильности оформления первичных документов по приобретению ТМЦ и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности.

2. Подтверждение своевременности погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности.

3.Оценка правильности оформления и отражения в учете предъявленных претензий.

Задачи проверки по счетам 60, 76: наличие и правильность формирования документов, определяющих права и обязанности сторон; правильность оценки полученных товарно-материальных ценностей; правильность учета по счетам 60 и 76; полнота оприходования полученных ценностей или учета выполненных работ. Основным документом является договор, заключенный между заказчиком и поставщиком. Аудитор должен проверить, что аналитический учет ведется по каждому поставщику отдельно в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ. Курсовая разница между днем оплаты и днем возникновения задолженности отражается проводками; положительная — Дт60 Кт91; отрицательная — Дт91 Кт60. В конце месяца все неоплаченные счета поставщиков в иностранной валюте в обязательном порядке пересчитывают в рубли и возникшую курсовую разницу списывают (при превышении курса иностранной валюты) с Дт91 Кт60. По задолженности с каждым поставщиком и подрядчиком необходимо выявить соблюдение срока исковой давности. В случае его пропуска или нереальности она подлежит зачислению на счет 91. Типичные ошибки:

1)отсутствие договоров на поставку продукции, первичных документов или неполное их оформление;

2) некорректная корреспонденция счетов бухгалтерского учета, неправильное определение налогооблагаемой базы по НДС и налогу с продаж.

заключение

Виды аудиторского заключения

Аудиторское заключение —официальный документ, дающий оценку достоверности бухгалтерского учета и отчетности аудируемого предприятия, подтвержденный подписью имеющего лицензию руководителя проверяющей группы аудиторской фирмы и печатью этой фирмы.

Аудиторское заключение служит основанием для подтверждения или не подтверждения бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Возможны четыре вида аудиторских заключений:

— заключение без замечаний (безоговорочное заключение);

— заключение с замечаниями (заключение с оговорками);

— отрицательное заключение;

— заключение не дается совсем либо дается отказное заключение.

Заключение без замечаний аудиторами дается в том случае, если не было обнаружено ошибок и недостатков в отчетности, а финансовое положение устойчиво и, по мнению аудиторов, не вызывает каких-либо опасений. Однако такое положение является маловероятным.

Заключение с замечаниями делается при выявлении аудиторами отдельных легко устранимых недостатков, в целом не меняющих положительной оценки состояния бухгалтерского учета и отчетности. По всем выявленным недостаткам аудиторы обязаны дать свои рекомендации.

Отрицательное заключение дается в случае выявления серьезных нарушений и запущенности бухгалтерского учета и отчетности, в связи с чем бухгалтерская документация квалифицируется как недостоверная.

Четвертый вариант завершения аудиторской проверки возможен, если аудиторам не предъявляются все материалы, необходимые для оценки состояния бухгалтерского учета и отчетности. В результате этого аудиторы вынуждены прекратить проверку, официально уведомив об этом предприятие и свою вышестоящую организацию.

Аудит основных средств.

Этапы аудиторской проверки основных средств:

1 этап. Планирование аудита:

-оценка аудиторского риска и допустимой ошибки (уровня существенности);

— анализ учетной политики;

— составление программы аудита по существу, выбор аудиторских процедур.

2 этап. Проведение аудита:

— проведение аудиторских процедур по существу;

— детальное тестирование;

— аналитические процедуры;

— сбор аудиторских доказательств;

— оформление рабочих документов.

3 этап. Завершение аудита:

—обобщение и оценка результатов аудита;

— документальное оформление результатов аудита.

Аудитору необходимо изучить:

— лимит стоимости объектов для их отнесения к основным средствам и средствам в обороте; .

— установленный перечень объектов, относимых к основным средствам независимо от стоимости;

— способы начисления амортизации по основным средствам;

— порядок отражения затрат на ремонт основных средств;

— предусмотрено ли проведение переоценки основных средств на 1 января отчетного года;

— сроки проведения инвентаризации основных средств;

— перечень счетов и субсчетов, установленных рабочим планом счетов и используемых для отражения операций по учету основных средств.

Основными источниками информации об основных средствах служат первичные документы: акты приема-передачи в эксплуатацию основных средств, накладные на внутреннее перемещение и др.

К первичным учетным документам по учету основных средств, в частности, относятся: |

— акт (накладная) приемки-передачи . основных средств;

— акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструируемых и модернизированных объектов;

— акт на списание основных средств;

— акт на списание автотранспортных средств;

— инвентарная карточка учета основных средств;

— акт о приемке оборудования;

— акт приемки-передачи оборудования в монтаж и др.

Аудит операций по расчетному счету (начало)

Целью проверки является установление правильности организации учета операций по расчетному счету и соблюдение действующего законодательства.

Задачи:

1.Установить количество открытых расчетных счетов.

2. Проверить законность совершения хозяйственных операций по счетам.

3.Определить обоснованность операций по поступлению и списанию средств со счетов банка.

4. Проверить правильность отражения операций на счетах бухучета.

5. Оценить состояние расчетно- платежной дисциплины.

Источники информации: положение об учетной политике, договора банковского счета, выписки банка, бланки денежных чеков на снятие денег с расчетного счета, журнал- ордер или заменяющий его документ. Главная книга, бухгалтерский баланс.

До начала документальной проверки путем устного или письменного тестирования оценивают состояние внутреннего контроля и системы учета операций по расчетному счету.

Далее разрабатывают план и программу проверки. По приказу об учетной политике аудитор знакомится с рабочим планом счетов, с формой бухгалтерского учета и перечнем регистров учета по учету операций по расчетному счету, документооборотом, перечнем лиц, имеющих право подписи денежных и расчетных документов.

Затем выясняют количество открытых расчетных счетов и устанавливают сведения о них. Эти данные необходимы для проверки наличия выписок банка по всем счетам и регистров синтетического учета.

Далее аудитор определяет юридические основы взаимоотношений организации и банков, устанавливает соответствие договоров Гражданскому кодексу РФ.

Далее сверяют остатки по счетам в выписках банка, регистрах бухучета и отчетности.

Используя приемы чтения документов, взаимосверки, счетной проверки, устанавливают:

— соответствие сумм в выписках банка и приложенных к ним подтверждающих документов (ПД);

— правильность и полноту зачисления наличных денег, сданных в банк из кассы; <

— наличие штампов банка на ПД и приложенных к ним выписки, в случаи их отсутствия проводится встречная проверка с документами банка.

— обоснованность перечисления денежных средств, т. е. наличие соответствующих

договоров, счетов и др.;

— полноту и достоверность выписок банка и приложенных к ним документов. Так, остаток денежных средств в выписке банка должен соответствовать остатку на начало

периода в следующей выписке;

— правильность составления бухгалтерских проводок по банковским операциям.

Основные нарушения таковы:

Присвоение наличных денег при их получении с расчетного счета. Выявляется проверкой подлинности выписок банка и их сверкой с корешками чековой книжки, журналом-ордером и Главной книгой. Для предупреждения таких нарушений "нельзя выписывать чеки на предъявителя, с тем, чтобы оградить снятие денег другим лицом.

2. Неполное отражение в учтете операций I по расчетному счету. Суть такого нарушения заключается в том, что полученная в банке сумма наличных денег не отражается в учете, и одновременно не отражается поступление выручки, дебиторской задолженности , на равную сумму.

3. Использование денежных средств с расчетного счета в личных целях. Для установления такого нарушения необходимо знать характер платежа.

4. Неправильный подсчет итогов в учетных регистрах. Для его предупреждения необходимо вести параллельную нумерацию позиций выписки банка и приложенных к ней ПД, а также повторно подсчитывать итоги для их проверки (возможно, другим работником).

5. Неправильная котировка операций. Для предупреждения нарушения необходимо использовать типовую корреспонденцию счетов и проводить сверку записей по расчетному счету в банке с основаниями, приложенных к выписке.

6. Перечисление средств поставщикам с искажением текста оплачиваемых счетов или подменой копий в выписках банка. Для выявления и предупреждения необходимо:

а) проводить сверку с поставщиками, сопоставляя платежи с основаниями для их совершения;

б) повышать требования к оформлению документов;

в) требовать перечисления конкретных предметов купли-продажи.

ВИДЫ АУДИТА.

Основания для классификации аудита могут быть различными, что обусловлено многообразием финансово-хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта. Исторически выделяют этапы развития аудита, рассматриваемые как его виды, основаниями для выделения которых является характер проверки:

• подтверждающий аудит (представляет собой проверку и подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности);

- системно-ориентированный аудит (заключается в анализе системы внутреннего контроля предприятия);

• аудит, основанный на риске. - аудит, проводимый в областях, где аудиторский риск выше, при этом сокращается время проверки областей с низкими рисками.

Аудит расчетов с покупателями и заказчиками 📙 Реферат → 🆔 32169