Бухгалтерский учёт предприятия ООО «Народные окна»

Содержание

1. Организация бухгалтерского учета организации ООО «Народные 

окна»……………………………………………………………………………….   7

2. Учет и анализ основных средств, нематериальных активов и долгосрочных инвестиций………………………………………………………………………     14
3. Учет материально-производственных запасов…………………………....     22
4. Учет труда и заработной платы…………………………………………….    28
5. Учет готовой продукции и ее продаж……………………………………...    37
6. Учет и анализ денежных средств, расчетных, кредитных операций организации………………………………………………………………………   44
7. Учет и анализ собственного капитала…………………………………….. .   53
8. Бухгалтерская отчетность организации ……………………………………  56
9. Анализ финансового состояния предприятия……………………………..    60

Приложение А. Договор о выполнении работ…………………………………    76

Приложение Б. Акт о выполненных работ……………………………………..    80

Приложение В. Учетная политика………………………………………………   81

Приложение Г. Штатное расписание……………………………………………   85

Приложение Д. Расчетная ведомость……………………………………………  86

Приложение Е. Счет-фактура…………………………………………………....   87

Приложение Ж. Приходно-кассовый ордер……………………………….........   88

Приложение З. Расходно- кассовый ордер……………………………………...  89

Приложение И. Лист кассовой книги………………………………………… ..   90

Приложение К. Бухгалтерский баланс…………………………………………..  91

Приложение Л. Отчет о прибылях и убытках…………………………………..   93

1 Организация бухгалтерского  учета в ООО «Народные окна»

ООО «Народные окна»  зарегистрировано 19 июля 2007 года, но хозяйственная деятельность ведется с 01 марта 2008 г.  С момента регистрации по настоящее время занимается изготовлением и монтажом изделий из ПВХ, алюминиевых конструкций, монтажом натяжных потолков, и производством сантехнических работ, согласно лицензии №ГС 7-27-01-27-0-2703040829-008112-1 от 28/05/2007г. на строительство зданий и сооружений 1 и 2 уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом, выданной на основании приказа Федерального агентства по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству, а так же выполняет различные услуги, связанные с вышеуказанным видом деятельности.

Для достижения поставленных целей (качественного и бесперебойного) осуществления выполняемых услуг  за время работы на предприятии созданы все условия: имеются производственные мастерские, склады для хранения материалов, офисное помещение. На предприятии укомплектован штат высококвалифицированных работников со специальным стажем по данному  виду деятельности. ООО «Народные окна» относится к субъектам малого предпринимательства, является коммерческой организацией, действующей согласно Гражданского Кодекса РФ.  Деятельность ООО «Народные окна»  регламентируется Налоговым Кодексом РФ на основании юридического лица.

Главной целью деятельности общества является получение прибыли  и удовлетворение потребностей промышленных предприятий в оказании платных услуг.

Основным видам деятельности ООО «Народные окна» является:

- Производство столярных и плотнических работ.

Дополнительные виды деятельности предприятия:

- Производство прочих отделочных и завершающих работ;

- Производство прочих строительных работ;

- Производство санитарно-технических работ;

- Производство малярных и стекольных работ.

Местонахождение предприятия  ул. Комсомольская, 64. Организационная  структура предприятия «Народные окна» представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 - Организационная структура предприятия

Как показывает рисунок 1, организационная структура предприятия представлена достаточно эффективно, раздутости не наблюдается.

В любой компании есть несколько  функций, без которых она обойтись никак не может, вне зависимости от того, чем данная компания занимается. И именно к таким функциям относится и административно-хозяйственная работа

Директор ООО «Народные окна»  руководит в соответствии с действующим законодательством производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия, неся всю полноту ответственности за последствия принимаемых решений, сохранность и эффективное использование имущества предприятия, а также финансово-хозяйственные результаты его деятельности. Заключает с заказчиками договор на оказание услуг (Приложение А).

Организует работу и эффективное  взаимодействие всех структурных подразделений, цехов и производственных единиц, направляет их деятельность на развитие и совершенствование производства с учетом социальных и рыночных приоритетов, повышение эффективности работы предприятия, рост объемов сбыта продукции и увеличение прибыли, качества и конкурентоспособности производимой продукции, ее соответствие мировым стандартам в целях завоевания отечественного и зарубежного рынка и удовлетворения потребностей населения в соответствующих видах отечественной продукции.

Обеспечивает выполнение предприятием всех обязательств перед федеральным, региональным и местным бюджетами, государственными внебюджетными социальными фондами, поставщиками, заказчиками и кредиторами, включая учреждения банка, а также хозяйственных и трудовых договоров (контрактов и бизнес-планов).

Защищает имущественные интересы в суде, арбитраже, органов государственной власти и управления.

Главный инженер ООО «Народные  окна» обеспечивает необходимый уровень технической подготовки производств и его постоянный рост, повышение эффективности производства и производительности труда, сокращение издержек (материальных, финансовых и трудовых), рациональное использование производственных ресурсов, высокое качество и конкурентоспособность производимой продукции, работ или услуг, соответствие выпускаемых изделий действующим государственным стандартам, техническим условиям и требованиям технической эстетики, а также их надежность и долговечность. Заключает акты о выполнении работ (Приложение Б).

Главный бухгалтер формирует учетную политику (Приложение В) исходя из специфики условий хозяйствования, структуры, размеров, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности организации. Руководит формированием информационной системы бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с требованиями бухгалтерского, налогового, статистического и управленческого учета, обеспечивает предоставление информации внутренним и внешним пользователям. Обеспечивает своевременное и точное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, движения активов, формирования доходов и расходов, выполнения обязательств. 

Система ведения бухгалтерского учета  в ООО «Народные окна» автоматизирована, учет ведется по журнально-ордерной форме, в организации установлена программа "1С: Предприятие".

В программе ведется учет бухгалтерских  операций, предназначенный для ведения  бухгалтерских проводок, печати первичных  документов, расчета итоговых показателей, формирования отчетов для налоговых органов. Раздел «Платежные документы» предназначен для формирования, печати и хранения платежных документов для банка.

Программа имеет следующие характеристики:

- количество операций не ограничено;

- количество счетов (субсчетов) не ограничено;

- разрядность сумм операций - до 16 знаков включая точку;

- количество знаков бухгалтерского счета/субсчета (буквы, цифры) - 3;

- количество объемов аналитического учета по каждому счету (субсчету) - до 100000 наименований;

- формирование итогов - за год, квартал, месяц, произвольный период;

План счетов - основа ведения бухгалтерского учета. Перед тем как начать работу, необходимо просмотреть, какая система счетов заложена в программу "1С: Предприятие". При необходимости эта система счетов может быть откорректирована специалистами, работающими с программой  «1С: Предприятие». Эти изменения делаются в связи с изменениями в законодательстве по ведению бухгалтерского учета и оформлению первичных документов.

Список упорядочен по кодам (номерам) счетов и субсчетов. Просмотр, удаление, корректировка и ввод новой записи ведется, как и для всех списков. Быстрый поиск счета и субсчета осуществляется при вводе его номера с клавиатуры. При этом вводимый номер выводится в нижней строке окна, а курсор перемещается по графе Код.

При вводе нового счета (субсчета) в список счетов он будет помещен  там по порядку. При вводе счетов с субсчетами сначала вводится строка с кодом счета, пустым кодом субсчета и в ней указывается наименование счета. Затем в строках с тем же кодом счета и кодами субсчетов вводится наименование субсчетов.

Программа позволяет вести неограниченное количество объектов аналитического учета: по товарам, материалам, организациям, сотрудникам, основным средствам и т.д. Для обобщенного названия группы объектов аналитического учета в программе используется термин субконто. Список субконто выводится и корректируется командой Виды субконто пункта главного меню Операции. Его можно менять и при просмотре счетов бухгалтерского учета и при вводе операций.

Исходными данными для бухгалтерии  являются проводки, вводимые в журнал хозяйственных операций. На основании  введенных проводок программа автоматически формирует баланс и другую отчетность.

Журнал выводится в виде списка, состоящего из 6 граф (колонок). Дата - указывает дату совершения хозяйственных операций. Дебет - указывает коды счета и субсчета дебета проводки. Кредит - указывает коды счета и субсчета кредита проводки. Сумма - указывает сумму проводки.

N - указывает номер рабочего места, на котором вводилась данная проводка. Эта графа используется при переносе и при удалении операций.

Чтобы начать работать с  программой необходимо ввести остатки  по всем счетам (входящее сальдо) на начало того периода, с которого начинают применять программу. Остатки вводятся в виде проводок, в которых соответствующий счет (субсчет) корреспондируется с некоторым фиктивным счетом 00. Чтобы ввести дебетовый остаток по счету, код этого счета указывается "00". Для ввода кредитового остатка код "00" заносится в графу "Дебет", а в графу "Кредит" - код счета (субсчета), по которому вводится остаток. Для тех счетов (субсчетов), по которым задано субконто, следует вводить остатки по каждому субконто. После того, как все остатки введены, нужно просмотреть "Оборотно-сальдовую ведомость" (пункт меню Отчетность). Если остатки введены правильно, остаток на конец периода по счету "00" должен быть нулевым. Убедившись в правильности введенных проводок, выполняется команда Закрытие периода пункта меню Операции. В программе предусмотрены типовые операции.

Типовые операции предназначены  для упрощения ввода проводок. С их помощью можно автоматизировать ввод стандартных или часто используемых операций и печатать необходимые первичные документы. Типовые операции представляются собой сценарии стандартных или часто повторяющихся действий.

При задании типовой  операции в журнал операций помещается одна или несколько проводок, имеющих  общую дату и содержание операции. Суммы проводок могут рассчитываться автоматически или запрашиваться при вводе типовой операции. Программа позволяет корректировать и дополнять список типовых операций и формулы для расчета сумм проводок. При использовании типовых операций можно автоматически получать соответствующий первичный документ. Формат первичного документа также можно корректировать.

Программа позволяет  формировать большое количество выходных документов. Для формирования выходных документов используются различные команды из пункта главного меню Отчетность. Выбор этих команд возможен после расчета итогов (команда Расчет итогов пункта главного меню Отчетность).

Сводные проводки - это документ, содержащий обороты между счетами. Если в корреспонденциях указаны счета с субсчетами, то в сводные проводки включаются итоги по корреспонденции с субсчетами и корреспонденции без субсчетов

Шахматка - это документ, содержащий табличное представление оборотов между счетами за установленный период времени. Слева и сверху шахматки отображаются номера счетов дебета и кредита соответственно, а справа и снизу - обороты по этим счетам. В середине каждой клетки указана сумма по корреспонденции с дебета счета строки в кредит счета столбца.

Оборотно-сальдовая ведомость  содержит для каждого счета остатки  на начало и на конец периода и  обороты по дебету и кредиту за данный период. Список упорядочен по кодам счетов и субсчетов. В нижней строке ведомости выводятся итоги по оборотам и остаткам по всем счетам. В верхней части экрана выводятся полные названия счетов текущей строки и наименования субконто.

Система позволяет получать отчеты произвольной формы. Каждый отчет задается с помощью текстового файла, который содержит форму отчета  и формулы расчета каждого показателя. При их использовании, отчеты можно изменять в соответствии с установленной формой отчетности.  Для формирования отчета, следует выбрать команду Отчеты из пункта меню Отчетность. На экран выводится список отчетов, содержащий практически все документы, требуемые налоговой инспекцией, пенсионным фондом и статистической службой: баланс, приложения к нему, расчеты налогов и т.д.

Структуру отчета можно  создавать и изменять с помощью  любого текстового редактора. Все отчеты выводятся на экран и печать.

Использование компьютерной программы по учету движения материалов и денежных средств значительно облегчает работу на всех участках производства, хотя и требует специальной подготовки персонала. При работе в программе «1С: Предприятие» необходимо быть предельно внимательным, потому что ошибочное внесение данных влечет за собой неверное формирование отчетности, а, как следствие, штрафные санкции со стороны налоговых органов. К тому же, по истечении времени, поиск ошибок затруднителен.

2 Учет и анализ основных  средств, нематериальных активов  и долгосрочных инвестиций

Неотъемлемым условием осуществления хозяйственной деятельности является обеспечение предприятия, наряду с материальными и трудовыми ресурсами, необходимыми основными средствами – зданиями, сооружениями, оборудованием, транспортными и другими средствами.

Отличительной особенностью основных средств является длительное время их использования, постепенный износ и передача стоимости на себестоимость вновь созданного продукта (изготовленной продукции, выполненных работ и услуг).

Методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах и раскрытие информации о них в финансовой отчетности предприятий, организацией и других юридических лиц всех форм собственности регламентируется Положением (стандартом) бухгалтерского учета 6/01 «Основные средства».

В соответствии с указанным Положением (стандартом) к основным средствам относятся материальные активы, которые предприятие содержит с целью их использования в процессе производства или поставки товаров и услуг, предоставления в аренду другим лицам или для осуществления административных и социальных функций, ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых больше одного года (или операционного цикла, если он длиннее года).

К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

В составе основных средств  учитываются также: капитальные  вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

Объект основных средств  признается активом тогда, когда  существует вероятность того, что  предприятие в будущем получит  экономические выгоды, связанные  с использованием актива, и его стоимость может быть достоверно определена.

Основные средства –  это часть имущества, используемая в качестве средств труда при  производстве продукции, выполнении работ  или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

Особыми объектами основных средств являются земельные участки, объекты природопользования, а также  капитальные вложения на коренное улучшение земель (в сумме затрат. Относящихся к принятым в отчетном году в эксплуатацию площадям) и законченные капитальные вложения в арендованные основные средства.

В соответствии с данными  критериями не относились к основным средствам и учитывались организацией в составе средств в обороте предметы, используемые в течение периода менее 12 месяцев независимо от их стоимости, и предметы стоимостью на дату приобретения не более 100-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда (ММОТ) за единицу независимо от срока и полезного использования. К основным средствам не относятся финансовые вложения (т.е. инвестиции в ценные бумаги. В уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы) и незавершенные капитальные вложения (т.е. объекты, не введенные в эксплуатацию актами приемки-передачи и иными необходимыми в соответствии с законодательством документами, включая документы о государственной регистрации недвижимости). Также молодняк животных и животные на откорме, предметы. Предназначенные для выдачи на прокат. Независимо от срока службы не учитывают в составе основных средств специальные инструменты и приспособления, предназначенные для изготовления определенных изделий, машины и оборудование, предназначенные для монтажа, материальные объекты, учитываемые как товары на складах торговых, снабженческих и других посреднических организаций или как продукция предприятий-изготовителей, многолетние насаждения, выращиваемые в питомниках в качестве посадочного материала. Окончательное решение о том, какие предметы и объекты учитывать в составе основных средств, принимает руководитель организации в зависимости от характера и условий ее хозяйственной деятельности. Обычно оно принимается не по каждому предмету в отдельности, а применительно к группе (виду) объектов и оформляется как элемент учетной политики организации.

При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условии:

1. использование их в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
2. использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев и обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
3. организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;
4. способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Сроком полезного использования  является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит доход организации. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объемы работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования объекта.

Основными задачами бухгалтерского учета основных средств являются: правильное документальное оформление и своевременное отражение в учетных регистрах поступления основных средств, их внутреннего перемещения и выбытия; правильное исчисление и отражение в учете суммы амортизации основных средств; точное определение результатов при ликвидации основных средств; контроль за затратами на ремонт основных средств, за их сохранностью и эффективностью использования.

Для организации учета  основных средств, отвечающего поставленным задачам, важное значение имеют следующие предпосылки: классификация основных средств; установление принципов оценки основных средств; установление единицы учета предметов основных средств; выбор форм документов и учетных регистров.

Существует несколько  признаков классификации основных средств, в зависимости от которых осуществляется их группировка. Классификация основных средств приведена в Общероссийском классификаторе основных фондов (ОК 013-94), утвержденном постановлением Госстандарта РФ от 26 декабря 1994 г. № 359 (в редакции изменений 1/98 от 14.04.1998 г.). Каждому виду основных средств поставлен в соответствии 7-значный код внутри следующих подразделов: (11) Здания (кроме жилых), (12)Сооружения, (13) Жилища, (14) Машины и оборудование, (15) Средства транспортные, (16) Инвентарь производственный и хозяйственный, (17) Скот рабочий, продуктивный и племенной, (18) Насаждения многолетние, (19) Материальные основные фонды, не включенные в другие группировки.

В бухгалтерском учете  наиболее распространена группировка  объектов основных средств по отраслевому признаку, видам и назначению, принадлежности пользователю и степени использования. Главным критерием группировки основных средств по отраслям является вид деятельности данной организации или ее подразделения. При этом классификационной единицей выступает вся совокупность основных средств, числящихся на балансе. Так, на промышленном предприятии в основные производственные средства помимо перечисленных включают объекты транспортного хозяйства, материально-технического снабжения, служб связи, но в то же время к соответствующим отраслям народного хозяйства относят основные средства, находящиеся в подсобном сельском хозяйстве, здравпунктах, жилищно-коммунальном хозяйстве и др.

По назначению основные средства организации подразделяются на: производственные основные средства основной деятельности; производственные основные средства других отраслей. К производственным относятся средства, которые принимают участие в сфере материального производства и обслуживают его. Степень их участия в процессе производства различна: одни участвуют в производстве в качестве орудий труда (машины, оборудование, инструменты), другие обеспечивают бесперебойность производственного процесса (передаточные устройства, сооружения), третьи создают необходимые условия для производственного процесса (производственные здания), хранения или перемещения производственных запасов и готовой продукции (складские помещения, транспортные средства и т.п.). И непроизводственные основные средства. К ним относятся основные средства, которые не участвуют прямо или косвенно в процессе производства, а предназначены для целей непроизводственного потребления, жилищного и социально-культурного обслуживания трудящихся (основные средства жилищно-коммунального хозяйства, здравоохранения, культуры и др.).

Классификация по видам в зависимости от натурально-вещественного состава и целей использования объектов является основой аналитического учета основных средств. При определении состава и группировки основных средств по видам (здания, машины, оборудование и др.) необходимо руководствоваться Общероссийским классификатором основных фондов, утвержденным постановлением Государственного комитете Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации. По видам основные средства организаций подразделяются на следующие группы: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и пр.

К основным средствам  относятся также капитальные  вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) и в арендованные объекты основных средств.

Капитальные вложения в  многолетние насаждения, коренное улучшение  земель включаются в состав основных средств ежегодно в суммы затрат, относящихся к принятым в эксплуатацию площадям, независимо от окончания всего комплекса работ.

В составе основных средств  учитываются находящиеся в собственности  организации земельные участки, объекты природопользования, вода, недра и другие природные ресурсы.

Классификация основных средств по видам составляет основу аналитического учета.

В зависимости от степени использования основные средства подразделяют в учете на действующие, бездействующие и находящиеся в аренде. В составе бездействующие основных средств особо выделяют объекты находящиеся на консервации. На консервацию переводят основные средства, находящиеся в комплексе, предназначенные для законченного цикла производства при его остановке на срок, превышающей месяц. Консервация объектов основных средств осуществляется по решению руководителя организации и оформляется соответствующим приказом.

Для повышения эффективности  хозяйствования необходимо выявлять и  отдельно учитывать объекты основных средств, не используемые в данной организации: станки, машины, транспортные средства, инвентарь, свободные площади производственных и административных зданий.

По принадлежности: собственные, принадлежащие по праву собственности данной организации; находящиеся в оперативном управлении или хозяйственном ведении организации; арендованные, т.е. находящиеся в ее временном пользовании за определенную плату. В учетном отношении все числящиеся на балансе организации объекты основных средств, в том числе временно не используемые, сданные в аренду или лизинг. Учитываются как основные средства в эксплуатации.

Учет поступления основных средств ведется в разрезе перечисленных классификационных групп и инвентарных объектов.

При поступлении объекта  в эксплуатацию комиссией, назначаемой  руководителем организации, оформляется акт (накладная) приемки-передачи основных средств (форма № ОС-1). В нем указываются характеристика объекта, его местонахождение, источник финансирования приобретения, год выпуска или постройки, дата ввода в эксплуатацию, результаты испытания объекта, его соответствие техническим условиям и др. Акт (накладную) приемки-передачи основных средств составляют на каждый объект в отдельности. По общему акту, которым оформляется приемка нескольких объектов, рекомендуется приходовать лишь хозяйственный инвентарь, инструменты, станки, если они однотипны, одинаковый стоимости, и приняты одновременно. К акту (накладной) приемки-передачи прилагается необходимая техническая документация (паспорта, спецификации, рабочие инструкции и т.п.). Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации (ст. 66, 218, 234) основаниями приобретения права собственности на объекты основных средств – как части внеоборотного (долгосрочного) амортизируемого имущества. приобретение основных средств на основании договора купли-продажи, мены имущества, дарения и других сделок об отчуждении указанных активов;