Бухгалтерский учет предприятия
Содержание
- Ознакомление с хозяйственной деятельностью предприятия. Структура бухгалтерии и организация учёта.
- Общие положения
- Организационная структура
- Структура бухгалтерии организации
- Учёт денежных средств и расчётов
- Учёт наличности в кассе
- Учёт наличности на расчетном и валютном счете
- Безналичные расчёты
- Порядок ведения кассовой книги и правила хранения денег
- Учёт основных средств и нематериальных активов
- Учёт товарно-материальных запасов и расчёт с поставщиками
4.1 Документальное оформление движения материалов на складе и бухгалтерии.
4.2. Порядок расчёта фактической себестоимости израсходованных материалов.
4.3. Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками.
4.4 Документальное оформление и порядок проведения и учёт результатов инвентаризации материальных ценностей.
- Учёт труда и его оплаты
5.1 Учёт рабочего времени в табеле.
5.2 Лицевые счета, расчётные ведомости.
5.3 Порядок организации и учета рабочего времени
- Учёт финансового результата и собственного капитала
- Финансовая отчётность
Экономический анализ предприятия
Введение
Учебная практика предназначена для общей ориентации студентов в реальных условиях будущей деятельности по выбранной специальности на предприятиях, учреждениях и организациях и получения первичных профессиональных умений и навыков.
Цели ознакомительной практики:
- закрепление, расширение, углубление теоретических знаний, полученных в Академии
- приобретение
практических навыков
- выработка
умений применять полученные
практические навыки при
- Учёт денежных средств и расчётов
Задачи учета денежных средств заключаются в:
- обеспечении сохранности денежных средств и контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии с лимитами, сметами;
- полном и своевременном документировании всех операций по движению денежных средств;
- соблюдении расчетной и финансовой дисциплины;
- своевременном и достоверном ведении аналитического учета;
- полном и своевременном проведении инвентаризации денежных средств; --
- проведении платежей через банк путем безналичных расчетов.
2.1 Учёт наличности в кассе
Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждый хозяйствующий субъект имеет кассу. Помещение кассы должно быть изолировано и оборудовано в соответствии с Требованиями по технической укреплености касс и оснащению средствами охранно-пожарной сигнализации. Руководители субъектов обязаны обеспечить сохранность денег в кассе, а также при доставке их из банка и сдаче в банк. Хранение в кассе наличных средств и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, не допускается.
Кассир – материально ответственное лицо. Он должен быть ознакомлен с порядком ведения кассовых операций. После этого с ним заключается договор о его полной индивидуальной материальной ответственности. Если для выдачи оплаты труда и других выплат привлекаются по письменному приказу руководителя субъекта другие лица, то с ними также заключается договора об их полной индивидуальной материальной ответственности.
Учет операций в кассе ведется на активных синтетических счетах подраздела 1010 «Наличность в кассе»: 1011 «Наличность в кассе в национальной валюте» и 1012 «Наличность в кассе в иностранной валюте». Учет наличности в кассе в национальной валюте ведется в соответствии с Правилами ведения кассовых операций, которые утверждаются Нацбанком Республики Казахстан. Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным учреждением по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течении трех дней, включая день получения денег в кредитном учреждении. Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 1011 «Наличность в кассе в национальной валюте». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту 451 счета и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1.
Прием денег в кассу
осуществляется по приходным кассовым
ордерам (ф.№КО-1), подписанным главным
бухгалтером. Физическому или юридическому
лицу, внесшим деньги в кассу, выдают
квитанцию о приеме денег (отрывная
часть ордера), подписанную главным
бухгалтером и кассиром. При приеме
денежных билетов и монет в
платежи кассиры обязаны
Приходные и расходные кассовые ордера и заменяющие их документы выписываются бухгалтерией четко и ясно чернилами или шариковой ручкой.
Выплата заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и премий осуществляется по платежной ведомости, на титульном листе которой ставится разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера с указанием срока выдачи денег и общей суммы прописью.
По истечении трех дней после получения денег в банке для выплаты заработной платы, кассир обязан в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших причитающиеся суммы по оплате труда, поставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано»; невыданная сумма вносится в реестр невыданной заработной платы; в ведомости делается надпись о фактически выплаченной сумме и сумме, подлежащей депонированию. Если выплата производилась не кассиром, а уполномоченным лицом, в платежной ведомости делается надпись : «деньги по ведомости выдавал (подпись)». Заполненная платежная ведомость приведена в приложении 3. Выписанные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф.№КО-3), который открывается отдельно на приходные и расходные кассовые документы. В нем указывают: дату и номер приходного и расходного ордера, целевое назначение поступивших или израсходованных денег (на выплату заработной платы, премий, стипендий, командировочных и других расходов). Если данные о целевом назначении денежных средств получают в виде машинограмм, регистрация кассовых документов может вестись в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф.№КО-3а), в котором указывают только дату, номер документа и сумму.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их оформления. Получив ордера, кассир обязан проверить: наличие и подлинность подписей руководителя и главного бухгалтера; правильность их оформления; наличие указанных в ордерах приложений. После совершения операций ордера подписывает кассир, а приложенные к ним документы погашаются штампом или от руки: «Получено» или «Оплачено» с указанием числа, месяца и года.
Учет кассовых операций кассир ведет в Кассовой книге (ф.№ КО-4), которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью; количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.
Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одну их них (с горизонтальной линовкой) заполняет кассир как первый экземпляр, она остается в книге; вторую (без горизонтальных линеек) заполняют с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Как отчет кассира, она является отрывной частью листа. Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа (после строки «Остаток на начало дня»). Предварительно лист необходимо свернуть пополам по линии отреза так, чтобы отрывная часть листа была подложена под ту часть, которая остается в книге. Для ведения записей после «Переноса» отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа. Бланк отчета до конца операций за день не отрывается. По строке «в том числе на зарплату» указывается сумма по платежным ведомостям на заработную плату, не списанная в расход по кассе. При незначительном объеме кассовых операций, кассовые отчеты допускается составлять один раз в 3-5 дней.
В кассовой книге указывают номер документа, от кого получены и кому выданы деньги, корреспондирующий счет, сумму (приход, расход). Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает в книги итоги и выводит остаток на конец дня. Подчистки и не оговоренные исправления в книге не допускаются. Исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Контроль за ведением кассовой книги и кассовых операций возлагается на главного бухгалтера.
С согласия кассира кассовая
книга может вестись
2.2 Учёт наличности на расчетном и валютном счете
На расчетном счете
сосредотачиваются свободные
С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта). Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по его выбору. При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк). Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, утвержденной им же. Из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек, платежное требование - поручение. Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.
Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.
В соответствии с действующим
законодательством все субъекты
обязаны хранить денежные средства
на расчетном счете в
- заявление на открытом счете;
- карточка с образцами подписей и оттиска печати;
- справка органа налоговой
службы, подтверждающая факт
- копия свидетельства о государственной регистрации;
- копия устава;
- копия учредительного договора (при числе учредителей более одного).
Операции по расчетному счету
регулируется действующим законодательством
и производится, как правило, на основании
письменных приказов владельца счета
в пределах свободного остатка денежных
средств. С согласия (акцепта) владельца
счета осуществляется списание денежных
средств по платежным требованиям-
Операции с иностранной валютой могут осуществлять любые предприятия. С этой целью необходимо открыть в банке, имеющем разрешение (лицензию) от Национального банка Республики Казахстан и на совершение операций в иностранной валюте, текущий валютный счет. Банки, получившие лицензию, называются уполномоченными банками.
Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции связанные с движением капитала. К текущим валютным операциям относятся переводы в РК и из РК иностранной валюты для осуществления расчётов по экспорту и импорту товаров, работ, услуг. (Для получения разрешения определения стоимости в условных единицах предприятие обязано представить следующие документы:
1. Устав предприятия.
2. Свидетельство о регистрации.
3. Учредительный договор заверенный нотариально.
4. Заявка для получения разрешения стоимости товара
5. Справка из налоговой
инспекции об отсутствии
6. Справка из банка о наличии валютного счёта с указанием его номера.
7. Согласие банка
на инкассирование наличной
8. Ксерокопия валютной лицензии банка.
Все перечисленные выше документы нужно представить в НБ РК.)
К
текущим валютным операциям
1. Получения предоставления финансовых кредитов на срок не более 180 дней;
2. Переводы в РК
и из неё процентов,
3. Переводы неторгового характера в РК и из неё включая переводы сумм заработной платы, пенсии, алиментов и др. аналогичные операции;
К валютным операциям связанных с движением капитала относятся:
1. Прямые инвестиции, т.е. вложения в Уставной фонд предприятия.
2. Портфельные инвестиции,
т.е. приобретение ценных
3. Предоставление и получение финансовых кредитов.
4. Предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ, услуг;
2.3 Безналичные расчёты
Безналичные расчеты - это расчеты, осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований.
Банк хранит денежные средства предприятий на их счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договором. Все платежи со счетов предприятий осуществляются в очередности, определяемой руководителем предприятия, если иное не предусмотрено законодательством. Средства со счетов предприятий списываются по распоряжению владельца счетов. Без распоряжения предприятия списание средств, находящихся на счете, допускается только по решению суда, арбитражного суда, налоговой инспекции и в других случаях, предусмотренных в главе 8 настоящего Временного Положения. рекомендуются следующие основные формы безналичных расчетов:
- платежные поручения;
- чеки;
- аккредитивы;
- платежные требования-
- сводные требования по
расчетам с транспортом и
Порядок ведения расчетов чеками в Республике Казахстан регулируется Положением "О расчетах чеками в Республике Казахстан". Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором (соглашением, отдельными договоренностями).
Платежные поручения плательщиков по расчетам за полученные товарно-материальные ценности, оказанные услуги и выполненные работы, принимаются банком в день их предъявления независимо от наличия средств на счете плательщика, а при отсутствии или недостаточности средств на счетах плательщика и невозможности предоставления кредита для их оплаты, помещаются в картотеку N 2. В этом случае пеня начисляется согласно пункту 10.2 настоящего Положения. Плательщик представляет в банк поручение на бланках установленной формы .Кроме поручений плательщик обязан по требованию банка представить банку на обозрение (с последующим ему возвратом) договора, счета и другие документы, подтверждающие целевое использование платежей. Поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается). По договоренности сторон платежи поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными.
Срочный платеж осуществляется в следующих вариантах:
а) авансовый платеж, т.е. до отгрузки товара;
б) после отгрузки товара, т.е. путем прямого акцепта товара;
в) частичные платежи при крупных сделках.
Чеки применяются при расчетах за полученные товарно-материальные ценности, оказанные услуги и в других случаях, предусмотренных «положением о расчетах чеками в Республике Казахстан».
Чеки подразделяются на следующие виды: чеки из расчетно-чековой книжки; чеки из чековой книжки вкладчика (эти расчеты не рассматриваются, так как расчеты по ним ведутся физическими лицами).
Все чеки, эмитируемые банками Республики Казахстан, подлежат приему и оплате банками и их клиентами внутри региона (области), по месту нахождения банка-эмитента. Чеки выписываются только в тенге. Чековая книжка состоит из 25 листов, каждый их которых состоит из двух частей: самого чека и его корешка.
2.4 Порядок ведения кассовой книги и правила хранения денег
Для осуществления расчетов
наличными деньгами индивидуальный
предприниматель или
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой или чернилами. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправление ошибки в книге должно быть оговорено надписью «Исправлено» и подтверждено подписями кассира и главного бухгалтера с указанием даты исправления. При автоматизированном способе ведения кассовых операций должно быть обеспечено соблюдение установленных правил ведения кассовой книги. Кассовая книга, распечатанная на бумажных носителях, брошюруется в хронологическом порядке. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи наличных денег по каждому ордеру или заменяющему его документу. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток наличных денег в кассе и передает в бухгалтерскую службу отчет кассира (второй отрывной лист записей в кассовой книге за день) с приложением приходных и расходных кассовых документов под расписку в кассовой книге. Одновременно кассир сверяет остаток наличных денег в кассе с фактическим наличием денег. Выдача наличных денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном ордере или в другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не оправданные приходными ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход индивидуального предпринимателя или организации. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и другие причины) находящиеся у него в подотчете ценности немедленно пересчитываются другим лицом, которому они передаются, в присутствии комиссии из лиц, назначенных индивидуальным предпринимателем или руководителем организации. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц в двух экземплярах.
3. Учёт основных средств и нематериальных активов
В соответствие с классификатором основных фондов, к основным средствам относятся: здания, сооружения рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструменты и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения и прочие основные средства.
По функциональному назначению основные средства подразделяются на:
- средства основного вида деятельности включая объекты, непосредственно участвующие в производственном процессе;
- основные средства
Задачами учета основных средств являются правильное документальное оформление и своевременное отражение в регистрах бухгалтерского учета движения (поступления, перемещения и выбытия) основных средств. Поступление основных средств оформляется актом (накладной) приемки-передачи основных средств (ф.№ ОС-1), к которым прилагается техническая документация на данный объект. После постановки бухгалтерией объекта основных средств на учет техническая документация по нему передается в подразделение по месту эксплуатации.
В акте приемки передачи
основных средств указывается: принимаемая
и передающая стороны, наименования
объекта, его первоначальная стоимость
и краткая характеристика, год
выпуска и дата ввода в эксплуатацию,
номер технического паспорта. Если
в процессе приемки оборудования
обнаружены какие-либо недостатки, они
реконструируются в акте о выявленных
дефектах оборудования (ф. № ОС-16). При
передаче оборудования в монтаж выписываются
акты приемки – передачи в монтаже
(ф. № ОС-15). Каждому вновь поступившему
объекту присваивается
В карточке указывается:
- наименование;
- назначение;
- характеристика объекта;
- организация изготовитель;
- модель;
- тип;
- марка;
- структурное подразделение, осуществляющее эксплуатацию;
- первоначальная стоимость;
- срок полезного использования;
- норма амортизации.
Инвентарные карточки регистрируются в описи инвентарных карточек основных средств (ф. № ОС-7). На предприятии применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета, ведение картотеки компьютеризуется. Учет основных средств организуется по каждой классификационной группе и местам эксплуатации. В процессе эксплуатации основных средств изнашивается и требуют периодического ремонта. Если ремонтные работы осуществляются за пределы подразделения, осуществляющего эксплуатацию объекта, то его движение оформляется с помощью акта (накладной), приемки-передачи основных средств (ф. № ОС-1) и акта приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (ф. № ОС-3). Для определения непригодности объектов основных средств и дальнейшему использованию, невозможности или неэффективности их восстановления, а также для оформления документации на списание указанных объектов на предприятии приказом руководителя создается постепенно действующая комиссия. В ее состав входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер и лица, на которых возложена ответственность за сохранность основных средств.
В компетенцию комиссии входит:
- осмотр объекта, подлежащего
списанию, установление непригодности
его к восстановлению и
- определение причин списания объекта.
Результаты принятого комиссией решения оформляется актом на списание средств (ф. ОС-4) или актом на списание автотранспортных средств (ф. № ОС-4а).
В актах указываются следующие данные, характеризующее объект:
- дата принятия объекта к учету;
- год изготовления;
- дата ввода в эксплуатацию;
- срок полезного использования;
- первоначальная стоимость;
- сумма начисленной амортизации,
- проведенные ремонты;
- причины выбытия;
- состояние основных частей,
деталей, узлов,
Акты утверждаются руководителем
учреждения. На их состояние в инвентарной
карточка (инвентарной книге) производится
отметка о выработки объекта
основных средств. Инвентарные картотеки
по выбывшим объектам основных средств
сохраняются в течение срока,
определяемого руководителем
4. Учёт товарно-материальных запасов и расчёт с поставщиками
4.1 Документальное оформление движения материалов на складе и бухгалтерии.
Материалы, как правило, поступают
в организацию от поставщиков
путём приобретения за плату. Для
отражения операций движения (поступления,
внутреннего перемещения, передачи
в эксплуатацию, списания) материалов
организация использует соответствующие
унифицированные формы
Если при приёмке материалов выявлено расхождение фактических данных с указанными в документах (количество, качество и т.д.) или сопроводительные документы отсутствуют, то составляется Акт о приёмке материалов (форма № М-7 – Приложение 13), материалы приходуются комиссией по учётным ценам, при этом приходный ордер не оформляется. Сумму излишка материалов относят на увеличение задолженности поставщику или принимают на ответственное хранение, при выявлении недостачи по вине поставщика ему направляется претензия. Акт составляется в 2-х экземплярах: первый передаётся в бухгалтерию, а второй – поставщику. Лимитно-заборная карта применяется при наличии лимитов отпуска материалов для оформления отпуска материалов, систематически потребляемых в организации, а также для текущего контроля за соблюдением установленных лимитов отпуска материалов на нужды организации и является оправдательным документом для списания материальных ценностей со склада.
Материалы, поступившие в учреждение учитываются на складе кладовщиками и в бухгалтерии.
На основании приходных и расходных документов в бухгалтерии заполняется оборотная ведомость по форме М-44 в количественном и суммовом выражении. А на основании этой ведомости заполняется бухгалтером ведомость № 10 «Движение материальных ценностей», в которой делается расчёт учётной и фактической стоимости поступивших материалов, а также сумма ТЗР за месяц.
Журнал-ордер № 6 предназначен для учета операций и событий по кредиту счетов подразделов 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», 4110 «Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам».
Записи по кредиту соответствующих счетов подразделов 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», 4110 «Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» производятся на основании предъявленных поставщиками и подрядчиками и принятых к оплате счетов-фактур (расчетных документов), а по неотфактурованным поставкам - согласно сопроводительным документам на груз.
- Бухгалтерский учет предприятия (2)
- Бухгалтерский учёт предприятия ООО «Народные окна»
- Бухгалтерский учет при Петре 1
- Бухгалтерский учет производственных запасов
- Бухгалтерский учет прочих доходов и расходов
- Бухгалтерский учет расхода материалов
- Бухгалтерский учет расходов организации
- Бухгалтерский учет основных средств
- Бухгалтерский учет основных средств
- Бухгалтерский учет основных средств (19)
- Бухгалтерский учёт основных средств в сфере общественного питания
- Бухгалтерский учет основных средств в туризме и гостинично-ресторанном бизнесе
- Бухгалтерский учёт основоного производства
- Бухгалтерский учет понятие
