Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. 3

Государственное бюджетное образовательное учреждение

средне - профессионального образования

«Павловский автомеханический техникум им. И. И. Лепсе»

РЕФЕРАТ

на тему: «Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками»

по дисциплине: «Аудит»

Специальность 080114 «Экономика и бухгалтерский учёт (по отраслям)»

Выполнила:

студентка группы 160-1э

Казакова Мария

Проверил:

преподаватель

______________

г. Павлово

2012 г.

Содержание

Введение

Тема: «Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками»

1. Цели и задачи

2. Нормативные документы, регулирующие проведение аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

3. Источники информации для проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками

4. План и программа проведения аудита

5. Бухгалтерский учет операций

6. Основные методы и приемы аудита

7. Что должен знать аудитор

8. Типичные ошибки

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение

Аудит в современном мире развивался с тех пор, как возникла концепция компании как юридически независимой единицы. Это привело к отделению права собственности от фактического распоряжения ею. Задачей аудитора является не поиск конкретных отклонений и ошибок, а выражение мнения об истинности и справедливости финансовой отчетности предприятия. Для обоснования своего мнения аудитор должен осуществить ряд процедур, которые он считает необходимыми при аудите конкретной компании в соответствии с действующими аудиторскими стандартами.

Цель работы заключается в изучении теоретических и практических аспектов аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Актуальность темы обусловлена тем, что в настоящее время большое внимание уделяется расчётам с поставщиками и подрядчиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары и прочие материальные ценности.

Цели и задачи аудита

Основной целью аудита является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам.

Цель аудита определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорными обязательствами аудитора и клиента.

Аудиторы (аудиторские фирмы) в процессе своей деятельности решают ряд задач, связанных с оказанием аудиторских услуг:

• проверка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, законности хозяйственных операций;

• помощь в организации бухгалтерского учета;

• помощь в восстановлении и ведении учета, составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности;

• помощь в налоговом планировании и расчете налогов;

• консультирование по отдельным вопросам ведения учета и составления отчетности;

• экспертные оценки и анализ результатов хозяйственной деятельности;

• консультирование по широкому кругу финансовых и правовых вопросов, маркетингу, менеджменту, технологическое и экологическое консультирование и др.;

• разработка учредительных документов и др.;

• предоставление информации о будущих партнерах;

• информационное обслуживание клиентов;

• другие услуги.

Цели и задачи аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

Одним из важнейших моментов, которые характеризуют финансовое состояние предприятия, является состояние расчетов с дебиторами и кредиторами.

Проверка правильности отражения в бухгалтерской отчетности расчетных операций является важным и трудоемким этапом аудиторской проверки. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками – лишь часть проверки финансово-хозяйственной деятельности организации. Его целью является установление соответствия применяемой в организации методики учета, нормативным актам, действующим на территории Российской Федерации.

Основными задачами при аудите расчетов с поставщиками и подрядчиками являются:

-установление реальности дебиторской и кредиторской задолженности;

-проверка наличия просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;

-установление дебиторской и кредиторской задолженности, по которой прошел срок позывной давности;

-проверка списания задолженности, срок позывной давности, по которой прошел;

-проверка правильности учета дебиторской и кредиторской задолженности в зависимости от принятого метода определения реализации и видов реализации;

-проверка правильности и обоснованности списания задолженности.

Нормативные документы, регулирующие проведение аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

В процессе аудиторской проверки расчетных операций следует руководствоваться следующими нормативными документами:

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ.

2. Правила (стандарты) аудиторской деятельности.

3. Гражданский кодекс РФ (часть 1 от 30.11.94г. № 51-ФЗ, в ред. Федерального закона от 15.05.2001 г. № 54-ФЗ; часть 2 от 26.01.96г. № 14-ФЗ, в ред. Федерального закона от 17.12.99 г. № 213-ФЗ).

4. Налоговый кодекс РФ (часть 1 oт31.07.97 г. № 146-ФЗ, в ред. Федерального закона от 24.03.2001 г. № 118-ФЗ, часть 2 от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ, в ред. Федерального закона от 30.05.2001 г. № 71-ФЗ).

5. Указ Президента РФ от 20.12.94 г. № 2204 «Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)», в ред. Указа Президента РФ от 31.07.95 № 783.

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

7. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.98 г. № 34».

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утв. Приказом МФ РФ от 09.12.98 г. № 60н.

9. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом МФ РФ от 13.06.95 г. № 49.

10. Письмо МФ РФ or30.10.92r. № 16-05/4 «О порядке отражения в бухгалтерском учете товарообменных операций или операций, совершаемых на бартерной основе».

11. Указания по отражению в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества, утв. Приказом МФ РФ от 24.12.98 г. № 68н.

12. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утв. ЦБ РФ 12.04.2001 г. № 2-П.

13. Методические рекомендации по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Приказом МНС РФ от 20.12.2000 г. № БГ-3-03/447.

Источники информации

Источниками информации для проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками являются:

Первичные документы:

-Положение об учетной политике предприятия;

-договоры поставки продукции (выполнения работ, оказания услуг), накладные;

-счета-фактуры;

-акты сверки расчетов;

-протоколы о зачете взаимных требований;

-акты инвентаризации расчетов;

-векселя;

-копии платежных документов.

Учетные регистры:

-книга покупок;

-книга продаж;

-учетные регистры (журналы-ордера, ведомости) по счету 60;

-Главная книга;

Формы отчетности:

-Бухгалтерская отчетность:

бухгалтерский баланс;
отчет о прибылях и убытках;
отчет об изменениях капитала;
отчет о движении денежных средств;
приложение к бухгалтерскому балансу;
отчет о целевом использовании полученных средств.

План и программа аудиторской проверки

План и программа аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками строятся с учетом результатов проверки системы внутреннего контроля учетов, с поставщиками и подрядчиками. (Приложения 1 и 2).

План аудита охватывает четыре основные направления проверки по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками:

- правовую оценку договоров с поставщиками и подрядчиками с позиций действующего законодательства;

- организацию первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками;

- организацию бухгалтерского учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками;

- организацию налогового учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

План аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками должен содержать: название проверяемой организации, период в течение которого будет проводиться проверка данной организации на этом участке, число человеко-часов, фамилию имя отчество руководителя аудиторской проверки, состав аудиторской группы, планируемый аудиторский риск, а также планируемый уровень существенности.

Бухгалтерский учет операций

Операции по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Номер п/п	Содержание операций	Корреспондирующие счета
Номер п/п	Содержание операций	Дебет	Кредит
1	Оприходовано оборудование к установке, поступившее от поставщика	07	60
2	Отражены фактические затраты, включаемые в первоначальную стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и других соответствующих активов	08	60
3	Оприходованы материалы, поступившие от поставщика	10	60
4	Отнесены на увеличение стоимости материалов расходы, связанные с их приобретением и доставкой	10	60
5	Приобретены животные для выращивания и откорма	11	60
6	Отнесены на увеличение стоимости животных расходы, непосредственно связанные с их приобретением	11	60
7	Оприходованы материальные ценности, поступившие от поставщика (при использовании счета 15)	15	60
8	Отнесены на увеличение стоимости материальных ценностей расходы, связанные с их приобретением и доставкой	15	60
9	Отражена сумма отклонений по материальным ценностям, поступившим от поставщика	16	60
10	Отражены суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям (работам, услугам)	18	60
11	Выполнены работы (оказаны услуги) для основного производства	20	60
12	Выполнены работы (оказаны услуги) для вспомогательных производств	23	60
13	Выполнены работы (оказаны услуги) для общепроизводственных нужд	25	60
14	Выполнены работы (оказаны услуги) для общехозяйственных нужд	26	60
15	Выполнены работы (оказаны услуги) для исправления брака	28	60
16	Выполнены работы (оказаны услуги) для нужд обслуживающих производств и хозяйств	29	60
17	Оприходованы товары, поступившие от поставщика	41	60
18	Выполнены работы (оказаны услуги) при осуществлении деятельности, связанной с реализацией продукции, товаров, работ и услуг	44	60
19	Поступили в кассу организации наличные денежные средства от поставщиков или подрядчиков	50	60
20	Оприходованы в кассу организации, приобретенные денежные документы	50	60
21	Поступили на расчетный счет денежные средства от поставщиков или подрядчиков	51	60
22	Поступили на валютный счет денежные средства от поставщиков или подрядчиков	52	60
23	Поступили на специальный счет денежные средства от поставщиков или подрядчиков	55	60
24	Зачет аванса, выданного поставщикам или подрядчикам при получении от них товарно -материальных ценностей, выполненных работ (оказанных услуг)	60	60
25	Передан вексель в оплату задолженности поставщикам или подрядчикам	60	60
26	Выполнены строительные работы субподрядными организациями	62	60
27	Прекращены обязательства по заемному обязательству новацией (возникновением обязательства по оплате поставщику или подрядчику)	66	60
28	Предъявлены претензии поставщикам или подрядчикам (в связи с недостачей сверх норм естественной убыли, выявленной при приемке ценностей, несоответствием цен, арифметическими ошибками в счетах, нарушением условий договоров и пр.)	76	60
29	Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за поставленные ими материальные ценности и выполненные работы (услуги) для филиалов и других обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс (в головной организации)	79	60
30	Отражены в составе операционных расходов расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, производственных запасов, нематериальных активов, валютных ценностей, ценных бумаг, финансовых вложений и иных активов	91	60
31	Списана в составе внереализационных расходов дебиторская задолженность (истек срок исковой давности)	92	60
32	Списана в составе внереализационных расходов дебиторская задолженность (невозможность исполнения обязательств вследствие обстоятельств, за которые ни одна из сторон не отвечает, форс-мажор)	92	60
33	Отражены в составе внереализационных расходов штрафы (пени, неустойки) за нарушение условий договоров	92	60
34	Отражена переоценка кредиторской задолженности перед поставщиком или подрядчиком в валюте (при росте курса валюты)	92	60
35	Отражена переоценка дебиторской задолженности перед поставщиком или подрядчиком в валюте (при падении курса валюты)	92	60
36	Отражены суммовые разницы по задолженности поставщикам или подрядчикам	92	60
37	Отражены в составе внереализационных расходов потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности	92	60
38	Отражены в составе внереализационных расходов выполненные работы (оказанные услуги)	92	60
39	Отражена недостача в пределах норм естественной убыли (величин, предусмотренных в договоре), выявленная при приемке ценностей, поступивших от поставщиков	94	60
40	Выполнены работы (оказаны услуги) за счет средств резервов предстоящих расходов, образованных ранее	96	60
41	Выполнены работы (оказаны услуги), которые относятся к расходам будущих периодов	97	60

Операции по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Номер п/п	Содержание операций	Корреспондирующие счета
Номер п/п	Содержание операций	Дебет	Кредит
1	Отражен возврат материалов поставщику	60	10
2	Отражен возврат материальных ценностей поставщику (при использовании счета 15)	60	15
3	Отражена сумма отклонений по материальным ценностям, возвращенным поставщикам (при использовании счета 15)	60	16
4	Списаны суммы НДС при возврате товарно- материальных ценностей и внеоборотных активов поставщику	60	18
5	Уменьшены затраты основного производства в связи с изменением условий договора с поставщиком или подрядчиком по выполненным ранее работам (оказанным ранее услугам)	60	20
6	Уменьшены затраты вспомогательного производства в связи с изменением условий договора с поставщиком или подрядчиком по выполненным ранее работам (оказанным ранее услугам)	60	23
7	Уменьшены общепроизводственные расходы в связи с изменением условий договора с поставщиком или подрядчиком по выполненным ранее работам (оказанным ранее услугам)	60	25
8	Уменьшены общехозяйственные расходы в связи с изменением условий договора с поставщиком или подрядчиком по выполненным ранее работам (оказанным ранее услугам)	60	26
9	Уменьшены затраты обслуживающего производства (хозяйства) в связи с изменением условий договора с поставщиком или подрядчиком по выполненным ранее работам (оказанным ранее услугам)	60	29
10	Уменьшены расходы на реализацию в связи с изменением условий договора с поставщиком или подрядчиком по выполненным ранее работам (оказанным ранее услугам)	60	44
11	Произведена оплата (предоплата) поставщикам или подрядчикам наличными денежными средствами из кассы организации	60	50
12	Произведена оплата (предоплата) поставщикам или подрядчикам путем перечисления денежных средств с расчетного счета организации	60	51
13	Произведена оплата (предоплата) поставщикам или подрядчикам путем перечисления денежных средств с валютного счета организации	60	52
14	Произведена оплата (предоплата) поставщикам или подрядчикам путем перечисления денежных средств со специальных счетов организации	60	55
15	Зачет аванса, выданного поставщикам или подрядчикам при получении от них товарно- материальных ценностей, выполненных работ (оказанных услуг)	60	60
16	Передан вексель в оплату задолженности поставщикам или подрядчикам	60	60
17	Отражено прекращение обязательств путем зачета встречных однородных требований	60	62
18	Прекращены обязательства по оплате поставщику или подрядчику новацией (возникновением обязательства по поставке)	60	62
19	Отражена перемена лиц в обязательстве (при переводе долга, уступке требования)	60	62
20	Погашена задолженность поставщикам или подрядчикам за счет полученных краткосрочных кредитов и займов	60	66
21	Прекращены обязательства по оплате поставщику или подрядчику новацией (возникновением заемного обязательства)	60	66
22	Погашена задолженность поставщикам или подрядчикам за счет полученных долгосрочных кредитов и займов	60	67
23	Отражена реструктуризация кредиторской задолженности по расчетам организации (в соответствии с законодательством)	60	75
24	Отражено прекращение обязательств путем зачета встречных однородных требований	60	76
25	Отражена перемена лиц в обязательстве (при переводе долга, уступке требования)	60	76
26	Уменьшена сумма задолженности поставщикам или подрядчикам на сумму претензии, выставленной им (в случаях, установленных законодательством)	60	76
27	Погашена филиалами и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельный баланс, задолженность перед поставщиками и подрядчиками	60	79
28	Отражена выручка от реализации при неденежной форме расчетов	60	90
29	Отражены операционные доходы при неденежной форме расчетов	60	91
30	Списана на внереализационные доходы кредиторская задолженность (невозможность исполнения обязательств вследствие обстоятельств, за которые ни одна из сторон не отвечает, форс-мажор)	60	92
31	Списана на внереализационные доходы кредиторская задолженность (истек срок исковой давности)	60	92
32	Списана на внереализационные доходы кредиторская задолженность (прекращены обязательства в связи с ликвидацией кредитора, прощением долга)	60	92
33	Отражена переоценка кредиторской задолженности перед поставщиком или подрядчиком в валюте (при падении курса валюты)	60	92
34	Отражена переоценка дебиторской задолженности перед поставщиком или подрядчиком в валюте (при росте курса валюты)	60	92
35	Отражены суммовые разницы по задолженности поставщикам или подрядчикам	60	92
36	Включены в состав внереализационных доходов суммы неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций за нарушение поставщиком или подрядчиком условий договоров	60	92

Характеристика счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Счет 60 – пассивный. Сальдо показывает размер задолженности предприятий перед поставщиками и подрядчиками на дату составления отчета. Оборот по кредиту показывает увеличение кредиторской задолженности перед поставщиками в отчетном периоде.

На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач о поступившем товаре при несоответствии цен, обусловленных договором, счет 60 кредитуют на соответствующую сумму.

АУ по счету 60 ведется по каждому указанному счету, а учет расчетов в порядке плановых платежей по каждому поставщику и подрядчику.

Основные методы и приемы аудита

Информация, собранная и проанализированная аудитором в ходе проверки, служит обоснованием выводов аудитора и называется аудиторскими доказательствами.

Для сбора доказательств аудитором могут быть применены различные процедуры. Процедурой называется определенный метод сбора доказательств как неотъемлемую часть соответствующего технологического процесса. Для того чтобы отличить их от процедур, присущих иным профессиям, будем называть применяемые аудиторами в своей практике процедуры аудиторскими процедурами.

Собирая аудиторские доказательства, аудитор использует достаточно ограниченное число методов их получения.

Основные методы получения аудиторских доказательств следующие:

1. Проверка арифметических расчетов (пересчет);

2. Инвентаризация;

3. Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций;

4. Подтверждение;

5. Устный опрос;

6. Проверка документов;

7. Прослеживание;

8. Аналитические процедуры.

9. Подготовка альтернативного баланса.

Все вышеназванные методы известны и описаны в рабочем стандарте аудита Российской Федерации "Аудиторские доказательства".

Но метод как таковой не даст никакой информации для выводов, если не знать - какие именно арифметические расчеты необходимо проверять, а какие - нет; в инвентаризации каких активов и каких обязательств следует поучаствовать; лично от каких третьих лиц следует получить письменные подтверждения; какие именно документы следует подвергнуть анализу. Искусство аудитора и состоит в том, чтобы четко знать:

а) как должен быть правильно поставлен бухгалтерский учет и налажена система внутреннего контроля;

б) какие отклонения (нарушения, ошибки, заблуждения) возможны в организации учета и контроля;

в) какой или какие из перечисленных методов следует применить для выявления каждого из возможных нарушений;

г) к каким именно объектам контроля (документам, активам, обязательствам, субъектам, юридическим лицам и т.д.) следует применить тот или иной метод.

Что должен знать аудитор

В ходе аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками аудитор выполняет определенные процедуры для получения гарантий реального финансового положения клиента, однако некоторые нарушения могут остаться незамеченными. Любое подозрение аудитора о возможном нарушении, которые могут привести к материальным искажениям отчетности, заставляет аудитора расширить процедуры подтверждения, чтобы рассеять свои сомнения или подтвердить подозрения.

При проверке полноты и достоверности расчетов с поставщиками и подрядчиками аудитор может выявить нарушения, которые классифицируют следующие отклонения:

-от действующего законодательства;

-от нормативных актов, определяющих организацию и методологию

учета;

-вследствие несоблюдения тождества данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам аналитического учета.

Аудитор ответственен за выявление нарушений. Заключение аудитора должно гарантировать, что нарушения в отчетности предприятия нет, или они выявлены полностью, или что ошибки исправлены.

Для снижения риска нарушений аудитору следует знать типичные, традиционные нарушения. Зачастую при проведении аудиторской проверки нарушения могут быть обнаружены уже в самих документах.

Типичные ошибки

- отсутствие договоров с поставщиками или неправильное их оформление;

- уничтожение подлинных документов;

- составление фиктивных документов (договоров, накладных, актов);

- отражение на счетах бухгалтерского учёта нереальной дебиторской и

кредиторской задолженности;

- неправильное или неправомерное отражение на счетах учёта сумм НДС, выделенных в счетах поставщиков;

- некорректная корреспонденция счетов бухгалтерского учёта;

- не оприходование ТМЦ, полученных от поставщиков, что ведёт к нарушению учётной политики в части требования полноты отражения в бухгалтерском учёте всех фактов хозяйственной деятельности и к занижению налогооблагаемой базы по налогу на имущество предприятий и др.

Заключение

Современный период характеризуется изменением структуры, форм и видов деятельности предприятий; ростом новых проблем в управлении; принятием эффективных решений.

Аудиторские проверки способствуют усилению контрольных функций бухгалтерского учета; обеспечивают достоверной информацией, необходимой для принятия управленческих решений, прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности; принятия решений партнеров о сотрудничестве.

Аудиторская деятельность направлена на уменьшение предпринимательского риска, так как наличие достаточной информации позволяет повысить эффективность рынка функционирования капитала, и дает возможность оценить и прогнозировать последствия принятия ряда решений в сфере экономики.

Внешний аудит обеспечивает достоверность информации или результатов деятельности для внешних и внутренних показателей и тем самым позволяет им доверять информацию, содержащейся в бухгалтерской отчетности.

Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и платежной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств, и, соответственно, улучшению финансового состояния предприятия.

Список литературы

1. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2005. – 583 стр.

2. Аудит: Учебник / Под ред. М.В. Мельник. – М.: Экономист, 2005. – 282 стр.

3. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – 3-е изд., и доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 448 стр.

4. Аудит теория и практика/ Кочинев Ю. Ю.; под ред. Н. Л. Вещуковой – 3-е изд., - перераб. и доп. Питер, 2005. – 400 стр.

5. 47. Шевелев А.Е. Бухгалтерский учет расчетов: учебное пособие / А.Е. Шевелев, Г.В. Шевелева. - М.: КНОРУС, 2009. — 512 стр.

Приложения

Приложение 1

План аудиторской проверки учета расчетов

с поставщиками и подрядчиками.

Проверяемая организация

Период проверки

Число человеко-часов

Руководитель аудиторской группы

Состав аудиторской группы

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения аудита	Исполнитель	Примечания
1	2	3	4	5
1	Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками			При возникновении необходимости привлечения эксперта
2	Проверка организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
3	Проверка состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками
4	Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками
5	Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
6	Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками

Руководитель аудиторской организации подпись

Руководитель аудиторской группы подпись

Приложение 2

Программа аудиторской проверки учета расчетов

с поставщиками и подрядчиками.

Проверяемая организация

Период проверки

Число человеко-часов

Руководитель аудиторской группы

Состав аудиторской группы

Планируемый аудиторский риск

Планируемый уровень существенности

№ п/п	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Период проведения аудита	Исполнитель	Рабочие документы аудитора	Примечания
1	2	3	4	5	6
1 1.1 1.2	Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками Экспертиза договоров с поставщиками Экспертиза договоров с подрядчиками			Договор, соглашения, контракты; копии переписки или заключение эксперта (в случае его привлечения)	При проверке применять непредставительную выборку
1	2	3	4	5	6
2	Проверка организации первичного учета расчетов с поставщиками и под- рядчиками			Первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки)	При осуществлении проверки по поступлению ТМЦ-применять
2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6	Проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования ТМЦ принятия к учету работ, услуг Проверка оперативности регистрации фактов, поступления сырья и материалов, оказания услуг Проверка законности ПУД Проверка соблюдения графика документооборота Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах Проверка организации хранения документов и организации доступа ПУД			договоры, складского учета, книги покупок, графики документооборота, организационно-распорядительная документация по вопросам хранения и доступа к первичной учетной документации	репрезентативную выборку (метод систематического отбора), операции по принятию к учету услуг (работ) - выборка не представительная
3 3.1 3.2	Проверка состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности Проверка правильности списания дебиторской задолженности, безнадежной к взысканию			Регистры бухгалтерского учета, акты сверок, ответы на запросы поставщикам, решения судов в части признания задолженности безнадежной к взысканию и другие подобные документы	Провести выборочную инвентаризацию задолженности, списанные безнадежно долги проверить сплошным методом
4	Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете отдельных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками			Регистры бухгалтерского учета, первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи), договоры и др.	Проверку проводить сплошным методом
4.1 4.2 4.3 4.4 4.5	Проверка расчетов по неотфактурованным поставкам Проверка расчетов по векселям выданным Проверка расчетов по коммерческим кредитам Проверка расчетов по претензия Проверка учета курсовых и суммовых разниц
5 5.1 5.2	Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данным сводного (синтетического) учета Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета Проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками			Регистры анна-литического учета, регистры синтетического (сводного) учета, отчетность
6 6.1 6.2 6.3	Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками Налоговый учет процентов по векселям и коммерческим кредитам Налоговый учет сомнительной задолженности Налоговый учет суммовых разниц			Регистры налогового учета, регистры бухгалтерского учета, договоры, первичные документы
6.4	Учет налога на добавленную стоимость

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. 3 📙 Реферат → 🆔 32176