Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Баланс як форма фінансової звітності

НАЦІОНАЛЬННИЙ УНІВЕРСИТЕТ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ УКРАЇНИ

РЕФЕРАТ

з курсу «Основи наукових досліджень в економіці»

на тему:

«Баланс як форма фінансової звітності»

Роботу виконала:

студентка групи ОБК-12.2

Білохвост Яна

Перевірила роботу:

Підлісна О.І.

Ірпінь 2014
ЗМІСТ

стор.

ВСТУП…………………………………………………………………………………..3

1. СУТЬ І ПОБУДОВА БУХГАЛТЕРСЬКОГО БАЛАНСУ…………........................4

2. СТРУКТУРА БУХГАЛТЕРСЬКОГО БАЛАНСУ ЯК ФОРМИ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ…………………………………………………………………………….11

ВИСНОВКИ…………………………………………………………………………..18

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ……………………………………………19

ДОДАТКИ……………………………………………………………………………21

ВСТУП

У сучасних ринкових умовах оперативне управління господарюючим суб’єктом вимагає достовірних і точних даних про стан та наявність господарських засобів, їх склад і розміщення, а також про джерела їх формування і цільове призначення. Одним із основних джерел такого інформаційного забезпечення є баланс, який готується шляхом виконання спеціальних процедур обробки, групування та узагальнення даних і формується на завершальній стадії облікового процесу.

Від правильного розуміння сутності балансу та його інформаційного змісту багато в чому залежить задоволення інформаційних потреб керівництва та прийняття ефективних управлінських рішень.

Мета даної роботи розкрити суть балансу як форми фінансової звітності.

Завдання висвітлити суть і побудову бухгалтерського балансу, структуру бухгалтерського балансу як форми фінансової звітності.

Джерела для написання реферату законодавчі акти, Конституція України, навчальна та наукова література, Інтернет ресурс, статистичні дані, матеріали базового підприємства.

СУТЬ І ПОБУДОВА БУХГАЛТЕРСЬКОГО БАЛАНСУ

Оперативне управління господарюючим суб'єктом вимагає достовірних і точних даних про стан і наявність господарських засобів, їх склад і розміщення, а також про джерела їх формування і цільове призначення. Таку інформацію, узагальнену і згруповану певним чином, отримують за допомогою бухгалтерського балансу. Взагалі балансовий метод широко використовується в економічних науках, наприклад, баланс доходів і витрат, касовий план банку, баланси матеріальних і трудових ресурсів тощо. Причому використовують балансові узагальнення як статичні, так і динамічні [13, c.62].

Будь-яке дослідження слід розпочати з історії виникнення того чи іншого об’єкта дослідження. Історичний метод дає змогу отримати різні точки зору, що формувалися протягом століть та прослідкувати їх фактори, що вплинули на сутність понять.

Виникнення балансового узагальнення, його формування пройшло певні етапи і припадає на ранні періоди людської історії. В ХІІІ столітті баланс використовували виключно, як економічну категорію. На цьому етапі використання балансу в облікових процедурах ще не відбувалося.

Вже в ХVІ столітті подвійний характер відображення господарських операцій зумовив використання балансу як облікової категорії. Основою формування структури балансу став поділ рахунків на активні та пасивні. В цей час баланс виконує значною мірою лише контрольну функцію [3, c. 110].

Початок ХХ століття характеризується виникненням балансознавства, що включало теоретичні принципи побудови балансу, вивчало підходи щодо оцінки його статей і разом з тим ставало наукою про аналіз господарської діяльності підприємства. В 70-ті роки цього ж ХХ століття вже виділяються дві найбільш поширені облікові моделі: англо-американська облікова модель та континентальна [5].

На цьому етапі використання балансу здійснюється у двох напрямах:

-як елементу методу бухгалтерського обліку для узагальнення облікової інформації та контролю за правильністю ведення бухгалтерського обліку;

-як форми фінансової звітності, що відображає фінансовий стан підприємства та використовується різними користувачами для прийняття рішень [1,c.111].

У ХХІ столітті почали формуватися міжнародні стандарти обліку та звітності, метою створення яких стала уніфікація вимог до облікової інформації, у тому числі й до бухгалтерського балансу.

Етапи розвитку бухгалтерського балансу, його використання в різних напрямках зумовлюють і різне тлумачення сутності балансу. У табл. 1 представлені визначення бухгалтерського терміну «баланс», які викладені в роботах сучасних вітчизняних вчених-економістів.

Таблиця 1.1

Підходи до трактування терміну «баланс» у бухгалтерському обліку [розроблено автором]

№	Визначення	Автор або джерело
1	2	3
1	Баланс — 1)це метод відображення стану господарських засобів (майна) за їхнім складом і джерелами утворення у вартісній оцінці на певну дату; 2)форма фінансової звітності, яка містить важливу інформацію про фінансовий стан підприємства.	Швець В.Г. [13]
2	Бухгалтерський баланс — це звіт про стан засобів установи, що відображає її активи, капітал та зобов'язання у синтезованому вигляді на певну дату.	Атамас П.Й. [1]
3	Бухгалтерський баланс - це звіт про фінансовий стан установи, що відображає її активи, пасиви та капітал у синтезованому вигляді на певну дату.	Шара Є.Ю. [12]
4	Баланс – це форма бухгалтерської звітності, яка характеризує в узагальнених грошових показниках стан господарських засобів (актив) та джерел їх створення (пасив) на звітну дату.	Ткаченко Н.М. [11]

Продовження таблиці 1.1

1	2	3
5	Бухгалтерський баланс — це спосіб узагальненого відображення та економічного групування засобів господарства за їхніми видами та джерелами утворення в грошовій оцінці на відповідний момент, як правило, на перше число місяця.	Кужельний М.В. [4]
6	Бухгалтерський баланс - це спосіб економічного групування та узагальненого відображення у грошовій оцінці стану господарських засобів і джерел їх утворення на певну дату.	Дондик Н.Я. [3]
7	Бухгалтерський баланс - метод узагальнення даних про і склад майна суб'єкта діяльності за видами (складом і використанням і джерелами утворення на певну дату в узагальненому і вартісному вимірнику (зазвичай на 1-ше число місяця).	Садовська І.Б. [9]
8	Баланс – звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов’язання і власний капітал.	Огійчук М.Ф. [7]
9	Баланс - це не просто складова методу бухгалтерського обліку, його елемент; це найважливіший документ бухгалтерської звітності, суттєве джерело інформації для управління, планування, організації виробництва, нормування, аналізу, контролю.	Тігова Т.М. [10]
10	Баланс – звіт про фінансовий стан підприємства/установи, який відображає на певну дату його активи, зобов`язанння і власний капітал.	Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» [8]

Аналізуючи наведені в обліково-економічній літературі визначення, слід зазначити, що більшість авторів при визначенні сутності терміну «баланс» використовують такі поняття, як система показників, спосіб групування та узагальнення, прийом (спосіб) відображення, документ(таблиця) або форма звітності та ін.

Баланс — це спосіб економічного групування та узагальненого відображення у грошовій оцінці стану господарських засобів і джерел їх утворення на певну дату [7, c.516].

За формою баланс — таблиця, на лівій стороні якої відображають склад і розміщення господарських засобів і яка називається активом, а на правій стороні, що називається пасивом, відображають джерела формування господарських засобів. Слова "актив" і "пасив" означають відповідні сторони бухгалтерського балансу. Це так звана горизонтальна форма побудови бухгалтерського балансу, як правило, характерна для Німеччини, Італії, Росії. Для України така побудова практична і традиційна. Скажімо, в Англії, США використовують вертикальну форму побудови бухгалтерського балансу: спочатку показують склад активу, а потім – пасиву.

Бухгалтерський баланс схематично можна зобразити так:

Баланс
Актив		Пасив
Склад і розміщення господарських засобів (за видами)	Сума	Джерела утворення господарських засобів (за видами)	Сума
Баланс		Баланс

Рис.1.1. Схема балансу [Розроблено автором]

Оскільки, в активі і пасиві балансу відображаються одні і ті ж суми, але вони розглядаються з різних точок зору:

- в активі наводяться дані про конкретні засоби підприємства за їх видами (основні засоби, виробничі запаси, грошові кошти тощо);

- в пасиві вказується, кому ці засоби належать або за рахунок кого сформувались (власні чи залучені джерела формування господарських засобів),

то важливою особливістю балансу є рівність активу і пасиву [9,c. 234].

Враховуючи важливість інформації, яка наводиться в балансі, він у всьому світі визнаний формою звітності.

В Україні зміст, форма балансу та загальні вимоги до розкриття його статей визначаються в П(С)БО 2 “Баланс”.

Згідно П(С)БО баланс - це звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов’язання і власний капітал. Зобов’язання і власний капітал об’єднуються поняттям пасив [8].

Метою складання балансу – є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату.

В обов’язковому порядку баланс як форму звітності складають на останній день звітного періоду – кварталу чи року.

Економічне визначення балансу наведено на рисунку 1.2.

Рис.1.2. Економічне значення балансу [Розроблено автором]

У практиці бухгалтерського обліку мають місце різні види бухгалтерських балансів: початковий (вступний), періодичний, річний, об'єднавчий, роздільний, ліквідаційний, зведений, консолідований (рис.1.3). Кожний з них відображає фінансовий стан підприємства за певних обставин і ступеня узагальнення даних.

Рис.1.3. Види бухгалтерського балансу [Розроблено автором]

2. СТРУКТУРА БУХГАЛТЕРСЬКОГО БАЛАНСУ ЯК ФОРМИ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ

Змістовна частина бухгалтерського балансу визначається його будовою та структурою. Діючий в Україні бухгалтерський баланс призначається не тільки для відображення стану господарських засобів та джерел їх формування на певну дату, а й для одержання інформації, необхідної для управління діяльністю підприємства, а також для задоволення потреб зовнішніх користувачів – статистичних, податкових, фінансових органів, банків, інвесторів та ін.

Форма діючого в Україні бухгалтерського балансу та порядок його заповнення регулюються Національним положенням бухгалтерського обліку 2 «Баланс». Відповідно до статті 11 «Загальні вимоги до фінансової звітності» Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» баланс, разом зі звітом про фінансові результати, звітом про рух грошових коштів, звітом про власний капітал та примітками до звітів визнано фінансовою звітністю підприємства.

Як зазначалося, за зовнішнім виглядом баланс являє собою таблицю, яка складається з двох частин:

1) активу (ліва частина балансу підприємства, в якій відображають ресурси, контрольовані підприємством в результаті минулих подій, використання яких, як очікується, призведе до отримання економічних вигод в майбутньому);

2) пасиву (права частина балансу, в якій знаходить відображення власний капітал і зобов’язання підприємства) [6, c. 208].

Актив і пасив балансу розділені на окремі розділи і статті.

Стаття балансу – окремий елемент балансу, який означає вид активів, власного капіталу чи зобов’язань (наприклад: виробничі запаси, статутний капітал тощо).

Кожна стаття має цифрове означення або код статті (рядка), а також грошовий вираз, що називається оцінкою статті балансу. Оцінка будь-якої статті в балансі приводиться на початок та на кінець звітного періоду.

Статті балансу об’єднані в економічно однорідні розділи.

Актив балансу має 3 розділи:

I. Необоротні активи;

II. Оборотні активи;

III. Витрати майбутніх періодів .

У першому розділі активу балансу відображаються господарські засоби тривалого використання. Сюди входять основні засоби (будівлі, споруди, машини, обладнання), нематеріальні активи (програми для ПЕОМ, товарні знаки тощо), а також довгострокові фінансові інвестиції, довгострокова дебіторська заборгованість, відстрочені податкові активи, та інші необоротні активи. Стосовно таких статей, як “Основні засоби” та “Нематеріальні активи”, необхідно пам’ятати, що у валюту балансу входить їх залишкова вартість [13, c.65-66].

Другий розділ активу балансу містить інформацію про наявність на певну дату оборотних активів: виробничих запасів (сировини, матеріалів, палива, запасних частин), готової продукції та товарів, коштів у касі і на банківських рахунках, дебіторської заборгованості за товари, роботи і послуги (крім довгострокової заборгованості), векселів одержаних тощо.

В третьому розділі активу балансу наводяться відомості про витрати майбутніх періодів. В даному розділі міститься інформація про витрати, що мали місце протягом поточного або попередніх звітних періодів, але належать до наступних звітних періодів.

Пасив балансу має 4 розділи:

І. Власний капітал;

ІІ. Довгострокові зобов’язання і забезпечення;

ІІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення;

ІV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття.

У першому розділі пасиву балансу розміщується інформація про власний капітал: статутний або пайовий капітал (зареєстрований капітал), додатковий капітал, резервний капітал, нерозподілений прибуток (непокритий збиток), неоплачений капітал, вилучений капітал тощо.

У другому розділі пасиву наводяться дані про довгострокові зобов’язання – тобто такі зобов’язання які не можна класифікувати як поточні: довгострокові кредити банків, довгострокові фінансові зобов’язання, інші довгострокові зобов’язання, а також інформація про забезпечення у вигляді сформованих резервів на забезпечення наступних витрат та платежів, а саме: на виплату відпусток, додаткових пенсій, гарантійних зобов’язань тощо, а також отримані цільові фінансування та надходження, величина яких на дату складання балансу може бути визначена тільки шляхом попередніх (прогнозних) оцінок [2].

У третьому розділі пасиву балансу відображається інформація про зобов’язання, які будуть погашені у звичайному ході операційного циклу підприємства або протягом дванадцяти місяців з дати балансу. До поточних зобов’язань відносяться короткострокові кредити банків, поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями, сума заборгованості постачальникам і підрядникам за матеріальні цінності, виконані роботи; сума авансів, одержаних від інших осіб у рахунок наступних поставок продукції; заборгованість підприємства за всіма видами платежів до бюджету; сума заборгованості за відрахуваннями до Пенсійного фонду на соціальне страхування, за внесками до позабюджетних фондів; доходи майбутніх періодів, інші суми зобов’язань.

У четвертому розділі пасиву відображаються зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття, тобто зобов’язання, які виникли на підприємстві в результаті продажу необоротних активів.

Діючий баланс підприємства має такі форму і структуру (табл. 2.1):

Таблиця 2.1

Структура форми № 1 «Баланс (Звіт про фінансовий стан)» [2]

Актив		Пасив
№ розділу	Назва розділу	№ розділу	Назва розділу
1	Необоротні активи - всі активи, що не є оборотними	1	Власний капітал - частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов'язань
2	Оборотні активи - грошові кошти та їх еквіваленти, що необмежені у використанні, а також інші активи, призначені для реалізації чи споживання протягом операційного циклу чи 12 місяців з дати балансу; витрати майбутніх періодів - витрати, що мали місце протягом поточного або попередніх звітних періодів, але належать до наступних звітних періодів	2	Довгострокові зобов'язання і забезпечення - всі зобов'язання, які не є поточними зобов'язаннями та забезпечення наступних витрат і платежів у вигляді нарахованих у звітному періоді майбутніх витрат і платежів (відпустки, гарантії), цільові надходження
3	Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття – необоротні активи, що не плануються для використання у господарської діяльності підприємства, а призначені для продажу.	3	Поточні зобов'язання і забезпечення - зобов'язання, які будуть погашені протягом операційного циклу або 12 місяців з дати балансу; доходи, отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів, які належать до наступних звітних періодів
3		4	Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття – виникають в результаті продажу необоротних активів, що не призначені для використання у господарській діяльності підприємства

Як бачимо актив балансу складається з трьох розділів, а пасив з – чотирьох, у яких згруповано економічно однорідні засоби і джерела так, щоб з найбільшою якістю простежувався взаємозв’язок між складом господарських засобів в активі та джерелами їх формування в пасиві балансу. Це істотно підвищує пізнавальні якості балансу, полегшує контроль та забезпечує аналіз фінансового стану підприємства.

При складанні балансу обов’язково підраховують підсумки по кожному розділу і суму по балансу в цілому.

Загальний підсумок активу та пасиву балансу завжди однаковий та називається валютою балансу.

При заповнені бухгалтерського балансу необхідно дотримуватись такої послідовності. У вступній частині заповнюється літерами і числами:

назва підприємства за Єдиним державним реєстром підприємств та організацій України ( ЕДРПОУ);

територія розташування підприємства за Класифікатором адміністративно – організаційного територіального устрою України (КАОТУУ);

організаційно-правова форма господарювання - Класифікатор організаційно-правових форм господарювання (КОПФГ);

вид економічної діяльності - за Класифікатором видів економічної діяльності (КВЕД).

Середня кількість працівників визначається в порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері статистики.

Адреса підприємства згідно свідоцтва про реєстрацію (юридична).

Одиниця виміру – тис.грн. без десяткового знака.

У реквізиті «Складено (зробити позначку «v» у відповідній клітинці» робиться відмітка про складання звітності або за національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку або за міжнародними.

У балансі показники що вираховуються при підрахуванні підсумку наводяться у дужках. Рядки в яких відсутня інформація, прокреслюються, виправлення у формах звітності не допускаються. Заповнена і перевірена форма балансу підписується керівником і головним бухгалтером підприємства при цьому підписи повинні бути ідентифіковані, тобто вказуються прізвища осіб, що підписалися, проставляється печатка підприємства [9, c.345].

У побудові активу і пасиву є як вітчизняна, так і світова практика. Загальну характеристику побудови активу і пасиву балансу у світовій і вітчизняній практиці показано в таблиці 2.2.

Таблиця 2.2.

Порівняльна характеристика вітчизняної і світової практики побудови активу і пасиву балансу[13, c.64]

Актив

Пасив

Вітчизняна практика

Актив будують у порядку зростання ліквідності:

нерухомість;
запаси;
кошти

Пасив будують за зобов'язаннями перед власниками активів: спочатку своїм, а потім чужим

Світова практика

Актив будують у порядку убування ліквідності:

грошові кошти;
товари і запаси;
нерухомість;

Пасив будують за ступенем погашення:

поточні рахунки до оплати;
довготермінові пасиви;
акціонерний капітал

Отже, розглянута структура бухгалтерського балансу дає змогу пізнати підприємство, дати характеристику стану господарських засобів і джерел їх формування на звітну дату в грошовому вимірнику. Діючий в Україні бухгалтерський баланс призначається для одержання інформації, необхідної для управління діяльністю підприємства, а також для задоволення потреб зовнішніх користувачів — статистичних, податкових, фінансових органів, банків, інвесторів та ін. Тому не випадково баланс є першою формою звітності підприємства.

ВИСНОВКИ

B ході написання реферату були вивчені нормативні документи та навчальна література з даної теми, розглянуті суть та види бухгалтерського балансу, визначена роль балансу в управлінні організацією і т. д. Була детально викладена структура даної форми звітності, порядок заповнення статей активу і пасиву балансу.

Отже, в результаті проведеного дослідження дійшди висновку, що термін «баланс» у бухгалтерському обліку використовується у трьох значеннях:

— як форма звітності — таблиця, в якій майно підприємства відображається у грошовій формі на певну дату за ознаками: господарського управління — актив; права власності — пасив;

— як підсумок кожної сторони таблиці як визначення їх рівності;

— як метод групування й відображення в грошовій оцінці на певну дату активів, зобов’язань та власного капіталу, результати якого відображаються у формі звітності «Баланс».

Розглянута структура бухгалтерського балансу дає змогу пізнати підприємство, дати характеристику стану господарських засобів і джерел їх формування на звітну дату в грошовому вимірнику.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Атамас П.Й. Облік у бюджетних установах: навч. посіб. [для студ. вищ. навч. закл.] / П.Й. Атамас — К.: Центр учбової літератури, 2009. — 288 с.

2. Бенько Н.М. Баланс: сутність та структура. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.rusnauka.com/33_PRNIT_2012/Economics/7_119752.doc.htm

3. Дондик Н.Я., Дондик Г.П. Судова бухгалтерія. Навч. посіб. – К.: Центр учбової літератури, 2011. – 208 с.

4. Кужельний М.В., Левицька С.О.Організація обліку: Підручник — К.: Центр учбової літератури, 2010. — 352 c.

5. Лега О.М. Баланс підприємства: історична ретроспектива методики складання. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://econa.at.ua/Vypusk_6/lega.pdf

6. Лишеленко О.В. Бухгалтерський облік: Підручник. – 3-тє вид., перероб. і допов. – Київ: Видавництво «Центр учбової літератури», 2009. – 670 с.

7. Огійчук М.Ф. Фінансовий та управлінський облік за національними стандартами: Підручник/М.Ф. Огійчук, В.Я. Плаксієнко, М.І. Беленгова та ін../ За ред. проф.Огійчука. – 6-те вид., перероб. і допов. – К.: Алерто, 2011. – 1042 с.

8. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності»: Наказ Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 р. № 87 [Електронний ресурс]. — Режим доступу:

http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z0391-99

9. Садовська І.Б. Бухгалтерський облік. Навч. посіб. - К.: ЦУЛ, 2013. - 688 с.

10. Тігова Т.М., Селіверстова Л.С., Процюк Т.Б.Аналіз фінансової звітності. Навч. посібник. – К.: Центр учбової літератури, 2012. - 267 с.

11. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік, оподаткування і звітність: Підручник. – 5-те вид. допов. і перероб. – Алерта, 2011. – 976 с.

12. Шара Є.Ю. Бухгалтерський облік у бюджетних установах і організаціях. Навч. посіб. / Є.Ю. Шара, О.М. Андрієнко. – К.: Центр учбової літератури, 2011. – 440 с.

13. Швець В.Г. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. - 3-тє вид., перероб. і доп.- К.: Знання, 2008. - 535 с.

14. Яременко Л.М. Бухгалтерський баланс як джерело економічної інформації для прийняття управлінських рішень. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://archive.nbuv.gov.ua/portal/soc_gum/evu/2012_18_1/Yaremenko.pdf

Баланс як форма фінансової звітності 📙 Реферат → 🆔 33642