Банковское дело. 3

Содержание

Раздел 1. Банк как элемент банковской системы………………………………

1.1. Понятие банковской системы, ее элементы, взаимосвязи………...………3

1.2.Сущность коммерческого  банка и его организационное  устройство …………….………………………………………………..……………...……….4

Раздел 2. Общие вопросы  деятельности коммерческого банка………………

2.1. Ресурсы коммерческого банка и его капитальная база………………..

2.2. Доходы и прибыль  коммерческого банка………………………………

2.3.Риски в банковской  практике………………………………………….

2.4.Коммерческий расчет  в  банке………………………………………….

2.5.Ликвидность и платежеспособность  коммерческого банка………………

2.6.Организация работы  с клиентурой……………………………………

2.7.Менеджмент, маркетинг  коммерческого банка………………………

Раздел 3. Услуги и операции коммерческих банков……………………….

3.1. Пассивные операции  банков……………………………………….

3.2. Кредитование юридических  лиц………………………………………

3.3. Организация безналичных  расчетов в народном хозяйстве  и кассовая работа банков………………………………………………………………….

3.4. Операции коммерческих  банков с ценными бумагами…………………..

3.5. Внешнеэкономическая  деятельность коммерческих банков………….

3.6. Лизинговые операции  коммерческих банков………………………………

3.7. Прочие операции коммерческих  банков………………………………

3.8. Новые банковские продукты  и услуги…………………………………

1. Банк как элемент банковской  системы

1.1. Понятие банковской системы,  ее элементы, взаимосвязи.

Сущность банков

Вопрос о том, что такое банк, не является таким простым, как может  показаться на первый взгляд. В народном обиходе банки - это хранилища  денег. На самом деле такое толкование банка не раскрывает его сути, его  подлинного назначения в народном хозяйстве.

Банки - непременный атрибут товарно-денежного  хозяйства. Исторически они шли  рука об руку: начало обращения денежной формы стоимости можно считать  и началом банковского дела, а  степень зрелости, развития банковской деятельности всегда, так или иначе, соответствовала степени развитости товарно-денежных связей в экономике.

Банковская система представляет собой организованную совокупность банков страны, функционирующих во взаимодействии и взаимосвязи друг с другом. Все банковские системы  принято делить на виды. По степени  централизации управления и характеру  взаимодействия банковских организаций  они бывают централизованными (административными) и рыночными. Централизованные банковские системы существуют в условиях командно-административной экономики и характеризуются  государственной монополией на банковское дело. По сути, в такой ситуации в  стране функционирует один или несколько  государственных банков с множеством отделений на местах. Рыночная банковская система основана на различных формах собственности на банки. Она предполагает функционирование множества банков, различающихся организационной  формой, спецификой операций и т.д. За банковской деятельностью осуществляется надзор, ее регулирование происходит преимущественно экономическими методами. Кроме того, в зависимости от соподчиненности  элементов, банковские системы делят на одноуровневые и двухуровневые. Одноуровневая банковская система функционирует, если входящие в нее банки находятся на одной иерархической ступени, и между ними не существует разделений функций и отношений соподчинения. Такая система была характерна, например, для исторического этапа развития, когда в странах еще не существовало центральных банков и действовали только коммерческие, которые выполняли все банковские функции, в том числе и эмиссионную. Двухуровневая банковская система существует в настоящее время в большинстве стран мира. Она включает центральный банк, который образует первый, верхний уровень системы, и коммерческие (деловые) банки, составляющие второй, нижний уровень. Современная банковская система России является рыночной и состоит из двух блоков - Центрального банка РФ и коммерческих банков.

Если в стране в достаточном  количестве имеются действующие  банки, кредитные учреждения, а также  экономические организации, которые  выполняют отдельные банковские операции, то можно говорить о наличии  банковской системы. Помимо них в  банковскую систему входят также  специализированные организации, не осуществляющие банковских операций, но обеспечивающие деятельность банков и кредитных  учреждений: расчетно-кассовые центры, фирмы по аудиту банков, дилерские  фирмы по работе с ценными бумагами банков, организации, определяющие рейтинги банков, обеспечивающие их специальным  оборудованием и информацией, специалистами  и т.д. При этом банки и кредитные  учреждения в разнообразных формах регулярно взаимодействуют со своими клиентами - субъектами экономики, с  Центральным банком, другими органами государственной власти и управления, друг с другом и со вспомогательными организациями. Считается, что в  развитых рыночных странах - Великобритании, Швейцарии, Японии, Германии, США и  др. - возникли первые банковские системы.

Банковская система в качестве составной органической части входит в большую систему - экономическую  систему страны. Это значит, что  деятельность и развитие банков следует  рассматривать в тесной связи  с производством, обращением и потреблением материальных и нематериальных благ. В своей практической деятельности банки вплетены в общий механизм регулирования хозяйственной жизни, тесно взаимодействуя с бюджетной и налоговой системами, системой ценообразования, с политикой цен и доходов, с условиями внешнеэкономической деятельности.

В разных странах на центральный  банк могут возлагаться различные  функции. Однако он всегда является органом  регулирования, сочетающим черты банка  и государственного ведомства.

Центральный банк страны является главным  звеном банковской системы любого государства. Центральный банк – это посредник  между государством и экономикой. В различных государствах эти  банки называются по-разному: государственные, народные, эмиссионные, резервные. Центральные  банки возникли как коммерческие банки, наделенные правом выпуска банкнот.

В конце XIX – начале XX в. в большинстве стран выпуск всех банкнот был сосредоточен в одном эмиссионном банке, который стал называться центральным эмиссионным, а затем просто центральным банком. В самом названии отражается роль банка в кредитной системе любой страны: центральный банк становится центром кредитной системы. Создание центрального эмиссионного банка было обусловлено процессами концентрации и централизации капитала, переходом к единым национальным денежным системам. Первичная обязанность центрального банка в рыночной экономике – защищать покупательную способность денег и помогать нормальному функционированию финансовых рынков.

Центральный банк чаще всего является собственностью государства.

Осуществляя свою деятельность на макроуровне, он отражает общенациональный интерес, проводит политику не в интересах того или иного региона, той или иной группы отраслей народного хозяйства или предприятий, а в интересах государства в целом. При этом Центральный банк не ставит своей задачей получение прибыли.

1.2. Сущность коммерческого  банка и его организационное  устройство

Банк это кредитная организация, имеющая исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. Основное назначение банка посредничество в перемещении денежных средств от кредиторов к заемщиками, от продавцов к покупателям. Наряду с банками, перемещение денежных средств на рынках осуществляют финансовые и кредитно-финансовые учреждения: инвестиционные фонды, страховые компании, брокерские, дилерские фирмы и т. д. Но банки, как субъекты финансового риска имеют два существенных признака, отличающие их от всех других объектов. Во- первых, для банков характерен двойной обмен долговыми обязательствами: они размещают свои собственные долговые обязательства (депозиты, вкладные свидетельства, сберегательные сертификаты и пр.), а мобилизованные на этой основе средства размещают в долговые обязательства и ценные бумаги, выпущенные другими. Это отличает банки от финансовых брокеров и дилеров, осуществляющих свою деятельность на финансовом рынке, не выпуская собственных долговых обязательств. Во- вторых, банки отличает принятие на себя безусловных обязательств с фиксированной суммой долга перед юридическими и физическими лицами, например при помещении средств клиентов на счета и во вклады, при выпуске депозитных сертификатов и т.п. этим банки отличаются от различных инвестиционных фондов, мобилизующих ресурсы на основе выпуска собственных акций. Фиксированные по сумме долга обязательства несут в себе наибольший риск для посредников (банков), поскольку должны быть оплачены в полной сумме независимо от рыночной конъюнктуры, в то время как инвестиционные компании (фонд) все риски, связанные с изменением стоимости ее активов и пассивов, распределяет среди своих акционеров. Характерная особенность коммерческих банков, отличающая их от государственных банков второго уровня и кредитных кооперативов, заключается в том, что основной целью их деятельности является получение прибыли (в том состоит их "коммерческий интерес" в системе рыночных отношений). В Российской Федерации создание и функционирование коммерческих банков основываются на законе РФ" О банках и банковской деятельности", принятом 3 февраля 1996г. В соответствии с этим законом банки в России действуют как универсальные кредитные организации, совершающие широкий круг операций на финансовом рынке: предоставление различных по видам и срокам кредитов, покупка-продажа и хранение ценных бумаг, иностранной валюты, привлечение средств во вклады, осуществление расчетов, выдача гарантий, поручительств и иных обязательств за третьих лиц, посреднические и доверительные операции и т.п.

В функционирующем механизме банковской системы основная роль безусловно принадлежит банкам, так как они аккумулируют в стране основную долю кредитных ресурсов и предоставляют клиентам полный комплекс кредитно-финансового обслуживания.

Банк — это институт кредитно-банковской системы, организующий движение ссудного капитала с целью получения прибыли.

Сущность банка проявляется  в его функциях. Банк выполняет  следующие функции:

1). Аккумуляция и мобилизация  денежного капитала. С помощью  этой функции банков происходит  сосредоточение временно свободных денежных средств юридических и физических лиц и превращение их в капитал.

2). Посредничество в кредите.  Данная функция определяется  тем фактом, что прямые отношения  между кредиторами и заемщиками  невозможны из-за несовпадения суммы и срока капитала предлагаемого в ссуду и потребностью заемщика в них. Банки, выполняя роль посредника в кредите, устраняют эти затруднения.

3). Создание, кредитных денег. Данная  функция является особой функцией  банков по созданию кредитных  денег в виде банковских депозитов,  которые используются с помощью  чеков, пластиковых карточек, электронных  переводов.

Банки образуют депозиты, во-первых, принимая наличные деньги от своих клиентов, когда происходит замена одного вида денег (банкнот) другим видом (депозитами).

Во-вторых, банк создает депозиты на основе выдачи банковских ссуд, приобретая у клиентов ценные бумаги и иностранную  валюту и золото. В этом случае происходит обратный переход денег из безналичной формы в наличную.

2.Общие вопросы деятельности  коммерческого банка

2.1. Ресурсы коммерческого  банка и его капитальная база.

Коммерческие банки, как и другие субъекты хозяйственных отношений, для обеспечения своей коммерческой и хозяйственной деятельности должны располагать определенной суммой денежных средств, т.е. ресурсами. В современных условиях развития экономики проблема формирования ресурсов имеет первостепенное значение. Это вызвано тем, что с переходом к рыночной модели экономики, ликвидацией монополии государства на банковское дело, построением двухуровневой банковской системы характер банковских ресурсов претерпевает существенные изменения. Это объясняется тем, что, во-первых, значительно сузился общегосударственный фонд банковских ресурсов, а сфера его функционирования сосредоточена в первом звене банковской системы — Центральном банке Российской Федерации. Во-вторых, образование предприятий и организаций с различными формами собственности означает возникновение новых собственников временно свободных денежных средств, самостоятельно определяющих место и способ хранения денежных средств, что способствует созданию рынка кредитных ресурсов, органически входящего в систему денежных отношений. Кроме того, масштабы деятельности банков, определяемые объектом его активных операций, зависят от совокупности объема ресурсов, которыми они располагают, и особенно от суммы привлеченных ресурсов. Такое положение обостряет конкурентную борьбу между банками за привлечение ресурсов. Одновременно с рынком кредитных ресурсов начинает функционировать рынок ценных бумаг, на котором банки выступают продавцами собственных, либо покупателями государственных и корпоративных ценных бумаг. Наличие страховых, финансовых и других кредитных учреждений активизирует конкурентную борьбу на рынке кредитных ресурсов и обостряет проблему аккумуляции банками временно свободных денежных средств. Ресурсы коммерческих банков, или “банковские ресурсы”, представляют собой совокупность собственных и привлеченных средств, имеющихся в его распоряжении и используемые для осуществления активных операций. Первым и основополагающим принципом деятельности коммерческого банка является работа в пределах реально имеющихся ресурсов.

Работа в пределах реально имеющихся  ресурсов означает, что коммерческий банк должен обеспечивать не только количественное соответствие между своими ресурсами  и кредитными вложениями, но и добиваться соответствия характера банковских активов специфике мобилизованных им ресурсов. Прежде всего это относится к срокам тех и других. Так если банк привлекает средства главным образом на короткие сроки, а вкладывает их преимущественно в долгосрочные ссуды, то его ликвидность оказывается под угрозой. Наличие в активах банка большого количества ссуд с повышенным риском требует от банка увеличения удельного веса собственных средств в общем объеме его ресурсов.

Вторым важнейшим принципом, на котором базируется деятельность коммерческих банков, является экономическая самостоятельность, подразумевающая и экономическую  ответственность банка за результаты своей деятельности. Экономическая  самостоятельность предполагает свободу  распоряжения собственными средствами банка и привлеченными ресурсами, свободный выбор клиентов и вкладчиков, распоряжение доходами банка.

Действующее законодательство предоставляет  всем коммерческим банкам экономическую  свободу в распоряжении своими фондами  и доходами. Прибыль банка, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, распределяется в соответствии с решением общего собрания акционеров. Оно устанавливает нормы и  размеры отчислений в различные  фонды банка, а также размеры  дивидендов по акциям.

По своим обязательствам коммерческий банк отвечает всеми принадлежащими ему средствами и имуществом, на которые может быть наложено взыскание. Весь риск от своих от своих операций коммерческий банк берет на себя.

Третий принцип заключается  в том, что взаимоотношения коммерческого  банка со своими клиентами строятся как обычные рыночные отношения. Предоставляя ссуды, коммерческий банк исходит прежде всего из рыночных критериев прибыльности, риска и ликвидности.

Четвертый принцип работы коммерческого банка  заключается в том, что регулирование  его деятельности может осуществляться только косвенными экономическими (а  не административными) методами. Государство  определяет лишь "правила игры" для комПрибыль - это главный показатель результативности работы банка. Разность между доходами и расходами коммерческого банка составляет его валовую прибыль. Именно показатель валовой прибыли (т.е. без учета уплаты налогов и распределения остаточной прибыли) дает характеристику эффективности деятельности коммерческого банка.

2.2. Доходы и прибыль коммерческого  банка.

Потребность в максимизации прибыли от собственной  деятельности диктуется необходимостью покрытия всех издержек банка (в том  числе убытков, связанных с невозвратом банковских активов), формирования дивидендов для выплаты акционерам, а также необходимостью создания внутрибанковского источника роста собственного капитала банка.

Кроме того, прибыльная деятельность банка  является показателем успешности его  работы и, следовательно, может послужить  важным фактором формирования его репутации, что не только будет способствовать привлечению новых акционеров, но и укрепит доверие клиентов.

Результаты  деятельности коммерческих банков, все  произведенные расходы и полученные доходы в истекшем финансовом году учитываются по счету прибылей и  убытков.

Данный  документ позволяет исследовать  структуру и соотношение отдельных  статей доходов и расходов банка, а также их групп, провести анализ доходности конкретных операций банка  и пофакторный анализ прибыли коммерческого банка.

В доходной части можно выделить три группы статей:

1) доходы  от операционной деятельности  банка (от межбанковских операций, операций с клиентами, ценными  бумагами, лизинговых операций). Они, в свою очередь, делятся на: процентные доходы (полученные по межбанковским ссудам или поступившие по коммерческим ссудам) и непроцентные доходы, в том числе: доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы от участия в совместной работе предприятий и организаций и пр.); доходы от валютных операций; доходы от полученных комиссий и штрафов;

2) доходы  от побочной деятельности, т.е.  от сдачи в аренду служебных  и других помещений, оборудования, временно оказавшихся свободными, а также предоставление услуг  небанковского характера;

3) доходы, отраженные по ряду статей  и не заработанные банком, использованные  резервы, результаты от переоценки  долгосрочных вложений.

Расходная часть счета прибылей и убытков  может быть сгруппирована следующим  образом:

1) операционные  расходы, к которым относятся  проценты и комиссионные, выплаченные  по операциям с клиентами (включая  банки), по привлечению долгосрочных  займов на финансовых рынках  и др.;

2) расходы,  связанные с обеспечением функционирования  банка, включающие административно-хозяйственные  расходы и амортизационные отчисления  по установленным нормам;

3) расходы  на покрытие банковских рисков, к которым относится создание  резервов на покрытие кредитных  потерь и прочих убыточных  операций.

Если  группировать валовые доходы и расходы  банка по принципу "процентные" и "непроцентные", то процентные доходы - это полученные проценты в рублях и валюте, а расходы - это начисленные  и уплаченные проценты в рублях и  валюте. Все остальные доходы и  расходы относятся к непроцентным расходам. В их число входят: операционные доходы и расходы; уплаченные и полученные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям; доходы и расходы по операциям с ценными бумагами и на валютном рынке; расходы по обеспечению функционирования банка; расходы на содержание аппарата управления; хозяйственные расходы; прочие расходы; уплаченные и полученные штрафы, пени, неустойки, проценты и комиссионные прошлых лет и т.д.

Приведенная группировка доходов и расходов счета прибылей и убытков банка  не является единственной, но она позволяет  судить о методе формирования прибыли  банка и перспективах сохранения или изменения рентабельности его  деятельности. Для банков США предусмотрено  указание сальдирующего результата от операций с ценными бумагами, после чего выводится чистая прибыль  и доход на одну акцию.

В зарубежных банках параллельно со счетом о прибылях и убытках, как правило, составляется так называемый баланс усредненных  капиталов, который представляет собой  аналитическую таблицу и не является официальным элементом отчетности. Данный баланс используется для аналитических  целей самим банком. Его построение характеризуется рядом особенностей.

Статьи  баланса группируются: в активе - на приносящие и не приносящие доход, в пассиве - на оплачиваемые и неоплачиваемые. Такое построение баланса облегчает оценку доходности банка. Более высокий удельный вес в активе статей, не приносящих доход, снижает доход, однако увеличивает ликвидность банка. Значительный объем неоплачиваемых средств в пассиве увеличивает доходность, но снижает ликвидность.

В балансе  операции банка увязываются с  доходами и расходами по ним. Поэтому  он является ценным документом не только для исследования доходности деятельности банка в целом, но и по отдельным  группам операций.

Баланс  усредненных капиталов с использованием данных результативного счета позволяет  рассчитать минимальную доходную маржу  банка, которая дает ему возможность  покрыть необходимые расходы, но не приносит прибыль. Этот показатель называется "мертвой точкой доходности банка". При расчете данного  показателя учитываются также:

- общие  расходы банка (административно-хозяйственные);

- страховые  резервы, амортизационные отчисления  и т.д.;

- прочие  доходы, не отраженные в балансе,  а учитываемые по забалансовым счетам (комиссии, возврат по убыточным операциям предыдущих финансовых лет, побочные доходы банка).

2.3.Риски  в банковской практике

Риски в банковской практике — это опасность (возможность) потерь банка при наступлении определенных событий. Подобные риски могут быть как чисто банковскими, связанными с функционированием кредитного института, так и внешними, или  общими. Важнейшими рисками первой группы являются кредитный, процентный и валютный риски, риск несбалансированной ликвидности и риск банковских злоупотреблений. Ко второй группе относятся: рыночный риск — опасность непредвиденных изменений экономической конъюнктуры  конкретного рынка или в экономике  в целом, страновой риск, риск стихийных бедствий и т.д. Последние, не являясь исключительно банковскими рисками, могут тем не менее решающим образом повлиять на финансовое положение банка.

Ни один из видов риска  не может быть устранен полностью. Более  того, банковская деятельность по своей  природе предполагает шру на изменениях процентных ставок, валютных курсов и т.д. Чем большую степень риска берет на себя банковское учреждение, тем выше должна быть прибыль, на которую оно может рассчитывать. Задача банка при этом заключается в достижении оптимального сочетания рискованности и прибыльности своих операций, а страхование рисков (хеджирование) направлено на максимально возможное ограничение воздействия непредвиденных, непредсказуемых изменений, обеспечение минимального отклонения фактической прибыли банка от ожидаемой.

Наиболее общие способы  страхования рисков в банковской практике сводятся к диверсификации рисков (т.е. их распределению, регулированию  структуры и размеров), а также  к постоянному контролю со стороны  банка за соблюдением необходимых  соотношений, нормативов (например, устанавливаемых  центральным банком нормативов максимального  размера риска на одного заемщика и максимального размера валютного  и процентного риска банка) и осуществлению при необходимости корректирующих, действий. Существенную роль при этом играет наличие у банка соответствующей информационной базы и технологии, квалифицированного персонала, а также проведение постоянных работ по прогнозированию экономической конъюнктуры. Однако осуществление подобных работ требует крупных затрат и доступно обычно лишь достаточно крупным банкам. Для сопоставимости результатов оценка рисков должна производиться систематически, через равные интервалы времени и на базе одной и той же методики.

Кредитный риск представляет собой существующий для кредитора  риск неуплаты заемщиком основного  долга и процентов по нему. Управление данным риском (его минимизация) осуществляется следующими способами:

путем диверсификации портфеля ссуд и инвестиций банка;

путем предварительного анализа  кредитоспособности, т.е. возможности  заемщика погасить кредит;

путем оценки стоимости выдаваемых кредитов и контроля за кредитами, выданными ранее.

Диверсификация кредитного риска предполагает рассредоточение  имеющихся у банка возможностей по кредитованию и инвестированию в  ценные бумаги. Кредитный риск банка  возрастает по мере увеличения общего объема кредитования и степени концентрации кредитов среди ограниченного числа  заемщиков. Поэтому банки предпочитают при постоянном объеме кредитных  вложений предоставлять кредиты  на более мелкие суммы большему числу  независимых друг от друга клиентов. Кроме того, производится распределение  кредитов и ценных бумаг по срокам (регулирование доли кратко-, средне- и долгосрочных вложений в зависимости  от ожидаемого изменения конъюнктуры); по назначению кредитов (сезонные, на строительство и т.д.); по виду обеспечения (под различные виды активов) ;по способу установления ставки за кредит (фиксированная или переменная); по отраслям, странам и т.д.

2.4. Коммерческий расчет в банке.

Анализ финансового  состояния  коммерческого  банка  можно  представить  как внешний: со стороны ЦБ РФ, независимых  рейтинговых  агентств,  потенциальных  клиентов   (вкладчиков,   акционеров),   и    внутренний    -    внутренними аналитическими службами банка.

Провести более менее четкую границу между этими двумя подходами не  всегда возможно, так как используются  одни  источники информации  (с различной степенью детализации), преследуются общие цели.

В условиях  продолжающейся  рыночной  нестабильности  и  кризиса  в  банках, принявшего  скрытые  формы,  проблема  оценки  финансового  состояния  банка  становится особенно актуальна.

Каждый  из  субъектов  рынка  (Ц.Б.,  коммерческие  банки,   предприятия   и

организации,  аудиторские  фирмы,  местные  и  центральные  органы   власти, физические  лица)  преследуют  собственные  цели  при  анализе   финансового  состояния банка. Однако общей целью  анализа  для  всех  субъектов  является определение эффективности  деятельности и степени  надёжности банка.

Под надёжностью банка  понимается его способность  без  задержек  и  в  любой ситуации на рынке выполнять взятые на себя обязательства.

То  есть  надёжность  должна  характеризоваться  платёжеспособностью  банка, устойчивостью его деятельностью  и ликвидностью баланса.

В отличие от ликвидности  и платежеспособности понятие  надежности  банка  во многом связано с его  эффективной деятельностью, в  том  числе  с  постоянным высоким  уровнем  ликвидности  баланса.  Но    чтобы   завоевать   репутацию надежног , банк  должен  соответствовать ряду  дополнительных  требований: большая величина  уставного фонда и валюты  баланса,   продолжительность

деятельности  на  финансовом  рынке,   эффективная   структура   управления.

2.5. Ликвидность и платежеспособность  коммерческого банка.

  Ликвидность и платежеспособность коммерческого банка

Понятие ”ликвидность”  означает легкость реализации, продажи, превращения материальных ценностей  и прочих активов в денежные средства. Понятие ”платежеспособность” включает еще и способность банка своевременно и полностью выполнять свои платежные  обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций денежного  характера. Таким образом, ликвидность  выступает как необходимое и  обязательное условие платежеспособности.

Ликвидность банка определяется сбалансированностью  его активов и пассивов банка, степенью соответствия сроков размещенных  активов и привлеченных пассивов.

Банк, имеющий  достаточный запас ликвидных  активов для поддержания текущей  ликвидности, может ее утерять с  течением времени в связи с  превышением потока обязательств над  потоком превращения вложений в  ликвидные активы. Оценка ликвидности  является наиболее проблематичной, так  как она связана с оценкой  риска активных операций банка.

При подобном подходе характеристика ликвидности  должна учитывать не только данные отчетных балансов банка, но и информацию о структуре счета прибылей и  убытков, отчет о движении источников финансирования, отчет об изменении  акционерного капитала и другую финансовую информацию.

Для оценки степени риска срочной трансформации  целесообразно регулировать отражение  в учете сроков активных и пассивных  операций. Качественное и количественное равновесие прилива и отлива средств кредитного потенциала является важным фактором в практике поддержания ликвидности банка.

Финансовую  информацию для выбора решений представляет бухгалтерский баланс, который должен в полной мере использоваться для  принятия управленческих решений, способствовать получению прибыли, сокращению финансовой и статистической отчетности.